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1、酒店餐饮企业成本会计核实实务第一讲酒店餐饮企业会计概述 第二讲酒店餐饮业办理开业登记及其账务处理第一讲酒店餐饮企业会计概述一、酒店餐饮行业特点及对会计核实要求二、会计政策选择酒店餐饮行业特点及对会计核实要求不管你在什么样单位从事财会工作，我们首先全部要弄明白：会计是干什么？大多数教授学者认为会计是为提升企业和单位经济效益,加强经济管理而建立一个以提供财务管理信息为主经济信息系统；现代会计是经济管理关键组成部分。会计人员要想提供有价值、真实可靠信息,就应该参与到生产经营活动中,熟悉所在单位业务活动。酒店餐饮企业会计也不例外。但酒店餐饮行业经营活动也有其本身特点，这会对会计核实产生部分特殊要求。经
2、营形式多个多样，收益分配形式灵活因为酒店餐饮行业在客观上需要提供多个服务，这就使得酒店餐饮行业经营形式也就很灵活。比如，通常酒店全部有酒店餐饮，这种酒店餐饮既能够是饭店管理方直接经营，也能够采取招商方法，以出租或承包方法由其它企业经营。收益分配形式也很灵活,既能够采取固定租金形式，也能够采取百分比分成式或二者结合。这就要求酒店餐饮企业会计在会计核实中必需分清楚经济业务性质，给予正确统计。 酒店餐饮企业含有生产、销售和服务三种职能酒店餐饮企业除了以服务为中心外，还有商品加工和销售。所以，会计核实时，就需要依据经营业务特点，采取不一样核实方法。如餐饮业务，依据消费者需要，加工烹制菜肴和食品，这含有
3、工业企业性质；然后将菜肴和食品供给给消费者，这又含有商品流通企业性质；同时，为消费者提供消费设施、场所和服务，这又含有服务性质,但这种生产、销售和服务是在很短时间内完成，而且菜肴和食品花色品种多、数量零星。所以不可能像工业企业那样区分产品，分别计算其总成本和单位成本，而只计算菜肴和食品总成本。售货业务则采取商品流通企业核实方法；而纯服务性质经营业务,如客房、娱乐、美容美发等业务，只发生服务费用，不发生服务成本，所以采取服务企业核实方法。酒店餐饮企业收入结算以货币资金为关键结算方法在会计职能上，现有核实上职能，更要加强货币资金多种结算方法管理职能。现金结算是酒店餐饮企业最古老一个结算方法，伴随现
4、代科技不停更新和进步，银行卡、信用卡、餐卡等优异结算方法粉墨登场，给酒店业会计现金结算带来了前所未有生机和活力。所以，现金结算有多个多样方法，有也有潜在风险。酒店企业财务会计部门应采取对应核实管理方法和制度。伴随中国改革开放政策实施，有相当多饮食服务业有外汇货币收入。在进行会计核实时，应根据国家外汇管理条例和外汇兑换管理措施，办理外汇存入、转出和结算业务，核实汇兑损益。有规模酒店餐饮企业，既经营自制商品，又经营外购商品。为了分别考评自制商品和外购商品经营结果，加强对自制商品管理和核实，需要对自制商品和外购商品分别进行核实。会计政策选择即使酒店餐饮业会计核实有其特点， 但我们国家正逐步统一企业会
5、计制度，酒店餐饮业会计核实仍然应选择实施企业会计准则或小企业会计准则。至于应选择哪一个，和所从事会计工作企业规模等有直接关系。假如所在单位公开发行了股票或债券，应选择实施企业会计准则。也可参考下列标准选择实施小企业会计准则。依据工信部、财政部等于6月18日联合印发相关印发中小企业划型标准要求通知,中国现在将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型 ，具体标准依据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点，以统计部门统计数据为依据对企业类型进行划分。行业名称指标名称计量单位中型小型微型农、林、牧、渔业营业收入（Y）万元500Y050Y500Y50工业*从业人员（X）人300X100020
