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1、审计机关执法调查报告3篇 审计机关执法调查报告第1篇 近段时间以来，审计署在全国审计机关开展了一场声势颇大的审计法律法规执行状况检查和调研工作，其根本目的是通过检查和调研，了解全国各地审计机关审计法律法规的实行状况，增加各级审计机关提高审计质量和防范审计风险的意识，推动审计工作规范化和法制化。笔者有幸随省审计厅检查组对部分市、州、县审计机关执行审计法律法规的状况进行了检查，对其执法环境以及执法过程中遇到的困难和问题进行了调研，现就此次检查工作发觉的问题及缘由、对策作粗浅探讨。 一、存在的主要问题 基层审计机关由于编制人员有限、审计任务日益繁重，署、省、市定的同步审计项目相对集中，突击性强，审计
2、项目通常交叉进行，审计人员忙于应付面上工作，使得审计打算不够充分，审计方案复制粘贴，存在边审计、边打算、边熟识政策法规、边确定审计重点等现象，脚踩西瓜皮，审到那里算哪里屡见不鲜。从而影响了审计质量，同时增加了审计风险。主要表现在以下几个方面： 一是审计机关的规范化水平有待进一步加强。 在审计方案方面，主要表现在对被审计单位的内限制度缺乏深化了解和测试，可操作性不强，审计重点不突出。有些审计分工中未涵盖全部审计事项，有些人员无分工，有些审计方案签字不全。大部分审计方案中确认的事项，没有编制工作底稿。大部分单位还固守着以前的工作模式，没有根据审计通知书、调查了解记录、审计方案的依次开展工作。 在审
3、计证据和底稿方面，比较普遍的问题就是大部分审计证据的充分性和相关性不够，重要的证据后面没有附相关原始复印件。此外，由于部分审计人员不细致，致使审计证据间不相匹配。如审计证据反应问题的数量和附在后面的原始记录数量不相符，审计底稿和审计证据反应违规问题的数量不一样。还有的底稿没有相应的证据作支撑,没有按审计工作底稿在前，审计证据在后的要求装订。有的底稿无签名，有的签名是打印上去的，不是手签的。有的审计组长对底稿的复核不细致，签名太过简洁（属实），无详细看法。有的底稿中审计人员和复核人员均为一人。 在审计报告等文书方面。一个突出的问题是财政收支和财务收支未区分清晰，带来后面的定性、处理惩罚以及救济途
4、径错误。还有的报告写了两种救济途径。审计确定中有的无定性依据，有的无处理惩罚依据。有的审计通知书的依据和审计报告的依据不一样。有的审计报告反映的审计结果与审计工作底稿不一样。一方面是审计报告中反映的内容缺乏审计工作底稿和审计证据的支持。另一方面是审计工作底稿记录的审计事项，审计报告却不加以反映，且从审计档案中看不到某些违纪问题被拿下来的轨迹，各级责任划分不清。 审计程序方面。主要是少数通知书没有提前三天送达。被审单位对审计报告的看法未盖公章且看法超过10天。有的缺少审计组会议纪要。有的审理看法书是空白，未发表任何观念，仅打印签名。有的无审理看法书及审理看法接受状况说明书。有的审计组会议纪要缺少
5、全体审计组人员签字。有的审计业务会议纪要无领导签字。有的审计报告征求看法书未盖公章。有的征求看法稿无审计组长手工签名。有的审计确定执行结果回单太简洁（已执行确定），无被审单位调账、缴库的原始证明凭证。有的档案中干脆缺少执行结果回单。有的审计文书送达回证内容不完整，运用不规范。如：对审计公文送达记载不全，有的只记录了审计通知书的送达状况，而对审计报告征求看法书、审计确定或审计报告等重要文书无送达记载；有的只有送达人签名，未见收件人签名；有的未填写送达日期。 二是审计法律法规的执行力度有待进一步加大。主要表现为少数项目在审计执法方面自由裁量权过大，处理惩罚过轻。如某档案中有几百万不知所终，最终的审
