2022年工程施工会计实务.docx

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1、2022年工程施工会计实务 工程施工会计实务 3、2、账务处理。算核目科本成同合-工施程工过通用费本成接直得生发所程过工施程工该科目依据施工项目确定成本核算对象，进行协助核算,根据成本项目进行明细核算。 工程施工过程中所发生得间接费用通过间接费用科目核算.如有多个项目,应在项目间进行安排.、 费料材 领用得自购材料，依据领料单或出库单等单据,计入合同成本中得材料费 程工：借施工合同成本材料费 料材原:贷、人工费 工人得中本成同合入计用费等费利福得提计与资工得生发所，单清资工据根费 借:工程施工合同成本人工费 时酬薪工职付支 酬薪工职付应:贷借:应付职工薪酬 贷:现金、3）用费程工包分1( 款程

2、工付预依据合同协议约定支付得预付款时 位单包分xx款包分付预款账付预：借 贷:银行存款 (2)分包工程验收结算时 减扣定约议协同合据根先首,单知通算结得认确业企包分与据根预付账款，其差额确认应付得工程款 付应:贷用费程工包分-本成同合-工施程工:借账款-应付分包款-xx分包单位 预付账款预付分包款xxx 分包单位）3( ：款度进付支 款得算结理办经已付支项时 借:应付账款-应付分包款(扣除代扣税款） 贷：银行存款、 费用使械机与业作械机(1）运用自有施工机械与运输设备为承包工程进行机械作业所发生得人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其她干脆费、间接费用等各项费用,计入机械作业-承包工程明细科目

3、。机械作业科目应遵循工程施工合同成本科目核算原则. 借：机械作业承包工程 贷:银行存款 款账付应 累计折旧 目科工施程工至配分，了终份月 机本成同合-工施程工：借械运用费 贷:机械作业承包工程 （2）上述对本单位承包工程所发生得各项机械作业费用假如金额较小，也可以干脆计入工程施工科目中得机械运用费科目。 费用使械机-本成同合-工施程工：借 贷:银行存款 款账付应 酬薪工职付应 旧折计累（）从外单位或本企业其她内部独立核算得机械站租入施工机械,支付或负担得机械租赁费,干脆记入工程施工科目。 费用使械机-本成同合工施程工:借 贷：银行存款 应付账款 (与外部单位往来用） 其她应收款-公司内部往来(

4、业务结算）(与独立核算单位业务用) 、5 费接直她其 如设计与技术救济费用、施工现场材料得二次搬运费、生产工具与用具运用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其她干脆费 科目. 借：工程施工-合同成本其她干脆费 贷:银行存款 等款货购付应、款程工付应款账付应 销摊施设时临6、间接费用 （)项目部得管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动爱护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入间接费用科目 用费接间:借 贷:银行存款 累计折旧 应付职工薪酬 （）月末，施工间接费

5、用应转入施工成本中得间接费科目,假如就是多个项目,应根据肯定比例进行安排。 借：工程施工合同成本施工间接费 贷：间接费用 3、3 工程结算业务 3、3、工程结算业务流程 工程结算就是依据建立合同约定向业主办理结算得累计金额。xxx 速马路路面工程施工,一合同段、二合同段、三合同段项目经理部每月底依据合同与xxx 分包工程量清单细目、单价以及监理工程师得指令以本月实际完成工程量编制xx 路面工程 x合同段月结账单（附表 10)送财务部审核.制编量程工成完际实月本据根应底月位单包分各得包分程工xxx 分包月结账单报项目经理部审核,项目经理部审核后送财务部门审核。 财务部门对xx路面工程 xxx 合