6、X300X20营业收入（Y）万元Y40000300YY300建筑业营业收入（Y）万元6000Y80000300Y6000Y300资产总额（Z）万元5000Z80000300Z5000Z300续表 批发业从业人员（X）人20X2005X20X5营业收入（Y）万元5000Y400001000Y5000Y1000零售业从业人员（X）人50X30010X50 X10营业收入（Y）万元500Y0100Y500 Y100交通运输业*从业人员（X）人300X100020X300X20营业收入（Y）万元3000Y30000200Y3000Y200仓储业从业人员（X）人100X20020X100X20营业收入（
7、Y）万元1000Y30000100Y1000Y100邮政业从业人员（X）人300X100020X300X20营业收入（Y）万元Y30000100YY100住宿业从业人员（X）人100X300 10X100X10营业收入（Y）万元Y10000100YY100续表餐饮业从业人员（X）人100X300 10X100X10营业收入（Y）万元Y10000100YY100信息传输业*从业人员（X）人100X10X100X10营业收入（Y）万元1000Y100000100Y1000Y100软件和信息技术服务业从业人员（X）人100X300 10X100X10营业收入（Y）万元1000Y1000050Y100
8、0Y50房地产开发经营营业收入（Y）万元1000Y00100Y1000Y100资产总额（Z）万元5000Z10000Z5000 Z物业管理从业人员（X）人300X1000100X300 X100营业收入（Y）万元1000Y5000 500Y1000Y500租赁和商务服务业从业人员（X）人100X300 10X100X10资产总额（Z）万元8000Z10100Z8000Z100其它未列明行业*从业人员（X）人100X300 10X100X10第二讲酒店餐饮业办理开业登记及其账务处理一、开业计划二、企业类企业申办开业手续三、企业年检四、账务处理开业计划企业形式和投资者身份选择：很多酒店餐饮企业老板
9、们在经营过程中总是会有税收计划想法，这大多要从开业登记时开始。有限责任企业需要缴纳企业所得税和个人所得税，合作企业只缴纳个人所得税。现行税法要求，在年度实现利润后，要先交纳25%企业所得税；税后利润分配给个人股东时要交纳20%个人所得税,所以其所得税实际税收负担率是45%；而合作企业不需要交纳企业所得税，只要根据年度实现利润分配给投资者后，由投资者缴纳个人所得税,其税率是实施5%35%超额累进税率,其税负低于。一人企业税负为40%,独资企业税率为5%35%。比如，某餐饮企业形式上存在私营企业、个人独资企业和个体工商户选择。在纳税人规模比较小情况下，组建形式上能够选择私营企业、个人独资企业或个体
10、工商户形式。在所得税方面，个人独资企业适用5级累进税率，缴纳个人所得税。而私营企业税率按25%（符合微利企业条件减按20%税率）征收企业所得税，分红时再缴纳20%个人所得税。私营企业和个人独资企业在应纳税所得额为6.75（25%x=35%x0.675）（0.675为速算扣除数）万元时，税务负担是一样，这里不计分红影响，假如考虑分红后个人所得税影响，这个点就大于6.75万元。假如应纳税所得额在6.75万元下，个人独资企业税负较私营企业轻，假如应纳税所得额在6.75万元以上，个人独资企业税负比私营企业重；个人独资企业和个体工商户相比，税务负担基础一致。纳税人应依据自己实际情况进行选择。也能够设置小
