财务会计 ( 第3次 ).docx

《财务会计 ( 第3次 ).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计 ( 第3次 ).docx（11页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、第3次作业一、多项选择题（本大题共30分，共10小题，每小题3分）1 .下列关于企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时的会计处理表述正确的有（）。应该按该项房地产在转换日的公允价值入账B. “存货跌价准备”应转入“投资性房地产跌价准备“ C.转换日的公允价值大 于账面价值的，其差额计入“资本公积一其他资本公积” D.转换日的公允价值小于账面价值的，其差额计入“公允价值变动 损益”科目2 .根据企业会计准则笫2号一长期股权投资的规定，长期股权投资采用成本法核算时，下列各项中会引起长期股权投资 账面价值变动的有（）。A.追加投资B.减少投资C.被投资企业实现净利润D.被投

2、资企业宣告发放现金股利3 .下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有（）。A尚未批准处理的盘亏设备8 .债务重组过程中的应收债权C.已全额计提减值准备的无形资产D.法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款4 .下列各项中，表述正确的有（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为非投资性房地产时，转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益B.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 转换日公允价值与原账面价值之间只要有差额，就会影响当期损益C.非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地 产，不会影响当期损益D.处置投资性房地产时，按

3、累计的公允价值变动金额，将“公允价值变动损益”转入“其他业务成 本”的处理不影响当期损益净额5 .下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（）。A.长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值入账B.企 业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本C.企业取得长期股权投资时，实际支付的价 款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以 被投资单位的账面净利润为基础计算6 .上市公司的下列业务中，体现重要性要求的有（）。A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B.对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要

4、进行减值测试C上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细D.在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后7 .下列有关资产计提减值准备的处理，说法不正确的有（）。A.可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产一公允价值变动”科目，不需要转出持有期间计入资本公积的公允价值 变动金额B持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备” 科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值在以后期间不得恢复C应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减 值损失”科

5、目，贷记“坏账准备”科目D.长期股权投资已计提的减值准备以后期间不得转回8 . M公司20X9年3月15日销售产品一批给错公司，价税合计为23 400元，该批产品成本为16 000元，款项尚未收到。M 公司20X9年4月15日将该应收债权出售给银行，银行不拥有追索权。M公司实际收到21 000元，款项已收入银行。M公司 预计该批产品将发生的销售退回金额为1 170元，其中增值税销项税额170元，退回产品成本为800元。20X9年5月15日M 公司收到错公司退回的产品，价款为3 510元。增值税税率为17%。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（）。A. M企业20义9年4月15日出售该债权

6、时计入营业外支出的金额为1 230元B.此业务中M企业产生的其他应付款为2 340 元C.此业务中M企业产生的财务费用为2 400元D.M实际收到的产品成本为2 400元9.在等待期内的每个资产负债表日，以权益结算的股份支付的账务处理可能影响的会计要素有（）。9资产B.收入C. 费用 D. 所有者权益10.下列项目中，销售企业不应当作为财务费用处理的有（）。A.购货方获得的商业折扣B.购货方获得的销售折让C. 购货方获得的现金折扣D.购货方放弃的现金折扣二、判断题（本大题共5分，共5小题，每小题1分）1 .投资企业收到被投资单位分派股票股利时，只会引起股份数量的变化，不会引起所有者权益金额的变

7、化，所以除权日投资 企业应在备查账簿中登记收到的股票数量。（）2 .资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减计的金额，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科 -增；如果摊余成本逐期递减，则每期“利息调整”摊销额也是递减 （M4某企业2009什:年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元所得税税率为25昭 则企业2009年需要交纳企业 所得税2.5万元u （）5 .企业以发行股票方式筹集资金过程中直接支付的评估、审计、咨询等费用在“吸收投资收到的现金”项目中扣除“-4）-三、单项选择题（本大题共20分，共10小题，每小题2分）1 .根据企业会计准则第2号长期股权投资

8、的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单 位可辨认资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（）。A.计入投资收益B.冲减资本公积C.计入营业外支出 D.不调整初始投资成本2 .甲公司出售本企业拥有的一项无形资产，取得出售收入300万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万 三，已摊销金额为120万元，已计提的减值准备为50万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ ）万 兀 o A. 1100 B. 120 C. 300 D. 553 .企业发生的下列各项利息支出应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付

