《科技创业企业纳税筹划方案样本.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《科技创业企业纳税筹划方案样本.doc（7页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、新经济环境下科技创业企业纳税计划策略关键词：科技创业企业 纳税计划摘要：怎样最大程度地减轻税负对资金不是很雄厚科技创业企业含有重大意义，本文针对科技创业企业特点，从六个方面叙述了纳税计划方法，期望能够帮助科技创业企业减轻税负。二十一世纪，是一个知识经济世纪，数字技术、生命科学、电子商务、太空科技等高新科技名词不停冲击、改变我们经济、社会运行方法。环视世界，科技企业如雨后春笋般冒出来，风险投资热切地寻投资对象，纳斯达克不停推波助澜，微软、谷歌、盛大等科技企业不停发明财富传奇。这标志着一个科技创业时代全方面到来！科技创业企业通常全部以某个领域高新技术为开启财富之门金钥匙，加上一个甘愿为梦想而奋斗精
2、英团体，抓住市场机会快速崛起，最终走向成熟，走向纳斯达克，成为下一个科技创业英雄。不过，千里之行，始于足下，不管前途多幺辉煌，任何一家科技创业企业还必需依靠各方面精心策划才能成功。因为科技创业企业通常在资本方面不会太雄厚，而科技企业支出又尤其巨大，一不小心，就可能因为资金问题而陷入困境，所以，怎样控制成本、运行费用成为科技创业企业必需关心一个重大问题。本文从纳税计划角度来叙述科技创业企业怎样降低税负，为自己降低成本和运行费用。一 利用内外资企业性质进行纳税计划举行任何企业，首先第一个问题就是要确定该企业性质，即内资企业还是外资企业问题。在中国现阶段，外资企业仍然含有内资企业无可比拟税收优惠。另
3、外，引进国外战略投资者本身对科技创业企业管理和未来到国外上市等全部有重大意义。所以，综合考虑利弊，提议科技创业企业首选成立外资企业。外资企业享受税收优惠关键有以下多个方面：（1）经营期在以上生产性外商投资企业，从开始赢利年度起，第十二个月和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征税。（2）在国务院确定国家高新技术产业开发区设置被认定为高新技术企业外商投资企业，和在北京市新技术产业开发试验区设置被认定为新技术企业外商投资企业，减按15税率征收企业所得税。（3）在国务院确定国家高新技术产业开发区设置被认定为高新技术企业中外合资经营企业，经营期在以上，经当地税务机关同意，从开始赢利年度起第十二个月和第
4、二年免征企业所得税。设在经济特区和经济技术开发区外商投资企业，依据经济特区和经济技术开发区税收优惠要求实施。设在北京市新技术产业开发试验区外商投资企业，依据北京市新技术产业开发试验区税收优惠要求实施。（4）外商投资举行优异技术企业，依据税法要求免征、减征企业所得税期满后仍为优异技术企业，能够根据税法要求税率延长三年减半缴纳企业所得税。（5）外国投资者在中国境内直接再投资举行、扩建优异技术企业，且经营期不少于5年，经税务机关同意，全部退还其再投资部分已缴纳企业所得税税款。（6）税前扣除优惠很多，如在工资扣除标准方面，外资企业许可全额税前扣除；在广告费和业务宣传费方面，外资企业可税前全额列支，而不
5、受百分比限制。从上述六大方面优惠来看，注册外资企业对科技创业企业有着关键意义。即使，在1月8日全国税务工作会议上明确提出将在研究完善内外资企业所得税“两法”合并改革方案，从而标志着中国政府已经将“两税”合并列入议事日程，不过从法律修订程序来看，这个过程还需要几年时间，所以，对于创业型科技企业来讲，好好利用“两税”合并之前这段“优惠”时间无疑含相关键意义。二 利用企业注册地点进行纳税计划利用企业注册地进行纳税计划是众多企业通常利用方法之一。国家往往会为了促进一些地域发展，出台部分对特定地域进行税收优惠政策。从大面上来看，能够享受国家税收优惠地域包含：经济特区、沿海开放城市、沿海经济开放区、经济技
6、术开发区、高新技术开发区和西部地域等。对科技创业企业含有意义地域税收优惠包含：（1）设在经济特区外商投资企业，在经济特区设置机构、场所从事生产、经营外国企业和设在经济技术开发区生产性外商投资企业，减按15税率征收企业所得税。（2）设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市老市区生产性外商投资企业，减按24税率征收企业所得税。（3）在国务院确定国家高新技术产业开发区设置被认定为高新技术企业外商投资企业，和在北京市新技术产业开发试验区设置被认定为新技术企业外商投资企业，减按15税率征收企业所得税。（4）对苏州工业园区内经省科技主管部门认定为高新技术企业内资企业，暂减按15税率征收企业所得
