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1、我国中小企业应收账款的管理问题与对策 摘要：应收账款对一个企业的意义不言而喻， 对一个中小企业来说，更是性命攸关。本文通过我国中小企业的现状来探讨一下现在中小企业应收账款的内外管理中存在的问题，存在这些问题的缘由以及要解决中小企业应收账款管理问题的策略。 关键词：应收账款信用条件中小企业收账政策坏账打算 一、我国中小企业应收账款的现状 依据有关部门调查。我国企业应收账款占流淌资金的比重为50以上，远远高于发达国家20的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10，而在
2、我国，这一比率高达60以上。 应收账款周转率：企业在营销过程中产生的应收账款会严峻制约到现金流的正常周转，目前除少量质保金外。应收账款数额越少越好。全行业2022年应收账款净额为67.12亿元，占流淌资产23；应收账款周转率达5.75，同比降低0.101；应留意出现呆、坏账。 二、中小企业应收账款管理中普遍存在的问题 1、缺乏风险意识 近年来，随着市场经济的深化发展，企业之间的竞争愈演愈烈。很多中小企业面对激烈的竞争，为了维护自己的市场，扩大产品的销售额，实行了大规模赊销的策略。因此也就造成了赊销款越积越多，当公司出现资金问题，打算收紧销售时，客户却不再情愿接着合作了，所以现在很多中小企业面临
3、着两难的境地，既不想赊销又不得不赊销。 2、对客户的信用调查和管理不够 对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。但很多中小企业在商品销售过程中。往往在未弄清客户资信程度的状况下，就急于和对方成交。这样虽然使公司销售额不断的攀升，但是反而会出现少赚钱或挣不到钱，甚至赔本的现象。 3、对应收账款缺乏必要的财务分析 目前，中小企业大量的采纳了以赊销为主要手段的信用销售方式，但由于大多数的中小企业未对已发生的应收账款进行必要的财务分析，因此都不同程度的存在着应收账款账龄过长、占企业流淌资产的份额较高等问题。 4、应收账款的内部限制不完善 很多中小企业有大量的应收账款对不上，收不回，其中
4、一个主要缘由就是企业的应收账款在日常管理中没有专人负责。没有建立一套合理的管理制度和程序，缺少必要的内部限制，导致对损失的应收账款无法追究责任。 三、中小企业应收账款存在的缘由 1、外部因素对中小企业存在应收账款的影响 (1)商业竞争来源于激烈的市场竞争。这是企业发生应收账款的主要缘由。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等营销手段外，赊销也是企业扩大销售的手段之一，并且越来越受到更多企业的青睐。 (2)销售和收款的时间差距。由于结算方法的原因。商品成交的时间和收到货款的时间常常不一样，这也导致了应收账款的发生。 (3)中小企业社会服务体系尚
5、不完善，企业资金惊慌，融资困难，购货企业将赊购作为融资的一种手段。 (4)社会信用体系尚未建立，许多企业有意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。 2、 内部因素对中小企业存在应收账款的影响 (1)企业防范意识淡薄。由于企业自身政策错误，缺乏必要的防范意识，尤其是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步。一些企业的经营者由于对客户资信状况调查相识不足。重视不够，普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，应收账款责任部门不明确，对账不刚好，催收不力。 (2)企业内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率。实现利润指标或部门下达的考核指标，销售人员为了
6、个人利益，盲目实行赊销、折扣、回扣等促销手段争取客户、争夺市场。企业内部分工协作不合理，职责不明。约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，没有建立相应的管理方法，缺少必要的内部限制制度。 (3)企业应收账款管理失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素都是导致企业自身担当风险和蒙受损失的导火线。 (4)运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中，通过诉讼程序寻求债权爱护的道路的确比较艰难，须要企业投入大量的人力、物力与财力。 四、解决企业应收账款管理中存在问题的对策 对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它
7、来促进销售，扩大销售收入，增加竞争实力，同时又希望尽量避开由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。企业应收账款管理的重点，就是依据企业的实际经营状况和客户的信誉状况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必需合理制定的方针策略。 1、应收账款的事前管理 应收账款管理工作要做好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。 这方面有一个经典的例子可以利用，即销售商品时附带肯定的刺激条款激
8、励用现金支付货款，比如：“830，345，N60”，即买方假如在销售实现后30天内付款，将享受8的折扣，假如在3045天内付款，将享受3的折扣，假如在4560天内付款。则没有任何折扣。按全额付款，付款期为60天。这个方法不是什么新生事物，但这里，将其纳入应收账款的范畴。对应于“主动”手段，企业还可以制定“消极”手段来进一步发挥作用，即附带惩处性条款，只不过“消极”手段的提出和运用要更策略一些，以免引起生意伙伴的反感。 2、应收账款的内部限制 第一，把应收账款的管理作为一项财务和销售之外的独立内容来相识和对待 目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。这样做的问题很明显。让销售人员对
9、自己的业务进行评价必定造成管理失效。另一种观点认为该由财会人员来管理。限于中小企业的规模，一般来说，不行能设立专人或特地部门管理应收账款，但在企业的内部限制中可作为与财务、销售等平级的独立内容来对待，作为企业负责人或其副手的一项工作内容。 其次，建立应收账款责任制 针对销售业务人员要加强其责任心和风险意识，不仅把销售业绩和奖金挂钩，还要把应收账款的回笼状况与之搭配。按销售收入的肯定比例提取奖金，但提取的奖金分为两部分。一部分按销售收入的实现而兑现，另一部分则做为风险抵押金，这也是销售人员应得的酬劳。但限制权在财务部门，即使销售收入实现了，假如货款不能如期收回。这部分风险抵押金仍不能兑现。 第三
10、，对应收账款实行协助核算，建立应收账款核销制度 根据应收账款发生的时间依次，以及货款回收的时间依次逐笔核销，以精确确认应收账款的账龄，对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理，并计提坏账打算。 3、加强应收账款的事后管理 收账管理包括如下两部分工作： (1)确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在实行法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种状况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。 (2)确定合理的讨债方法。若客户的确遇到短暂
11、的困难，经努力可卷土重来。企业帮助其渡过难关，以便收回账款。一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债安排；改债务条件，延长付款期，甚至削减本金，励其还款；共同经济利益驱动下。将债权转变为对用户的“长期投资”，帮助启动亏损企业，达到收回款项的目的。 进行适时的评价分析，比如未从应收账款的周转状况、占主营业务收入的比重以及针对客户的详细状况在销售合同、信用条件的制定等方面进行分析，从而导致高额款项无法收回。 第7页 共7页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页