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1、环境保护税按什么征收 关于我国征收环境保护税的思考(河套高校，内蒙古 巴彦淖尔 015000)摘 要： 文章指出开征环境爱护税是爱护环境防止污染的须要，是实施可持续发展基本国策的 须要，开征环境爱护税不但可以增加财政收入，筹集环保基金，更重要的是适应世界贸易发 展趋势，同时对开征环境爱护税的可行性进行了分析。关键词：环境爱护税；治理；环境污染；税收；中国中图分类号：F810.422(2) 文献标识码：A 文章编 号：10176921(2022)18003102环境是人类生存的基础，地球是全人类的家园，随着工农业的发展和人口急剧增长，环 境污染问题越来越突出，生态环境日益恶化。世界各国纷纷实行措
2、施来爱护环境，提高环境 质量。我国的形势更不容乐观，通过课征环境爱护税来达到环保目的，已成为刻不待时的事 情。1 开征环境爱护税的必要性1.1 开征环境爱护税是爱护环境防止污染的须要当前，我国长期积累的环境问题尚未解决，新的环境问题又在不断产生，一些地区环境污染 和生态恶化已经相当严峻。世界银行环境与经济专家最近撰写的关于中国环境污染状况的 调查报告指出，中国大城市的环境污染状况目前是全世界最严峻的，中国环境污染的规模 居世界首位，全球空气污染最严峻的20个城市有10个在中国。主要污染物排放量超过环境承 载实力，水、大气、土壤等污染日益严峻，固体废物、汽车尾气、长久性有机物等污染持续 增加。流
3、经城市的河段普遍遭到污染，1/5的城市空气污染严峻，1/3的国土面积受到酸雨影 响。全国水土流失面积356万km2，沙化土地面积174万km2，90%以上的自然草原退化， 生物多样性削减。发达国家上一百零一年工业化过程中分阶段出现的环境问题，在我国已经集中出 现。“十五”时期，我国经济发展的各项指标大多超额完成，但环境爱护指标没有完成，环 保欠账成为社会关注的焦点。当前经济加快增长与环境爱护的冲突非常尖锐，2022年上半年 全国经济增长速度达到10.9%，但主要污染物排放接着上升。据对17个省(区、市)有关数据 的综 合分析，上半年化学需氧量、二氧化硫的排放量分别比去年同期增长了4.2%、5.
4、8%.去年,我 国二氧化硫排放总量高达2 549万t,居世界第一,比2000年增加了27%。随着“九五”后期和 “十五”期间建设项目的接连建成投产，化学需氧量、二氧化硫等主要污染物产生量将接着 增加。我国城镇的水环境仍旧处在整体恶化的过程中。据统计，在我国主要城市,每年有17. 8万人因受高硫煤燃烧所引起的空气污染影响而早亡;我国城市河段中有52个因受严峻污染, 连浇灌用水的标准都达不到,威逼着数一百零一万人的饮用水供应;我国10%土地受到酸雨的危害;我 国每年流失50亿t的土壤和有机质,肥力相当于全国化肥总产量的2倍。所以，中国政府也就 特别坦率地承认，在“十五”期间我们有两项指标没有完成，
5、一项是能耗，其次项就是污染 的限制。面对日益恶化的生态环境，我国政府虽然实行了包括财政税收政策在内的一系列重 大措施，但是目前尚没有关于环境爱护的独立税种，因此，加强环境爱护，开征环境爱护税 已刻不待时。1.2 开征环境爱护税是实施可持续发展基本国策的须要传统发展的思想极大的推动了历史文明的发展，但它也将人类引入了与自然界全面对抗的时 代，人类与自然界的冲突越来越尖锐。臭氧层被破坏、气候变暖、酸雨污染、土地沙漠化、 沙尘暴肆虐、生物物种锐减，自然对人类的报复愈演愈烈，人类赖以生存的环境极度恶劣， 人类身体健康遭遇严峻威逼。是接着遵循传统发展思想，还是更新传统发展理念？已成了需 要人类迫切选择的
6、问题。11012年6月召开的联合国环境与发展大会上可持续发展被慎重的提 了出来，并被详细体现到了此次会议发表的文件中。2002年8月26日到9月4日，联合国可持 续发展世界首脑会议在南非约翰内斯堡实行，包括104个国家元首和192个国家的代表围绕健 康、生物多样性、农业、水、能源等主题进行了探讨，并通过了可持续发展世界首脑会议 执行安排、约翰内斯堡可持续发展承诺等文件，明确了全球将来1020年人类挽救地 球、爱护环境、消退贫困、促进旺盛的世界可持续发展的行动蓝图。在我国尚不完善的市场 经济条件下，限制污染排放成为实现经济社会可持续发展必需着力解决的突出问题。“十七 大”的关于“重视生态建设和环
7、境爱护，实现可持续发展”的战略目标，事实上也是我国新 世纪的发展目标。面对世界经济的挑战，中国要走出一条可持续发展的道路，环境方面的改 革势在必行。我们要制定合适的政策，处理好高速增长与稳定，可持续发展的关系。我国必 须吸取“破坏环境求发展，再下大力气治环境”的教训，走出一条可持续消费的，具有中国 特色的发展道路。通过开征环境爱护税来约束那些为获得自身经济利益而给环境带来污染 的单位或个人，不失为一种有效的爱护环境的措施。因此，环境爱护税是政府用来爱护环境 ，实施可持续发展战略的有力手段。1.3 开征环境爱护税能增加财政收入，筹集环保基金环境爱护税有助于增加财政收入，为治理环境污染筹集必要的投
