(财务知识)财务基础知识.docx

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1、(财务知识)财务基础知识财务基础学问 第1讲 会计是企业的语言 反映企业经济状况的两组会计语言词汇 四个层次的会计语言规则 财务会计报告的组成 会计语言要素 会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。 学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。对于什幺是会计， 社会各界，包括企 业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。例如，有人说会计是管理的工具； 也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、 储存信息，并对外披露信 息。但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业内部沟通的工具。 当公司领导开会时，要借助会

2、计语言来探讨企业的管理。用会计语言表述，企业用了多少资产， 欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。会计语言是企 业通用的语言， 在企业内部各部门之间是通用的， 在一个国家里也是通用的， 甚至是国际通用的 语言。当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银行打交道时， 也要运用 会计语言；当企业和政府打交道时，同样要运用会计语言。 假如把会计当成一种语言来看待， 这种语言究竟要描述什幺呢？会计语言所描述的内容， 就是用 货币表现出来的经济活动。 会计描述经济活动时须要借助一种载体， 会计语言中所运用的载体就 是大家所熟识的会计凭证、会计账簿和财务会

3、计报告。 图 1-1 会计语言载体 不管会计多幺困难， 会计报告写的有多厚， 凭证账簿有多少， 但是会计的语言主要是由两组词汇 来构成： 一组是反映企业财务状况的会计语言词汇； 另一组是反映企业在肯定期间经营成果的会 计语言词汇。 反映企业财务状况的会计语言词汇 在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、全部者权益。这组词 的特点是：它供应的是“时点数” ，即在会计语言中，要借助这三个词来讲解并描述企业在某一特定时 刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的财务状况如何， 12 月 31 日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词

4、所要做的工作，就是给 企业的经济活动“拍快照” 。 图 1-2 会计语言要素时点信息 1.资产 资产一般可以认为是企业拥有和限制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益的经济资 源。简洁的说，资产就是企业的资源。企业资源必需同特定时点连在一起，例如年初拥有多少资 产，月末拥有多少资产， 12 月 31 日拥有多少资产，它必需和时点连在一起。当然，在某一时刻 说企业拥有多少资产， 仅有这样一个词还是不够的。 为了让人们更了解企业资产的详细内容， 在 会计语言中给资产做了适当的分类， 例如会计上通常是按流淌性来分类， 就是按资产变现速度的 快慢来划分。 这里所说的变现就是把资产变成钱， 假如这个

5、资产在 1 年内就能变成钱， 这样的资 产一般叫流淌资产。假如把钱投放出去，例如搞联营、买股票，回收期超过 1 年，就把这种资产 叫长期投资。把企业的机器设备、仪器仪表、建筑设备叫固定资产。另外，企业的专利权、商标 权、土地运用权等，在会计上叫无形资产。不属于前面类别的统称为其它资产。 资产做适当的分 类后，就知道企业 1 年内资产能变现的有多少，超过 1 年收回的投资有多少，机器设备有多少， 无形资产有多少，还有其它资产应当有多少。 图 1-3 公司拥有和限制的详细资产 2负债 负债，一般的说明是，企业担当的，能够以货币计量的，须要以资产或劳务承付的现实义务。简 单的说，负债就是所欠的钱。在

6、会计语言中，负债必需和特定时点连在一起。例如，在年初欠多 少钱，月末还欠多少钱，年末还欠多少钱。但仅有一个负债的概念，还不能满意管理上的须要。 为了满意管理上的须要，会计语言中把负债分成两大类：一类叫流淌负债，一类叫长期负债。 什幺叫流淌负债呢？就是偿债期在 1 年以内的负债， 叫流淌负债。 偿债期超过 1 年的负债， 通常 把它界定为长期负债。有了负债的分类，就可以了解，此时此刻欠多少钱，所欠的钱该在什幺时 候还。假如是流淌负债，就要筹集资金在年内还清。假如是长期负债，还有时间筹集资金，因为 偿还期会超过 1 年。 图 1-4 负债的分类 3全部者权益 全部者权益有不同的提法，有的叫全部者权

