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1、审计转型提升企业管理经验交流3篇 审计转型提升企业管理阅历沟通第1篇 现代大型企业集团的发展，对企业内部审计提出了新的要求。近年来，三角集团审计部顺应集团公司不断发展壮大的要求，不断转变审计思路，从单纯的审计监督、查错纠弊、财务审查等逐步转型到对管理进行审计上，紧紧围绕集团公司的工作重心开展各项工作，在审计范围、审计内容、审计方式、审计跟踪整改等方面不断创新，切实开展对内部限制制度的完善性和有效性的审查和评价，评估和限制风险；开展对各项经营活动的经济性、效果性、效率性等管理审计。 一、开展管理审计，规范和提高企业管理水平 1、扩大审计范围，开展生产管理专项审计 为了降低公司的制造费用，提高企业
2、的经济效益，提高各生产车间的管理水平，今年4月份，我们利用了20多天时间,对各生产车间的备品备件的运用和管理状况进行专项审计，这是脱离财务数据而开展的专项生产管理审计。首先，我们对8个生产车间的备品备件的选购安排、领用、维护、索赔和保管状况，深化车间实地查阅有关记录，检查备件运用状况，询问设备维护保养以及损坏索赔等各方面状况，并查看有关记录。通过审计，我们发觉在备件的运用和管理中存在以下问题：一是备件的领用及更换无书面记录，在备件出现故障或损坏时，因不能确定运用时间长短而无法在保质期内提出修复或索赔，如子午胎五车间06年领用72个不锈钢电加热器，单价491元/台，检查时在用24个，其余48个已
3、损坏，保质期内车间未提出保修或更换要求，使公司损失23568元。二是车间对人为运用不当而出现备件故障或损坏的，没有行之有效的考核方法。如子午胎四车间06年领用100个手控阀，单价132元/个，检查时硫化机上没有在用的风管，经落实车间机械技术员和电气技术员，了解到手控阀质量不好是一方面，但与工人在运用过程中不留意爱护、随意扔放也有肯定关系。三是配件选购不刚好，使设备带病工作，对产量和产品质量都有肯定的影响。四是大部分车间备件库管理不规范，备件出、入库没有具体记录，修理工可以随意进出领取备件，备件的平安完整无保障。四是修理工具如锣丝刀、扳手等，大部分车间没有对修理工领用的工具登记完备的工具台帐，车
4、间对修理工领用工具也没有实行以旧换新，不利于对工具进行监管。 对上述等问题，我们提出了相应的审计建议，要求车间对备件领用实行登记制度，具体记录每个备件单价、运用在哪台设备上、更换的时间、保质期、修理安装人员等内容，以便出现质量问题后刚好进行索赔，节约选购资金、提高企业效益。对其他问题也提出了相应的审计建议。该审计报告提到的问题和审计建议，得到公司领导的重视，并批示根据审计看法整改。根据公司领导的批示，我们向各车间下达审计确定通知书要求对存在的问题进行整改。一个月后，我们对车间整改状况进行了跟踪检查，发觉大部分问题刚好得到了解决，提高了企业的经营管理水平和经济效益，收到了预期的审计效果。 2、对
5、企业内部限制的建立健全和执行状况进行审查，加强企业内部管理。 高效的规范的企业管理，须要企业对产、供、销及人、财、物建立一套完备的严密的内部限制制度，以便企业各项活动根据规范的制度执行，防范风险和提高效率。为加强企业管理，今年上半年，我们对集团下属子公司的内部限制的建立健全和执行状况开展了专项审计。在审计过程中，首先检查各子公司是否对生产经营的各个方面建立了相应的内部限制制度；其次结合业务流程的实际运作状况，对已有制度的执行状况进行审查，检查各项流程和操作过程是否根据制度进行。另外，对已建立的各项制度是否适应新的业务运作的要求进行评估，对原有的业务流程已发生改变或出现新的业务流程的，提出修改原