9、票据的利息D.筹建期间的长期借款利息4 . A公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。2009年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2010年5月 15日向N公司销售计算机5 000台，每台1.20万元。2009年12月31日A公司己经生产出计算机4 000台，单位成本0. 80 万元，账面总成本为3 200万元。2009年12月31日市场销售价格为每台1. 10万元，预计4 000台计算机的销售税费为264 万元。则2009年12月31日A公司库存计算机的可变现净值为（）万元。A. 4 400 B. 4 136 c. 4 536D. 4 8005 .关于交易性金融资产的计量，下列

10、说法中正确的是（）。A.取得交易性金融资产时，要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用发生时计入投资收益C. 资产负债表口，交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间 的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益6 . 2009年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积26万元，盈余公积28万元，未分配利润59万(4) 2X13 年度: 借：银行存款1 700累计摊销420无形资产减值准备100营业外支出65贷：无形资产2 200应交税费应交

11、营业税85 (1 700X5%)借：递延所得税负债7. 5贷：所得税费用7.5解题方案：评分标准：5.参考答案：(1)借：应收账款 210.6贷：主营业务收入180应交税费一应交增值税(销项税额)30.6借：主营业务成本150贷：库存商品150借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费一一应交增值税(销项税额)L7借：主营业务成本8贷：库存商品8借：银行存款20贷：其他业务收入20借：银行存款93. 6贷：其他业务收入 80应交税费应交增值税(销项税额)13.6 借：其他业务成本59贷：原材料 59借：递延收益300贷:营业外收入300借：

12、预收账款10贷：主营业务收入10(100X60%50)借：主营业务成本7（70X60%35）贷：劳务成本 7借：管理费用20财务费用 10营业外支出 5贷：银行存款 35（2）营业收入=180+10+20+80+10=300 （万元）营业成本= 150+8+59+7=224 （万元）营业利润=300224 11. 7-20-10=34. 3 （万元）利润总额=34. 3+300-5=329.3 （万元）解题方案：评分标准：元。则该企业2009年1月1日留存收益为（）万元。A. 32 B. 38 C. 70 D.877 .某企业2009年年初未分配利润的贷方余额为400万元，本年度实现的净利润为

13、200万元，分别按10%和5%提取法定 盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2009年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A. 410 B.510 C. 540 D. 5708 .甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资400万元（含增值税）。另外领用本公司外购 的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%,计税价格为300万元；发生的在建工程人员工资和应付 福利费分别为150万元和21万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入 账价值为（）万元。A. 922 B. 851.8 C. 811

14、 D. 7519 . 2011年7月1日，某股份有限公司一项专利技术被新技术替代，预期不能再为企业带来经济利益。该专利技术系2009年7 月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年。该无形资产按直线法摊 销。转销该无形资产计入到营业外支出的金额为（）万元。A. 120 B.180C. 150 D. 30010 .甲、乙公司为同一集团下的两个公司，2X11年1月2日，甲公司通过定向增发2 000万股（每股面值1元）自身股份取 得丙公司80%的股权，并能够对乙公司实施控制，合并日乙公司所有者权益账面价值为5 000万元，可辨认净资产公允价值为 6 0

15、00万元，2X11年3月10日乙公司宣告分配现金股利750万元，2X 11年度乙公司实现净利润950万元，不考虑其他因 素，则2X11年12月31日该长期股权投资的账面价值为（）万元。A. 2 000 B. 4 000C. 4 800 D. 6 000四、案例分析题（本大题共45分，共5小题，每小题9分）1. A公司2X11年度发生如下经济业务：（1） 2义11年1月4日，从B公司购买X无形资产，经与B公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项无形资产的 价款总计800万元，分4年于每年年末等额支付。假定银行同期贷款利率为6%,该项无形资产的预计使用寿命为10年，采用 直线法摊销。（P/

16、A, 6%, 4） =3. 4651o（2） 2X11年7月5日，内部研发的对无形资产达到预定用途。该项无形资产系A公司自2X10年4月开始研发的，A公司能明确区分该研发项目的研究阶段的支出和开发阶段的支出，2X10 年4月至2X11年2月为研究阶段，2X11年3月至2X11年7月为开发阶段。有关支出如下：单位：万元日期支出金额（均以银行存款支付）2X10年4月至12月2502X11年1月至2月1502X11年3月至7月530 （其中450万元符合资本化条件）A公司估计对无形资产的使用寿命为3年，采用直线法进行摊销。（3） 2X11年末，Z无形资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为248

