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1、财务风险与内部控制 浅议医院财务风险与内部控制 (东北财经高校 会计学院，辽宁 大连 116023)摘 要： 文章分析了财务风险与医院内部限制的内在关系，制定医院内限制度所涉及的财务管理相关 体系的建立，最终结合实际总结了医院防范财务风险的详细方法。关键词：财务风险；内部限制；成本管理；医院中图分类号：R1101.322 文献标识码：A 文章编 号：10176921(2022)16003001医院财务管理部门担负着对医院资金全面管理、资金结构平衡和资金筹集、结算、审核等重 要职责。随着社会主义市场经济的建立和完善，医院经济活动和经济关系正在发生着根本的 改变，医院面临着越来越激烈的竞争和挑战，
2、医院要生存和发展，必需走内涵发展之路，在 管理中找效益，所以医院财务管理对医院管理的核心地位越来越重要。1 财务风险及产生的缘由医院如何防范财务风险，已日益成为提高医院服务效益和经济效益的重要内容。所谓财 务风险，是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生 偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能。医院财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某 一个环节出现问题，都可能出现财务风险，导致偿债实力降低。 当前医院的财务风险主要来自以下几个方面： 从投资上看，目前不少医院在进行固定资产购置和更新时，缺乏投资项目的效益分析评 价，可行性分析流于形式，缺乏科学的依据和方法，导致盲
3、目购置、更新固定资产或投资项 目工期长、资金回收慢、投资效果差，造成资金奢侈。从资金的运用上看，目前医院的药品支出在全年支出中占有相当大的比重，药品管理直 接影响资金的运用效益。虽然目前医院方面也实行了一些新的措施，但是只片面地通过降低 药品的进价来降低药品的购置成本，而忽视了药品的储存成本和缺货成本，形成了药品大量 积压、流淌资金占用过多、医疗资金运用效率低下的状况。从资金回收上看，一些医院由于投资过多而导致过度负债经营，资产负债比例过高，偿 债实力持续减弱，财务信誉下降，一些坏账烂账收不回来，使医院自有资金甚至面临30%的 警戒线。而医疗欠费问题一直是不少医院都头痛的问题，有的病人经济困难
4、导致欠费发生， 有的病人则用假名恶意欠费，医疗纠纷本身更是不少欠费的主要缘由。而由于医药费的拖欠 导致的资金回收困难，也使医院财务报表与其实际的财务成果相距较大，而蕴涵巨大的财务 风险。 资金的收入上来看，也存在着部分医生截留病人医疗费用、巧立名目收受病人的款项， 有的不开票据或收费不入账，不仅在资金上对医院造成损失，长期的话也造成了患者对医院 的看法增多。从而导致医院门诊量削减，医疗质量降低，收支结余长期出现赤字，资本不能 保值增值，造成医院经济效益和社会效益明显下降，形成财务风险。2 医院财务风险的指标表象下列指标常被用来推断医院的财务状况是否处于危急状况： 2.1 流淌比率该指标是衡量企
5、业短期偿债实力的重要指标，流淌资产同流淌负债的关系， 是流淌性的确定因素，最佳值为150%。从财务观点看，流淌资产高于流淌负债，表示企业有 偿债实力。但是，流淌比率过高，就可能出现资金呆滞，造成资金的闲置奢侈。 2.2 速动比率 速动资产为变现性较高的流淌资产，等于流淌资产减去药品、库存物资、在 加工材料加药品进销差价。速动比率又称酸性测验比率，用以评估医院马上偿还短期负债能 力的大小。最佳值为101%。 2.3 资产负债率 该指标是指企业肯定时期负债总额同资产总额的比率。该指标是评价企业 负债水平的综合指标。资产负债率是国际公认的衡量单位负债实力和财务风险程度的重要指 标，较保守的阅历推断一