6、有制度或建立新的内部限制制度，以适应企业不断发展改变的要求。 通过对子公司内部限制制度有关状况的审查，我们发觉：有的子公司虽然建立了有关业务的内部限制制度，但不够完备和规范，存在这样或那样问题和漏洞，如公司医务室药品出库，虽然有药品出库的程序和签字手续，但对公司活动等因公用药出库程序和签字手续不完备，存在着管理漏洞；有的子公司对已有内部限制制度不能仔细执行或违反内限制度，如某子公司上半年坐支现金155万元；有的子公司对新出现的业务没有刚好制订相应的管理制度，存在肯定的管理风险等。对各子公司内部限制制度的建立和执行状况存在的问题，我们提出了相应的审计建议，各子公司均根据审计看法对内部限制进行规范
7、、修订，进一步提高了企业的管理水平和工作效率，防范和杜绝风险发生。 二、加强离任审计，有效发觉和解决问题 干部任期经济责任审计，是多年来始终进行的传统审计项目，但我们并没有是传统的审计项目而忽视它。在子公司经理和业务部门负责人任期内，有的问题很难完全反映和暴露出来，这就须要我们重视和加强离任审计，全面披露任期内存在的各种问题。上半年我们开展了4个子、分公司经理任期经济责任审计，取得了肯定的审计效果。在对某子公司经理离任审计中，发觉存在帐外资金29.87万元，这既违返了财务制度也违返了公司的规定，发觉后我们马上责令全部资金全部入帐。避开了可能存在的损失。并且该公司还存在积压存货18.36万元的问
8、题。针对问题我们提出了相应的审计处理看法，并从工作流程和制度上进行了规范，使问题得到较好的解决。在对某分公司经理离任审计中,对其离任时应收帐款65万元较大金额,我们提出在2个月内若不能收回全部欠款的,从经理的公司奖金中扣回,在此状况下,2个月内原经理全部收回了其离任时的欠款,杜绝了风险资金发生。 三、做好专项审计，节约大量资金 内部审计工作涉及公司经营管理的方方面面，我们在做好上述审计工作的同时，还主动开展各种专项审计如备件库存定额管理专项审计、库存原材料管理专项审计。对销售部门上报三包胎理赔进行核定；对会员制嘉奖通过物流胎号查询系统和公司相关规定对各经销商上报的会员兑现积分进行审核；对上报全
9、钢轮胎、半钢轮胎返利通过月度、季度和年度安排任务量和完成状况确定对客户应兑现的嘉奖。对业务部门供应的入帐发票，我们严格依照公司招标或谈判价格进行审核，对高出规定价格的发票坚决予以退回。通过上述各项审计，确保公司利益得到最大限度的维护，取得了较好的经济效果。如：07年上半年我们审核销售返利3055万元，审定值3044万元，审减11万元。审核各种选购、费用发票2400多份，退回不符合定价发票30多份，退回金额10多万元。 通过上述专项审计，为公司挽回了不应支付的资金，较好地维护了公司利益。 四、工作中存在的主要问题 尽管在内部审计工作取得了肯定的成效，但我们的工作中仍存在一些须要解决的问题，集中体
10、现在： 1、审计范围仍有肯定的局限性，创新力度不够，不适应企业快速发展的要求。 尽管近年来审计工作作出了很多努力，也收到了肯定的成效，但与企业快速发展壮大的要求还有肯定的差距。目前审计工作主要是子、分公司季度或年度经营管理审计、离任审计、销售政策执行状况审核、各种发票审核，管理审计虽开展但数量和深度不够，对企业经营活动的经济性、效果性、效率性审计没有进行特地的审计和分析等。 2、对发觉问题的缘由深层次分析不够，不利于从根本上解决问题。 目前各项审计工作对发觉的经营管理中存在的问题，一般只提出了相应的审计处理建议，也能对审计确定的执行状况进行跟踪落实，使问题得到解决，但缺乏对出现问题缘由的深层次
11、分析。发觉了某问题，只使该问题得到解决，但假如对问题的出现缘由不能作出深刻的分析并提出制度性解决建议，就不能从根本上解决问题，出现过的问题以后还会出现。 3、审计人员的专业水平和实际实力还有肯定的欠缺。 企业的发展对审计工作要求的提高，也就是审计人员的专业学问水平和实际操作实力的要求的提高。而目前审计人员各方面水平和实力，距离公司对审计工作的要求还有肯定的差距。 审计转型提升企业管理阅历沟通第2篇 中国经济正处于增长方式转变、产业升级改造的关键时期，上市公司的转型发展更是燃眉之急。作为企业前行的保卫者，内部审计工作也将面临新的机遇和挑战。适应新形势，迎接新挑战，为公司更好地保驾护航，内审工作急
