《[试论税收政策对推进水泥行业节能减排的作用] 节能减排有哪些.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[试论税收政策对推进水泥行业节能减排的作用] 节能减排有哪些.docx（16页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、试论税收政策对推进水泥行业节能减排的作用 节能减排有哪些【摘要】近年来，我国经济快速增长，各项建设取得巨大成就，但也付出了巨大的资源和环境代价，经济发展与资源环境的冲突日趋尖锐，群众对环境污染问题反应剧烈。随着我国工业化、城镇化进程的推动，工业化的加速发展，扩大了对水泥的需求。而水泥行业被列为“三高”，即高消耗、高排放、高污染行业，但同时也是消耗工业固体废弃物和焚烧垃圾潜力最大的行业。对水泥行业节能减排要充分发挥税收政策“杠杆”作用，主动落实完善有关企业环保和综合利用税收实惠政策，构建新的税收政策体系，引导和支持企业开展节能减排工作，全力促进水泥行业环境治理和可持续发展。党的十七大报告指出，加
2、强能源资源节约和生态环境爱护，增加可持续发展实力。坚持节约资源和爱护环境的基本国策，关系人民群众切身利益和中华民族生存发展。为实行科学发展观，转变经济发展模式，建设资源节约型、环境友好型社会，实现经济社会可持续发展，节能减排渐渐被提上大力推动的重点工作议程，成为媒体和社会关注的焦点。贾汪区作为资源型城市，面临着种种资源利用、排污加大和环境污染等现实问题，只有坚持节能降耗，资源型城市发展之路才能越走越宽。同时，随着我国工业化、城镇化进程的推动，工业化的加速发展，扩大了对水泥的需求。贾汪区石灰石矿产资源丰富，能源足够，交通便利，周边地区水泥市场空间较大，发展水泥工业具有得天独厚的优势。经过多年的发
3、展，水泥产业已成为贾汪支柱产业之一，为国民经济的快速发展做出了贡献。为更好地利用水泥行业优势，接着持续性地搞好地区经济发展，借此节能减排为契机逐步将优化结构、提高效益和降低能耗、爱护环境放在更加突出的位置，顺势而上，乘势而为，真正实现可持续发展。一、水泥行业节能减排探讨价值近年来，我国经济快速增长，各项建设取得巨大成就，但也付出了巨大的资源和环境代价，经济发展与资源环境的冲突日趋尖锐，群众对环境污染问题反应剧烈。世界银行、中科院和环保总局测算，我国每年因环境污染造成的损失约占GDP的10%左右。全国有70%的江河水系受到污染，40%基本丢失了运用功能，流经城市的河流95%以上受到严峻污染；3亿
4、农夫喝不到干净水，4亿城市人呼吸不到簇新空气；1/3的国土被酸雨覆盖，世界上污染最严峻的20个城市我国占了16个这是来自多个渠道勾画出的的环境现状。节能减排是党中心、国务院站在我国经济社会发展全局、从人民群众根本利益动身作出的一项具有非凡意义的重大决策，符合我国实际，是实现可持续发展的客观要求和迫切须要。首先，节能减排是全面实行科学发展观、促进经济又好又快发展的基本要求。就是要从源头预防污染产生，最有效地削减资源消耗，不排放废弃物，从而真正解决当代中国的发展逆境。目前我国的生态破坏和环境污染已经达到自然生态环境所能承受的极限，高耗能高污染行业落后产能占行业比重较高，水泥行业落后产能占各行业产能
5、比例一度在20%左右。其次，节能减排是应对全球气候改变的迫切须要。温室气体排放引起的全球气候改变始终备受国际社会的关注。目前，全球气候变暖已经是一个不争的事实，这与运用煤炭量较大的水泥行业生产过程中排放二氧化碳量的多少亲密相关。我们要努力走出一条低消耗、低排放、高效益、高产出的新型工业化道路，努力实现经济发展和爱护环境“双赢”的目标，这是对我国可持续发展和应对气候改变的一大贡献。再次，节能减排是大力推动提高我国资源绩效水平的必由之路。2022国际可持续发展战略报告表明，在对世界59个主要国家的资源绩效水平的排序中，中国仅排在第56位，位于资源绩效最差的国家之列。我国高耗能高污染行业产品单位能耗