11、型微利企业。中国现行企业所得税政策要求,符合条件小型微利企业,减按20%税率征收企业所得税。符合条件小型微利企业，是指从事国家非限制和严禁行业，并符合下列条件企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超出30万元，从业人数不超出l00人，资产总额不超出3000万元；（2）其它企业，年度应纳税所得额不超出30万元，从业人数不超出80人，资产总额不超出1000万元。据此，企业能够依据经营和利润情况设置子企业进行税收计划。投资者身份选择也包含税收计划：被投资企业税后利润分配给个人，需要交纳个人所得税。个人股东取得分红需要缴纳20%（上市企业按10%）个人所得税（外资企业外籍个人免税）。而企业制企业将税
12、后利润分配给企业（包含一人企业），不需要交纳企业所得税。但一人企业取得免税收入后，应直接用于企业合理开支。假如是个人投资还不如先以一个人名义成立个人公 司，然后再以个人企业投资餐饮企业。不管是开餐馆、酒楼,或是旅店、招待所或是开茶馆、酒吧、网吧，也不管经营规模大小，全部首先要到开业所在地工商局（所）办理登记手续，领取营业执照，未办理这些登记手续就开业做生意，就是无照经营，是违法，一经查到肯定是要依法遭受处罚。在办理登记手续前，财会人员可依据投资人经营资金大小，经营管理人数，以后估计能够达成规模等，提议老板预先做出决定，选定经营形式，即确定是开一家大型酒店娱乐场所还是办理一个小型企业类型餐馆、酒
13、楼或是个体户类型店铺，这些在办理手续和以后会计核实、纳税方面全部有很大不一样。一旦经营形式确定并运作起来，再去改变企业经营性质，将会很麻烦，而选择经营形式不适合，企业发展也会受到影响。财务人员在工作中也会出现很多不顺手事情。通常来说，企业类性质企业规模较大，但开业手续较繁琐。而个体户性质,在规模上不二、企业类企业申办开业手续（一）企业形式和投资者身份选择（二）办理法人代码证及税务登记（一）企业形式和投资者身份选择在某酒店餐饮业企业成立之前假如你已加入到相关团体，可能需要你去做部分看起来仿佛和财务工作无关事情，但实际和以后财务工作是亲密相关。介绍以下：按相关政策要求，中小型企业类企业开业登记须到
14、所在地工商行政管理局办理手续，应经历程序是：1.取名：开一家中小型企业首先要做是为自己店取名如“张生记”“向阳渔港”“鸿福”“选顺”“春早”等等。将自己想好名称送到工商局名称核准科，由工商局核准科将该名称和已开业企业核实无重名后，发给名称核准证实。拿到这个证实，30天内能够办理企业注册，过期就失效了。2.领取注册记录表格：将名称核准证实送到工商局，去领取相关登记企业表格及准备相关资料,包含：企业设置登记申请书（工商局备有规范样本）。企业章程（工商局备有规范样本，业主依据实际情况填入即可）。会计师事务所验资汇报（下面将具体介绍）。业主资格证（身份证、待业证、下岗证、辞职证等）3.开设临时账号准备
15、开启资金将领取名称核准证实送到周围银行开设临时账户，开妥账户后将开启资金存入。假如一些投资者准备以实物出资，应要求其提供这些实物相关产权证实文件和价值评定资料。4.验证场地在做上述工作同时，请工商局场地调查科工作人员前往你经营场地，将你经营场地证实出示（自有房出示房产证，租房出示租房协议书），由工商局工作人员验定场地后发给经营场地证实书。5.领取回执将名称核准证实、企业（申报）材料、验资汇报、场地证实书、投资各方身份证等一起提交工商局内资科,待工商局内资料工作人员对上述材料进行审查，确定无误后,发给受理回执。如无其它问题，在15个工作日凭受理回执,带上申请人身份证，由本人前往领证窗口,交付注册
16、资本1手续费，就能够领到营业执照正、副本了。在此还尤其提醒：现行政策要求，办理企业型饮食服务企业，最少要有两人以上，其中一人为当地常住户。同时，需提供未就业证实，如待业证、下岗证、辞职证实、退休证实等。很多地方政府对于安排一定数目标下岗职员或大学毕业生企业在税收上有优惠政策。要到当地相关税务部门、民政部门咨询。个体户办理开业手续一样要先取好名，然后到工商局查询没有店名反复后，到所在地工商分局（所）领取个体户开业申请表，按表中内容如实填写后，带上居民身份证、未就业证实（待业证、下岗证、辞职证实、退休证实等）和经营场所证实（自有房产出示房产证，租赁房出示租房协议）、验资汇报，就能够到工商分局（所）
