《工会会计制度会计科目和会计报表全.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《工会会计制度会计科目和会计报表全.docx（47页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、工会会计制度会计科目和会计报表全支出“、“业务支出“、“行政支出“、”资本性支出“、”补助下级支 出，、”事业支出”等科目，贷记本科目。 （四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记”其它收入”科目。 五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置”银行存款日记 账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每 日终了应结出余额。”银行存款日记账”应定期与银行对账,至少每 月核对一次，如有差额应编制”银行存款余额调节表”，调节相符。 六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其它金融机构 的款项。第 in 号科目 零余额账户用款额度 一、本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地
2、区,工会根 据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款 额度。二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下： （一）在财政授权支付方式下,收到代理银行转来的”授权支付到账通 知书”时,根据通知书所列数额，借记本科目，贷记”政府补助收入”科 目。实际发生支出时，借记”维权支出“、“行政支出“、”资本性支 出”等科目，贷记本科目。 （二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。 （三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务 处理，借记”财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额 度下达数，借记”
3、财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记”政 府 补 助 收 入 ”科 目。 下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度 的账务处理，借记本科目，贷记”财政应返还额度财政授权支付” 科目。如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余颔账户用 款额度，借记本科目，贷记”财政应返还额度财政授权支付”科 目 。 三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额 度。 本科目年末应无余额。第 112 号科目 财政应返还额度 一、本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返 还 的 资 金 额 度。二、本科目应设置两个明细科目：11201财政直接支付、11202财 政授权支
4、付，进行明细核算。三、财政应返还额度的主要账务处理如下： （一）财政直接支付年终结余资金的账务处理 年度终了,根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支 付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记”政府补助收 入“科目。下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记”维权支出“、“行政支出“、资本性支出”等科目，贷记本科目（财政直接支 付）。（二）财政 授权支 付年终结余资金的账 务处理 年度终了，根据代理银行提供的对账单注销额度，具体账务处理参 见”零余额账户用款额度”。下年度年初根据代理银行提供的额度 恢复到账通知书恢复额度，具体账务处理参见”零余额账户用款额O四、本科
5、目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额 度。第 号 科 目借 出 款一、本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给 其它工会或工会所属单位的款项。 二、本科目应按借款单位设置明细账。 三、借出款的主要账务处理如下： （一）借出款项时，借记本科目，贷记”银行存款”等科目。 （二）收回借款时，借记”银行存款”等科目，贷记本科目。（三）逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准 认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转 入相关支出科目，借记”补助下级支出“、“事业支出”等科目,贷记本 科目。四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得
6、长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。第 131 号科目 应收上级经费 一、本科目核算工会应收未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经 费、 建 会 筹 备 金 和 补 助。 二、工会能够根据需要在本科目下设置以下明细科目: 13101应收上级补助:核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专 项 和 超 收 等 补 助 收 入。13102应收上级转拨经费:核算上级工会采用税务代收、财政划拨 的形式收缴工会经费的,收缴的金额中应划转给本级工会的部分。13103应收建会筹备金:核算上级工会采用税务代收、财政划拨的 形式收缴建会筹备金的,收缴的金额中应划转给本级工会的部分。 三、应收
7、上级经费的主要账务处理如下： （一）根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借 记本科目（应收上级补助），贷记”上级补助收入”科目相关明细科 目 。 收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款” 科目，贷记本科目（应收上级补助）。 （二）根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记本科目（应收上 级转拨经费），按规定属于本级工会的部分，贷记”拨缴经费收入”科 目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记”应付下级经费应付下 级 转 拨 经 费 ”科 目。收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目 （应 收 上 级 转 拨 经 费）。 （三）根据上级工会有关