12、需完善法规，增加内部审计权威性；调整审计理念与内容，满意公司内部发展须要；加强内部审计职业化建设，提高内部审计独立性；注意内部审计质量管理，降低内部审计外部影响性；夯实内部审计队伍建设，提升胜任实力专业性。 一、内部审计定义的新发展 1941年IIA成立后，内部审计定义并没有第一时间出台，而是在1947年的7月，才首次发表内部审计职责说明书，在这份说明书中，内部审计有了第一次的定义，通过定义明确内部审计的工作内容是审查财务会计和其它经营活动，既要处理财务会计相关的问题，也要处理经营管理中出现的实践问题。从1947年至今，IIA关于内部审计的定义已经持续更新了七次。IIA理事会2009年发布的新
13、版国际内部审计专业实务框架中，内部审计定义被作为IPPF属性标准的1010条款，要求与审计职业道德规范、内部审计实务标准一并在内部审计章程中予以确认，该属性标准在IPPF的基本框架中属于强制性标准。 我国审计制度自上个世纪80年头迄今，已历经了30多年，内部审计日益规范，获得长足的进步。2022年，中国内部审计协会对中国内部审计准则进行了重新修订，在实现与国际惯例接轨的同时，也日渐成熟与规范。新内部审计准则将内部审计定义为一种独立、客观的确认和询问活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部限制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 二、企业内
14、部审计转型的必要性 （一）满意内部审计准则的新要求 我国新颁布的内部审计准则，在职能、作用、理念、工作内容与重心方面发生很大变更。首先，在审计职能上，将原有的监督和评价职能拓展为确认和询问职能，突出了价值增值功能，将内部审计的职能范围进行了拓展；其次，将内部审计的目标与企业目标统一，旨在提升组织治理水平，促进价值增值以及实现组织目标；再次，突出风险导向审计理念，强调了内部审计机构和人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务等1；最终，在工作重心方面，从传统的财务审计、经济责任审计、经营审计，转变为以风险为导向的管理审计，将风险限制与内部限制贯穿到企业各经营环节，促进企业健康发展
15、，将风险降到最低，削减经营成本，实现企业的价值增值。内部审计准则一系列的改变对企业审计工作提出了更多更高的要求，迫切要求企业内部审计快速转型，以适应新的执业规范要求。 （二）适应经济环境的新改变 就目前现状来讲，我国企业内部审计发挥的主要作用还是监督为主，询问为辅。其中，在国有企业中，随着内部审计理念的转变和内部审计人才的积累，起先重视询问服务，但与准则中确定的目标还存在很大的差距。在民营企业中，从管理初衷上，更情愿突出询问服务，但受内部限制机制与人员素养的局限，内部审计只发挥着监督作用。这与目前严峻的经济形势很不适应。 当前的经济形势一方面是空前困难的。由于中国的快速崛起，美国切实感受到了中
16、国的威逼，起先了重返亚太的战略，对中国实施软合围，这种合围是经济的，也是政治的，压力空前，形势是瞬息变换，使得我国企业面临的政治、经济环境日益困难。另一方面，受产能过剩、高杠杆率和新增长点尚在孕育等因素的影响，中国经济增长将接着放缓，产业结构调整的逐步推行，使很多企业面临的经济压力较大。内外交困迫使企业更应重视风险导向的内部审计。内部审计工作须要快速转型，真正融入企业的风险管理中，为企业顺当发展保驾护航。 三、企业内部审计转型中存在的问题 （一）内部审计的法律环境不完善 与内部审计相关的法律文件层次较低。我国的审计监督体系包括国家审计、注册会计师审计和内部审计。其中，审计法与注册会计师法是当前
