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1、商业银行会计风险防范研究(共3565字)摘要：随着我国市场经济体制的的不断深入发展，网络计算机的飞速发展和网络金融的迅速崛起对我国的各商业银行带来了巨大的影响，各商业银行可谓是内忧外患、竞争激烈，因此要想在竞争中立于不败之地，就必须要加强银行内部的各项管理，控制银行会计风险的发生。本文就是通过分析银行会计在风险产生的原因及表现形式，探索提出有效识别及防治商业银行会计风险的措施及建议。关键词：防范；会计风险；商业银行随着金融市场的不断完善和发展，商业银行在金融市场中发挥着越来越重要的作用，但是同时也面临来自各方面的竞争，商业银行中的会计风险问题也凸显出来，因此商业银行必要加强会计风险的管理，维护
2、好商业银行的金融安全，有效地识别会计风险，做好相应的防范措施，才能有效地保障商业银行的持续快速的增长，稳固在金融市场中的核心地位。一、商业银行会计风险存在的形式1.会计核算方面的风险在会计核算方面的风险主要存在于：银行会计人员的职业素质和职业道德不过关以及会计核算方法不准确等原因存在给现金流的计量造成了损失，而且商业银行很多的创新业务和大量的中间业务也对银行的财务会计的基础核算管理工作提出了新的挑战，因此会计核算方法的不完善和不准确导致了商业银行会计风险的存在。商业银行大量的货币业务的开展和各种金融业务的创新都会增加银行会计决算的困难和风险，影响到银行的战略决策和经营规划的顺利实施。2.商业银
3、行监督方面的风险银行的财务会计工作中的会计监督是一项重要工作，但是当前商业银行的会计监督乏力。主要表现为：行业内部的没有有效地会计核算监督检查机制、会计监督制度建设滞后，这些都导致了很多的违规经营情况的产生，为了完成业绩，完成考核任务，甚至违反财务会计制度，通过少提或者是多提银行的存款应付利息，而且违反相关规定通过对逾期的贷款应收未收利息等方式来人为地调节利润，而且很多银行为了完成考核任务和指标，会在季度、年度考核时点，突击承兑汇票贴现、汇出汇款、通兑划款、发放贷款等违规的方法来虚增银行的存款，达到考核目的。因为商业银行的会计监督的不力，导致这些现象的存在，这也是会计风险存在的重要方面。3.违
4、反相关的会计制度的规定风险在商业银行的财务会计核算中对财务会计的具体操作有严格地规定，比如规定了财务会计要必须要按照谨慎性原则来处理会计和财务报表，这样可以有效地防范和抵御财务会计的风险。但是很多商业银行在具体的操作过程中却没有严格按照会计制度的要求来做，例如，很多银行为了自身的利益以及应对激烈地市场竞争，制定的年平均增长速度为30%以上，而具体的操作却是将银行的贷款利息收入变为银行的投资理财顾问的收入，而且入账方式还不按会计制度中规定的权责发生制来递延入账，而且还通过预收整个贷款期内的费用，这些问题的存在都导致了会计信息的披露存在很大的风险。二、商业银行的会计风险的产生原因商业银行的会计是商
5、业银行的核心环节，是商业银行最基本的工作，贯穿着商业银行的整个经营管理过程中。商业银行的会计工作要坚持真实、公正、公允原则，不能弄虚作假，但是随着市场经济的深入发展，商业银行的会计工作管理也存在着很大的风险，究其原因有以下几方面：1.商业银行内部控制体系方面的原因银行会计的基础工作就是要及时、准确、合法、真实的对银行的财务活动和银行的具体业务进行财务会计的核算和反映，但是当前很多的商业行业日常办理的对外放款、存款、汇款等传统日常业务，或者是在日终的综合的核算轧账业务和对会计报表的编制和会计科目的使用过程中，这些会计核算的每一个环节都会存在着风险，比如篡改报表、造假账、滥用会计科目等问题的存在。