17、万元，摊销方法及使用年限不变。该项无形资 产系A公司于20X9年1月1日以银行存款600万元购入的，购入时该项无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊 销。2X10年末已对其计提减值准备80万元，2X10年提完减值后摊销方法不变，预计尚可使用年限为5年。（4）假定不考虑相关税费。要求：编制2X11年度发生的上述事项的会计分录。（以万元为单位）（1） X无形资产的购买价款的现值=200X3. 4651 =693. 02 （万元）未确认融资费用=800693.02 = 106. 98 （万元）借：无形资产693. 02未确认融资费用106. 98贷：长期应付款8002X11年应确认的融资费用=

18、693.02X6%=4L58 （万元）2X11年底付款时：借:长期应付款200贷：银行存款200借：财务费用41.58贷:未确认融资费用41.582X11年无形资产摊销额=693. 02+10=69. 3 （万元）借:管理费用69. 3贷：累计摊销69.3（2）对无形资产在2X 11年度的有关会计处理为：借:研发支出一一费用化支出230 （150+80）资本化支出450贷：银行存款680借:管理费用230贷：研发支出一费用化支出230借：无形资产450贷：研发支出一资本化支出450借：管理费用75贷：累计摊销 75450/3X （6/12）（3） 2X10年末计提减值准备后，Z无形资产的账面价

19、值=600 （600/10） X280=400 （万元）。2X11年的摊销额=400/5=80 （万元）借:管理费用80贷：累计摊销802X11年末未计提减值前，Z无形资产的账面价值=40080=320 （万元），可收回金额为248万元，应计提的减值准备=320 -248=72 （万元）o借：资产减值损失 72贷：无形资产减值准备722. A公司于2010年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的5年期债券，票面年利率是5乐 每年1月5日支 付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元， 实际支付的价款是1 0

20、05. 35万元，另支付相关费用10万元，A公司购入后将其划分为持有至到期投资，实际利率为6%,假定 按年计提利息。2010年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公 允价值变动）。2011年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，此时其公允价值为925万元。2011 年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。要求：（1）编制2010年1月1日，A公司购入债券时的会计分录；（2）编制2010年1月5日收到利息时的会计分录；（3）编制2010年12月31日确认投资收益的会计分录；（4）计算2010年12

21、月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录；（5）编制2011年1月2日将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录；（6）编制2011年2月20日出售债券的会计分录。（1）编制2010年1月1日，A公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资一一成本1 000应收利息50贷：银行存款1 015. 35持有至到期投资一一利息调整34.65（2）编制2010年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款50贷：应收利息50（3）编制2010年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益=期初摊余成本X实际利率=（1 00034. 65） X6%=57. 92 （万元）借:应收利息50持有

22、至到期投资一一利息调整7. 92贷：投资收益57.92（4）计算2010年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录2010年12月31日计提减值准备前的摊余成本=1 000-34. 65+7. 92=973. 27 （万元）计提减值准备=973.27930=4327 （万元）借：资产减值损失43.27贷：持有至到期投资减值准备43. 27（5）编制2011年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录借:可供出售金融资产925持有至到期投资一一利息调整26. 73持有至到期投资减值准备43. 27资本公积其他资本公积5贷：持有至到期投资一一成本1 000（6）编制2

23、011年2月20日出售债券的会计分录借:银行存款890投资收益35贷：可供出售金融资产一一成本925借：投资收益5贷：资本公积一其他资本公积53. A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2009年3月18日A公司与甲公司签订销售合同：由A公司于2010年5 月7日向甲公司销售笔记本电脑20 000台，每台2万元。2009年12月31日A公司库存笔记本电脑28 000台，单位成本 1.84万元。2009年12月31日市场销售价格为每台1.76万元，预计销售税费均为每台0. 1万元。A公司于2010年5月7日按 合同向甲公司销售笔记本电脑20 000台，每台2万元，发生的销售费用为每台0.