17、已颁布的主要审计法律，是国家审计和注册会计师审计分别遵循的法律文件。但是，内部审计对应的法律法规还是2003颁布的审计署关于内部审计工作的规定,仅仅是规定，还没有真正上升到法律层面，权威性较差，这些都造成企业领导对内部审计工作并没有足够的重视，对内审人员是否起到作用也并不关切2。 （二）对内部审计的增值职能相识不足 内部审计的增值职能是指内部审计部门以增加企业价值为宗旨，通过工作上的创新，持续改善内部审计的服务质量，以合理的内部审计结构和特别的内部审计资源为基础，通过内部审计服务增加企业价值。但现行的企业内部审计在这方面还存在如下问题：一是内部审计增值理念尚不能在整个审计部门深化，大部分审计人
18、员还是保持传统的审计理念，还停留在差错防弊、查出问题就完成任务的陈旧理念之下。二是公司内部审计部门以价值增值为目标的审计方案已经制定，但是由于没有制度做为保障，没有详细的规章来支持，所以内部审计增值效果不能更好的发挥；质量评估制度尚未建立，内部审计评估目标、评估标准尚不明确，质量评估程序也有不规范之处，很难提高审计的质量、效率和效果，影响审计增值目标3。三是缺乏其他职能部门和下属企业的协作。在对其他职能部门，特殊是在对公司下属企业的审计中，不少企业领导认为内部审计人员是代表上级部门来对自己进行监督的，把其看作对自己权威的挑战，是对自己经营管理权的限制，从而不仅不支持内部审计，有时甚至会阻碍内部
19、审计部门的工作，抵触心情较大，使内部审计工作受到很大阻力，更别谈审计增值了。 （三）审计内容的不断拓展与审计队伍学问结构单一的冲突较为突出 最新的内部审计定义也反映出内部审计工作的范围从原来的财务审计扩展到经营审计、合规性审计、信息系统审计、内部限制审计、经济责任审计等，同时审计的时间范围也进一步扩大，要做到前期介入、中期监督、后期跟踪。特殊是在现代风险导向审计的理念下，内部审计内容不断拓展、审计覆盖面可能涉及企业的方方面面，这些都要求审计团队中有一批熟识工程、营销等的专业人员，以满意不断扩大的审计须要。而大部分内部审计人员只具备财务审计背景，虽然在详细审计工作中有时会聘请一些专业人员参与，但
20、因为不是完成本职工作，故相关部门派出的外援并不肯定是最合适的人选。也就是目前我国内部审计人员中缺乏具有综合分析实力的复合型人才，从而导致其在困难审计工作上的处理实力水平也比较低下。另外，我国审计人员的创新意识也比较薄弱，详细来说就是宏观意识与现代审计意识都比较薄弱。 （四）缺乏先进的审计技术与方法 随着计算机技术的不断进步，电子商务的不断发展，内部审计也由传统的人为限制变更为计算机程序限制，由纸质信息改变为电子信息等等，所以说，传统内部审计工作模式已经不能够适应时代发展的要求。也使得企业在内部审计质量限制上发生了相应的改变。而且现代电子审计技术的研发相对较为落后，无法满意现代审计的要求。 四、
21、新经济形势下企业内部审计工作的转型与发展 针对新经济形势的要求，企业内审单位及工作人员可以从以下几个方面发展及转型企业内审工作： （一）完善内部审计方面的法律法规 我国地域宽阔，企业数量众多，内部审计作用没有完全发挥，很大程度上与缺乏明确统一的审计法律有必定联系。因此，建议国家相关立法部门在完善内部审计准则及操作指南等文件的基础上，刚好制定内部审计法，进一步完善内部审计立法体系，使之具有更高层次的权威性。针对公司法中尚无明确规定上市公司规范内部审计机构的条款，建议有关部门进行修订，加以明确，从而促进内部审计的发展和完善，更好地实现企业的价值增值4。对于内部审计人员岗位资质尚无法律法规之事，建议