6、同段月结账单与xxx 分包月结账单审核后按合同段汇总编制xx 路面工程 xxx 合同段月结账单送项目经理部，项目经理部报甲方审定，甲方审定后报监理工程师审批。 2、3、3、付支与书证1款付预工开按主业，款付预工开比例：合同价格(不含暂定金额)得 8分三次支付,第一次为开工预付款 2%，其次次、第三次为开工预付款 3%。开工预付款在工程进度达到 2之前不予扣回，在达到合同价格0之后,分期等值从各月得期中支付证书中扣回，全部金额在完工前 3 个月时扣完。、2材料、设备预付款,业主除沥青外按材料款得 75支付材料、设备预付款,其条件就是:）1（材料、设备符合规范要求并经监理工程师认可; (2）承包人

7、已出具材料、设备费用凭证或支付单据；以及 （）材料、设备已在现场交货,且存储良好,监理工程师认为材料、设备得存储方法符合要求. 3、中期支付,监理工程师在收到中期支付证书8 天内,业主中期支付工程款未达到工程进度20之前时,不扣开工预付款;监理工程师在收到中期支付证书 28 天内，业主中期支付工程款达到工程进度 20时，扣开工预付款。 4、最终支付，监理工程师签发最终支付证书后 4天内支付 5、中期支付、最终支付未按期支付，按招标文件规定业主应支付利息，未付款额得利率按同期中国人民银行公布得短期贷款利率(不计复利）。财务部门应设置未付款利息备查簿,备查簿要载明应付款金额、应付款日期、应付款利率

8、、应付款利息等。 、保留金，保留金限额（合同价得 5%),期限 24 个月,业主在支付工程款时，在未达到保留金限额时扣留 1%保留金。 7、保留金退还,在整个工程缺陷责任期满并发给缺陷责任终止证书后 14 天内,监理工程师签发保留金支付证书,将保留金退还给承包人。 8、保险费支付,依据保险公司得保单经监理工程师签证后支付。假如由业主统一与保险公司办理上述两项保险,则由业主扣回. 9、竣工文件,在监理工程师验收合格后一次支付。、01工 4/1 每用费保环工施,费保环工施期支付总额得 20。交工证书签发之后,支付总额得 20%。 11、临时设施费,临时用地、临时道路工程（含临时构筑物)、供水、供电

9、与排污设施按总额分期支付,建成并经监理工程师验收合格后,支付所报总额得80%，余20%在承包人已经拆除、复原原状，使监理工程师满足后予以支付。 、3、3 账务处理、1 付支款付预工开 借：银行存款工商银行 XX合同段 、司公限有路公速 xx款账收预:贷2合各同段选购材料已经到货，经监理工程师检验符合要求并出具材料、设备费用凭证或支付单据,业主支付材料、设备预付款时 段同合 XX 行银商工-款存行银:借 xxx款账收预:贷速马路有限公司材料、设备预付款、3款价程工理办主业报转方甲经底月每部理经目项各结算时(包括分包工程),按应结算得金额 司公限有路公速 xxx款账收应：借贷：工程结算-xx 合同

10、段、4 时算结款价程工理办出提位单包分借：工程施工合同成本分包工程费用 贷：应付账款应付分包款xx分包单位 应付账款-保留金-xxx 分包单位 预付账款预付分包款xxx 分包单位、主业，内天 82 书证付支期中到收在师程工理监中期支付工程款未达到工程进度 20之前时，在未达到保留金限额（合同价得）扣留10%保留金与业主代扣甲方管理费后 借:银行存款工商银行 XXX 合同段 应收账款保留金-xx 速马路有限公司 司公限有路公速xx款账收应：贷、6与02 度进程工到达款程工付支期中主业，内天书证付支期中到收在师程工理监材料、设备已用于或安装在永久工程之中时，材料、设备预付款应从期中支付证书中扣回，