24、1万元，以银行存款支付。A公司于2010年 8月11日销售笔记本电脑500台，市场销售价格为每台1.7万元，发生的销售费用为每台0.1万元，以银行存款支付。货款均 已收到。A公司是-一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。假定2009年初，存货跌价准备余额为零。要求：（1）计算2009年末A公司应计提的存货跌价准备，并编制相关分录；（2）编制2010年A公司有关销售业务的会计分录。（单位：万元）（1） 2009年12月31日，由于A公司持有的笔记本电脑数量28 000台多于已经签订销售合同的数量20 000台。因此，销售 合同约定数量20 000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过

25、的部分8 000台可变现净值应以一般销售价格作 为计量基础。有合同约定：可变现净值=20 000X2-20 000X0. 1=38 000 （万元）账面成本=20 000X1.84=36 800 （万元）因为成本小于可变现净值，所以计提存货跌价准备的金额为0。没有合同的约定：可变现净值=8 000X1.76-8 000X0.1 = 13 280 （万元）账面成本=8 000X1.84=14 720 （万元）计提存货跌价准备金额=14 720-13 280=1 440 （万元）相关的会计分录：（单位：万元）借:资产减值损失1 440贷：存货跌价准备1 440（2） 2010年5月7日向甲公司销售

26、笔记本电脑20 000台。借：银行存款46 800贷:主营业务收入40 000 （20 000X2）应交税费一应交增值税（销项税额）6 800借：主营业务成本36 800 （20 000X1.84）贷：库存商品36 800借:销售费用2 000贷：银行存款2 0002010年8月11日销售笔记本电脑500台，市场销售价格为每台1.7万元。借:银行存款994. 5贷：主营业务收入850 （500X1.7）应交税费一应交增值税（销项税额）144.5借：主营业务成本920 （500X1.84）贷：库存商品920借:销售费用50贷：银行存款50因销售应结转的存货跌价准备=1 440X （500/800

27、0） =90 （万元）借：存货跌价准备90贷：主营业务成本904. A公司为上市公司，假定适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法，假定租赁、转让无形资产适用的营也 税税率均为5%,有关无形资产的业务如下：（1） A公司于20X9年4月5日销售一批库存商品给B公司，不含税价格为2 000万元，增值税税税率为17%,款项全部未 收取。由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于20X9年7月1日进行债务重组，债务重组 协议规定，A同意B公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为2 200万元，相关转让手续当日 办理完毕。（2）对于该项无形资

28、产，A公司无法可靠预计这一非专利技术为企业带来未来经济利益的期限。税法规定采用直线法按10年 对该项无形资产进行摊销。（3） 2X10年12月31日，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2 300万元。（4） 2X11年1月1日，A公司与C公司签订协议，A公司将该项无形资产出租给C公司使用，租赁期为2年，每年租金560 万元，于每年年末支付。租赁期间内，A公司不再使用该专利技术生产相关产品。（5） 2X11年末，经减值测试，预计该项无形资产的可收回金额为2 100万元。同时有证据表明其使用寿命是有限的，预计尚 可使用5年。（6） 2X13年1月5日，A公司与C公司经过协商，A公司将该项专

29、利技术出售给C公司，A公司取得出售收入1 700万元。（7）假定租金均按期收到。要求：编制A公司20X9年度至2X13年度的有关会计分录。（以万元为单位。）（1） 20X9 年度:20X9年7月1日进行债务重组时：借：无形资产2 200营业外支出140贷：应收账款2 34020X9年底，该项无形资产的账面价值为2 200万元，计税基础为2 200- （2 2004-10） X （6/12） =2 090 （万元），产生 应纳税暂时性差异110万元。借:所得税费用27. 5贷：递延所得税负债27.5（2） 2X10年度:收到租金时：借:银行存款560贷：其他业务收入560借：营业税金及附加28贷

30、：应交税费一应交营业税282X10年底，应对该项无形资产计提100 （2 200-2 100）的减值准备。借:资产减值损失100贷：无形资产减值准备1002X10年底，该项无形资产的账面价值为2 100万元，计税基础为2 200- （2 2004-10） XI. 5=1 870 （万元），应纳税暂时 性差异余额为230万元；递延所得税负债余额=230X25%=57.5 （万元）本期递延所得税负债发生额=57.527.5=30 （万元）借：所得税费用30贷：递延所得税负债30（3） 2X12 年度:收到租金时：借：银行存款560贷：其他业务收入560借：其他业务成本420贷：累计摊销420借:营

