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1、企业应如何加强应收账款的管理 摘要：应收账款(Receivables)指企业因销售商品、材料、供应劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑期已到而未能收到款项的商业承兑汇票。笔者结合企业的实际状况，就应收账款产生的缘由，以及因管理不善所造成的损失；就如何对其进行事前、事中、事后的限制与监督、账款风险的转嫁等进行了分析和探讨。并提出了一些管理方法和详细措施，以便进一步改进和完善企业的应收账款管理制度，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。 关键词：应收账款；管理 中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1011-828X04-00-01 在社会主义市场经济条件下，企业间
2、的市场竞争日趋激烈，企业为了扩大销售，增加市场竞争力，不得不采纳赊销赊供的方法去争取客户；另一方面由于商品销售成交的时间和收到货款的时间常常不一样，导致了应收账款的产生。 一、应收账款过多所导致的不良后果 1.产生坏账损失的可能性比较高 赊销方式在强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售，增加收益，节约存货资金占用，降低存货管理成本等方面有着其他结算方式都无法比拟的优势。但相对于现销方式而言，赊销方式终归意味着应计现金流入量与实际现金流入量在时间上的不一样，所以会出现拖欠账款、且产生坏账损失的可能性也比较高。 2.夸大了企业的经营成果，增大了经营风险 企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入
3、，在肯定程度上夸大了企业的经营成果，同时可能产生一些坏账损失，增大了企业的经营风险。 3.加速了企业的现金流出 赊销并未真正使现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流淌资金去垫付各种税金和费用，使应收账款的管理成本及回收成本增加，造成企业现金的流出。 如何限制应收账款额度，尽可能降低坏账损失，笔者认为应从以下几个方面做起 二、加强事前限制，建立内部限制制度 1.制定适当的职责分别制度。应收账款内部限制制度执行得好坏，取决于对销售收入的内部限制制度。因此，就要制定严格的销售收入限制制度，如应收账款的记账人员不能同时成为应收账款的收款人员。 2.建立正确的授权审批制度。要建立正确有效的授权审批制
4、度，就应明确授权的责任，并建立经济业务授权审批程序。如在进行赊销业务之前，就应按程序进行审批，未经部门领导及企业主管领导的批准不得发出货物，以防止企业因为向虚构的或无力支付货款的客户发货，而使企业蒙受经济损失。 3.建立应收账款终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生了坏账，无论责任人是否调离该企业，都要追究其责任。 三、加强事中检查，建立日常管理机制 企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款，应收账款是企业流淌资产的重要组成部分，企业对应收账款的运行状况应进行常常性分析、检查、限制。 1.建立用户信用档案：做好基础记录，了解用户付款的刚好程度，基础记录包括企业对用户供应的信用条件，建立信
5、用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级的改变等。 2.检查用户是否突破信用额度。企业对用户供应的每一笔赊销业务，都要检查其是否有超过信用期限的现象，并留意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。 3.限制用户拖欠债务的期限，刚好驾驭用户已到期债务的增减变动状况，以便与用户取得联系，提示其尽快付款。 4.分析用户应收账款周转率和平均收账期，看流淌资金是否处于正常周转水平，企业可通过该项指标，与同期安排及同行业同类指标对比，藉以评价应收账款管理中的成果与不足，并刚好修正信用条件。 5.考察用户的拒付状况。考察应收账款被拒付的一百零一分比，如通过实际坏账损失率是大于或还是低于预
6、料坏账损失率，来看企业信用标准是否定的过于太松或太紧，从而修正信用标准。 6.编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，通过对应收账款账龄的分析，刚好发觉问题，提前实行应对措施，尽可能削减坏账损失。 四、加强事后监督，建立账款回收机制 1.制定定期寄送对账单制度。定期与企业外部的客户进行账款的核对工作，为了保证该项限制制度的有效性，企业应考虑指定一位独立于现金出纳、销售人员以及应收账款管理人员以外的人，对企业的销售往来业务，进行定期全面的检查与监督。 2.定期或不定期进行内部审计。防范因管理不严而出现款项被挪用、贪污及资金体外循环等问题，以降低风险和损失。 3.成立以主管领导为组长的账款清欠
7、小组，定期进行催讨，使款项足额入库。 4.确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、或在考虑成本效益的原则下诉诸法律。 5.确定合理的讨债方法。若客户的确遇到短暂的困难，一般做法是对应收账款进行债权重组：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；变更债务形式为“长期应收款”，确定一个合理的利率，同意用户制定分期偿债安排；修改偿债条件，甚至削减本金，激励其还款；将债权转变为对用户的“长期投资”，帮助企业扭转亏损，以达到收回账款的目的。 6.企业应遵循谨慎性会计原则，对可能产生的坏账损失进行估计，提取坏账打算金。 企业要想降低应收账款损失，规避坏账风
8、险，应主要有以下途径： (1)应收账款证券化 企业可以依据自身的财务特点和财务支配的详细要求，托付银行对该应收账款实行证券化融资，借助证券化供应一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式，对资产负债表中的详细项目进行调整和优化，盘活现存资产，增加资产流淌性。 (2)应收账款的抵借 应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式，分为整体抵借和特定抵借。应收账款的抵借能够满意中小企业对资金的需求，加速企业资金周转。 (3)应收账款的无追索权让售 就是企业将应收账款作为商品卖给代理商、银行或金融机构，这样，就使应收账款的风险得以刚好有效的转移。 (4)取得第三方担保 当某客户被评定为高风险等级时，企业一般只与其进行现金交易，但是假如有第三方情愿为其供应担保，担当连带责任的话，也应当考虑对其采纳赊销结算方式，一旦发生坏账损失，可以向第三方追讨账款。 总之，应收账款的管理应成为企业运营资金管理的重要组成部分，只有引起企业管理层的高度重视，并常抓不懈，才能加速企业资金的周转并刚好收回账款。 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页