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1、审计精细化管理_审计在精细化管理中的作用 审计精细化管理 1 审计管理业务流程 11 内部审计管理流程 部门 步骤 总经理 总结审计阶段 打算审计阶段 实施审计阶段 关键步骤说明 审计部主管 审计工作组 依据审计任务和企业规划，审计部主管负责组建审计工作组 依据审计任务和被审计单位的实际状况，审计工作组制定审计方案，而后交审计部主管审核再交总经理审批 审计工作组设计审计工作所用表单 审计工作组向被审计单位签发审计通知单 审计工作组根据安排方案绽开各项现场审计 审计工作组在审计过程中照实记录审计结果 审计工作组组长依据审计结果编制审计底稿，交审计部主管审核 审计工作组组长编制审计报告，总结审计工
2、作，呈交审计部主管审核和总经理审批 审计工作组依据审核审批看法向被审计单位反馈审计结果 审计工作组将审计工作资料整理、存档 组织成立审计小组 整理、归档 反馈审计结果 审批 审核 制定审计方案 设计工作表单 签发审计通知单 全面开展审计工作 做审计工作记录 编制审计报告 编制审计底稿 审核 审批 提出审核看法 审核 12 长期借款审计流程 审计工作组应向组员明确对长期借款进行审计的工作目标 1确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整 2确定长期借款的年末余额是否正确 3确定长期借款在会计报表上是否充分披露 审计工作组组长填写审计记录，交上级审批 填写审计记录 明确审计目标 长期借款加计、账目
3、核对 获得或编制本年度的长期借款明细表，复核各项数值的加计是否正确，并与明细账、总账的余额核对是否相符 1对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对 2向银行或其他债权人函证重大的长期借款 对年度内削减的长期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额 检查年末有无到期未还借款，逾期借款是否办理了延期手续，一年内到期的长期借款是否已转到流淌负债 审查增加的长期借款 审查削减的长期借款 审查到期借款 审查利息处理的正确性 审查汇率折算的正确性 审查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，并检查折算差额是否按规定进
4、行了会计处理 1审查借款利息计算是否正确，如有未计利息应予以记录，必要时进行适当调整 2审查长期借款利息资本化的会计处理是否正确 验查长期借款在资产负债表上的披露状况 验查长期借款是否已在资产负债表上赐予了充分披露 13 长期投资审计流程 审计工作组组长向组员明确长期投资审计的工作目标：确定长期投资是否存在、是否归被审计单位全部、长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整、长期投资年末余额是否正确、长期投资的计价（成本法或权益法）是否正确、长期投资在会计报表上的披露是否恰当 明确审计目标 账目核对 1核对长期投资明细账与总账余额是否相符 2获得或编制长期投资明细表（按股票投资、债券投资、
5、其他投资分别列示），分别计算资产负债表日余额的正确性 1审查长期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确 2重大投资项目是否有董事会的决议，并取证 审查投资入账基础 审查投资收益、应收股利和应收利息是否按规定恰当地核算 审查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索变动的缘由及授权批准手续 审查投资收益 审查投资变动状况 审核投资核算方法 审查长短期投资划转的处理 审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否恰当 1审查长期投资的核算是否按规定采纳权益法或成本法 2对采纳权益法的，应获得被投资单位经注册会计师审计的年度会计报表；若未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位
6、的会计报表实施适当的审计或批阅程序 填写审计记录 审计工作组组长填写审计记录，交上级审批 1了解股票、债券在资产负债表日的市值，当市值与成本存在显著差异时，应提请被审计单位作适当披露 2检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%，若超过，应提请被审计单位进行恰当披露 3查验长期投资是否已在资产负债表上恰当披露 审查长期投资在资产负债表上的披露状况 14 存货管理审计流程 审计人员向相关单位（选购部、仓储部、生产部）发送审计通知，以便相关人员打算好所需的文件资料 审计人员审查选购部的订货合同，检查相关凭证、票据是否齐全 审计人员审查选购成本的构成状况，查看选购成本的构成项目是否合理，选购费