7、税。（5）对设在西北地域国家激励类内资企业和外商投资企业，在至期间，减按15税率征收企业所得税。当然，对于企业注册地选择不能单纯地考虑纳税计划，更要从企业长久发展战略进行考量。然而，从科技创业企业业务来看，这些企业产品或服务提供是高新技术，而高新技术肯定首先会在经济发达地域进行利用，所以，从这个角度来看，科技创业企业选择含有税收优惠经济特区、经济技术开发区等地域对企业本身业务开展也是有帮助。三 企业研发费用加扣纳税计划对于科技创业企业来讲，企业关键竞争力表现在技术优势上，而技术优势保持表现在研发上，只有连续不停对研发进行高投入才能保持竞争优势。所以，研发费用是科技创业企业一项重大支出。怎样对研
8、发费用进行纳税计划对企业含有很大节税意义，具体表现在以下两个方面。第一，中国税法要求，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生各项费用，包含新产品设计费、工艺规程制订费、设备调整费、原材料和半成品试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划中间试验费、研究机构人员工资、研究设备折旧、和新产品试制、技术研究相关其它经费和委托其它单位进行科研试制费用，不受百分比限制，计入管理费用扣除。第二，外商投资企业和内资工业企业发生研究开发费用比上年实际增加10以上（含10），许可再按研究开发费实际发生额50，直接抵扣当年应纳税所得额。对于科技创业企业来讲，怎样进行安排巨大研发费用支出，首先要考虑企业战略，在此基础
9、上，就要考虑对纳税计划影响。尤其是当研发费用比上年增加幅度靠近10时候，再增加少许研发费用能够为企业带来享受加扣税收优惠。四 广告费、业务宣传费纳税计划科技创业企业要把自己新产品或新服务推向社会，那幺就必需花费相当数额广告费、业务宣传费，从而达成让用户购置目标。如此巨大广告费和业务宣传费对科技创业企业纳税计划意义是显而易见。鉴于外资企业能够全额列支广告费和业务宣传费，那幺这项纳税计划仅对内资企业有用。具体计划以下多个方面。第一，严格区分广告费和业务宣传费。超出百分比部分广告支出能够无限期向以后纳税年度结转，属于时间性差异；而超出百分比部分业务宣传费不能够向以后纳税年度结转，属于永久性差异。所以
10、，假如将广告费混入业务宣传费，对企业十分不利。企业应该在“销售费用”科目中分别设置明细科目进行核实，而且注意广告费用核实要满足三个条件：要经工商部门同意专门机构制作；已实际支付费用，并已取得对应发票；经过一定媒体传输。第二，经过设置销售企业增加计提基数。广告费和业务宣传费全部是以营业收入为依据计算扣除标准，假如纳税人将企业销售部门设置成一个独立核实销售企业，将企业产品销售给企业，再由企业对外销售，这么就多核实了一次营业收入，从集团整体来看也就扩大了广告费和业务宣传费计提基数。第三，假如科技创业企业属于制药、食品（包含保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家
11、俱建材商城等行业企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8百分比内据实扣除广告支出，超出百分比部分可无限期向以后纳税年度结转。第四，从事软件开发、集成电路制造及其它业务高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。超出5年以上，按上述8百分比要求扣除。五 所得税纳税计划因为我们现在内外资企业所得税还没有合并，所以，外资企业仍会享受到很多税收优惠政策。因为本文第一部分已经讲述了外资企业所享受税收优惠政策，这一部分就不再反复，仅讲述一下对内外资企业全部适用所得税纳税计划。第一，激励软件产业发展税收政策。具体分为以下多
12、个方面：（1）自6月24日起至底以前，对增值税通常纳税人销售其自行开发生产软件产品，按17法定税率缴纳增值税后，对其增值税实际税负超出3部分实施即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。（2）增值税通常纳税人将进口软件进行转换等当地化改造后对外销售，其销售软件可根据自行开发生产软件产品相关要求享受即征即退税收优惠政策。（3）对中国境内新办软件生产企业经认定后，自开始赢利年度起，第十二个月和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半缴纳企业所得税。国务院同意高新技术产业开发区内新办高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年。（4）对国