11、扣回期不超过 3 个月，在未达到保留金限额(合同价得%)扣留 10保留金与业主代扣甲方管理费后 借:银行存款-工商银行 XXX 合同段 司公限有路公速 xx款账收预 账收预款xxx 速马路有限公司材料、设备预付款 应收账款保留金xxx 速马路有限公司 贷:应收账款-xx速马路有限公司、付未内天2 书证付支期中到收在师程工理监款，月底付款利息进行账务处理: 借：应收利息-xx速马路有限公司 用费务财：贷业主支付利息时 段同合 XX 行银商工款存行银:借 限有路公速 xxx-息利收应：贷公司 、最终支付,监理工程师签发最终支付证书后 42 天内支付 借:银行存款工商银行 XXX 合同段 贷：应收账

12、款xxx 速马路有限公司，付支未内天 24 后书证付支后最发签师程工理监按方法处理。 、将保留金退还给承包人时 段同合 XXX 行银商工款存行银：借 贷:应收账款-保留金xxx 速马路有限公司、款账付应:借时款程工位单包分付支应付分包款xxx 分包单位 贷：银行存款工商银行 XX合同段 1、支付保留金时 借：应付账款-保留金-xxx 分包单位 段同合 XXX 行银商工款存行银:贷12、合同完工时,xx 合同段工程结算科目余额与相关工程施工合同得工程施工科目对冲 借：工程结算xxx 合同段 段同合 xxx本成同合-工施程工：贷 工程施工-合同毛利xxx 合同段、 后费险保纳交 费接间工施程工：借

13、用-财产保险费 贷：银行存款工商银行XX 合同段 1、月末，将保险费安排计入有关合同成本时, 借：工程施工合同成本 费险保产财-用费接间工施程工：贷15、向业主供应保险公司得保单经监理工程师签证后 公限有路公速 xxx款账收应：借司 、段同合 xxx算结程工：贷61 时费险保付支主业 借:银行存款工商银行XX 合同段 贷：应收账款xx 速马路有限公司 17、竣工文件在监理工程师验收合格后 借：银行存款工商银行 XX 合同段 贷:工程结算xx 合同段、81 后收验查检师程工理监经业作,费保环工施 借：应收账款-xx 速马路有限公司 贷:工程结算xx合同段 19、施工环保费支付时 段同合 XXX

14、行银商工-款存行银:借 贷：应收账款xxx 速马路有限公司 0、临时设施费，临时用地、临时道路工程(含临时构筑物）、供水、供电与排污设施报监理工程师验收时 借：应收账款-xx 速马路有限公司 段同合 xxx算结程工：贷2、监理工程师验收合格支付时 段同合 XXX 行银商工款存行银:借 贷：应收账款xx 速马路有限公司、22满师程工理监使，状原复恢、除拆施设时临意后支付 20时 借：银行存款工商银行 XXX 合同段 贷:应收账款x速马路有限公司 、4 合同收入、合同费用与税金、4、3 入收同合段同合各 内列下括包当应入收同合容: 、合同规定得初始收入;、 。入收得成形等励奖、赔索、更变同合因A:

15、 合同变更，就是指业主为变更合同规定得作业内容而提出得调整.合同变更款同时满意下 列条件得，才能构成合同收入:、1 ;入收得加增而更变因可认够能主业2、该收入能够牢靠地计量。主业向、得成造因原得方三第或主业因指是就，款赔索 ：B或第三方收取得、用以补偿不包括在合同造价中成本得款项。索赔款同时满意下列条件得,才能构成合同收入：、1 ；赔索项该意同够能方对计预，况情判谈据根2、对方同意接受得金额能够牢靠地计量。 C： 嘉奖款，就是指工程达到或超过规定得标准，业主同意支付得额外款项.嘉奖款同时满意下列条件得，才能构成合同收入:、程工与度进程工断判以足，况情成完前目同合据根质量能够达到或超过规定得标准