17、办理登记手续，受理后715天可领取营业执照。（二）办理法人代码证及税务登记企业类企业，从工商局领到营业执照后，首先要做是到指定刻字店刻企业公章、财务章、企业法人印章。当这三个章拿到后，接下来再到市技术监督局办理企业法人代码证书。带上领到营业执照副本和公章，填妥相关表格后交窗口办理；在第4个工作日，凭受理回单并交纳相关费用，就能够拿到企业法人代码证书了。领到法人代码证书后，应到周围银行办理开户手续。带上营业执照副本、公章、财务章和个人印章便可办理。办理银行开户后，还要办理税务登记和购置发票。办理税务登记需要资料有：营业执照副本；法人代码证书副本；公章、财务章；企业章程；银行账号证实；自有房房产证
18、或租赁房屋协议。另外，每个企业均应制订一个含有会计从业资格财务人员负责办理报税事宜，在税务部门立案。税务局也会给每个企业指定一个税务专管员，负责该企业税收事宜。在备齐上述资料后，到管辖地税务局办理税务登记。当上述材料被审查经过后，交30元钱，在7个工作以后便可拿到税务登记证了。在此提醒：在领到营业执照后应抓紧办理上述登记手续，因税务登记要求在领到营业执照后30天内办理，过期不办税务局要罚款上千元，而领到营业执照后，刻公章、措施人代码证书等每个步骤全部需要几天，所以宜抓紧为好。三、企业年检领取了营业执照后,每十二个月4月30日前必需参与工商局企业年检。企业年检是指工商行政管理机关依法按年度对企业
19、进行检验，以确定企业继续经营资格法定制度。需财务部门提供年度财务报表审计汇报。年检工作中,企业企业年检由所在地工商局实施，个体户年检由所在地工商所实施。企业年检基础程序可到当地工商行政管理部门咨询。 在此提醒：依据相关法规要求：4月30日还未申报年检企业，工商局能够处以1万元以上10万元以下罚款；未年检企业，工商局会发出未参与年检企业公告，自公告公布30天内仍未参与申报年检，工商机关将吊销其营业执照。四、账务处理此阶段，企业业务活动只是办理企业营业执照注册登记、和法人代码证和税务登记，经营活动还未能展开，但这些业务活动全部是为正常经营奠定基础。在经济上，表现为企业全部者权益形成和单一费用开支，
20、从企业取名开始直到办理完税务登记，每个步骤全部是现金支出,这是这一阶段业务特点。具体概括以下：投资者投入资本开业前装修营业场所支出其它费用（一）投资者投入资本这一阶段是开业资金投入过程，各投资方要做具体统计。因为各投资者投入资金是各自原始投资，既代表着一个管理权力大小，又是以后企业盈利分红依据。所以在这个阶段中，正确统计各业主投资，妥善保留各方投入资金原始资料，是避免以后发生纠纷、正确分配各自应得利益关键工作。编制会计分录为：借：银行存款固定资产原材料（或库存商品）、应交税费应交增值税（进项税额）贷：实收资本（或股本）资本公积资本溢价例1：正保大酒店由ABC企业、XYZ企业和王中豪个人三方组建
21、；注册资本为200万元。章程中要求：ABC企业以货币出资120万元,占该酒店股份60%；XYZ企业出资20万元，占该酒店股份10%；王中豪将其名下房屋转入正保大酒店作为投资，该房屋评定确定价为68万元，投资各方均确定了该价值并在章程中约定超出投资额部分无须偿还。王中豪占该酒店30%股份。至8月8日各投资方已按协议要求出资。编制会计分录以下：（1）收到ABC企业货币出资时：借：银行存款 100贷：实收资本ABC企业 100（2）收到XYZ企业货币出资时：借：银行存款 00贷：实收资本XYZ企业 00（3）收到王中豪投资房屋时：借：固定资产 680000贷：实收资本王中豪 600000资本公积资本