8、资资金。治理环境污染、保 持生态平衡的投资是特别巨大的，假如只依靠国家财政投资进行治理，既增加政府财政负担 ，又不利于限制污染。所以开征环境爱护税既可以从经济利益角度唤起人们的环保意识，又 有助于增加政府的财政收入。假如这笔资金用于环境爱护项目，就可以为治理环境污染供应 牢靠的资金来源。1.4 开征环境爱护税适应世界贸易发展趋势随着世贸组织的加入，我国将不断扩大对外贸易的范围，假如不设置有关的环境爱护税种， 则国际上那些污染严峻产品的生产就会向我国转移。这样，既躲避了本土的税负，又转移了 污染。因此，为了防止我国的生态环境进一步恶化，应尽快开征环境爱护税。2 开征环境爱护税的可行性2.1 开征
9、环境爱护税的理论依据自然资源是自然生成的，人类的生产和生活过程也是对自然资源的消耗过程，微观主体对资 源运用时会产生外部不经济现象，即环境污染、资源削减、生态恶化等，也就是通常所说的 外部负效应。这是市场失灵的表现，它不行能依靠市场自身的力气自动地加以解决，而必需 通过政府的有效干预。因此，消费者应对自己的排污行为担当污染环境的经济责任，应以纳 税的形式进行补偿。据统计，到2022年底，全国还有278个城市没有建成污水处理厂，至少 有30多个城市约50多座污水处理厂运行负荷率不足30%，或者根本没有运行。对于这种状况 ，政府可以以征收环境爱护税的形式加以制约，以此有效地制止环境的恶化，从经济利
10、益上 建立起爱护环境的机制。2.2 开征环境爱护税的国际趋势治理污染，爱护生态环境在各国已经达成共识，并成为各国经济发展战略的一个重要方面。 80年头以来，在理论界的呼吁下，西方各国政府在运用法律的、行政的以及经济的手段进行 综合治理环境污染的同时，起先接连运用税收经济杠杆促进环保事业的发展。11011年瑞典成 为全世界颁布环境税收调整法案的第一个国家，紧随其后，荷兰、美国、德国、日本、挪威 、芬兰等国也接连开征了各种涉及环境爱护的税收，如污染税、排污税、能源税、噪音税、 汽油税等等，均获得显著的社会效益和经济效益。例如，芬兰全国二氧化碳的排放量已从80 年头初的每年60万t削减到几万吨；纸浆
11、纸张生产量比70年头初翻了一番，但各种排放物却 削减了95%。事实证明，开征环境爱护税既增加了这些国家的财政收入，又爱护了环境和资 源。3 我国开征环境爱护税的基本设想3.1 征收范围和纳税人的选择 环境爱护税的课税对象应是干脆污染环境的行为及在消费过程中会造成环境污染的产品，从 目前环境污染的内容来看，环境污染主要包括大气污染、工业性水体污染和固体物质污染等 方面，所以，环境爱护税的征税范围主要是排放各种废气、废水、固体废物的行为。与此相 应，环境爱护税的纳税人应定为从事应税排污行为和生产应税包装物的企业、个体经营者。 3.2 税基和税率的选择 对应税排污行为，应以污染物的实际排放量为计税依
12、据，采纳定额税率，实行从量课征，并 视其对环境污染程度确定凹凸不同的税率。对应税包装物，可依据纳税人的应税销售收入按 比例税率课征，也可以按销售数量采纳定额税率课征。3.3 税收实惠为了激励纳税人主动实行措施进行环境污染的治理和改善，培育环保意识，可对那些生产和 运用节能设备、防污和治污设备以及主动探讨和运用防污、治污技术，回收利用“三废”等 环境污染物的单位和个人赐予肯定的税收减免，以激励其接着为预防和治理环境污染，改善 环境状况而奋斗。参照其他国家的做法，环境爱护税的税收减免可采纳以下几种形式：投资 抵免，加速折旧，免除税收等。3.4 征收管理依据西方国家的实践阅历，为了保证环境爱护税能够
13、在全国统一执行，环境爱护税的立法权 一般由全国人大及其常委会驾驭。同时，鉴于我国各地经济发展水平差别较大，各地环境污 染的程度不一，所以国家在制定环境爱护税时，可以具体列出一些应税项目，是否征收，由 各地方政府依据本地区的实际状况自行确定，但要报中心备案。该税种可划作中心、地方共 享税，在征收方法上可采纳源泉扣缴、定额征收法和自行申报法。中心获得的税收收入，主要用于全国性跨区域、跨流域大江大河的水土保持、环境治理及其 它影响可持续发展的人类 生存环境的环保工程的投入。地方获得的税收收入，主要用于本地区的公共环境、城市公用 环保基础设施、生态爱护等环保开支，做到专款专用。总而言之，开征环境爱护税已成为我国进一步实施可持续发展战略的重要方面之一，我国应 借鉴国外的可行阅历，加强环境爱护税的探讨，制定适合我国国情的环境爱护税法，并适时 开征，以充分发挥税收在我国经济持续发展过程中应有的调整作用。 第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页