13、家计划布局内关键软件生产企业，如当年未享受免税优惠，减按10税率征收企业所得税。（5）软件生产企业工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。第二，激励集成电路产业发展税收政策。自6月24日起至底以前，对增值税通常纳税人销售其自行生产集成电路产品（含单晶硅片），按17法定税率缴纳增值税后，对其增值税实际税负超出6部分实施即征即退政策。所退税款由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。第三，技术转让减免税政策。企业、机关进行技术转让，和在技术转让过程中发生和技术转让相关技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下，暂免缴纳所
14、得税；超出30万元部分，依法缴纳所得税。第四，对新办独立核实从事咨询业（包含科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业企业或经营单位，自开业之日起，第十二个月至第二年免征所得税。第五，按核实征收方法缴纳企业所得税企业，其购置国产设备投资40可从购置设备当年比前十二个月新增企业所得税中抵免。假如当年新增企业所得税税额不足抵免时，未予抵免投资额，可用以后年度比设备购置前十二个月新增企业所得税税额延续抵免，但延续抵免期限最长不得超出5年。根据全国人大常委会经过税法和全国人大、国务院颁布法规、条例要求享受统一减免企业所得税政策外商投资企业和外国企业，在免税期间能够合适延长延续抵免期限，
15、但延续抵免期限最长不得超出7年。六 利用电子商务进行纳税计划电子商务是是多年来新兴交易方法，而且发展快速，现在各国还没有对电子商务征税问题达成一致，这为企业纳税计划提供了一定空间。从中国现在来看，对于科技创业企业能够利用纳税计划方法有以下多个。第一，.利用电子商务企业性质进行纳税计划。很多从事电子商务企业，其注册地是在各地高新技术园区，拥有高新技术企业证书，不过其营业执照上限定营业范围并没有明确提及电子商务业务。有些企业营业执照上注明从事系统集成和软件开发销售、出口，但实际上关键从事电子商务业务。这类企业是属于所得税意义上优异技术企业和出口型企业，还是属于生产制造企业、商业企业，还是属于服务企
16、业，因为判定性质不一样，将造成企业享受税收待遇有所不一样。在所得税上，高新技术企业可享受定时减免税优惠和税率上优惠；在增值税上，作为软件企业还能够享受超出要求增值税税收负担率部分实施即征即退税收优惠政策；假如属于服务性企业则适用营业税，而且，从事电子商务服务电讯企业和一般企业实施营业税税率不一样，从事电子商务服务电讯企业按3%税率缴纳营业税，而从事电子商务服务一般企业则需按5%税率缴纳营业税。依据上述情况，从事电子商务企业被定性为什幺样企业就成为纳税关键问题。因为在上述认定上复杂性，纳税人就能够依据自己实际情况和税法上不一样要求进行有利于节税企业性质认定操作。第二，利用收入性质确实定进行纳税计
17、划。电子商务将原先以有形财产形式提供商品转变为数字形式提供，使得网上商品购销和服务界限变得模糊。对这种以数字形式提供数据和信息应视为提供服务所得还是销售商品所得，现在税法还没有明确要求，只是对有形商品销售、劳务提供和无形资产使用要求了不一样税收待遇。比如，将电子商务中有形货物销售收入视为服务收入会直接影响税种适用和税负大小，对货物销售通常适用17%增值税，而劳务收入则适用5%营业税。此时，纳税人就应该依据平衡点原理，决定是缴纳增值税适宜，还是缴纳营业税适宜。第三，利用无纸化特点进行印花税计划。电子商务实现了无纸化操作，而且交易双方常常“隐蔽”进行。网上订单是否含有纸基协议性质和作用，是否需要缴纳印花税，现在这点也不明确。从上述六个方面来看，科技创业企业拥有较多纳税计划空间，假如企业不对自己纳税进行周密安排，无疑就是加重自己税务负担，而任何支出对于资金不雄厚创业企业，尤其是资金需求比较大科技创业企业来讲全部是不利。所以，科技创业企业在进行战略决议时，一样也要考虑到纳税负担问题，进行周密纳税计划，实现税后利润最大化。