22、有关部门和人力资源专家对内部审计的人员资格状况进行调查探讨，尽快明确内部审计人员资质要求，增加内部审计人员的职业威望。 （二）完善企业管理流程，确保内审的增值服务的实施 在我国的企业内部，应提倡实施标准化管理，这样就能够把企业生产全过程的各个要素和环节组织起来，使各项工作达到规范化、科学化、程序化，建立起生产、经营的最佳秩序，使企业最大限度地改善经营管理并更有效。而内部审计人员恰好是完善企业标准化流程的帮助者。由于审计涉及到公司的每一个部门和下属企业，所以审计人员对管理流程见多识广，对流程中的关键限制环节也了然于胸，可以依据审计中发觉的问题与各部门和下属企业的相关人员一起对现有流程的缺陷进行分
23、析，供应专业的建议和优化，直至完善。对于审计人员而言，只要更多地关注该活动的关键限制点即可，而不需每个项目都事无巨细、亲力亲为，审计资源就能得以节约，审计效果也会提升，很简单实现企业的增值目标。 （三）进一步提升内审技巧与方法 内部审计工作要充分利用现代化技术手段，充分利用计算机审计技术，提高审计效率，节约成本。在现代化信息形势下，大数据时代充分利用计算机可以进行全样本的分析，充分关注公司的各种问题，进而能够加强公司的价值链中的增值功能。 （四）提高企业审计人员的素养实力 提高企业内部审计人员的素养实力是确保审计质量的一个重要因素5。原有的财务管理人员已经不能适应现代企业审计工作的须要，因此企
24、业应加强高素养人才的引进，引入具有相关从业资格、驾驭扎实专业学问和实践技能的审计人员，组成高素养的审计团队，并定期和不定期的对审计人员进行教化培训，加强内部审计人员的业务学问和技能的培训，加强企业内部审计人员与其他国内外企业审计人员之间的沟通，吸取先进的管理阅历和理论，不断提升本企业审计人员的素养和实力。此外，企业内部审计人员还应具备较高的职业道德素养，严格规范自己的行为，提高自己的责任感和使命感，不被外界环境所影响，不利用自己的权利谋取不当的利益。最终还应加强对内部审计人员的考核。内部审计准则规定的质量监控是把内部审计部门看作一个整体进行的，并未提及对内审人员个人的绩效加以评定。事实上，个人
25、绩效的评定与内审人员的主动性亲密相关，他们的看法确定着其行为，这些都影响着内部审计在企业中的功能。 综上所述，随着新经济形势的改变，无论是在提升自身职业素养层面，还是在加强企业各个管理部门协调作业层面，均要求企业内审工作人员保持更为谨慎的心态，要求企业管理人员赐予更大的重视，更须要企业决策层赐予强大的支持。企业内审工作人员更须要驾驭新的内审学问、工作技巧与方法，以更好地应对新经济形势下的内审工作需求，更好地推动企业内审工作开展，确保企业内审管理的高效性。 审计转型提升企业管理阅历沟通第3篇 随着国家经济体制改革的深化和我国加入WTO后进一步对外开放以及企业转制、转型和企业产权实现多元化，现代企
26、业内部审计的作用越来越突出。从我国企业集团的发呈现状和国际跨国公司的管理阅历看，探讨现代企业内部审计发展趋势，加强和改进企业内部审计方法，对于确保资产的平安和增值，保持企业的持续健康快速发展有着非常重要的意义。依据李金华审计长在中国内部审计协会四届二次理事会会议上的讲话，内部审计的工作目标定位应当是管理、效益。这表明传统的查账式的内部审计应向管理审计转型。 一、管理审计的主要内容 管理审计是审计组织采纳特定的审计程序和方法，对企业管理活动的效率性、管理实力和水平进行审查和分析，通过对管理现状的评价，谋求改进管理，从而促进企业提高经济效益的审计活动。管理审计的出现是审计自身随着社会经济的发展而发