6、较高，与国际先进水平相比普遍存在较大差距，其中水泥行业平均水平高出国际先进水平达40%以上；从单位产品能耗与通用耗能设备的能源效率看，我国能源效率偏低的状况就更加突出，水泥综合能耗高45.3%。资源削减，绩效水平低的问题日渐突出。水泥行业被列为“三高”，即高消耗、高排放、高污染行业，但同时也是消耗工业固体废弃物和焚烧垃圾潜力最大的行业。因此，若能做好水泥行业的节约资源和爱护环境工作，水泥行业完全可以成为一个绿色产业，它也是发展循环经济前景最好的行业之一。从税收政策方面来说，税收在我国今后加强对能源资源节约和生态环境爱护方面，将扮演非常重要角色。以税收政策促进节能减排工作的开展，以税收政策制约污
7、染物排放成为一项较为价值的探讨课题。二、水泥行业生产工艺发呈现状我国的经济增长在很大程度上是靠消耗大量物质资源实现的，这必定会带来更多的污染排放。支持可再生能源的开发利用，对于改善我国的能源消费结构意义重大。近几年来，我国城市化建设进程较快，对水泥的需求量在不断增大，但水泥行业自身发展和外部发展也存在着诸多问题。水泥的生产主要以石灰石和粘土为主要原料，经破裂、配料、磨细制成生料，喂入水泥窑中煅烧成熟料，加入适量石膏（有时还掺加混合材料或外加剂）磨细而成。水泥按其主要水硬性物质名称分为：硅酸盐水泥、铝酸盐水泥、硫铝酸盐水泥、铁铝酸盐水泥、氟铝酸盐水泥、以火山灰或潜在水硬性材料及其他活性材料为主要
8、组分的水泥。就贾汪区水泥行业来说，生产的大多为一般325型硅酸盐水泥，只有生产规模最大的中联水泥除生产该型水泥外，还有425型水泥。水泥的生产，一般可分生料制备、熟料煅烧和水泥制成等三个工序。其生料磨制分为干法和湿法两种，其生产成本主要以煤炭和电力为主，其中煤炭约占36%，电力约占27%。由于贾汪区水泥产业的发展起点较低，水泥工业是在低水平重复建设中发展起来的。企业规模小数量多、工艺设备落后，劳动生产率低、资源能源消耗大、经济效益差、环境污染重等问题集中反映了贾汪水泥工业结构的不合理状况。现贾汪区共有水泥企业19家，机立窑生产线15条，新型干法旋窑熟料生产线1条，年生产实力1010万吨（其中干
9、法水泥比重占79%）。以2022年为例，全区水泥产量837万吨，其中旋窑水泥占73%。由此可见，旋窑水泥所生产水泥的产量较立窑水泥要大的多，且从生产成原来看，生产成本也有肯定的差距。现行水泥行业发展，一是在生料制备过程中，绝大多数仍为湿法水泥窑，它生产的水泥虽然质量也比较好，但是能耗高，其能耗约是新型干法水泥的一倍；二是在熟料煅烧过程中，大多实行的仍为旧式的立窑生产方式，但机立窑渐渐在取代一般立窑。由于在原料预均化、生料粉的均化输送和收尘等方面采纳了新技术和新设备，尤其是窑外分解技术的出现，一种干法生产新工艺随之产生。采纳这种新工艺使干法生产的熟料质量不亚于湿法生产，电耗也有所降低，已成为各国
10、水泥工业发展的趋势。三是旋窑技术成分要比立窑高许多，且成本较低，是将来水泥行业发展的方向。我国水泥行业存在的主要问题表现在：一是整体发展水平粗放，资源能源消耗高，污染严峻，生态环境压力越来越大；水泥是一个高耗能行业，其消耗的煤炭占国内煤炭消费总量的15%，我国水泥行业的节能降耗任重道远，。二是结构性冲突突出，落后水泥比重仍较大，生产企业数量多，产业集中度低。因此，今后水泥行业发展的主线仍是结构调整，向资源节约和节能方向发展。三、水泥行业问题处理状况分析当前为促进水泥行业节能减排，国务院关于发布实施促进产业结构调整暂行规定的确定（国发202240号）、水泥工业产业发展政策（国家发改委令20225
11、0号）和国家发改委第八部委印发关于加快水泥工业结构调整的若干看法的通知（发改运行2022609号）规定，根据国家环境爱护部对淘汰水泥机立窑、关闭小水泥生产企业的总体要求，依据国家提出的“限制总量，调整结构”的水泥工业发展政策，统筹考虑贾汪资源优势和水泥企业发呈现状，规划以石灰石矿区为依托，引进战略投资伙伴建设大规模新型旋窑水泥生产线，坚持产业整合、资源优化配置的原则，逐步通过加快企业的资产重组，使骨干企业发展壮大，发挥规模效益；加速淘汰落后技术和产品，通过兼并、重组、联合等方式整合周边机立窑生产厂家，发挥优势企业的带动作用，达到优化资源、盘活存量资产，促进水泥产业结构升级。对列入关闭名单或无审