16、; 2、嘉奖金额能够牢靠地计量。 2、4、3 认确得用费同合与入收同合1、2、4、3计会业企准则确认得合同收入与合同费用 在资产负债表日，各合同段造价建立合同得结果能够牢靠估计得,应当依据完工百分比法确认合同收入与合同费用。 各合同段造价建立合同得结果能够牢靠估计,就是指同时满意下列条件： 1、合同总收入能够牢靠地计量； 、与合同相关得经济利益很可能流入企业；、3可与分区地楚清够能本成同合得生发际实靠地计量;、42。定确地靠可够能本成得生发需尚同合成完为与度进工完同合、4、3营业税确认得营业额 按营业税暂行条例规定，从事建筑、安装、修缮、装饰与其她工程作业取得得营业收入额,包括建安企业向建设单

17、位收取得工程价款(即工程造价）、临时设施费、劳保基金与施工机械迁移等工程价款之外得各种费用。 总承包人将工程分包或者转包给她人得，以工程得全部承包额减去付给分包人或者转包人得价款后得余额为营业额。 营业税得纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据得当天。 3、4、3 会计政策 各合同段确定合同完工进度实行累计实际发生得合同成本占合同预料总成本得比例。计累实际发生得合同成本占合同预料总成本得比例确定合同完工进度，累计实际发生得合同成本不包括下列内容: 1、施工中尚未安装或运用得材料成本等与合同将来活动相关得合同成本.、2得程工包分在工作量完成之前预付给分包单位得款项

18、。作量作工得定审司公理监以，准标定确入收同合为统计工作量与工程结算收入得确认标准。 合同收入确定时间,会计收入确认与工程款收取得不同步，税金得计提与会计确认收入存在着时间性差异，在应交税费总账科目下设置递延营业税费用明细科目以调整会计确认收入与营业税计提存在得时间性差异。 4、4、3 算计得用费同合与入收同合在资产负债表日，应当根据合同总收入（合同规定得初始收入加上因合同变更、索赔、嘉奖等形成得收入)乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后得金额,确认为当期合同收入；同时，根据合同预料总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后得金额，确认为当期合同费用。 当期合同收入=（(初始收入

19、+合同变更、索赔、嘉奖收入）×乘以完工进度)以前会计期间 累计已确认收入 当期合同费用=合同预料总成本×完工进度以前会计期间累计已确认费用 3、5 计提营业税金及代扣营业税 3×入收同合程工营自期当=金税业营提计应代扣营业税=当期分包工程合同收入×3% 6、4、3 理处务账1、每月依据确认当期合同收入,结转成本. 借：主营业务成本 段同合 XXX-利毛同合-工施程工 贷：主营业务收入、2 )数负用减调(整调得本成与入收行进目项得实核部目项据根末年 借:主营业务成本 段同合 XX-利毛同合-工施程工 贷:主营业务收入、3,本成与入收得认确度年前以除

20、扣，件文算决据根应，后工完程工来确认当期收入与成本 借:主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷:主营业务收入 4、当本期营业收入与应纳营业税不存在时间差异计算时应交纳得营业税金及附加营主：借业务税金及附加 应付账款(代扣分包单位营业税及附加） 贷:应交税费-应交营业税、应交城建税等 其她应交款应交教化费附加等 5、当本期营业收入与应纳营业税存在时间差异计算时 用费税业营延递费税交应：借 贷:应交税费-应交营业税 6、当营业收入与应纳营业税消退时间差异转回时 借:主营业务税金及附加 贷：应交税费-递延营业税费用 、缴纳营业税时 税业营交应费税交应：借 贷：银行存款工商银行X合同段 、 算结程工 工

21、程完工结算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。 段同合 XXX-算结程工：借 贷：工程施工合同成本-XX合同段 工程施工-合同毛利-XXX 合同段 3、4 临时设施核算 各合同段得临时设施，就是为了保证施工与管理得正常进行而建立得各种临时性生产、生活设施。但在工程完工以后,这些临时设施就失去了它原来得作用，必需拆除或作其她处理。 3、5、4、临时设施得分类 xx速马路搭建得临时设施,主要有施工人员得临时宿舍、拌与站、堆料场、材料机具棚、储水池，以及项目管理部在现场得临时办公室等;施工过程中应用得临时给水、排水、供电、管道、临时道路；现场施工与警