7、用安排比例是否合理 审计人员检查材料的入库程序是否合理、有无重大纰漏和弄虚作假现象 审计人员要与选购人员或依据相关凭证，核实在途材料的数量及其管理状况 审计组长填写审计记录，交上级审批 填写审计记录 审计通知 审查订货合同 审查材料入库程序 审查选购成本 审查在途材料 库存盘点审查 核实生产安排 账实审查 核对账面和实际存货，留意检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未入账而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于账面 通过核实生产部的生产安排，审查材料的发出安排及出库存货的品种、数量，核查是否存在弄虚作假现象 1审计人员现场审查、盘点存货的数量，核对存货的实有数量，并与账面余额核对
8、是否一样 2视察存货的质量，查看是否有明显不符合要求的存货 15 货币资金审计流程 部门 步骤 审计小组 审查 记录 整理现金账目 盘点 核对 关键步骤说明 审计通知 出纳 会计 出纳整理账目，将全部抵账的凭证票单入账 出纳结算完现金日记账余额后，填写现金出纳报告书出纳在会计人员及审计人员在场的状况下清点现金，并作记录 出纳填写库存现金清点表后，由会计人员签字确认 审计人员核对库存现金清点数和现金日记账结余数是否相符 封存现金 凭证票单入账 填写现金出纳报告书告 清点现金 签字确认 账实审查 填写审计记录 现场监督 填写库存现金清点表 现场监督 16 成本审计工作流程 1审计组向审计对象发送审
9、计通知，起先审计工作 2确定成本开支审查的项目：材料费、人工费、制造费用等 审查工资安排、结算及人工费用账目处理的正确性 审查材料的计价与干脆材料费用的安排状况 审计通知、确定成本审计项目 审查材料费 工资安排审查 审计组长填写审计记录，交上级审批 填写审计记录 审查在产品、产成品成本 1审查在产品的结存量及产品的计价方法 2审查产成品数量及成本的计算 审查制造费用、协助生产费用 1审查制造费用项目的合理性及会计处理的正确性 2审查协助生产费用的归集及生产费用的安排状况 17 利润审计工作流程 审计组向审计对象发送审计通知，起先审计工作 审查销售过程是否符合企业的规定 批阅“产成品明细账”、“
10、发出商品明细账”等，审核计价方法是否前后保持一样 审查销售账务处理的正确性 审查销售成本结转是否符合配比原则 审计组长填写审计记录，交上级审批 填写审计记录 审计通知 审查销售收入 审查销售账务处理的正确性 审查成本计价 审查成本结转是否合理 审查利润总额 审查净利润 审查所得税征收范围、计税依据、税率、应纳税税额的计算是否正确 审查“本年利润账户”并核对相关账户记录的一样性 2 审计管理制度设计 21 企业内部审计管理制度 制度 名称 企业内部审计管理制度 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 目的。为了规范企业内部审计管理工作，使审计工作制度化、法制化，依据
11、国家审计法规结合实际状况，特制定本管理制度。 第2条 审计机构及审计人员。 1企业设立内部审计部。 2企业全部内部审计业务统一由审计部负责。企业领导干脆布置审计任务，部门领导支配审计工作，内部审计人员制定审计方案，报企业领导批准后实施。 3审计部依据工作须要，可以在管辖范围内依据企业的授权依法开展其认为必要的内部审计工作。 4内部审计人员应当具备与其所从事审计工作相适应的专业学问和业务实力。 5内部审计人员应当依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守隐私。 6内部审计人员办理审计事项时，与被审计单位或审计事项有利害关系的应当回避。 第3条 审计对象包括企业总部、全资子公司、分公司
12、、控股公司的全部员工及参股企业的派驻人员。 第4条 内部审计机构的职权与责任。 1召开企业、部门、下属企业有关审计工作会议。 2参加重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计。 3要求被审计单位刚好供应安排、预算、决算、合同协议、会计凭证、账簿等文件资料。 4检查被审计单位的凭证、账簿、报表、资产。 5对有关事项调查，有权要求有关单位和个人供应证明材料。 6提出改进管理、提高效益的建议。 7对违反财经法规行为提出订正看法。 8对严峻违反财经法规、造成严峻损失或奢侈的人员，提出追究责任的建议。 9对审计工作中发觉的重大问题刚好向总经理、董事会、监事会报告。 10对阻挠破坏审计工作或拒绝供应资料