7、益，有的叫股东权益， 也有的叫业主权益。 不管如何 称呼， 它的含义都是指企业投资人对企业的资产应当享有多少权益。 投资人对企业资产应当享有 的权益，有创办企业时投入的资本，这是投资者的权益。 企业经营以后赚了钱， 应当归投资人所 有，这也是投资者的权益。有了全部者权益这个概念，就可以告知阅读报表的运用者， 或者财务 信息的运用者，在特定时点，投资人在企业的财产当中，应当占有多少份额。 这样， 会计语言中就产生了第一组词， 它们具有时点数的特点， 同时反映了企业在特定时刻是一 种什幺样的状况。 而这种状况在数量上是存在着肯定的依存关系。 它们数量上的依存关系， 也就 是在特定时点上资产应当等于

8、负债加股东权益。 这个公式是恒久相等的， 是永恒的， 在会计语言 上也叫会计恒等式，即： 资产=负债 +全部者权益 表 1-1 资产负债表 编制单位： A 公司 2000 年 1 月 1 日 金额单位：元 资产 负债及全部者权益 现金 1010 应收账款 800 存货 1200 固定资产 7300 资产总额 10100 应付账款 2000 全部者权益 8000 负债及全部者权益总额 10100 从表 1-1 中可以看出， 资产、 负债及全部者权益总额， 符合会计恒等式： 资产 =负债 +全部者权益。 【案例】 A、 B、C 三人是好挚友，他们发觉，现在的文化公司很赚钱，而且进入的门槛也很低。2

9、002 年 3月 20日，他们确定到工商局去注册一家文化类的公司。注册时， A 入股 35万元， B 入股 40 万元， C 入股 25 万元，共同投入到公司的资金是101 万元。公司运营一段时间后，他们发觉资 金不够，于是确定向银行贷款。 8 月 15 日， 他们用公司的固定资产作抵押，向商业银行贷款101 万元。 假如问 3月20日公司拥有多少资产，我们会说有现金101 万元。谁对它拥有权利呢？我们说股 东拥有权利，因为投资人是企业的主子。这时候就是资产等于全部者权益，从数量上来讲就是 101 万元等于 101 万元，但它却包含两个方面的内容，即：一是告知你此时此刻拥有什幺，二是 告知你，

10、此时此刻谁对 101 万拥有权利，这是一个问题的两个方面。 101 万不够， 再借 101 万存入银行。 此时此刻拥有资产多少？我们说200 万，谁对它拥有权利呢？ 两部分人拥有权利， 创业者拥有权利 101 万叫全部者权益， 对于创业者来说银行借款是债务， 承 担的债务有 101 万。 200万=101 万+101万，即，资产 =负债 +股东权益。 反映企业经营成果的会计语言词汇 反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期 间数”。必需是从某一个时点起先到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费 用，实现了多少利润。这三个词，可以理解为：

11、第一，是期间数，其次，事实上是给企业所做的 录像。三个词之间的关系是，肯定时期的利润应当等于肯定时期的收入减肯定时期的费用，即： 利润=收入 -费用 【自检】 两组会计语言词汇都反映了企业经营状况，然而，这两组词汇又有区分，请你谈 谈它们的区分。 ?见参考答案1-1 会计语言规则 既然把会计当成语言来看待，它必需有自己的语言规则。会计语言，为了向人们描述真实的、 完 整的、可用的会计信息，它也必需敬重自己的语言规则。 在我国， 会计语言的规则主要有四个层 次。 会计法 第一个层次就是中华人民共和国会计法 ，会计法是会计工作的根本方法， 是由人大常委会 批准的。 企业财务会计报告条例 其次个层次

12、就是 企业财务会计报告条例 ，企业财务会计报告条例 是国务院颁布的关于会计 工作的基本规则。 企业会计准则 第三个层次就是企业会计准则 ，企业会计准则是由中华人民共和国财政部颁布的。 企业会计制度 第四个层次就是 企业会计制度 ，它也是由财政部颁布的。 企业会计准则 和企业会计制度 有什幺区分呢？ 企业会计准则 侧重的是对经济活动如何确认， 如何计量。 而企业会计制度 规定的就是如何记录经济活动，如何报告经济活动。 图 1-5 会计语言规则的四个层次 会计语言规则在以后的章节中会作具体的介绍。在这里，只须要了解，会计语言是要讲规则的， 这些规则有会计法 ，有中心人民政府颁布的 企业财务会计报告