6、计处理看法为改正。有的被审单位由于政策驾驭有误等缘由多发放了国家专项补助资金,处理惩罚引用的法规是财政违法行为惩罚处分条例中追回有关财政资金的条款,但审计看法为今后改正,未追回专项资金。还有的结论下的多，实际收缴少，不能按审计确定执行到位。如多发给个人的奖金福利、单位自行开支的不合规的支出等，假如不是具有高压线性质的资金，一般状况下难以追缴到位。 三是审计人员的执法水平有待进一步提高。主要表现在有的报告过于简洁，问题查得不深不透，审计质量不高。有的审计报告问题表述不够清晰，对问题定性不精确，处理惩罚依据引用不当。个别报告中对问题的表述模糊其辞，似是而非，强调写实而不敢定性。大部分报告的审计评价
7、照抄照搬被审单位供应的工作总结和述职报告，缺少经过必需的审计检查、推断和测试后得出的科学结论。有的审计评价超出审计职责范围并且前后自相冲突。如评价中写了不断服务民生，维护了社会公众利益和存在的问题加重百姓负担前后冲突。大部分审计报告中，审计建议过于原则化，笼统化，缺乏可操作性,使被审计单位无法得以落实。 二、产生问题的缘由 一是干部思想相识淡化。普遍认为审计法制工作特殊是规范化建设，与审计人员少、任务重存在冲突，对审计准则等法规不必原原本本遵照执行，只片面追求工作效率。个别单位只注意审计惩罚，忽视规范审计程序，给审计工作造成很大风险。不少单位事后碰上检查时才修补漏洞，补充有关资料，检查起来难免
8、顾此失彼。实际工作中，在如何加强基层依法治审的问题上还有一些不同看法，存在着不少模糊或者片面的相识：有的同志担忧，加强基层依法治审会束缚手脚，会影响审计任务完成。有的同志认为审计程序太过繁琐，对是否有必要进行这些程序设计思想上持疑问和怀疑看法。还有些同志，表面上看起来很明白，但是一遇到详细问题，就实行好用主义的看法，凭老阅历、老做法处理问题。这些问题反映出我们基层审计干部法治观念上的偏差。 二是审计执法手段弱化。由于我国法制建设尚在不断完善之中，审计法给予的审计权限，远远不能满意实现审计目的的须要。由于审计机关本身不能实行扣缴、划转等强制措施，审计确定只能依靠被审单位协作执行，假如审些部门出现
9、梗阻，审计处理惩罚就不能到位。这一状况的客观存在，致使审计人员在对存在的问题进行处理惩罚时，大多实行调账、改正等措施，对一些硬骨头，由于追缴困难，程序困难，则往往绕道走，或轻描淡写，反而简单执行到位。 三是审计执法程序简化。执法程度严密是保证执法行为有效，体现执法力度的重要前提。但在实际审计工作中，有些单位开展审计项目经常不完全按审计准则的规定来执行，审计人员随意简化审计程序、尤其简化主要环节现象普遍存在。如在审计复核环节，复核人员有时碍于面子复核把关不严，望见材料只管签名了事，有时流于形式。而不少基层审计局由于人员编制不足，法制部门、综合部门和办公室联合办公，审理人员实力的缺失、精力的有限以
10、及更换的频繁带来审理工作难以落实到位。再如审计机关应当自审计确定生效之日起3个月内检查审计确定的执行状况，但实际工作中，审计人员往往是满意执行审计，忽视后续审计，发了审计确定书则认为审计终结。或由于任务繁重，往往一个项目未完，另一个项目就已经起先了，常会疏忽对前一个项目审计结论落实状况的跟踪和检查，使审计执法力度大打折扣，也为屡查屡犯现象埋下了种子。 四是审计人员法律法规的学习粗化。近几来年，随着经济形势的发展，对审计人员从业素养提出了越来越高的要求。审计人员往往要从年头忙到年尾，抽不出特地的时间来进行学习。对审计财经等法律法规的学习领悟不深刻，相对滞后，文字表达实力差。表现情形有两点：第一，
11、对与被审计单位相关的法律法规驾驭不全面，只知其一，不知其二，甚至断章取义；其次，对相关的行业规章和政策规定平常不注意收集和学习，待遇到审计处理问题时，有的回避疑点，避重就轻；有的临时抱佛脚，现学现用。导致引用法律法规不准，惩罚不当，影响了审计项目质量。 三、对策与建议 一是提高思想相识，增加法制观念。思想是行动的先导，是抓好基层审计执法基础建设各项工作基础和前提。因此必需实行各种措施和多种渠道在基层审计干部中树立符合审计法治要求的思维方式和正确的观念。从实践中看，执法不公正、随意性大是群众反映最剧烈的问题，也是审计风险的限制点。规范基层审计执法已经刻不待时。广阔基层审计干部必需深刻相识到，治审