13、的，有权向总经理提出建议，实行必要措施，追究有关人员责任。 11参加制定、修订有关规章制度。 第2章 内部审计的范围和内容 第5条 内部审计范围。 1与财务收支有关的经济活动。 2财务安排的执行和决算。 3企业资产的运用、管理及保值增值状况。 4基建工程预、决算的真实合法性。 5国家财经法律、法规执行状况。 6企业领导离任的经济责任。 7管理活动、行政活动。 8其他认定事项。 第6条 审计工作内容。 1审计财务安排及其预算的执行的决算。 2对固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预算、决算、竣工、开工进行审计。 3审计资产管理状况。 4审计经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性。 5审计内
14、部限制制度的健全、严密、有效性。 6审计重要经济合同、契约的签订。 7负责对各部门、下属企业领导离任进行审计。 8审计联营、合资、合作企业和项目投入资金、财产运用及其效果。 9协作国家审计机关和审计（会计）师事务所对和有关部门的审计。 10其他交办审计事项。 11向总经理室、审计机关报送审计工作安排、报告、统计报表等资料。 第3章 内部审计工作程序和留意事项 第7条 内部审计工作程序。 1制定企业审计安排和工作方案，经总经理批准组织实施，必要内容报送审计机关。 2书面通告被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。 3实施审计。审计人员可实行审查凭证、账表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单
15、位和人员调查取证等措施。 4提出审计报告，作审计结论及审计处理看法。 5下达审查处理确定。 6复审。被审单位、个人在接到审查处理确定10天内，向企业提出书面复审申请，经总经理批准，组织复议。 7进行后续审计。 第8条 审计程序过程留意事项。 1审计部可以临时成立审计小组进行专项审计工作。 2审计前，应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书。 3审计处理确定由总经理批准下达。 4复议期间，原审计结论和确定必需照常执行。 5重大事项审计报告报董事会、监事会备案。 6审计过程中若发觉问题，可随时向企业报告刚好制止。 第4章 审计档案管理 第9条 审计部门应建立、健全审计档案管理制度
16、。 第10条 审计档案管理范围规定如下。 1审计通知书和审计方案。 2审计报告及其附件。 3审计记录、审计工作底稿和审计证据。 4反映被审计单位和个人业务活动的书面文件。 5总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和看法。 6审计处理确定以及执行状况报告。 7申诉、申请复审报告。 8复审和后续审计的资料。 9其他应保存的资料。 第11条 审计档案管理参考企业档案管理、保密管理等方法执行。 第5章 嘉奖与惩罚 第12条 审计人员对审计对象的奉公遵守法律、绩效显著行为向总经理提出各类嘉奖建议。 第13条 在审计过程中，有下列行为之一的单位和个人，审计人员应依据情节轻重，向总经理提出惩罚建议。 1拒绝
17、供应有关文件、凭证、账表、资料和证明材料的。 2阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的。 3弄虚作假、隐瞒事实真相的。 4拒不执行审计结论和确定的。 5打击报复审计人员或举报人的。 第14条 对有下列行为的审计人员，依据情节轻重赐予各类惩罚。 1利用职权谋取私利的。 2弄虚作假、徇私舞弊的。 3玩忽职守，给企业造成重大损失的。 4泄露企业隐私的。 第15条 对审计过程中的以上行为，构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。 第6章 附 则 第16条 本方法由企业财务本部审计组说明、修订与补充，经企业董事会通过颁布执行。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 22 财务
18、收支作业审计制度 制度 名称 财务收支作业审计制度 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 审计目的。为加强企业财务收支作业管理，提高资金运用效益，特制定本审计制度。 第2条 审计范围。本制度审计范围包括企业全部财务收支过程。 第2章 财务收支作业审计内容 第3条 现场审计项目及内容。 1货币资金的审计。 （1）盘点库存现金，核实现金余额是否在核准范围，检查是否有白条抵库等违反财务制度的现象。 （2）批阅现金日记账及银行日记账，同时与收付款凭证相核对，检查货币资金收支是否按规定的程序和权限办理。 （3）索取银行对账单及银行存款余额调整表和银行日记账核对，检查是否有