22、卫平安用得小型临时设施；保管器材用得小型临时设施,如简易料棚、工具贮存室等;行政管理用得小型临时设施。 3、5、2 临时设施业务流程 临时设施建设经过以下程序完成：、1设建路速高段各据根部理经目项段同合各址选划规 特点，施工道路沿线实际状况，选择临时设施建设地点； 2、临时设施建设内容、规模与临时建设用地面积得确定足满能既着本部理经目项段同合各施工须要又能节约投资精神提出临时用地与设施建设方案,报业主审批； 3、临时用地与设施建设方案业主批准后，业主帮助各合同段项目经理部起先办理用地手续与其她相关手续； 、各种手续完备后,起先进行临时设施购建活动; 5、临时设施建成后,报监理工程师验收签字并结

23、算临时设施费。按招标文件规定临时设施费分两次支付，临时设施经监理工程师验收签字后支付所报总额得 80,余 20在承包人已经拆除、复原原状，使监理工程师满足后予以支付。 3、3 会计政策 、在固定资产科目下设置临时设施明细科目，各种购建得临时设施按实际成本计价. 2、在累计折旧科目下设置临时设施折旧 明细科目。临时设施折旧年限,依据各合同段建设工期预料 3个月确定.当月增加得临时设施，当月不计提折旧，从下月起起先计提折旧；当月削减得临时设施,当月接着计提折旧，从下月起停止计提折旧。临时设施综合预料净残值率为 5%。、3 业企工施算核于用目科细明理清施设时临置设下目科理清产资定固在因出售、拆除、报

24、废与毁损等缘由转入清理得临时设施价值，及其在清理过程中所发生得清理费用与清理收入等。 3、5、4、4 账务处理、1实得入购按应，施设时临得入购款存行银用部理经目项段同合各际支出 借：固定资产临时设施 贷:银行存款-工商银行 X合同段、临得成完能才装安筑建过通要需营自段同合各于对时设施,在搭建过程中发生得各项费用,先通过在建工程科目核算,发生费用时工建在：借程建筑工程临时设施 施设时临程工装安程工建在 安在程工建在装设备临时设施 贷：工程物资、原材料、应付职工薪酬 3、临时设施建设期间发生得管理费、征地费、可行性探讨费、公证费、监理费及应负担得税费等 施设时临-出支摊待-程工建在 ：借 贷:银行

25、存款 、临时设施建设完工，达到预定可运用状态时,应计算安排待摊支出 建-程工建在:借筑工程-临时设施 贷：在建工程-待摊支出临时设施、5成际实得生发间期造建按，本成程工建在转结本 施设时临产资定固：借贷:在建工程-临时设施、 费施设时临算结字签收验师程工理监报，后成建施设时临借：应收账款xxx 速马路有限公司 、段同合 XX-算结程工:贷7施设时临付支主业费时 段同合 XX行银商工款存行银：借 司公限有路公速x款账收应:贷8、临时设施折旧得会计处理 借:工程施工间接费用（临时设施原值（1-)0) 时临旧折计累：贷设施折旧 9、出售、拆除、报废得临时设施应转入清理。转入清理得临时设施，按临时设施

26、账面净值 借:固定资产清理临时设施清理 累计折旧临时设施折旧 施设时临-产资定固：贷10、出售、拆除过程中发生得变价收入与残料价值 料材原款存行银：借贷：固定资产清理-临时设施清理、11 用费理清得生发借:固定资产清理临时设施清理 段同合 XXX 行银商工-款存行银:贷12、清理结束后，若发生净损失 出支外业营:借贷：固定资产清理-临时设施清理 13、若发生净收益 入收外业营：借 贷:固定资产清理临时设施清理 第17页 共17页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页第 17 页 共 17 页