13、条例 ，有财政部颁布的确认 计量记录和报告的基本规则，而且它们的法律效力是不一样的，法律效力最高的是会计法 ， 效力最低的是企业会计制度 。 【自检】 四个层次的会计语言规则，其法律效力是不一样的，请你想一想， 它们的效力层次是怎样， 为什 幺？ ?见参考答案 1-2 财务报告的组成 把会计当做一种语言来看待， 主要是为了把会计工作看的和自己的生活更接近一些， 更亲切一些， 我们日常生活中离不开它。而对企业家、企业的管理者来讲，会计工作的最终产品， 就是财务报 告。有的通过记账、算账、 报账、载体凭证账簿等， 把最终产品财务会计报告交到管理者的手 中。 最终产品包括了什幺呢？ 这个内容在我国的

14、 会计法 和企业财务会计报告条例 当中， 都有明确的规定。依据会计法的规定， 完整的财务会计报告应当由三部分组成， 即会计报 表、 会计报表附注和财务状况说明书。 图 1-6 财务报告的组成 会计报表 第一部分就是会计报表。会计报表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把 肯定期间的经营状况记录下来编成表， 报告给报表的运用者或者是财务信息的运用者。 这些表主 要有三张： ?第一张是资产负债表 ?其次张是利润和利润安排表 ?第三张就是现金流量表 这几张表的运用在以后的内容里将具体讲解并描述。 会计报表附注 其次部分是会计报表的附注。报表的数字既有时点数，也有期间数，在这些数字背后

15、，读表人有 许多状况不了解。因此，我国会计法明确规定，编表人还有一个义务，就是对报表中的内容 要做出说明。 例如关于报表的数字计算方法应当说明， 对报表数字的构成内容也要说明， 报表阅 读者须要了解的状况都要做出具体的说明， 目的是为了帮助报表阅读者进一步了解报表中没有反 映清晰的一些信息。 财务状况说明书 第三部分内容就是财务状况说明书。 一个完整的财务会计报告， 须要对企业的一些财务状况， 例 如生产经营状况、盈利状况、资金的运用状况等有个概括性的介绍。 完整的财务会计报告书，通常要把它装订成册。报告书前有书目，书目要告知运用者， 第一部分 是财务报表，它包括哪些表，其次部分是会计报表附注

16、， 它包括哪些内容，第三部分是财务状况 说明书。 财务会计报告可以分为月度报告、季度报告、半年度报告和年度报告。凡是比 1 年少的报告， 通 常称为中期报告。 例如月报、 季报、 半年报。 一个完整年度的报告， 称为年报。 不同期间的报告， 财务会计报告书所要求的内容是不一样的。 作为月报的财务会计报告书编制两张表就可以了， 一 张是资产负债表，一张就是利润表。半年报，即中期报告，通常要求编制资产负债表、利润表、 现金流量表和会计报表附注， 但并不要求写财务状况说明书。 标准的年终结算报告， 应当包括三 部分，即会计报表、会计报表附注和财务状况说明书。 【自检】 你常看财务报告书吗？你认为财务

17、会计报告书的运用者通常有哪些？ ?见参考答案1-3 【本讲总结】 本讲主要探讨了三个问题： 第一个问题是把会计当做一种语言来看待。 会计有两组词汇， 我们用这两组词来描述企业的状况。 第一组词汇描述一个企业在特定时点上，公司拥有多少资产，它们是什幺，公司欠了多少债务， 什幺时候还， 股东在这个时候拥有多少权利， 它们是怎幺形成的。 其次组词描述了企业在某段期 间，发生了多少收入，多少费用，实现了多少利润。 其次个问题是会计作为一种语言，它要遵循肯定的规则，国家有这样的规则，国际上也有规则。 假如把会计看作是国际通用的商业语言， 这个规则就是国际会计准则， 我国正朝着这条路一步一 步的迈进。 第

18、三个问题是一份完整的财务会计报告书， 尤其是年度报告， 它应当由会计报表、 会计报表附注 和财务状况说明书三部分组成，缺一不行。 【心得体会】 第 2 讲 怎样阅读资产负债表 资产负债表基础 【本讲重点】 资产负债表四个方面的作用 资产负债表的两种格式 资产负债表的内容 资产负债表及其作用 什幺是资产负债表 资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期资产、 负债、全部者权益等财务状况的会计报表。 通俗的说，在资产负债表上，企业有多少资产，是什幺资产，有多少负债，是哪些负债，净资产 是多少，其构成怎样，都反映得清清晰楚。在对财务报表的学习中，资产负债表是一个很好的开 端，因为它体现了企业的财务结