12、先治权，治人先治己，只有坚持内外并举、重在治内、以内促外的指导方针，从实际动身，紧紧抓住规范执法这个关键，重点突破，分步实施，有序推动，才能不失时机地推动基层审计执法基础建设上台阶。 二是强化执法手段，提高执法效果。加大执法力度，强化执法手段至关重要。一是建立健全审计通报制度，在肯定范围内公开审计结果，利用审计成果的辐射作用，起到审计一个，振动一片的目的。二是加大对违纪问题干脆责任人的处理惩罚力度。特殊在领导干部经济责任审计中，对负有重大责任的领导干部本人，应赐予必要的经济惩罚，同时建议有关部门赐予党政纪处分，变更过去只处理单位不处理个人问题。三是主动与人大、政府、纪委等部门沟通，以联合开展执
13、法状况检查和专项资金审计等形式，借力发力，借势发力，督促地方政府加大对审计工作的支持力度，加强政府各部门执行审计确定的力度，为基层审计创建良好工作环境，保证基层审计机关依法独立行使审计监督权。 三是规范审计程序，改善执法条件。要教化审计人员严格按审计法实施条例及审计准则的要求，从基础工作抓起，从每个环节做起，围绕审计质量这条生命线，规范审计程序，确保每个审计程序执行到位。同时，省厅可依据审计工作实际须要对现行的法律法规进行清理，适时印发相关政策法规手册，可以避开引用法规五花八门。对同一个违法问题，全省引用统一的法规。既削减了用失效法规带来的风险，又保证了审计工作规范性的要求。还可充分利用计算机
14、信息技术，建立审计法制窗口，通过互联网等方式刚好传播审计法制信息和法律法规学问以及审计工作案例，为一线审计人员供应学法用法的便利条件。 四是强化执法措施，提高执法实力。高质量的审计项目呼喊高素养的审计人才。只有提高审计人员的业务和政治素养，才能促进审计质量的提高。要提高审计人员的素养，应做好以下几个方面的工作：一要正确处理好工作与学习的关系，加大培训力度。审计工作不能疲于奔命，而应合理、科学地把审计与学习培训结合起来，要有安排地支配审计人员进行业务培训，通过培训促进审计人员更新学问，开阔视野，驾驭先进的审计技术和手段，尤其要驾驭计算机审计技术，提高业务实力。二要不断充溢审计法制干部力气，借公开
15、选拔和内部竟争上岗等形式，将德才兼备的法制干部选配到法制部门，强化审计法制机构，同时给予法制人员必要的权限。三要实现人力资源优化配置，最大限度发挥现有人员的作用。审计工作人少事多的冲突以及复合型人才的缺乏在各级审计机关都存在。因此，要对现有资源进行合理调配，打破科室界限，优化分工组合，不拘一格用人才，整合审计人力资源，更好地发挥现有人员的作用，不断提高审计干部的执法实力和水平。 审计机关执法调查报告第2篇 中国人民银行各分行、营业管理部，各政策性银行，各商业银行，非银行金融机构，各省、自治区、直辖市和安排单列市审计厅(局)，各特派员办事处，各派出审计局，中国人民银行解放军审计署： 为了解决军队
16、审计机关在审计执法过程中查询被审计单位存款问题，经审计署、中国人民银行探讨，现通知如下： 依据中华人民共和国审计法第 五十条的规定，中国人民银行解放军审计工作的规定，由中心军事委员会依据审计法制定。据此，中心军事委员会于1995年4月17日发布施行了中国人民解放军审计条例。该条例其次十八条第三项规定，解放军审计机关在审计过程中有权对审计事项的有关问题向有关单位和人员进行调查，并取得证明材料，有关单位和人员应当支持、帮助审计部门工作，照实反映状况，供应有关资料。因此，审计署、中国人民银行关于审计机关在审计执法过程中查询被审计单位存款问题的通知(审发(1998)308号)同样适用于军队审计机关，各