22、溢价 80000（二）开业前装修营业场所支出这是一个大项目，这项支出通常占到投资额较大比重。在发生装修支出时先记入“在建工程”科目，即编制分录以下： 借：在建工程 贷：银行存款等相关账户装修费用假如认定为改扩建支出，应该在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核实，并在两次装修期间和固定资产尚可使用年限二者中较短期间内,采取合理方法单独计提折旧，假如在下次装修时，该项固定资产相关“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。假如不能认定为改扩建支出，能够转入长久待摊费用，按期限摊销。例2：正保大酒店将上述房屋装修为酒店大堂和包间，汇好装饰工程企业承接了该项工程
23、，协议约定装修费用为80万元。9月10日，支付装修费用10万元。10月20日装修完成，实际发生装修费用为86万元，经酒店验收合格。收到汇好企业开具工程发票,支付装修费用50万元，余款暂欠。编制会计分录以下：（1）9月10日支付工程款时：借：在建工程 100000贷：银行存款 100000（2）10月20日装修完成时：借：在建工程 500000贷：银行存款 500000借：固定资产固定资产装修 860000贷：在建工程 600000应付账款 260000另外，依据新小企业会计准则要求，假如酒店餐饮企业经营场所是经营性租入，装修费用先经过“在建工程”科目归集，装修完成后转入“长久待摊费用”，在租赁
24、期和装修使用年限孰短期间内摊销。 （三）其它费用：在此期间发生创办费等其它费用均直接记入“管理费用”“销售费用”“财务费用”。规模较小酒店餐饮业可将“管理费用”科目并入“销售费用”一并核实。例3：8月15日以转账支票支付验资费用2600元。编制会计分录以下：借：管理费用 2600贷：银行存款 2600 【内容介绍】【内容讲解】第一节酒店餐饮业收款方法和形式酒店餐饮业应建立一个有效收银系统，并能和消费清单等相互查对、相互对照。一、收款方法1.收银机收款：用于统计收到营业收入款。关键功效是：当发生经营收入时（如有旅客登记交钱住店或餐馆消费者点菜吃饭），将登记单或点菜单上数字键入收银机，收银机能够计
25、算每张单据累计数、应收数、找零数，同时自动将上述资料进行统计和保留。收银机同时设有钱柜，可保留收到营业款现金。营业结束后，所统计营业款收到数应等于实收现金数，在企业责任人未做清盘归零前，收银机上数字是不能消除掉。这种收款方法好处是：可避免营业款流失，预防店员作弊；也能预防收银员和店员串联作弊，贪污营业款。收银机在安装相关软件后还能够打印发票等。2.人工收款：即不是靠收银机而是靠人工统计。以餐馆和旅店为例，餐馆设置点菜单和收银卡，旅店设置住店登记簿（单）和收银统计卡，当填写了点菜单或住宿单时，按实收到钱数登记在收银统计卡上，这么，点菜单或住宿单每日汇总后应收和实收款统计卡上面统计现金收到数相等。
26、二、收入形式1.现金收入：通常餐馆、旅店、茶馆、酒吧等，每日发生，绝大多数全部是现金收入，包含用户经过使用银行卡支付款项。所以把天天收到现金数，统计正确并清点无差错时就能够汇总作为当日营业收入统计。2.支票收入：现在餐馆、酒店收到支票时候也越来越多，很多企业提取现金不方便就只能开支票结账。假如餐馆、旅店等企业经营有特色，也会有机关团体前来消费，也会使用支票结账。所以，接收支票结账时，要对支票进行认真判定，以防差错，判定过程以下：支票日期是否规范；支票大写金额是否正确；大写金额有没有封头结尾；小写金额是否清楚正确；印鉴（财务章或支票章，财务人员章）是否清楚，印鉴是否盖在正确位置；书写墨水是否正确