31、业税金及附加28贷：应交税费一应交营业税282X12年底，该项无形资产的账面价值=2 100-2 1004-5 = 1 680 （万元），计税基础=2 200- （2 2004-10） X2.5 = l 650 （万元），应纳税暂时性差异余额为30万元：递延所得税负债余额=30X25%=75 （万元）本期递延所得税负债发生额=7.557.5=-50 （万元）（转回）借:递延所得税负债50贷：所得税费用50（4） 2X13 年度：借：银行存款1 700累计摊销420无形资产减值准备100营业外支出65贷：无形资产2 200应交税费应交营业税85 （1 700X5%）借：递延所得税负债7. 5贷：

32、所得税费用7.55.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17乳商品、原材料售价中不含增值税。甲公司销售商品和提供劳务属于 主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2010年 4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10席的商业折扣并开具了增值税专 用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万

33、元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订 合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60乐前期已累计确认劳务收入50 万元、劳务成本35万元。（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“

34、应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。（答案中的金额单位用万元表示）（1）借：应收账款 210. 6贷:主营业务收入 180应交税费应交增值税（销项税额）30.6借:主营业务成本 150贷:库存商品 150借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借:应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本8贷：库存商品8借：银行存款20贷：其他业务收入20借：银行存款93. 6贷：其他业务收入 80应交税费应交增值税（销项税额）13.6借:其他业务成本59贷：原材料 59借：递延收益300

35、贷：营业外收入300借：预收账款10贷：主营业务收入10（100X60%-50）借:主营业务成本7（70X60%-35）贷：劳务成本 7借：管理费用 20财务费用 10营业外支出 5贷：银行存款 35（2）营业收入=180+10+20+80+10=300 （万元）营业成本=150+8+59+7=224 （万元）营业利润=30022411. 7-20-10=34. 3 （万元）利润总额=34. 3+3005=329.3 （万元）答案:一、多项选择题（30分，共10题，每小题3分）1. ACD 2. ABD 3. ACD 4. ACD 5. ABCD 6. AC 7. AB 8. ABD 9. A

36、CD 10. ABD二、判断题（5分，共5题，每小题1分）1. V 2. X 3. X 4. X 5. X三、单项选择题（20分，共10题，每小题2分）1. D 2. D 3. D 4. C 5. B 6. D 7. D 8. B 9. B 10. B四、案例分析题（45分，共5题，每小题9分）参考答案：（1）X无形资产的购买价款的现值=200X3. 4651=693. 02 （万元）未确认融资费用=800 693. 02= 106. 98 （万元）借：无形资产693. 02未确认融资费用106. 98贷：长期应付款8002X11年应确认的融资费用=693. 02X6% =41. 58 （万元

37、）2X11年底付款时：借：长期应付款200贷：银行存款200借：财务费用41.58贷：未确认融资费用41.582X11年无形资产摊销额=693. 02+10=69. 3 （万元）借：管理费用69.3贷：累计摊销69.3（2）对无形资产在2X11年度的有关会计处理为：借：研发支出一一费用化支出230 （150+80）一一资本化支出450贷:银行存款680借：管理费用230贷：研发支出一一费用化支出230借：无形资产450贷：研发支出一一资本化支出450借：管理费用75贷：累计摊销 75450/3X （6/12）（3） 2义10年末计提减值准备后，Z无形资产的账面价值=600 （600/10） X

38、2-80=400 （万元）。2X11年的摊销额=400/5=80 （万元）借：管理费用80贷：累计摊销802X11年末未计提减值前，Z无形资产的账面价值=40080 = 320 （万元），可收回金额为248万元，应计提的减值准备= 320-248 = 72 （万元）。借：资产减值损失 72贷：无形资产减值准备72解题方案：评分标准：参考答案：（1）编制2010年1月1日，A公司购入债券时的会计分录借：持有至到期投资一一成本1 000应收利息50贷：银行存款1 015. 35持有至到期投资一一利息调整34. 65（2）编制2010年1月5日收到利息时的会计分录借：银行存款50贷：应收利息50（3