27、展的必定结果。它审查的是一个单位的管理组织是否合理、管理机能是否健全、管理制度是否完善、管理工作是否有效，着眼于整个管理制度和方法的改进，因而比业务经营审计又进了一步。其内容主要体现在以下两个方面：第一，内部限制管理审计。为了适应现代社会经济环境的要求，任何一个经济组织都必需拥有一个强有力的、高效率的组织指挥机构和先进有效的管理体系，建立一系列的管理监督手段。这种管理与监督，既有来自单位外部的制约机制，也有从单位详细状况动身，为达到查错纠弊、保证经济活动高效有序运转的目标而在单位内部形成的自我约束机制，即内部限制。内部限制管理审计主要检查内部限制的健全性、合理性、有效性，通过符合性测试和实质性
28、测试对组织机构的职责分工、授权审批、会计限制、经营管理等环节进行检查，评价经营管理秩序是否规范、严密、有效，不相容的职务是否由不同的部门和个人去完成。其次，管理效益审计。效益审计包括经济、效率、效益三个方面的审计内容。经济审计是从各个经济活动的经济目标着眼，审查评价被审计单位对各项经济资源的利用是否节约、合理。效率审计是审查被审计单位各项安排和目标的执行结果，将其与预期结果进行比较，分析产生差异的缘由，为以后编制安排和制定目标供应参考依据。效益是企业的生命，是各经营主体追求的最终目标，因而内部审计工作应当突破传统的审计思路，工作重心应从单纯的查错防弊转移到以管理、经营、效益审计为主的服务方向，
29、向促进提高企业管理水平转变，从事后审计向事前、事中审计方向发展。 二、管理审计的程序和方法 当前我国的管理审计工作还处于初始阶段，没有形成一套完整的审计程序和方法。结合我国的实际，笔者认为可根据以下程序进行。第一，确立审计目标。确立审计目标首先应与企业内部管理者沟通、探讨，充分听取他们的看法，依据管理者已经制定的内部限制程序、决策文件，初步确立审计重点，依据这些标准的相互关系和市场改变，更好地相识审计目标，提高管理审计的质量。其次，了解被审计单位的基本状况。要了解企业成立的时间、体制、经营品种、现有生产规模和生产实力等，对被审计单位有一个初步的相识；要与被审计单位的各级干部、技术人员、职工进行
30、探讨，了解其业务流程和处理程序；全面了解被审计单位的管理状况，通过调阅以往的审计报告、行业报告等了解企业目前的管理、财务及经营状况，为审计顺当开展奠定基础。第三，审查被审计单位管理制度执行状况的有效性、适当性、协调性。企业的管理制度要相互协调，既要有制约作用，又要有协调机制，以利于整体功能的发挥。第四，比较实际限制系统和志向限制系统，找出遗漏的限制和管理缺陷。用公司政策、会计准则、政府法律法规、先进的企业管理准则来推断管理制度的恰当性。要针对审计过程中遇到的实际状况，在把握客观、独立、公正原则的基础上，找出被遗漏的限制点。第五，评估限制系统。当审计过程中发觉管理制度缺陷后，应推断这些缺陷带来的
31、影响，应当把管理审计侧重点放在事前预防、事中监督、事后跟踪上，以便最大限度地预防和降低决策风险和经营失误，使审计工作更有成效。第六，结束现场工作，提出审计报告。审计报告是审计小组供应给管理者唯一可见的文件，审计部门的业绩在于审计报告的质量。审计人员要在全面整理分析审计工作底稿的基础上，全面总结审计工作，向被审单位介绍审计状况、听取被审单位看法后，确定审计看法的类型和措辞，撰写审计报告。 三、目前我国管理审计存在的问题 会计资料不实，影响管理审计的开展。会计资料无论是对投资者、债权人、政府部门还是企业管理决策者，都有至关重要的作用。管理审计正是建立在企业财务收支真实完整基础上的一种较高层次的审计
32、，一旦会计资料不实、信息失真，管理审计将无从谈起。中国各级会计检查及审计结果的公布状况表明当前会计资料虚假、会计失真现象还较为严峻，给管理审计工作带来了很大的不确定性。 审计效果不直观，难以快速取得领导的有力支持和关注。管理审计主要是通过检查内部限制、对比分析有关数据，提出合理化审计建议，以促使被审计单位完善管理、降低风险、增收节支。这也是一种效益。但这种效益不能在短期内显现，有时账面还无法计量和反映，不如财务收支审计效果直观。因此管理审计工作成效往往被忽视。 与被审计单位协调不够，难以实现审计成果。与财务收支审计相比，管理审计往往是一种建设性审计，除审计中发觉重大违规违纪或内部限制重大缺陷等