27、（不能用圆珠笔填写）。在检验上述多个方面全部无误后，方可收下支票入账。在经济犯罪中，常有用变造支票、空头支票等方法进行诈骗。常见方法是：和消费方从未打过交道，但消费方却显得尤其大方，或是声称要在该餐馆摆多少桌酒席，或是有多少人要来旅店住几天等等，递上支票用以结账。有骗子这时会提出先拿几条烟来应酬，有骗子会说等酒席摆完后再填支票金额。这种情况要尤其小心，可能从直观上看支票绝对没有问题，不过提议先持支票到银行判定后入账，以防受骗遭受损失。假如是当地企业支票可直接入账便知道是否有诈，假如是外地企业支票则请银行判定真伪，千万别因消费额大且价格高所诱惑，造成财产损失。收取支票后，应立即将支票送到银行入账
28、，这个行为称为进账，入账时需填写进账单（进账单在开户行购置）。其入账方法有：顺转：将支票交到开出支票银行去，由开出支票银行将钱拨到收款银行。逆转：将支票交到自己开户银行，委托开户行到开出支票银行收款。其中，顺转时支票交到支票开户行立即就能够知道支票上有没有足够金额，所以入账时最好去支票开户行顺转道理在此。银行进账单，是持支票到银行办理进账手续凭证。进账单虚线左端绿色部分称为回单，是银行收进支票后盖上银行章后退还企业，用以记账部分。假如顺转，收到回单即表示货款已划出。假如是逆转，则要等两天左右才能知道货款是否真正划到账。所以持支票诈骗往往利用银行划账时间差。进账单虚线右半部分持票人一栏填写本企业
29、资料（名称、开户行、账号），出票人一栏填写开出支票方资料（名称、开户行、账号）。第二节现金管理及核实（一）现金管理企业为了加强对现金管理，应建立和健全现金内部管理制度。现金内部管理制度通常包含：钱账分管制度、现金开支审批制度、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度、保险柜配置使用制度等多个方面内容，具体以下：（1）现金出纳和会计统计工作应该合适分离，出纳工作应由专员负责；（2）现金日志账应依据经审核正当收付款凭证登记入账；（3）现金日志账应该序时顺号逐笔登记；（4）库存现金应该日送存银行；（5）收入现金应该日送存银行；（6）库存现金应遵守银行要求限额；（7）全部现金支出应经过同意；（8）现金
30、支出应该符合国家要求使用范围；（9）不得以白条抵充现金；（10）不得私设小金库；（11）现金存放应该有安全保护方法。（二）现金核实1.现金核实凭证2.库存现金核实3.现金清查核实4.备用金核实现金核实凭证企业一切现金收付，全部必需办理凭证手续，取得或填制证实收付款凭证。对证实现金收付每一原始凭证，全部应由会计主管人员或指定人员审核。对记载不正确、手续不完备原始凭证，应退回经办人给予更正补全；对不正当、假原始凭证不予受理。经过审核原始凭证，可据以填制收款凭证和付款凭证。出纳人员依据收、付款凭证办理现金收付。现金收付后，在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章，以预防出现错收、反复付款等行为。出
31、纳人员依据办完收付款手续收付款凭证登记现金日志账，按日结算收付款累计数和当日现金余额，并将账面余额同实际库存数相查对，做到账款相符。然后，现金收付款凭证和所附原始凭证转交会计人员进行分类、汇总，据以登记总分类账和相关明细分类账。对于出纳员来说一定要认定能够支付款项授权人。库存现金核实库存现金核实，包含序时核实和总分类核实。（1）进行序时核实。进行序时核实，应设置现金日志账。现金日志账由出纳人员依据审核并收付款后记账凭证逐日逐笔次序登记，按日、按月结算收付累计数和结存余额，做到日清月结。登记现金日志账时，通常依据现金收款凭证，登记现金收入数；依据现金付款凭证，登记现金付出数。对于包含现金和银行存