12、批手续的水泥企业，实行断水、断电、拆除主要生产设备，停止生产活动，依法清理债权债务。现贾汪区已关闭水泥企业17家，取缔水泥生产线34条，淘汰落后后产能300余万吨，同时利用闲置资产大力发展水泥粉磨站项目。目前，全国各级政府对水泥行业的节能减排工作都特别重视，重点致力于调整水泥工业结构，根据“上大压小”原则，严格限制规模盲目扩张，重点扶持和发展新型干法旋窑水泥熟料生产基地，实行兼并、重组、改造等措施，逐步整合周边机立窑企业，改建为水泥粉磨站，以实现水泥工业可持续发展。就贾汪区来说，区属徐州中联水泥有限公司万吨生产线是目前世界上规模最大的生产线之一，整体装备水平较高。目前世界上同规模的窑型共有九条
13、，我国有五条，截止到当前，徐州中联年产量居五条之首。公司采纳先进的新型干法预热器窑外分解生产工艺，是我区采纳新型干法生产线最为先进的水泥企业，在我区水泥行业产量中居于第一位。该企业本着降本增效的原则，于2022年底上马了万吨生产线一期配套余热发电工程项目，目前项目已完成土建和设备安装，安排7月份正式投入运行，该项目的建设和运行每年可节约用电11592万度，这就降低的水泥的生产成本，增加企业在市场的竞争力。国务院于2022年制定印发了节能减排综合性工作方案，进一步明的确现节能减排的目标任务和总体要求。节能减排工作目标是明确的、宗旨是较好的，但是在实际执行过程中总是有着这样那样的问题：1、差距照旧
14、很大。虽然水泥行业节能减排工作取得了肯定成果，但大多数企业的节能降耗指标与国内的标杆企业和国际先进水平仍有肯定的差距。同时，还存在45%的落后水泥生产实力，水泥行业节能减排任务仍旧很重。2、相识尚未完全到位。由于科学的干部政绩考核体系尚未完全建立，很多地方对干部的考核仍主要侧重于经济增长、招商引资等内容，片面追求经济发展，把增长作为硬任务，把节能减排作为软指标。甚至一些地方已经淘汰关闭的小水泥企业又复原生产，国家明令禁止的立窑水泥死灰复燃。3、政府激励政策不完善。激励研发、生产和运用节能环保产品以及抑制高耗能、高排放产品的财政税收政策还不完善，影响节能环保技术、设备、产品的研发和推广。4、监管
15、不到位。如何将水泥行业节能减排落到实处，除了进行技术改造、实现产业升级外，关键还在于强有力的督察。多年来，我国环保工作肯定程度上存在“说起来重要，干起来次要，忙起来不要”的弊端。现有环境法律法规对违法行为惩罚力度弱，环保部门缺乏强制执行权。5、税收政策不明显。我国干脆作用于环境爱护方面的税收手段还处于空白状态。我国对工业企业超标排放的废水、废气和废渣，实行了征收排污费的方法。这一举措对于破坏环境起到了肯定的遏制作用，但是收取排污费存在着征收范围过窄、征收标准偏低、管理和运用不规范等弊端，加之有些企业拖欠拒缴现象严峻，征收效果欠佳，调控力度也非常有限，征收排污费所筹集的资金也远远不能满意治理环境
16、污染的资金需求。四、节能减排国际国内胜利阅历（一）国内胜利阅历对水泥行业的主要从提高水泥行业的生态效率，提高水泥熟料、水泥及混凝土标号，提高水泥散装率，对利用和处置生活垃圾和危急废弃物的水泥企业进行财政补贴等方面。一方面严把执行准入条件。对新建、扩建的高耗能项目，分别从产业政策、市场准入、项目审批、土地审批、环保审批等方面严格审批、核准和备案，不符合条件的项目坚决不上，牢牢守住高耗能高污染行业的准入门槛。另一方面优化升级产业结构。主动推动产业结构优化，努力提高水泥等高耗能、高污染企业的优化升级，促进水泥产业的优化升级，逐步淘汰立窑生产线，主动发展水泥粉磨站，以实现资源的优化配置。我国水泥行业中
17、亚泰集团节能减排工作可谓是水泥行业典范，其作法较有借鉴价值。其主要作法：一是淘汰落后生产线，建设了日产5000吨新型干法水泥熟料生产线，单位熟料产品能耗降低47。二是对于粉尘排放，全部达到国家最新标准，部分生产线粉尘排放量仅相当于国家限定排放量的一半。三是通过推广散装水泥及商品混凝土，大大降低了运输过程中的排放量。四是对于生产和生活中产生的废水，建设了污水处理系统，中水回用率已达到101。五是主动开展废弃物、尾矿、废旧塑料的综合利用。目前，年处理粉煤灰等废弃物超过300万吨，利用废旧塑料生产再生水泥编织袋，年综合利用废旧塑料1600吨。余热利用方面，回收水泥生产过程中产生的中低温余热进行发电，