19、异样进出，逐笔核实长期未达账。 2存货审计。 （1）核对总账、明细账是否相符。 （2）抽盘存货，检查账、物是否相符，重点关注在途存货和呆滞存货。 （3）检查存货的内部流转是否严格遵守企业相关管理作业制度的规定。 3固定资产审计。 （1）核对总账、明细账是否相符。 （2）抽盘固定资产，检验账、物是否相符。 （3）检查固定资产折旧是否按规定计提，折旧政策是否符合税法规定。 （4）检查固定资产的增减是否根据企业制度规定正确履行审批手续。 4往来账审计。 （1）核对总账、明细账是否相符。 （2）检查是否和对方单位定期对账、业务经办人是否对对账结果做出确认。 （3）检查账龄分析是否精确。 5长期投资审计
20、。 （1）索取被投资单位近期会计报表，分析长期投资是否有潜亏风险。 （2）检验长期投资的增减是否符合规定的程序和权限。 6银行贷款审计。 索取贷款合同，检查贷款的增减是否经过授权批准，检查贷款的条件、贷款利率是否适当。 7销售审计。 （1）检查业务部门是否按规定对销售业务建立合同制度，并设专人对合同进行登记和限制。 （2）检查是否严格遵守销售发货、销售退回、订单变更、折扣折让等作业管理制度。 （3）检查销售折扣折让、退回的缘由及条件是否真实符合规定。 （4）检查财务部门是否按规定刚好取得收入凭证并入账，对于到期货款是否刚好通知业务部门催收。 （5）抽查各期（季、月、周）发票或付款凭证审核有关费
21、用的标准、审批手续是否符合企业制度规定。 （6）抽查部分产品或成本项目的会计核算是否精确无误。 第4条 拟定审计报告，形成审计确定，提出审计建议。 1审计小组负责人审核各成员审计工作底稿，审核通过，现场审计工作结束，编写审计报告；审核不通过，则扩大审计范围。 2审计小组负责人将审计报告送审计部主管审核。 3审计部主管复核审计工作底稿，如不通过审计小组负责人需重新编写审计报告或者扩大审计范围。 4审计报告经审计部主管审核通过后呈总经理审批，总经理审批确认后出具正式审计报告。 第5条 被审计单位接到审计报告后，应主动落实审计确定及看法，并在一周内将整改结果报审计小组。 第6条 整改结果符合审计要求
22、则审计工作结束，整理审计档案；不符合要求的则要求被审计单位接着整改。 第3章 附则 第7条 财务部经理负责本制度实施过程中的管控工作。 第8条 本制度由总经理批准执行。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 23 企业经济效益审计制度 制度 名称 企业经济效益审计制度 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 审计目的。为了更好地发挥内部审计的作用，规范企业审计管理，提高企业经济效益，依据有关规定特制定本制度。 第2条 经济效益审计应遵循科学、合理、真实、有效的原则，对企业经济效益的优劣进行审计、分析和评价。审计过程中应坚持以下原则。 1宏观效
23、益与微观效益相结合。 2长远效益与近期效益相结合。 3干脆效益与间接效益相结合。 4技术先进性与经济合理性相结合。 5企业效益与社会效益相结合。 第3条 审计依据。 1国家有关政策法规及标准。 2上级部门下达的技术经济指标和企业的经营方针、生产经营安排、规章制度和限制制度。 3合同协议所规定的有关条款。 4本单位同期和历史先进水平。 5国际、国内同行业的先进水平。 6投资项目技术经济指标的预定值。 第2章 经济效益审计的内容 第4条 企业依据实际状况，有针对性地开展经济效益审计，主要内容如下表所示。 经济效益审计的主要工作内容一览表 审计项目 详细内容 生产经营决策、安排 1对企业生产经营决策
24、的程序、方法、结果以及生产经营目标和方案进行审计 2审查生产经营安排、利税安排目标、产品成本目标、各种经营包干指标和产品质量及主要技术经济指标的制定 3审查、分析和评价生产经营安排的合理性、先进性 4分析、评价企业的安排完成状况 投资决策及效益 1参加投资项目的可行性评估；参加投资项目方案的选定工作 2对投资项目概算、预算、决算进行审计 3对已投产项目的投资回收状况、达到设计实力状况进行审计 生产优化 1审查企业是否合理组织生产，对资源及产品结构是否做到优化 2审查主要设备的利用率及设备达标状况 3审查、分析、评价生产任务的支配是否科学、合理，是否制定了合理的生产方案 4审查技术标准的合理性与