6、般为不高于50%，国际公认60%较好。 业务自给率（业务自给率=业务收入总额/业务支出总额101%） 该指标说明医院自我供 血的实力，最佳值为101%。 债务基金比率（债务基金比率=负债总额/基金总额101%） 该指标说明医院发展基金和 更新改造基金的实力，最佳值为101%。除以上指标外还有应收账款周转率、存货周转率、全部资产收益率、等等，医院财务部 门应制定财务风险预警制度，刚好计算各项指标数据，进行对比，找出风险存在的根源，及 时防范风险的发生。3 防范财务风险的措施及发展方向 通过建立和完善与之相适应的财务管理机制以加强对医院财务风险的限制，详细来讲， 可以从完善医院内限制度方面着手：
7、3.1 建立内部会计管理体系 界定会计人员的职责、权限，确定会计部门与其他职能部门的关系，财会核算的组织形式等 ，建立内部牵制制度。依据岗位分工，界定各岗位的职责，利用内部分工而产生相互关系， 相互制约，将其内容和方法以书面和流程形式做详细规定并执行，使其制度化、系统化，从 而形成一个严密的内部限制机制，内部限制机制作为现代化管理的精髓，是医院削减差错、 预防舞弊现象的有效手段。财务处内部设专人负责票据的收发、销号工作，坚持签发支票与 印鉴分开管理，严格审核结算职能，体现相互的限制监督。严格现金和银行存款的管理，定 期盘点库存现金，确保库存现金与账面相符，严禁白条抵库，定期编制银行存款余额调整
8、表 ，发觉未达账项刚好查明缘由刚好处理。总之，财务管理涉及医院经营活动的各个环节，内 部限制则应贯穿于每项经济活动之中。通过科学、严密、有效的内部限制制度的建设，可加 强会计人员相互制约和监督，提高会计核算工作的质量，避开和防止会计处理中发生差错及 舞弊行为，遏制单位内部人员的经济犯罪，对促进医院经济的健康发展，具有非常重要的意 义。3.2 建立资金管理体系 通过全面预算，充分考虑货币资金的时间价值，实现对资金流量的严格限制。医院的资金在 全面预算的前提下，只能有一位院领导负责统筹支配。如有多位领导支配，就有可能引起资 金分散，主次不清，甚至出现资金失控和奢侈现象。医院要严格限制收支两条线，实
9、行财务 统管，提高医院经济效益，即医院各部门、各渠道的资金收入全部纳入财务预算统一管理、 统一调配、统一运用，不允许任何部门保留“小金库”自收自支；另一方面，全部经济实体 都要接受财务处的监督检查，即全部资金由财务部门集中收入，调剂运用，以确保医疗、药 剂、基建、后勤资金的需求。3.3 建立国有资产管理体系 由于种种缘由，资产管理始终是我院的一个薄弱环节，针对这一现象，我们对本单位实物资 产再次进行了全面彻底的清查，解决历年遗留下来的有账无物，有物无账，账物不清等问题 ，对债权、债务进行仔细核实，理清了资金来源渠道和支出结构状况，初步摸清了家底。为 了避开前清后乱现象的发生，我院针对本单位实际
10、，制定了切实可行的固定资产管理制度和 资产报废制度。财务部门与相关部门亲密协作，定期对房屋、设备、药品、器械等进行清查 ，刚好清查库存，以防止奢侈和积压；督促财产管理部门刚好清理登记固定资产和材料科目 ；按时报账，有效地防止了国有资产的流失。帮助物资设备部门建立健全资产管理制度，做 到账账相符，账卡相符，账实相符，保证资产的平安完整。制定物资选购、库存运用安排， 保证物资选购有序，库存有数，运用恰当。加强验收和计量工作，确保物资出入库的质和量 ，堵塞漏洞，防止资产流失。建立盘点清查制度，流淌资产每月末清查上报财务，季末进行 重点抽查，年末全面盘查。总之，现代医院的财务管理应当从过去仅有收入支出管理，转变为资本运用的管理，从 被动的风险处理到主动的财务风险防范，如此才能满意现代化管理的须要。参考文献1 孙丽萍.目前医院财务管理工作中存在的问题及对策J.财会之友,2022，(9 ):48.2 骆珠凤.医院资产管理中的问题与对策J.中国科技信息,2022，(22):50. 第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页