8、建会筹备金转拨通知中的金额，借记本科目 （应收建会筹备金），按规定属于本级工会的部分，贷记”拨缴经费收 入”，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分,贷记” 应付下级经费应付建会筹备金”等科目。 收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记”银行存款”科目，贷记本科 目（应 收 建 会 筹 备 金）。 四、本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹 备金和补助。第 132 号科目 应收下级经费 一、本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会 筹备金。二、工会能够根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备 金 等 明 细 科 目。 三、应收下级经费的主要账务处理如下：
9、（一）根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规 定属于本级工会的部分，贷记”拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上 级工会的部分，贷记”应付上级经费”科目。（二）收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。第 135 号科目 其它应收款 一、本科目核算工会除应收上下级经费以外的其它应收及暂付款 项。二、本科目应按债务人设置明细账，进行明细核算。 三、其它应收款的主要账务处理如下： （一）发生其它应收及暂付款项，借记本科目，贷记”库存现金“、“银行 存 款 ”等 科 目。 结算收回或核销转列支出时，按收回的金
10、额，借记”库存现金“、“银 行存款”等科目，按列入支出的金额，借记有关支出科目，按结算总额, 贷记本科目。（二）逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其它应收款,报经批 准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记”其它 支出”科目，贷记本科目。 核销 的呆账，应保 留备查 账簿中 登记。 已核销呆账重新收回的,按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目, 贷 记”其 它 收 入科 目。 四、各级工会应对其它应收及暂付款项严格控制，健全手续,及时清 理 ，不 得 长 期 挂 账 。五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其它应收及暂付款项。第 141 号 科 目库 存 物 品一、本科目核算
11、工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及 达不到固定资产标准的工具、器具等。 二、本科目应按库存物品的类别、品名设置明细账,并根据出入库 单逐笔核算。三、库存物品的主要账务处理如下： （一）购入物品时，借记本科目，贷记”银行存款”等科目。 （二）领用物品时，借记”职工活动支出，”维权支出“、”行政支廿等 科 目 ，贷 记 本 科 目。 四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明 原因，按规定程序批准后及时处理。 （一）发生盘盈的，借记本科目，贷记”其它收入”科目。 （二）盘亏的库存物品,按照账面余额，借记”其它支出“科目，贷记本科 目 。 报废、毁损的库存物品,按照库存物品账
12、面余额扣除能够收回的保 险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其它支出“科目，按库存物 品账面余额，贷记本科目，按照能够收回的保险赔偿和过失人赔偿等, 借记”库存现金“、“银行存款“、”其它应收款”等科目。 五、本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。第 151 号 科 目投资一、本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关 规定，以货币资金、实物资产等方式向其它单位的投资。 二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核 算。三、投资的主要账务处理如下： （ 一 ） 取 得 投 资 时： 1.购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借 记“结
13、余”科目，贷记”投资基金”科目。2 .以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记”银行存款”等 科目；同时，彳昔记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。3 .以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等,借记本 科目，贷记“投资基金”科目洞时,按投出固定资产的账面原值借记” 固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。4 .以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等,借记本 科目,按库存物品账面价值，贷记”库存物品”科目，按评估价等与账面 价值的差额，借记或贷记”投资基金”科目;同时，按库存物品的账面 价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。（二）实际收到利息、股利等投资收益时，借记
14、”银行存款”等科目，贷 记投资 收 益 ”科 目。（三）投资收回时，按照实际收到的价款借记”银行存款”科目，按照本 科目的账面价值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科 目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。 （四）投资出现损失，报经批准认定确实无法收回的，借记”投资基金” 科 目 ，贷 记 本 科 目。 已经核销的投资呆账，保留备查账簿,对投资失误者要追查责任。 已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记”其 它收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。 四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。第 161 号 科 目在 建 工 程