18、其中亚泰水泥公司现有的余热发电系统，每年向水泥生产线供电2亿度，相当于年节约标准煤6万吨。集团通过向市场供应优质的新型干法水泥熟料，使部分小企业主动放弃熟料生产，从而淘汰落后的生产实力200万吨以上。（二）国际胜利阅历1、开征“生态税”。为节约能源和提高能源利用率，大力发展可再生能源，德国在11019年实施了生态税改革，收取“生态税”。通过征收生态税，使化石燃料对气候和环境所造成的危害的治理成本内部化，即治理费用纳入消费者购买化石燃料产品的价格中。这一措施实施几年来，二氧化碳排放削减2%3%。2、开征“水污染税”。很多西方国家对废水排放征收“水污染税”，一般按废水排放量定额征收。由于废水中污染
19、物种类和浓度各异，对水的污染程度也不同。所以，对废水征税要按肯定方式确定废水排放的“标准单位”，也就是纳税人的废水排放量依其污染浓度折算成标准单位后纳税。如荷兰，就是依据污水排放数量和污染程度不同而征税。3、当前，西方各国大多都制定一系列限制进口的环境标准，实行绿色关税壁垒。对污染环境、影响生态、可能造成环境破坏的进口产品征收进口附加税。五、税收政策解决问题全新理念随着经济快速发展和能源消耗的加快，我国对可再生能源开发利用的税收扶持政策逐年增多，但还不够完善，有待进一步思索。要充分发挥税收政策“杠杆”作用，主动落实完善有关企业环保和综合利用税收实惠政策，构建新的税收政策体系，引导和支持企业开展
20、节能减排工作，全力促进水泥行业环境治理和可持续发展。就此方面，进行初步的探讨。以水泥行业节能减排税收政策我国也有肯定的作法：一是对企业生产的原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）的建材产品，包括以其他废渣为原料生产的建材产品免征增值税，2001年将其中的综合利用水泥产品改为增值税即征即退；二是对于水泥企业利用三废减免企业所得税政策也从一方面推动了企业的胜利进步。（一）开征环境税。到目前为止，国家对节能减排工作已投人大量资金，这些资金既有来自现行税种的税收收入，如城市维护建设税，也有诸如排污费等行政性收费。总体看，这些资金的投入额与实际须要的环境污染治理
21、经费间存在较大缺口，排污费等行政性收费也存在不足、覆盖面窄等问题。因此，应以开征环境税替代排污费，这不仅在资金上有保障，还能在肯定程度上遏制和削减污染物的排放。在征税对象方面，可把水泥行业利用煤炭所排放的二氧化碳、工业固体垃圾以及超过国家环保标准的粉尘作为课税对象，待条件成熟后，再进一步扩大范围。在税基方面，可借鉴国外的做法，以污染物的排放量及浓度为税基。在税率方面，环境税的税率应适中，可采纳弹性定额税率来从量计征，以使防治污染的总成本在每一时期都趋于最小化。（二）完善企业所得税。虽然我国自2022年1月1日起实行新企业所得税法，但在新税法中仍要改进一些节能减排的激励政策。如，在计征收入时，可
22、对企业生产符合国家产业政策规定产品所取得的收入减计收入；在税收抵免时，可将企业和个体经营者为治理污染而调整产品结构、改进生产工艺发生的投资纳入其范围；在捐赠扣除时，对企业用于环保及环境美化方面的捐赠也可按企业所得的3%进行扣除；对利用粉煤灰等三废利用中比例达到30%的，赐予更多的税收政策上的支持，从而促进资源回收利用等等。（三）调整资源税。近年来，我国的资源税税率很少调整，资源税的征收水平低。一方面调整单位税额。资源税单位税额过低，不足影响纳税人过过度开采的经济行为。对于纳入资源税征收范围的应税税目，应依据其稀缺程度、人类的依存程度、其替代品的开采成本、自身的开采成本及该行业利润等因素，来计算
23、课税税额。对于那些不行再生、不行替代的稀缺资源必需课以重税。通过扩大资源税的征税范围和上调税额，来引导资源利用企业有节制地利用资源。另一方面，还要调整计税依据。现行资源税以应税产品的销售数量或自用数量为计税依据，在肯定程度上导致了资源奢侈。将现行计税方法调整为以产品产量为依据计税，对凡是开发、运用国家资源的单位都按其生产数量以量计征，而不论其销售还是自用，可以最大限度地保障国家资源的充分利用。税务机关作为国家机关，要通过税收手段促进国家的经济发展结构的转变，确保节能减排工作落到实处。 第16页 共16页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页第 16 页 共 16 页