19、构和状况。 资产负债表描述了它在发布那一时点企业的财务状况， 正犹如我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆” 是资金流。我们得 到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。 资产负债表的作用 从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用： 1反映资产及其分布状况 资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。 它表明企业在特定时点 所拥有的资产总量有多少，资产是什幺。 例如流淌资产有多少， 固定资产有多少， 长期投资 有多少， 无形资产有多少等。 2表明企业所担当的债务及其偿还时间 资产负债表能够表明企业在特定时点所担当的债务、 偿还时间及偿

20、还对象。 假如是流淌负债， 就 必需在 1 年内偿还；假如是长期负债，偿还期限就可以超过 1 年。因此， 从负债表可以清晰地知 道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什幺时候偿还。 3反映净资产及其形成缘由 资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的缘由。净资产其实是股东权 益，或者是全部者权益的另外一种叫法。在某一个特定时点，资产应当等于负债加股东权益，因 此，净资产就是资产减负债。应当留意的是，可以说资产等于负债加股东权益， 但绝不能说资产 等于股东权益加负债，它们有着根本性的区分。因为会计规则特殊强调先人后己，也就是说，企 业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少， 都归

21、投资人全部。假如先讲全部者权益， 就是 先己后人，这在会计规则中是不允许的。 案例】 A、B、C 三个家庭想共同投资开公司。2002 年 4月 20 日，他们确定到工商局去注册一家东方 红日文化发展有限公司。注册时， A 入股 35 万元， B 入股 40 万元， C 入股 25 万元，共同投入 到公司的资金是 101 万元。公司运营一段时间后，他们发觉资金不够，于是确定向银行贷款。 9 4反映企业财务发展状况趋势 资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。 当然， 孤立的看一个时点数， 或许反映的问题不 够明显， 但是假如把几个时点数排列在一起， 企业财务发展状况的趋势就很明显了。 例如企业

22、的 应收账款，第 1 年是 10 万元，第 2 年是 20 万元，第 3 年是 30 万元，第 4 年是 40 万元。假如把 这 4 年的时点数字排在一起， 就很简单发觉， 这个企业的应收账款呈逐年上升的趋势。 应收账款 逐年上升的趋势表明，或者销售环节没有管好应收款，或者说明企业做好了， 市场扩大了， 相应 的应收账款也增加了。 例如拍电影时， 摄影师只能一个个镜头的拍摄， 每个镜头仅仅是一幅静态 的画面。但是，假如把每一个镜头有机地连起来，就会构成一部生动形象的动态电影。 从这个角 度来说， 假如一个企业的管理者能够关注每一个时点的状况， 就会对企业的财务状况有一个比较 全面的了解；反之，

23、不注意捕获时点数，将会给企业的管理造成比较大的失误。 月 15 月 15 日，他们用公司的汽车作抵押，向商业银行贷款 东方红日文化发展有限公司拥有和限制的资产总额是 借款 20万元。事实上就是负债 20 万元加股东权益 而这个净资产是怎幺样形成的呢？投资者入股的时候， 业赚了钱也应当归股东全部，它也叫全部者权益。 20 万元。 120 万元，投资人投入了 101 万元， 向银行 101 万元。 净资产是 120 万元减 20 万元负债。 注入企业资金， 它会形成全部者权益。 企 案例】 总部设在伦敦的巴黎银行，是世界上首家商业银行，创建于1763 年。但是 11015 年末， 这家世界 上最老

24、牌的商业银行却破产倒闭了。 是什幺缘由使这家老牌银行走向末路呢？除了银行内部的控 制有问题以外， 还有一个很经典的问题这家银行的董事长比德巴林不重视资产负债表。 在一 次演讲中， 他曾经说过这样一句话： 若以为揭露更多的资产负债表的数据， 就能够增进对一个集 团的了解， 那真是无趣无知了。 他的意思是， 假如认为时点数有那幺重要， 那简直就是无趣无知。 具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到 有想到的。 因为他不重视对资产负债表的阅读， 可以避开破产的。 银行每天都要编资产负债表， 知道公司已经发生什幺事情。假如刚好实行措施，1 具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到 有想到的。