39、）编制2010年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益=期初摊余成本X实际利率=（1 000-34.65） X6%=57. 92 （万元）借：应收利息50持有至到期投资一一利息调整7.92贷：投资收益57. 92（4）计算2010年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录2010年12月31 口计提减值准备前的摊余成本=1 000-34. 65 + 7.92=973.27 （万元）计提减值准备=973. 27-930=43. 27 （万元）借：资产减值损失43.27贷：持有至到期投资减值准备43.27（5）编制2011年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分

40、录借：可供出售金融资产925持有至到期投资一一利息调整26. 73持有至到期投资减值准备43. 27资本公积一一其他资本公积5贷：持有至到期投资一一成本1 000（6）编制2011年2月20日出售债券的会计分录借：银行存款890投资收益35贷：可供出售金融资产成本925借：投资收益5贷：资本公积一一其他资本公积5解题方案：评分标准：参考答案：（1）2009年12月31日，由于A公司持有的笔记本电脑数量28 000台多于已经签订销售合同的数量20 000台。因此，销售 合同约定数量20 000 fj,应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分8 000台可变现净值应以一般销售价格作 为计

41、量基础。有合同约定：可变现净值=20 000X2-20 000X0. 1=38 000 （万元）账面成本=20 000X1.84=36 800 （万元）因为成本小于可变现净值，所以计提存货跌价准备的金额为0。没有合同的约定：可变现净值=8 000X1. 76-8 000X0. 1 = 13 280 （万元）账面成本=8 000X 1.84 = 14 720 （万元）计提存货跌价准备金额=14 720-13 280 = 1 440 （万元）相关的会计分录：（单位：万元）借：资产减值损失1 440贷：存货跌价准备1 440（2） 2010年5月7日向甲公司销售笔记本电脑20 000台。借：银行存款

42、46 800贷：主营业务收入40 000 （20 000X2）应交税费一应交增值税（销项税额）6 800借：主营业务成本36 800 （20 000X 1.84）贷:库存商品36 800借：销售费用2 000贷：银行存款2 0002010年8月11日销售笔记本电脑500台，市场销售价格为每台L 7万元。借：银行存款994. 5贷：主营业务收入850 （500X1.7）应交税费一应交增值税（销项税额）144.5借：主营业务成本920 （500X1,84）贷：库存商品920借：销售费用50贷：银行存款50因销售应结转的存货跌价准备=1 440X （500/8000） =90 （万元）借：存货跌价准

43、备90贷：主营业务成本90解题方案：评分标准：参考答案：（1） 20X9 年度：20X9年7月1日进行债务重组时：借：无形资产2 200营业外支出140贷：应收账款2 34020X9年底，该项无形资产的账面价值为2 200万元，计税基础为2 200 （2 2004-10） X （6/12） =2 090 （万元），产生 应纳税暂时性差异110万元。借：所得税费用27.5贷：递延所得税负债27.5（2） 2X10 年度：收到租金时：借：银行存款560贷:其他业务收入560借：营业税金及附加28贷：应交税费应交营业税282X10年底，应对该项无形资产计提100 （2 200-2 100）的减值准备

44、。借：资产减值损失100贷：无形资产减值准备1002X10年底，该项无形资产的账面价值为2 100万元，计税基础为2 200- （2 200+10） XI. 5 = 1 870 （万元），应纳税暂时 性差异余额为230万元；递延所得税负债余额= 230X25%=57.5 （万元）本期递延所得税负债发生额= 57. 5-27. 5 = 30 （万元）借：所得税费用30贷：递延所得税负债30（3） 2X12 年度：收到租金时：借：银行存款560贷：其他业务收入560借：其他业务成本420贷：累计摊销420借：营业税金及附加28贷：应交税费一一应交营业税282义12年底，该项无形资产的账面价值=2 100-2 100 + 5=1 680 （万元），计税基础=2 200- （2 2004-10） X2. 5=1 650 （万元），应纳税暂时性差异余额为30万元：递延所得税负债余额= 30X25%=7. 5 （万元）本期递延所得税负债发生额=7. 5 57. 5=-50 （万元）（转回）借：递延所得税负债50 贷：所得税费用50