6、这些问题都是因为商业银行的内部管理不完善，管理监督机制不健全，具体工作执行不到位，导致商业行业内部相关管理者利用职务便利为自己和他人谋私利，这是导致商业内部控制体系出现问题，严重地导致了商业行业的会计风险出现。2.商业银行的金融会计核算的制度不完善等原因商业银行的主要业务是资金的转账业务、现金的存贷款业务、外汇业务等，商业银行的这些业务都属于货币资金互动，都涉及到流动资产。商业银行的财务流动与行业内部的各个部门的金融活动紧密相连的，但是，当前商业银行并没有把银行的会计业务完全纳入到银行的金融会计核算制度的监管范围内，因此还存在着监管不严格，地区监管力度有差异等问题，商业银行的贷款通常有五个层级
7、，而银行会计的核算制度只有四个层级，因此这也是银行的监管内容缺失、监管不力的原因存在。3.外部环境方面的原因随着市场经济改革的不断深入，很多行业的市场化的程度提升，传统的商业银行的利率也进入到市场化状态，但是也暴露出很多弊病，比如缺乏有效市场机制、不公平竞争等，很多商业银行为了加快抢占市场份额，而忽视了会计的监管和风险控制，导致会计核算的风险出现。三、商业银行防范风险的对策建议1.强化银行会计控制风险监督保障体系要防范和规避会计风险的发生，首先要强化商业行业的财务会计的风险监督保障体系，银行内部要构建会计的监督管理体系，建立规范合理的监督架构，实行层层监管，由基层的业务经办人员进行事前监督，银
8、行的会计主管进行事中监督，银行的会计部门的主要负责人进行事后的检查监督，实现重要领导负责制，对整个银行业务的会计工作进行主要的监督和检查管理。银行外部的监督，由审计、财政、社会监督（审计事务所、会计事务所等）进行定期的不定期的监督检查，防治会计风险的发生。可以实现内部审计外部化，把银行的审计工作部分或全部交给具备专业胜任能力的会计事务所等来进行会计风险的审计和处理工作，借助社会监督的推动力来促进银行内部的财务会计的监督系统的不断完善。2.完善适合商业银行的会计管理体制建立健全财务会计信息系统，实现整个银行的总行、大区核算中心、基层分行三级财务会计核算体制，实行总行制定考核指标和负责最终的考核，
9、大区核算中心负责对基层银行的指标数据进行加工核算，而基层分行负责完成考核指标和相关数据的上报，这样层层把控，有效地增加了财务会计信息的实效性，有效地控制和防范了财务会计信息被人为地篡改，防范了会计风险。3.增强银行管理人员的会计风险防范意识要防范银行的会计风险工作就必要增强银行管理人员的会计风险防范意识，建立一支高素质的银行会计队伍。首先对相关的会计工作人员实行等级管理和资格准入制度，要加强对工作人员的业务能力、工作职责、职业道德进行培训和加强管理，不断充实业务水平高、责任心强、职业道德好的优秀人员，淘汰不适合的工作人员，既要加强队伍建设也要敢于净化队伍。其次，加强对职工进行财务会计风险防范意识等方面的管理和培训，培训员工时刻谨记财务会计风险的重要性，树立“内控先行”的思想，使每一个银行的工作人员时刻保持高度的责任心和自我约束能力。四、结论总而言之，随着金融市场的不断发展和完善，我国的商业银行要想在发展中稳步向前，就必须要不断完善内部管理，防范财务会计风险，建立符合自身发展的商业银行财务会计风险防范体系。参考文献：1高利.论商业银行会计风险的成因及防范J.新疆金融杂志,2012,(12)15-16.2顾伟娟.基层商业银行会计风险成因与防范J.浙江金融,2011,(8)23-25.3杜敏.略论我国银行会计风险及防范J.会计之友,2014,(8)27-28.第 6 页 共 6 页