15、一、本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。 二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。 三、在建工程的主要账务处理如下： （一）预付工程款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记”在建工 程占用资金”科目，同时借记”资本性支出”科目，贷记银行存款”科 目 。 （二）工程完工时，借记”固定资产”科目，贷记本科目，同时借记”在建 工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。 四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工程发 生 的 实 际 支 出。第 162 号 科 目固 定 资 产、本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。 二、工会应设置固定资产明细账，按类别、品名
16、进行明细核算。 三、固定资产的主要账务处理如下： （一）购入、有偿调入固定资产，借记”资本性支出”等科目，贷记”银行 存款，等科目，同时借记本科目，贷记，固定基金，科目。 （二）自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷 记”在建工程占用资金”科目洞时借记”资本性支出”科目，贷记”银 行存款”科目。工程完工时，借记本科目，贷记”在建工程”科目，同时 借记”在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。（三）无偿调入、接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科 目 。（四）以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记”投 贫科目，贷记“投资基金”科目洞时，按投出固
17、定资产的账面原值借 记“固定基金”科目，贷记本科目。 （五）出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取 得的收入扣减相关支出后的净额，借记”银行存款”等科目，贷记”其 它 收 入 “科 目。 四、固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资 产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告,按规定报经批准认定 后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披 1=1=） 定各o（一）盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（二）盘亏的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科工会会计制度 会计科 目和会计报表第一 部 分总 说 明一、本制度统
18、一规定工会会计科目的名称和编号，以便于编制会计 凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。本制度已规定的一级 科目和明细科目，不得减并、自行增设，不得擅自更改科目名称，不 需 要 的 科 目 能 够 不 用。二、各省级工会能够根据需要自行增设未规定的明细科目,或将相 应 权限授 权给所 属下级 工会。三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的 名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号, 不 填 列 科 目 名 称。 四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、 编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违 反规定，随意改变会计报表的编
19、制基础、编制依据、编制原则和方 法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。第二部分会计科目名称和编号目 。（三）毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记 本科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金“、“银行 存款，等科目，按清理过程中发生的支出，贷记，库存现金，银行存 款”等科目,按清理净收入（或净支出），贷记”其它收入”科目或借记” 其 它 支 出 “科 目。五、工会能够设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入 时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）、 固 定 资 产 净 值 等。 六、本科目期末借方余额，反映固定资产的原值。
20、-负 债 类 科 目第 201号科目 应付工资（离退休费） 一、本科目核算向本单位职工发放的工资或离退休费。 二、工会能够根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退 休 人 员 等 明 细 科 目。 三、应付工资（离退休费）的主要账务处理如下： 实际发放工资（离退休费）时，借记“行政支出”等科目,贷记本科目;同 时，借记本科目，贷记”银行存款、”零余额账户用款额度”等科目。 四、本科目期末贷方一般无余额。第202号科目 应付地方（部门）津贴补贴 一、本科目核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。二、工会能够根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退 休 人 员 等 明 细 科 目。
21、三、应付地方（部门）津贴补贴的主要账务处理如下: 实际发放地方（部门）津贴补贴时，借记“行政支出”等科目，贷记本科 目;同时，借记本科目，贷记”银行存款、零余额账户用款额度”等科 目 。 四、本科目期末贷方一般无余额。第 203 号科目 应付其它个人收入 一、本科目核算向本单位职工发放除”201应付工资（离退休费）” 和”202应付地方（部门）津贴补贴”以外的其它个人收入。二、工会能够根据需要在本科目下设置在职人员、离休人员、退 休 人 员 等 明 细 科 目。三、应付其它个人收入的主要账务处理如下： 实际发放其它个人收入时，借记”行政支出”等科目,贷记本科目;同 时，借记本科目，贷记，银行存
22、款，”零余额账户用款额度”等科目。 四、本科目期末贷方一般无余额。第 211 号 科 目借 入 款一、 本科目核算工会借入的款项。二、借入款的主要账务处理如下：（一）发生借入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）归还借款时，借记本科目，贷记”银行存款”等科目。 三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未偿还的借入款项。第 221 号科目 应付上级经费一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。二、工会能够根据需要在本科目下设置应上缴经费、应上缴建会 筹备金等明细科目。第221号科目应付上级经费一、本科目核算工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。二、工会能够根据需要在本科目下设置应