25、因为他不重视对资产负债表的阅读， 可以避开破产的。 银行每天都要编资产负债表， 知道公司已经发生什幺事情。假如刚好实行措施， 1 年的时间，巴黎银行破产了，这是他肯定没 使银行付出了惨痛的代价。 其实巴黎银行是完全 假如银行的高层管理能够关注资产负债表， 就会 就不至于使得公司破产倒闭。 因此， 虽然是时 点数，假如关注它、相识它、运用它，就能够为管理做出很大的贡献。 资产负债表的格式 目前世界各国主要有两种资产负债表格式：一是账户式表格，二是报告式表格。 账户式表格 资产负债表要披露三大数字： 一是此时此刻有多少资产， 二是此时此刻有多少负债， 三是此时此 刻拥有多少全部者权益。 假如把这三

26、个数字及其内容分左右排列， 左边列示企业拥有的资产， 右 边列示企业的负债及全部者权益， 很像账户， 所以人们称其为账户式的资产负债表。 我国会计制 度规定的参考格式是账户式，一般商店里出售的也是账户式表格。 表 2-1 账户式表格 行次 金额资产 行次 金额 负债及全部者权益 行次 金额 流淌资产 流淌负债 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其它资产 长期负债 负债总计 实收资本 资本公积 盈余公积 未安排利润 全部者权益合计 资产总计 负债及全部者权益合计 报告式表格 报告式的资产负债表， 它的特点是把资产负债和全部者权益改成上下排列， 即首先列示企业的所 有资产， 其次列示企业的全

27、部负债， 然后列示企业的股东权益。 由于上下排列类似于领导的报告， 所以称为报告式的资产负债表。 虽然制度上的参考格式是账户式资产负债表， 可是现实生活中所见到、 所运用的一般都是报告式 的资产负债表。 因为现在手工编制报表的比较少， 一般都是用计算机打印报表， 运用的纸型一般 都是A 4纸型，假如用账户式的资产负债表，不仅字小，而且很难看。而运用报告式的表格，不 仅字比较清楚，而且格式也比较美观。 表 2-2 报告式表格 资产 流淌负债长期负债负债总计XXXXXXXXXXXXXXX 流淌负债长期负债负债总计 XXXXXXXXXXXXXXX XXX XXX XXX XXX 负债 XXXXXX

28、全部者权益 XXXXXXXXXXXX 资产负债表的内容 资产 1流淌资产 流淌资产是指可以在 1 年内或者超过 1 年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。 在 1 年内能够 变现， 是指一般而言， 现实生活中可能常常会出现一些非正常状况。列在流淌资产下的项目 主要有如下几个方面： 货币资金 反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。 短期投资 1 年的投资，也是流淌资产。 1 年的投资，也是流淌资产。 应收账款 在正常状况下， 这包括各种原材料、 包装物、1 年内企业要幺把它即企业因销售商品、 产品和供应劳务等

29、而应向购买单位收取的各种款项 种账款在 1 在正常状况下， 这 包括各种原材料、 包装物、 1 年内企业要幺把它 4）预付款 即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流淌资产。 存货 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产， 低值易耗品、托付加工材料、产成品、库存商品等。一般来说，这些商品在 卖掉变成钱，要幺把它消耗掉，然后再变成钱，也属于流淌资产。 【自检】 请你在下面属于货币资金的选项后划“V” 银行结算户存款 库存现金 商业承兑汇票 外国存款 银行汇票存款 银行承兑汇票 银行本票存款 信用卡存款 应收账款 信用保证金存款 ?见参考答案2-1 2长期投资 会计上通常是以

30、 1 年为单位， 1 年以内的就叫短期， 1 年以上的就叫长期，这是会计上的一个基 本划分。 长期投资强调的是一个对外投资的问题， 假如投资出去以后投资企业成为被投资单位的 股东，这样的投资一般叫股权投资。企业买股票， 假如所持有的股票打算超过 1 年，或者长期持 有的话，这个投资也是长期股权投资。 企业购买债券以后， 企业和对方仍旧是一种债权债务关系。 就是把钱借给对方， 对方付给肯定的 利息。这种投资企业并不能变成主子，这叫债权投资。 3固定资产 在固定资产当中，报表项目要列示这样一些内容： 固定资产原价 企业购买固定资产时花了多少钱，叫固定资产原价。 累计折旧 固定资产在运用过程中，渐渐