25、效益性；分析评价生产技术和工艺管理的先进性和合理性；质量管理和质量保证体系的完整性、高效性 科研开发及应用 1审查新产品、新技术开发和新市场开拓安排 2审查企业对新产品、新工艺、新技术的开发与应用状况 3审查科研开发资金应用方向及配置的合理性 物资管理 1审查依据生产建设安排和消耗定额而编制的选购安排的合理性及批量进货的经济性 2审查选购物资的品种、质量、价格、数量以及进货渠道 3审查物资的管理、验收、入库、出库、发放、运用手续是否健全，管理是否严格 4审查物资储备是否实行了定额管理，制定的定额是否合理 5审查物资报废及损失是否按规定管理，查清报废及损失的缘由 成本效益 1审查成本费用支出状况
26、 2审查成本中各要素所占的比重及变动状况 3审查单位产品成本是否合理 4评价成本限制是否切实有效 利税目标 1汇合、审查、分析当期生产经营和财务成本报表资料 2从产品结构、产量、效率、质量、成本、销售实现等方面对当期利税实现进行评价分析 3结合企业生产、经营状况和预料结果，分析、评价生产安排和生产方案的合理性、效益性及影响实现企业利税目标增减的因素，提出挖潜增效的措施，预料全年可能实现的利税目标 4对实现利税的滚动性预料，对确保利税的生产经营方案执行状况进行跟踪分析 资金利用效果 1审查资产负债率、流淌比率、速动比率、销售利税率、资本金利润率等指标，分析评价企业偿债实力、运营实力和盈利实力 2
27、审查各项流淌资金占用状况，分析流淌资金占用的合理性，评价流淌资金运用效果 销售效益 1审查、分析销售数量、价格、税金、成本费用和品种结构等因素对销售利润增减的影响 2审查企业是否对市场进行了调查、开拓，产品是否适销对路，是否依据市场改变刚好实行相应对策，对新产品新市场的发展前景是否进行了预料 3审查销售合同的履行状况，分析违约缘由及造成的损失 4审查销售安排、商品流转安排执行状况，分析库存商品的合理性 经济合同 1审查经济合同是否符合国家法律、行政法规和安排的要求 2审查经济合同签约方的法人资格及授权权限、资信、经营范围及履约实力 3审查经济合同的经济、技术上的效益性和可行性 4审查经济合同履
28、行状况及其执行结果 5审查经济合同管理制度的健全性、有效性 长期投资 1审查投资项目经济、技术上的可行性 2审查投资各方投入资金的刚好性、真实性、合法性 3审查投资企业的资产运用、经济效益及利润安排状况，财务收支是否合规合法 4评价所投资企业内部限制制度的有效性，监督和检查投资中止或终结时的财产清理安排状况 5审查股票、债券的真实性、合法性、牢靠性及效益性 外委外协项目效益 1外委外协项目的管理制度是否健全、有效，企业的现有人力、物力是否得到充分利用，产品、设备、技术的优势是否得到充分的发挥 2对须要外委外协的项目是否贯彻价格优先、质量优先、时间优先的原则 3审查外委外协项目有无检查和验收制度
29、，并评价其执行状况 4审查外委外协项目预决算的合理合法性，有无高估冒算、重复取费等状况 机构设置与人才开发利用 1审查企业生产机构和管理机构的设置，是否适应生产须要 2审查企业是否制定了较为全面的人才培训制度 3审查企业是否制定了敬重人才、激励人才的方法和措施 第3章 效益审计的程序和方法 第5条 经济效益的审计程序根据企业内部审计流程执行。 第6条 在经济效益审计中，审计方法是依据审计对象的详细状况而敏捷运用的，可采纳下列方法。 1投入产出法。 2预料法。 3查询测试法。 4对比分析法。 5量本利分析法。 6因素分析法。 第4章 附则 第7条 各单位可依据本方法制定实施细则。 第8条 本制度
30、由企业审计部负责说明。 第9条 本制度自发布之日起执行。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 24 应收款和负债审计方法 制度 名称 应收款和负债审计方法 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 目的。为加强对应收款和负债事宜的监督限制，提高工作效率和经济效益，特制定此方法。 第2条 审计范围。 1应收款审计。 2应收票据审计。 3其他应收款审计。 4短期负债审计。 5长期负债审计。 第3条 审计操作程序依据企业内部审计制度规定程序操作。 第2章 应收款审计内容 第4条 应收款审计。 1首先检查企业有没有建立明确的职责分工制度，有没有按各相
31、关业务环节进行明确的分工。 2检查应收账款的登记有没有专人负责，应收账款的记录是否以销售部门核准的销售发票和发运单等原始凭证为依据。 3检查企业是否建立了应收账款的定期清理、催收制度。 4检查企业坏账损失的冲销、销售折扣与礼品的赐予有无经过企业特地指定的人员签字批准、审核。 第5条 应收票据审计。 1应收票据的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记。因此，要检查企业是否建立明确的职责分工制度。 2检查票据的接受、贴现和换新是否进行严格的审批。 3检查企业是否按规定设置“应收票据备查簿”，有无专人负责登记和注销，内容是否完整。 4应收票据总账是否有定期盘点核对制度，是否切实执行。 第6条 其
