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1、第五章金融资产54金融工具及其会计业务分类金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债券投资、股权投资及衍生金融工具形成的资产一、金融工具本质属性是一项合同二、金融资产初始确认分四类：以公允价值计量取其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收账款可供出售金融资产三、金融负债初始确认分为两类：以公允价值计量取其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债其他金融负债：短期借款、应付票据、应付债券、长期借款四、权益工具
2、（第十章）5.2交易性金融资产521概念交易性金融资产是指企业持有的以短期获利为目的的，从二级市场购入的股票、债券、 基金等交易性金融资产的两个基本特征522交易性金融资产的会计处理（一）交易性金融资产的初始计量按其公允价值计量 相关费用直接计入当期损益借：交易性金融资产一成本 投资收益（交易费用） 应收利息 应收股利贷：银行存款（二）持有期间的股利或利息借：应收股利应收利息贷：投资收益（三）交易性金融资产的后续计量1、公允价值上升2、公允价值下降（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的
3、公允价值变动）贷：投资收益 或 借：投资收益贷：公允价值变动损益5 3持有至到期投资5-3-1概念与特征是指到期日固定、可回收金额固定或可确定。且企业有明确意图和能力持有至到期的 非衍生金融资产基本特征：532持有至到期投资的会计处理（-）持有至到期投资的初始计量（取得）购入持有至到期投资的价格有三种情况：1）面值购入2）溢价3）折价借：持有至到期投资一成本应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资一利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款（二）持有至到期投资利息收入的确认（后续计量）实际利率计算P 115投资收益（即实际的利息）二期初摊余成本*实际利率应收利息（现金流入）=债券面
4、值*票面利率借：应收利息持有至到期投资应计利息贷：投资收益持有至到期投资一利息调整（三）持有期间出售和重分类的核算借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资投资收益重分类日借：可供出售金融资产贷：持有至到期投资一成本、利息调整、应计利息贷记或借记“资本公积一其他资本公积”5.4可供出售金融资产5-4-1概念可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及下列 各类资产以外的金融资产：1）贷款和应收款项2）持有至到期投资3）以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产542可供出售金融资产的会计处理（-）企业取得可供出售金融资产1、股票投资借：可供出售金融资产一成本 应收股利贷：银行存款2、债券投资借：可供出售金融资产一成本应收利息可供出售金融资产一利息调整 贷：银行存款（-）资产负债表日计算利息借：应收利息 可供出售金融资产一应计利息投资收益 可供出售金融资产一利息调整（差额，可能在借方）（三）资产负债表日公允价值变动1、公允价值上升借：可供出售金融资产一公允价值变动贷：资本公积一其他资本公积2、公允价值下降借：资本公积一其他资本公积贷：可供出售金融资产一公允价值变动（四）出售可供出售金融资产借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（差额，可在借方）同时： 借：资本公积一其他资本公积贷：投资收益