23、上缴经费、应上缴 建会筹备金等明细科目。三、应付上级经费的主要账务处理如下：（一）应上缴经费的处理收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实 际收到的总金额,借记”应收下级经费“、“银行存款”等科目，按 规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会的部 分，贷记”应付下级经费一一应付下级转拨经费”科目。实际上缴工会经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（二）应上缴建会筹备金的处理收到建会筹备金，按实际收到的总金额,借记“银行存款”科目, 按规定属于本级工会的部分，贷记”拨缴经费收入”科目,按规定 应上缴上级工会的
24、部分，贷记本科目，按规定应转拨下级工会或需 返还筹建单位工会的部分，贷记”应付下级经费一一应付建会筹 备金”科目。实际上缴上级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科 目。四、本科目期末贷方余额，反映工会应缴上级但尚未上缴的经 费。第222号科目应付下级经费一、本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下 级工会的工会经费和建会筹备金。二、工会能够根据需要在本科目下设置以下明细科目：22201应付下级补助:核算工会应拨付给下级工会的回拨、专 项和超收等各项补助。22202应付下级转拨经费:核算工会采用税务代收、财政划拨 的形式收缴工会经费的,收缴的金额中应划转给下级工会作为下级 工会拨缴
25、经费收入的部分。22203应付建会筹备金:核算工会采用税务代收、财政划拨的 形式收缴建会筹备金的,收缴的金额中应划转给下级工会作为下级 工会拨缴经费收入的部分和需返还给筹建单位工会的部分。三、应付下级经费的主要账务处理如下：（一）本级工会年末清算对下级工会的补助时，根据补助通知中 的相关金额,借记”补助下级支出”科目，贷记本科目（应付下级补 助）。次年，实际拨付补助时，借记本科目（应付下级补助）,贷记“银行 存款”科目。（二）采用税务代收、财政划拨方式收缴工会经费的：1 .本级工会经过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按实际收到的总金额,借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的 部分，贷
26、记”拨缴经费收入”科目,按规定应上缴上级工会的部分，贷记”应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分， 贷记本科目（应付下级转拨经费）。实际转拨下级工会经费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。2 .本级工会收到上级工会经过财政部门划拨、税务部门代收 的工会经费，按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的总金 额,借记”应收上级经费一一应收上级转拨经费、“银行存款” 科目,按规定属于本级工会的部分，贷记”拨缴经费收入”科目， 按规定应转拨下级工会的部分，贷记本科目（应付下级转拨经 费）。实际转拨下级工会的经费，借记本科目，贷记“银行存款”科 目。（三）采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金
27、的：1 .本级工会经过税务部门代收、财政部门划拨的建会筹备金, 按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目,按规定属于本级工会 的部分，贷记”拨缴经费收入”科目按规定应上缴上级工会的部 分，贷记”应付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还 给筹建单位工会的部分，贷记本科目（应付建会筹备金）。2 .本级工会收到上级工会经过财政部门划拨、税务部门代收 的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额或实际收到的总金额,借记”应收上级经费一一应收建会筹备金“、” 银行存款”科目,按规定属于本级工会的部分，贷记”拨缴经费收 入”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部 分，贷记本
28、科目（应付建会筹备金）。3 .对于需要返还基层单位工会的建会筹备金，借记本科目，贷 记“银行存款”科目。4 .对于不需返还基层单位的建会筹备金，借记本科目，按规定属 于本级工会的部分，贷记”拨缴经费收入”科目，规定应上缴上级 工会的部分，贷记”应付上级经费”科目。四、本科目期末贷方余额，反映应拨付下级但尚未拨付的经 费。第225号科目其它应付款一、本科目核算工会除应付上下级经费之外的其它应付及暂 存款项O二、本科目应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。三、其它应付款的主要账务处理如下：发生其它应付及暂存款项,借记“库存现金、“银行存款” 等科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“
29、银行存款” 等科目。四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其它应付及暂存款 项。第231号科目代管经费一、本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指 定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互 助金等。二、本科目应按拨入代管经费的项目或单位设置明细账。三、收到代管的经费时，借记“银行存款”科目,贷记本科目， 实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、本科目期末贷方余额，反映尚未使用的代管经费。三、净资产类科目第301号科目固定基金一、本科目核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固 定资产所形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产等原 因减少的固定基金。二、
30、固定基金的主要账务处理如下：（一）固定基金增加：1 .购入、有偿调入固定资产,借记“固定资产”科目,贷记本 科目，同时借记”资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。2 .自行建造固定资产，发生基建支出时,借记“在建工程”科目, 贷记”在建工程占用资金”科目，同时借记”资本性支出”科目，贷 记“银行存款”科目。工程完工时,借记“固定资产”科目,贷记” 在建工程”科目，同时借记”在建工程占用资金”科目，贷记本科 目。3 .无偿调入、接受捐赠固定资产,借记“固定资产”科目，贷 记本科目。4 .盘盈的固定资产,借记”固定资产”科目,贷记本科目。（二）固定基金减少：1 .有偿调出、出售的固定资产，按