17、银行和非银行金融机构应当予以协作。 帮助查询存款通知书头纸及格式，由解放军审计署依据审计署规定的统一格式制定下发。 审计机关执法调查报告第3篇 审计机关在依法审计工作中，面临着不少新状况和新问题，审计执法难的问题仍是今后加强审计工作的突破点和提升审计工作质量和水平的重要环节。如何应对和解决，是每个审计人，必需仔细探究的。 一、存在的主要问题 （一）对一些违法违规问题难以定性、存在法律法规依据不充分现象。 1.定性依据繁杂、可操作性差。依法审计是审计监督的基本原则，国家的政策法规是政府审计监督的依据，是审计人员审计工作的基本武器。现行法律法规体系中，有很多政策法规是由各部门及地方政府单行规章、通
18、知文件构成，条块分割，内容繁杂，界定不明确且变更频繁，缺乏稳定性与统一性，审计人员在实践中难以把握，增加了违法违规问题的定性难度。 2.处理惩罚的自由裁量权过大，标准不一。现行部分法规的有关法律责任条款规定的惩罚条款幅度过宽，给予执法机关的自由裁量权过大。如违反公司法处以五倍以下、5以上10以下、一万元以上十万元以下的罚款，违反审计法实施条例处以五万元以下、1倍以上5倍以下的罚款等等，为执法人员滥用自由裁量权供应了便利，也为被审计单位讨价还价留下了空间； 对同一违法行为的惩罚标准不一样现象依旧存在。审计机关对查出的违纪罚款处理大多要视被审计单位的经济状况而定，经济条件好的缴款比例高，反之比例低
19、或不高，在审计实务中，这种做法易引发对不同单位相同违法违规问题惩罚不同的问题，从而导致部分被审计单位长期以来忽视财经纪律，部分问题屡查屡犯，降低了审计的权威性，使审计机关的声誉受到影响，加大了审计风险。 3.审计执法主体不明确。涉及财政财务收支的部门法规都明确了各自的执法主体，缺乏审计处理惩罚执法条款，如会计法第四十三条，对于伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对其干脆负责的主管人员和其他干脆责任人员，可以处以三千元以上五万元以下的罚款。会计法的该条款中，规定了对该违规行为行使惩罚权的部门为县级以上人民政府财政部门，并未
20、明确行使惩罚权的部门包括审计部门。对于审计中发觉的此类违规行为，审计机关在实施惩罚时，若适用此条款则违反了惩罚法定原则，超越了审计惩罚权的范围。诸如此类，在会计法法律责任中第四十二条、第四十四条也有这样的涉及审计执法权的问题。 （二）现行审计体制存在局限性。基层审计机关的人权、财权受制于地方政府，这就确定了审计在查处问题时必需考虑到地方的利益，审计业务工作的独立性难以得到保障。 1在审计对象的确定及信息披露等方面，都要听从于政府，审计机关面临着既要依法向上实事求是地反映问题，担当相应的法律责任，又不得不考虑自我的生存环境的两难境地。 2在查出问题后，审计机关会面临各种形式的行政干预，这就使审计
21、机关本应依法作出的审计结论与有关法规规定比较明显偏轻。此外，由于审计机关缺乏高层次监督所应有的在财政、银行等部门扣划违纪资金的强制职能，有些审计结论受执法手段限制也难以落实到位。 3是中心和省垂管至地方的行政事业单位和企业，地方审计机关无权实施审计，而上级审计机关对分布在地方的垂管机构往往顾及不过来，鞭长莫及，形成了审计监督的真空地带，使部分在地方的垂管单位得不到应有的约束与监督。 4基层审计机关对上级审计机关授权审计的单位，在审计中发觉的违纪违规问题，按审计管辖权限无法对这种严峻违纪行为进行订正和处理。在这种状况下，审计的监督职能在某些领域难以得到真正的发挥。 （三）现场审计不深化、取证质量