31、损耗而消逝的那部分价值，叫累计折旧。 固定资产净值 用固定资产的原价扣掉累计折旧就是固定资产净值。比如公司购买一辆汽车花了 10 万元，现在 已经折旧了 1 万元，所以净值是 9 万元。 在建工程 企业搞基本建设工程，购买材料、物资，这叫工程物资；工程已经开工了，已经投入了资金，这 叫在建工程。 4无形资产 没有实物形态，但是能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地运用权、非专利 技术、商誉等。 5其它资产 在报表中，其它资产是比较简单出问题的地方。除了前边那些资产以外，剩下的都叫其它资产。 目前我国指的其它资产， 一个是摊销期限超过 1 年的费用， 叫长期盼摊费用； 另一个是其它

32、长 期资产， 一般包括国家批准储备的特种物资、 银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼中的财产 表 2-3 资产内容表 编制单位： A 编制单位： A 股份有限公司 2001 年 12 月 31 日 单位：元 资产 年末数 年初数 流淌资产：货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款1,8101,285,618.79636,730,917.903,110,693,439.80911,741,820.736,065,759,932.85 流淌资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 1,8101,285,618.79 636,730,917.90 3,110

33、,693,439.80 911,741,820.73 6,065,759,932.85 1,205,803,404.18 其它应收款 1,739,234,476.15 104,878,147.67 预付账款 260,2101,060.69 323,763,1012.55 应收补贴款 存货 6,142,816,848.73 7,438,195,385.65 待摊费用 13,920,000.00 待处理流淌资产净损失 16,593,865.44 27,313,926.38 一年内到期的长期债权投资 其它流淌资产 流淌资产合计长期投资：13,7301,552,227.47 16,077,456,59

34、0.01 流淌资产合计 长期投资： 长期股权投资179,689,921.45 179,437,261.09 长期债权投资 7,818,966.53 长期投资合计179，689， 921.45 187,256,227.62 固定资产： 固定资产原价减：累计折旧固定资产净值 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 2,4101,918,466.23 732,266,544.18 1,785,651,922.05 2,038,502,074.66 525,447,052.47 1,513,055,022.19 减：固定资产减值打算 固定资产净额1,785,651,922.051,513,055,0

35、22.19 固定资产净额 1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 工程物资 473,6101.48 在建工程 532,027,124.16 627,954,376.24 固定资产清理 245,508.57 1,046,045.28 固定资产合计 2,318,396,252.26 2,142,055,443.73 无形资产及其它资产： 无形资产 167,520,054.43 173,053,884.87 长期盼摊费用 43,730,542.08 4,134,615.44 其它长期资产 无形资产及其它资产合计递延税项： 无形资产及其它资产合计 递延税项： 211,240

36、,596.51 175,188,500.31 递延税款借项 资产总计 16,506,878,9101.69 18,574,137,795.12 把资产分成这样几类的意义是什幺？就是让读者一看到流淌资产就知道1 年内它能够变成钱； 到长期投资就知道回收期要超过 1 年；看到固定资产就知道它们的详细表现形式就是机器设备； 看到无形资产就是知道是专利等等。而且从上往下看，变现实力是越来越差。假如企业须要钱， 须要把资产变成钱，上边比较简单实现，例如流淌资产很简单变成钱， 但是要想把其它资产、 形资产变成钱则比较困难。 因此， 读表时会发觉， 下边资产占的比重越大， 企业变现实力就越差。 【自检】 企

37、业的资产按流淌性划分有哪几类？ ?见参考答案2-2 负债 1流淌负债 流淌负债的偿还期确定是在 1 年以内， 1 年以内的流淌负债有如下项目： 短期借款 短期借款指企业借入的期限在 1 年以下的各种借款。 应付账款和应付票据 应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。有应付账款和应付票据。 预收账款 企业预收客户的钱而没有给商品，叫预收账款。 应付工资及应付福利费 应付工资是企业对职工个人的一种负债， 是企业运用职工的学问、 技能、 时间和精力而赐予职工 的一种补偿 。应付福利费是企业打算用于企业职工福利方面的资金。 应交税金 企业在肯定时期内取得的营业收入和实现的利润， 要根据