31、账面原值，借记本科目，贷 记“固定资产”科目;取得的收入扣减相关支出后的净额，借记”银 行存款”等科目，贷记“其它收入”科目。2 .毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记本科目，贷记”固定资产”科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记”库存现 金“、“银行存款”等科目，按清理过程中发生的支出，贷记”库存 现金“、“银行存款”等科目，按清理净收入（或净支出），贷记”其 它收入”科目或借记“其它支出“科目。3 .以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借 记“投资”科目,贷记“投资基金”科目;同时，按投出固定资产的 账面原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。4 .盘亏的固定资产，按账面
32、原值，借记本科目，贷记”固定资 产”科目。三、本科目期末贷方余额，反映工会拥有的固定基金总值。第302号科目在建工程占用资金一、本科目核算工会在建工程完工前累计占用的资金。二、本科目可按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。三、在建工程占用资金的主要账务处理如下：（一）预付工程款时，按照实际支付的金额,借记“资本性支出” 科目,贷记“银行存款”科目，同时借记“在建工程”科目,贷记本 科目。（二）工程完工时,借记“固定资产”科目,贷记”在建工程”科目，同时借记本科目,贷记“固定基金”科目。序科目编码名称级科目明细科目、资产类1101库存现金2102银行存款3111零余额账户用款额度4112贝才
33、政应返还额度11201贝才政直接支付11202贝才政授权支付5121借出款6131应收上级经费13101应收上级补助13102应收上级转 拨经费13103应收建八筹备金7132应收下级经费8135其它应收款9141库存物品10151投资11161在建I程12162固定资产、负债类13201应付I资( 离退休费)四、本科目的期末借方余额，反映工会尚未完工的各项在建工 程发生的累计实际支出。第311号科目投资基金一、本科目核算工会对外投资占用的基金。二、投资基金的主要账务处理如下：（一）投资基金增加1 .购入国债等债券，借记“投资”科目,贷记“银行存款”等科 目;同时,借记“结余”科目,贷记本科目
34、。2 .以货币资金对外进行股权投资,借记“投资”科目,贷记”银 行存款”等科目;同时,借记“结余”科目,贷记本科目。3 .以库存物品对外进行股权投资。对外投出库存物品,按库存 物品的评估价等，借记投资”科目，按库存物品账面价值,贷记” 库存物品”科目，按评估价与账面价值的差额,借记或贷记本科目； 同时，按库存物品的账面价值,借记“结余“科目,贷记本科目。4 .以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借 记“投资”科目,贷记本科目;同时,按投出固定资产的账面原值，借 记“固定基金”科目,贷记“固定资产”科目。（二）投资基金减少1 .投资出现损失，经确认无法收回的部分，按照工会呆账处理
35、的有关规定进行账务核销，借记本科目贷记“投资”科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责 任。已经核销的投资呆账，重新收回的借记“银行存款”科目，贷 记”其它收入“科目。收回实物的，按公允价值入账。2 .投资收回时，按照实际收到的价款借记”银行存款”科目，按 照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，同时借记本科目,贷记” 结余”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。三、本科目的贷方余额，核算工会尚未收回的投资款项。第321号科目专用基金一、本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和 使用的有专门用途的基金。二、本科目应按专用基金种类设置以下明细科目：32101增
36、收留成基金:核算提取的增收留成基金。32102财务专用基金:核算提取的财务专用基金。32103权益保障金:核算提取的工会干部权益保障金。三、专用基金的主要账务处理如下:（一）提取增收留成基金时，借记”其它支出“科目，贷记本科目 （增收留成基金）。实际支出时，借记本科目（增收留成基金）,贷记” 银行存款”等科目。（二）提取财务专用基金时，借记”其它支出“科目，贷记本科目 （财务专用基金）。实际支出时，借记本科目（财务专用基金），贷记 银行存款”等科目。（三）县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记”维权支 出”科目，贷记本科目（权益保障金）。接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时,借记“库
37、存 现金“、“银行存款”等科目，贷记本科目（权益保障金）。实际发放工会干部权益保障金时，借记本科目（权益保障金），贷 记“库存现金银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映工会专用基金的数额。第322号科目后备金一、本科目核算县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下 使用的储备金。二、后备金的主要账务处理如下： （一）提取后备金时，借记“结余”科目,贷记本科目。（二）按有关规定经批准动用后备金时，按实际支付的金额，借记 本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目期末贷方余额，反映工会尚未动用的后备金数额。第331号科目结余一、本科目核算工会各项收入与支出相抵后的余额。二、结余的主要账务处理如
38、下：（一）发生对外投资时,借记“投资“科目，贷记有关科目,同时， 借记本科目，贷记“投资基金”科目。收回投资时，按照投资的账面 价值,借记“投资基金”科目,贷记本科目。（二）期末结账时，将各收入类科目的余额转入本科目,借记”会 费收入“、“拨缴经费收入“、“上级补助收入“、“政府补助 收入“、“行政补助收入“事业收入“、“投资收益“、 其它收入”等科目，贷记本科目。将各支出类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记”职工活 动支出“、“维权支出“、“业务支出“、”行政支出”资 本性支出“、“补助下级支出“、“事业支出“、“其它支出“ 等科目。（三）提取后备金时，借记本科目，贷记“后备金”科目。三
39、、本科目期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。四、收入类科目第401号科目会费收入一、本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。二、会费收入的主要账务处理如下：（一）取得会费时,借记”库存现金、“银行存款”等科目，贷 记本科目。（二）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。三、本科目期末结转后无余额。第402号科目拨缴经费收入一、本科目核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及 上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会 筹备金。二、工会能够根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核 算。三、拨缴经费收入的主要账务处理如下：（一）工会经费的处理1 .采用自主收缴工会经费的