32、他应收款审计。 1“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记，因此，要检查被查单位是否建立了明确的职责分工制度。 2检查备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格根据制度限制。 3检查企业是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。 4检查企业是否建立了定期清理制度，其他应收款的催收工作是否刚好。 第3章 负债审计内容 第7条 短期负债审计。 1审查各项短期负债金额是否正确，是否在规定期限内偿还，有无隐瞒、截留收入的问题。预提费用的项目、数额是否正确，预提期与受益期是否一样，有无随意多提、少提或不提的问题。 2应付工资及福利费审计。 （
33、1）审查应付工资和福利费提取比例是否真实精确、符合规定；工资的发放有无虚报冒领现象；奖金、工资性津贴发放标准以及福利费的用途是否符合有关规定。 （2）审查实行工效挂钩的形式、提取工资总额的标准、比率是否符合规定；审查提取工资总额的基数、新增效益工资的计算和各种单项工资的增加是否符合规定、真实精确。 （3）审查工资总额及人均工资收入增长是否符合两个低于的原则。 3应交税金审计。 审查各项税金的计算依据、税目、税率是否符合国家税法规定；有关减免的税金，是否依法批准，年末与税务部门清缴的手续是否齐全；有关会计记录是否正确，有无错计、漏计、拖欠、截留税金等问题。 第8条 长期负债审计。 1审查长期借款
34、资金来源、运用及归还是否符合规定。 2上市股票及发行债券是否经过批准，股票和债券的价值计算是否正确，溢价和折价发行时是否按规定进行摊销，有无人为调整当期损益状况。 第4章 附则 第9条 本方法其他未尽事宜的执行标准遵循企业内部审计管理制度。 第10条 本方法由财务部负责说明、修订和补充，并经总经理审批后颁发执行。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 25 基建工程管理审计方法 制度 名称 基建工程管理审计方法 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 目的。为了规范企业基础建设项目的审计管理，使内部审计工作能够合理有效地绽开，依据国家法规和企
35、业有关规定制定此方法。 第2条 审计范围包括企业总部、下属单位、控股子公司的一切基础工程建设行为。 第2章 审计内容 第3条 工程招标审计。 1建设单位是否按规定程序组织招标，招标文件的内容是否符合要求，招投标费是否按规定收付。 2基建项目招标的评标、定标工作，是否有安排、建设、财政等有关部门共同参与；中标通知书下达后，是否在规定的期限内签订合同。 3标底是否按施工图和国家、地方预算定额的规定编制，是否报送有关部门审查。 第4条 施工建筑合同审计。 1施工方是否具有法人资格和具备履行合同的实力。 2建设项目是否按有关规定办理立项审批、规划报建手续，并领取开工许可证；施工单位的“营业执照”、“资
36、质证书”和技术资料是否合规、有效。 3合同中的工程内容是否明确，有无安排外项目和扩大建设规模的状况；工程造价的确定是否合理。 4合同是否经公证机关公证。 5有无利用合同进行违法活动，通过转手承包、层层“扒皮”和牟取非法收入的状况。 第5条 概算审计。 1概算编制的依据是否符合国家现行的方针、政策、法规、制度；编制概算的定额、价格、费用标准是否符合规定。 2概算文件的组成内容是否完整，有无漏项，是否有安排外工程混入概算内的状况。 3建安工程费用、设备、工器具购置费的计算是否真实、精确，有无高估冒算、高套定额的状况。 4工程建设其他费用的计算是否真实、正确，列入概算中的费用计取是否得当，有无乱取费
37、的现象。 5预备费是否按规定的计费基数及费率提取，计算是否精确。 第6条 施工图预算审计。 1采纳的定额是否符合工程的性质和设计内容。 2工程量是否依据施工图纸、定额及其工程量计算规则计算，工程细目所包括的内容与定额中相应工程细目的口径是否一样，工程量的计量单位与定额中相应工程细目的计量单位是否一样。 3预算单价套用定额换算是否正确，有无超出定额及单位估价表规定允许调整的单价，变更定额和错套、乱用预算单价、高估冒算的状况。 4材料报价（主要是调整的材料价差）是否符合规定，是否经过建设单位签证和有关主管部门批准。 5取费是否符合规定。取费内容和计算各项费用的费率是否正确。 6购置的设备、工器具的