33、状况外，其审计结论不具有强制性，一般以审计看法书形式建议被审计单位接受。一旦管理审计提出的看法和建议不能让被审计单位心甘情愿地接受，则无法得到被审计单位的主动协作，最终将影响内部审计的生存和发展。 管理审计缺乏系统的方法体系和评价标准。由于多年来侧重于财务审计工作，使得管理审计在审计方法和评价标准方面没有现成的路子可走。在实际审计过程中，对某项管理活动开展审计与评价，更多的是通过审计人员对各项资料数据的统计、归纳、对比，以定性分析为主。由于缺乏详细的评价标准，只能依据审计人员驾驭的有限资料或阅历作出职业性推断，这就影响了审计质量，也增加了审计风险。 人员素养不能适应审计质量的要求。目前，我国内
34、审机构大部分人员为财会人员，管理、工程技术、法律、计算机人员不多，人员整体素养不高，无法满意管理审计工作的须要。同时，现有的培训工作内容陈旧，缺乏与企业实际亲密结合的案例教学，培训效果不志向，不能适应内审形势发展的须要。 四、加强管理审计的对策 管理审计必需以财务收支的真实性为基础。传统的财务审计以企业会计限制制度的建立与执行为审计对象，主要检查会计信息和限制的真实、合法、完整，这是最基本、最详细的审计。管理审计的范围相对较广，除了会计限制外，还要检查、评价企业管理活动的有效性以及供、产、销流程中各个环节的内部限制状况。内审机构要在内部限制及监督机制逐步完善、财务管理日趋规范的基础上，适时调整
35、工作定位，将管理审计纳入日常审计议程。在开展管理审计时，要进行充分的审前调查工作，评估企业会计限制系统的有效性。要以承诺书形式明确被审计单位责任，要求对方对所供应资料的真实性、完整性负责，使管理审计结论建立在翔实牢靠的审计取证基础上，以降低审计风险。 注意与被审单位的沟通与沟通。内部审计要树立服务意识，加强与被审单位的沟通，实行参加、合作的审计策略，使被审计单位主动协作审计工作。对审计过程中发觉的重大原则性问题，要刚好与被审计单位共同分析成因，探讨解决方法；审计报告要客观评价和反映企业的经营业绩，审计看法一般采纳建议形式提出，避开运用强制性语句；要把被审计单位的反馈看法作为审计报告的一部分，突
36、出整改。 结合实际，独立、客观地开展管理审计工作。管理审计评审必需要有参照标准，除了定性分析外，应更多采纳定量分析方法。要以审计署和中国内部审计协会颁布实施的审计署关于内部审计工作的规定和内部审计基本准则为依据，加快管理审计的建章立制工作，进一步规范内审行为，严格执行审计程序，削减管理审计的随意性。假如审计涉及没有现成的规范性标准的事项，既不要回避，也不能主观臆断，要运用分析程序，以单位预算、本企业历史最高水平以及其他经营数据为依据，与被审计单位管理层探讨，达成共识，切忌对未审计和没有充分审计证据的事项妄加评论。 健全机构，提升人员素养。首先，企业管理层应充分相识内部审计在促进管理、增加企业价
37、值等方面的独特地位和作用，将内审机构纳入企业的管理体系中，使其真正担负起企业监控和管理职责。其次，内审机构应主动支配有关人员参与各级内审协会组织的培训活动，沟通管理审计工作阅历，不断提高管理审计水平。再次，内审人员要跟上时代潮流，必需加强学习、勇于实践、仔细总结。除了学习宏观经济理论及财经、审计、法律、计算机等专业学问外，还应了解相关的生产工艺流程，成为具备多方面专业学问的通才。 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第24页 共24页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页第 24 页 共 24 页