40、：收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实 际收到的总金额,借记”应收下级经费、“银行存款”科目，按规 定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部 分，贷记”应付上级经费”科目。2 .采用税务代收、财政划拨方式收取工会经费的：(1)本级工会经过税务部门代收、财政部门划拨的工会经费，按 实际收到的总金额，借记“银行存款”科目，按规定属于本级工会的 部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记”应付 上级经费”科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级 经费一一应付下级转拨经费”科目。(2)本级工会收到上级工会转拨经过财政部门划拨、税务部门 代收的工会经费
41、,按上级工会经费转拨通知中的金额或实际收到的 总金额，借记”应收上级经费一一应收上级转拨经费“、银行存 款”科目,按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定属于 下级工会的部分，贷记”应付下级经费一一应付下级转拨经费” 科目。(二)建会筹备金的处理1 .采用自主收缴方式收取建会筹备金的:本级工会收到建会筹备金，按实际收到的总金额,借记“银行存 款”科目,按规定属于本级工会的部分，贷记本科目，按规定应上 缴上级工会的部分，贷记”应付上级经费”科目，需返还给筹建单 位工会的部分，贷记”应付下级经费一一应付建会筹备金”科 目。2 .采用税务代收、财政划拨方式收取建会筹备金的：(1)本级工会经过税务
42、部门代收、财政部门划拨的建会筹备金, 按实际收到的总金额，借记“银行存款”科目,按规定属于本级工会 的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记”应 付上级经费”科目，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工 会的部分，贷记”应付下级经费一一应付建会筹备金”科目。(2)本级工会收到上级工会转拨经过财政部门划拨、税务部门 代收的建会筹备金，按上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额 或实际收到的总金额，借记”应收上级经费一一应收建会筹备 金“、“银行存款”科目,按规定属于本级工会的部分，贷记本科 目，按规定属于下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记” 应付下级经费一一应付建会筹备金”科
43、目。3 .(1)筹建单位在期限内建立工会，本级工会返还建会筹备金的, 按实际返还的金额,借记”应付下级经费一一应付建会筹备金”科 目贷记“银行存款”科目。(2)筹建单位到期未建立工会,本级工会不需返还的建会筹备金, 借记”应付下级经费一一应付建会筹备金”科目，按规定属于本级 工会的部分，贷记本科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷 记”应付上级经费”科目。4 .筹建单位按期建立工会，所建工会收到返还的建会筹备金，借 记“银行存款”科目,贷记本科目。(三)期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四、本科目期末结转后无余额。第403号科目上级补助收入一、本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。
44、二、本科目应设置以下明细科目：40301回拨补助:核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。40302专项补助:核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补 助。40303超收补助:核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定， 拨付的超收补助。40304帮扶补助:核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。40305送温暖补助:核算上级工会拨付的用于开展向困难职工 和家庭送温暖活动的补助。40306救灾补助:核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中 经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。40307其它补助:核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内 容以外的其它补助。三、上级补助收入的主要账务处理如下：（一
45、）按银行收款单或上级工会的补助通知书,借记“银行存 款“、”应收上级经费一一应收上级补助”科目，贷记本科目相关 明细科目。（二）年末清算时，存在上级应付未付补助款项的,借记”应收上 级经费一一应收上级补助”科目,贷记本科目相关明细科目。（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余“科目。四、本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核 对一致。五、本科目期末结转后无余额。第404号科目政府补助收入一、本科目核算各级人民政府按照工会法和国家的有关规 定给予工会的补助款项。包括工会收到财政拨付的离退休人员离 退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳 模补助、基建、维修及大型活动补助
46、等。二、工会能够根据需要在本科目下设置明细科目，进行明细核 算。三、政府补助收入的主要账务处理如下：（一）在实行国库集中支付的地区1 .收到财政直接支付的政府补助,根据财政国库支付执行机构 委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证入账, 借记有关支出科目，贷记本科目。2 .收到财政授权支付的政府补助根据代理银行盖章的 授权支 付到账通知书与分月用款计划核对后记账，借记”零余额账户用 款额度”科目,贷记本科目。（二）未实行国库集中支付的地区，收到财政补助时借记”银行 存款，等科目，贷记本科目。（三）期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。四、本科目期末结转后无余额。14：202 应付地方（部门）津贴补贴15203 应付其它个 人 收入16211借入款17221应付级经费18222应付下级经费22201应付下级补助22202应 付下级转 拨 经费2