22、不高。 1.人员因素的影响。现代审计工作对审计人员提出了更高要求，审计人员应是复合型人才，既要精通会计审计业务，又熟识法律法规，还要驾驭计算机应用，了解其他行业专业常识。但是，部分审计人员专业学问老化，对现行会计业务、审计法规等学习驾驭不够； 法制观念不强，在审计事务中未严格遵守审计规范和审计纪律，凭老阅历、旧方法实施审计工作，不能运用内控测评、内查外调、科学抽样等先进审计方法； 运用法规不当，处理惩罚裁量随意性大等。 2.审计手段单一，取证不充分。审计人员在行使审计法给予的调查取证权时，对不履行供应有关状况的单位和个人，缺乏相应强制性措施。在对被审计单位审计过程中，发觉违法违规疑点须要延长审
23、计其他单位和部门时，对方若不协作，审计机关无强制性手段，往往贻误最佳取证时机，甚至造成审计中断，对有关事项无法查深查透，无法取得充分的审计证据。特殊是很多单位涉及与民营企业、私营企业有业务往来，而民营企业、私营企业既不属于政府审计范围，又无其他法定手段，所以取证难度较大，从而加重审计风险，降低了审计质量。 二、应对的主要措施 （一）刚好修改和完相关善审计法律法规，为审计执法供应法律保障和支持。 1.建立统一的部门规章立法机制，将各部门的行政法规制定、发布统一集中到政府法制管理部门，增加部门规章的一样性，保证审计在处理相关问题时，与其他执法单位执行同一处理标准，避开和削减其他法律、法规与审计专用
24、法律、违规的冲突和重复检查、重复处理的问题。以提高审计监督的层次和执法人员对违法违规问题的定性水平。 2.改进审计手段。审计过程中除应用常规的审计手段外，要逐步应用内控测评，风险评估，科学抽样等先进技术方法进行审计，主动探究效益审计的路子。同时，国家立法机构要给予审计机关更有效的强制手段，保证审计监督更加有效实施。 3.提高处理惩罚的法律效力，制定法律层次的处理惩罚法规，加大对违法违规问题的惩罚力度，完善审计执法责任追究制，强化依法审计的约束机制，增加审计执法的威慑力。 （二）注意审计程序，提高审计质量。 1加强审计队伍建设，培育复合型审计人才。审计工作中要解决好工作繁重和学习任务繁重的冲突，
25、将特地培训和审计人员自学有机结合起来，既要加强审计会计业务学问培训，也要重视法律法规及其他专业学问的学习，全面提高审计人员的执法实力，增加审计人员的服务意识，寓监督于服务之中，为领导决策服务，为被审计单位服务，为广阔会计人员服务； 打破业务科室界线，选派有各方面专长的审计人员组成审计组，以应对困难多变的现代审计实务。 2要遵遵守法律定程序。审计程序是审计机构和审计人员从确定审计项目起先到结束的全部工作方式方法、步骤过程、依次时限的总和。审计实践证明，只有严格根据正确、合理的审计程序进行审计，才能做到依法行审，才能有助于提高审计质量，防范审计风险，使审计工作按部就班，有条不紊地实现审计职能和达到
26、审计目的。因此，审计机关在审计执法过程中，必需严格依照审计法、行政惩罚法、行政复议法等法律法规和有关规章的工作程序和执法要求开展审计全过程的工作。 3要提高审计质量。要将审计质量当作审计工作的生命线，在事实、证据、工作底稿、文字叙述、法律法规运用、定性及推理论证等方面，坚持客观公正、事实清晰、证据确凿、定性精确、逻辑严密。以严格的审计程序让审计对象佩服，以高质量的审计项目让被审计单位及有关人员信服。重点围绕提高审计质量开展审计工作。要把涉及民生的资金作为审计工作的重点，仔细解决农夫群众最关切、最干脆、最现实的问题； 要加强重点专项资金审计，促进规范项目管理，提高资金运用效益； 要加强经济责任审计，促进各级领导干部依法行政，为党风廉政建设服务。 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第19页 共19页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页第 19 页 共 19 页