38、名称、种类、规格、数量、质（重）量是否符合设计要求，采纳的原价是否符合有关规定。 第7条 竣工决算审计。 1审查决算编制工作有无特地的安排和组织，各项决算清理工作是否全面、彻底，决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。 2审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。 3审查交付运用财产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成、未能刚好交付运用的缘由。 4审查转
39、出投资、应核销投资及应核销其他支出的列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合格，有无虚列投资的问题。 5依据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需的投资。 6审查结余物资，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。 7审查基建收入核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题。 8审查投资包干结余。依据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资作为包干结余参加安排；审查包干结余安排是否合规。 9审查竣工决算报表和竣工决算说明书，核实报表的真实性、完整性、合规性。 10对投资效果进行评价。
40、以实际工期与安排定额工期对比，分析工期提前或拖后的缘由，以及对投资效益的影响。 第8条 基建财务审计。 1审查基本建设财务收支是否单独核算。 2审查各项资金来源是否落实和正值，有无资金缺口，能否刚好到位，后期工程投资有无保证，有无乱挤、挪用资金搞基本建设的状况。 3审查资金运用是否合规、合法，有无扩大开支范围、提高开支标准、建设资金体外循环等。 4审查建设成本是否真实，有无乱挤乱摊建设成本，虚增建设费用；有无滥发奖金、补贴列入建设成本的状况。 5审查债权、债务是否清晰，与施工企业、供货单位往来款项的结算清理有无问题。 6相关会计凭证、账册、报表是否真实、完整、合规。 第3章 审计程序 第9条
41、基建工程审计的程序根据企业内部审计流程执行。 第10条 基建工程审计过程中发觉重大问题，审计组长应第一时间报告总经理。 第4章 附则 第11条 本方法的制定、修改与说明由财务部负责，总经理和董事长审批后生效。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 26 经理离任责任审计方法 制度 名称 经理离任责任审计方法 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第1章 总则 第1条 为规范审计管理，建立必要监督机制，提高企业经济效益，企业依据国家有关规定，结合自身状况，制定此方法。 第2条 经理因任职期满、提拔、调动、辞（免）职或离（退）休等离开工作岗位的，应对其任期内的经济责
42、任进行审计。未经审计，不得解除离任经理（厂长）任职期间的经济责任。 第3条 依据国家关于干部管理权限的有关规定，企业及直属单位经理由企业总部审计部门组织审计，审计内容包括任职期间审计和离任经济责任审计。 第2章 审计内容 第4条 经理任期和离任审核的项目必需包含以下内容。 1企业中长期发展规划实施状况，包括基本建设投资、技术改造投资、科研和新产品开发安排等完成状况及进展状况。 2生产任务、利税安排和主要技术经济指标的完成状况，评价其在经营决策，合理组织生产经营和有效利用人力、物力、财力资源方面的状况。 3企业资产负债及损益的真实合理，分析及评价企业国有资产保值增值状况及执行财经纪律的状况。 4
43、离任须要与新经理交接和处理的问题。 5各项管理制度及基础工作建立与健全状况，包括内限制度、责任制度、工作程序等，分析评价企业管理水平。 第3章 审计程序 第5条 审计工作分为四个大的步骤，详细内容见下表。 经理离任审计程序及内容一览表 步骤 项目 详细内容 备注 1 做审计前的打算工作 审计对象经批精确定后，由审计部门正式下达审计通知书，并收集有关资料。审计对象必需自觉接受审计，在接到“审计通知书”以后，要根据要求，仔细总结，写出述职报告，供应必要资料，做好充分打算 2 进行实质性审计 审计组进入被审计单位后，应首先听取审计对象的述职报告，然后分组进行检查。在审计过程中，要深化调查探讨，仔细进行检查，做好审计记录和取证工作，编写好审计工作底稿 3 编写审计报告做出审计结论 要坚持“实事求是”的审计原则，依据审计工作底稿进行综合分析和评价，编写出审计报告，征求审计对象及被审计单位的看法。审计报告定稿后，除上报有关领导和干部管理部门外，还应送审计对象一份 4 审计报告确认存档 经审计组长及审计对