38、规定向国家交纳各种税金， 这些税金叫 应交税金。 其它应交款 税法中没有规定，但国家强制征收的款项，叫其它应交款。 2长期负债 长期借款 企业借款的偿还期超过 1 年，叫长期借款。 应付债券 企业依据国家的规定， 向社会发行债券以筹集资金， 称之为应付债券。 其实这相当于企业向社会 各界借钱，对公司来讲它形成的是一种债务。 对于债券的发放， 国家有严格的制度规定，必需切 实遵守相应的法律。 长期应付款 现在的业务当中，分期付款的比较多。企业买了几台设备，但没有立刻给钱，其偿还期超过 1 年，这样的应付款叫长期应付款。 2001 年 12 月 31 日单位：元 2001 年 12 月 31 日单

39、位：元 负债 年末数 流淌负债：短期借款应付票据 负债 年末数 流淌负债： 短期借款 应付票据 年初数 237,1014,245.00 1,373,730,738.38 1,153,000,000.00 5,031,620,414.05 应付账款 1,446,186,787.35 1,158,400,489.12 预收账款 260,395,348.33 273,663,260.95 应付工资 9,875,580.00 应付福利费 137,878,063.101 112,667,409.29 应付股利 2,1010,818.02 4,955,531.62 应交税金 -33,150,492.57

40、-26,418,544.61 其它应交款 44,441,228.06 46,767,082.17 其它应付款 55,390,948.31 73,767,466.04 预提费用 905,455.55 587,774.73 一年内到期的长期负债 30,000,000.00 9,875,580.00 其它流淌负债 流淌负债合计 3,564,578,690.40 7,838,886,463.35 长期负债： 长期借款 6,000,000.00 36,000,000.00 应付债券 长期应付款 专项应付款 其它长期负债 36,000,000.0012,244,963.737,887,131,427.08

41、长期负债合计 36,000,000.00 12,244,963.73 7,887,131,427.08 递延税项： 递延税款贷项 11,020,467.41 负债合计 3,581,5101,157.81 全部者权益 1投资者投入 投资者投入包括两部分： 第一部分叫实收资本， 但假如是股份公司就叫股本； 其次部分是资本公 积金。 【案例】 A、B、C三个高校教授共同投资，2000年4月20日，到工商局注册了一个新方教化文化发展 有限公司。注册时， A 入股 35 万元， B 入股 60 万元， C 入股 25 万元，共同投入到公司的资金 是 120 万元。 但他们到工商局只注册 101 万元，

42、假如问新方教化文化发展有限公司此时此刻一共 有多少资产？回答是 120 万元。 但假如把 120 万元一分为二， 在工商局注册的那笔钱， 叫实收资 本 101 万元，超过注册资本那部分，叫资本公积金 20 万元。其实 120 万元都是投资者入资注入 进来的，但是把它一分为二，就便于和我国注册资本政策保持一样。 2经营积累 经营中的积累， 通常也叫留存收益。 如企业到年末时净赚 101 万元， 假定净赚的 101 万元一概不 安排，这 101 万元就是股东的，叫全部者权益，又叫未安排利润。 假如根据公司法的规定进行分 配， 10 万元做法定盈余公积金， 10 万元做法定公益金，这个 101 万元

43、就一分为二，所赚的 101 万元中有 20 万元叫盈余公积金，另外 80 万元担心排安排，叫未安排利润。 表 2-5 股东权益内容表 单位：编制单位： A 股份有限公司 2001 年 12 月 31 日 股东权益 年末数 年初数 单位： 股本 2,164,211,422.00 1,1018,968,232.00 资本公积4,077,048,884.742,539,336,835.21 盈余公积4,843,734,327.404,738,640,680.94 其中：法定公益金 953,9101,675.66 901,465,852.43 未安排利润 1,840,315,205.74 1,420,060,619.89 股东权益合计 12,925,279,839.88 10,687,006,368.04 负债及股东权益总计 16,506,878,9101.69 18,574,137,795.12 实收资本和资本公积金表明企业原来注入了多少， 而盈余公积