32、款之间相互收、付款业务，为了避免反复记账，只编制一张付款凭证。（2）进行总分类核实。进行总分类核实，应设置现金总分类账户，由不从事现金收付业务会计人员登记。其目标在于反应和监督企业库存现金收付和结存情况。因为现金账户是资金账户，收到现金时，记入库存现金借方；付出现金时，记入贷方；余额在借方，表示现金库存数。为了简化登记手续，企业也可定时将现金收付凭证汇总编制汇总日志账凭证，再据以登记总分类账。现金清查核实为了立即发觉现金收付差错，如实反应现金库存余额，预防贪污挪用行为发生，应该定时或不定时地对库存现金给予清查。清查方法关键是实地盘点，查明库存现金账款是否相符。清查包含出纳人员清查和清查小组清查
33、。出纳人员应该每日清点现金，发觉现金短缺或多出，应立即找出原因，加以处理。由清查小组进行清查，应在出纳人员在场情况下，清点现金，查对账款。清查中发觉用借条、白条等不正当凭证顶替现金时，应按要求处理纠正。清查后，依据清查结果，填写现金盘点汇报单，写明现金实存、账存及盈亏情况，并据以编制会计分录。其中，依据现金盘点发觉长款数额（实有数大于账存数），应编制收款凭证，增加现金账面数额，同时贷记“待处理财产损溢”账户，其会计分录为：借：库存现金贷：待处理财产损溢依据现金盘点汇报列出短款数额（实有数小于账存数），应编制付款凭证，降低现金账面数额，同时借记“待处理财产损溢”账户，其会计分录为：借：待处理财产
34、损溢贷：库存现金在查明现金多出或短少原因后，应依据不一样情况分别处理。假如是单据丢失或记账错误，应立即补办手续入账或按要求更正错误。假如发觉现金多出是因为少付其它单位款，则应将现金长款转作其它应付款，立即补付。假如原因不明，可降低本企业费用或作增加收益处理。如现金短少是出纳人员责任，应由其赔偿时，应将现金短款转作其它应收款。假如原因不明，可看作是出纳人职员作渎职，也应责令赔偿，因为极难区分有意还是无意。【例题1】正保大酒店财务部本月清查现金时，发觉长款460元，经查明原因，还有一笔购置办公室用具款460元还未支付。则作以下会计分录，反应清查结果。（1）发觉现金长款时：借：库存现金 460贷：待
35、处理财产损溢 460（2）查明原因后：借：待处理财产损溢 460贷：应付账款 460【例题2】正保大酒店财务部在盘点清查库存现金时，发觉短缺款项68元。经查明，属出纳职员作失误产生差错。则做以下会计分录，反应清查结果。（1）发觉现金短款时：借：待处理财产损溢 68贷：库存现金 68（2）查明原因后：借：其它应收款 68贷：待处理财产损溢 68备用金核实备用金是财会部门拨付给所属相关部门或个人用于日常零星开支、零星采购和找零等方面现金。备用金收付，属于现金收付范围，在使用和管理上和现金业务相同。拨付备用金必需明确使用范围，建立领用、保管和报销制度，并由专员管理。备用金有定额管理和非定额管理两种方
36、法。备用金定额管理，是按用款部门实际需要，核定定额，并据以拨付现金。用款单位部门按要求开支范围支用备用金后，凭相关支出凭证向财会部门报销，补足备用金。这种方法适适用于各相关职能部门日常零星费用开支和营业部门找零备用金管理。备用金非定额管理，是用款部门单位依据实际需要向财会部门申请领取备用金，领取后凭相关支出凭证报销，财会部门作为降低其备用金处理。如再需要，则另行办理领款手续。这种方法适适用于预支差旅费等备用金管理。【例题3】经同意，为方便采购部零星采购工作，给采购部定额备用金为600元，要求每十二个月度清理一次。（1）年初拨付备用金时，作会计分录：借：其它应收款备用金 600贷：库存现金 60
37、0（2）采购员陈明动用采购部备用金购置调料一批，金额480元。持已验收发票到财务部办理报销手续。借：原材料 480贷：库存现金 480（3）年底清理收回时，作会计分录：借：库存现金 600贷：其它应收款商场备用金 600第三节银行存款管理和核实（一）开立银行账户和填写支票（二）银行存款核实开立银行账户根据国家工商行政管理局要求，通常经申请正式注册企业（不管企业规模大小，企业性质），全部应在就近银行开立结算账户，填写单位开户书。通常而言，选择开户银行以就近为好，因为各银行服务并无太大差异。到银行开户应含有资料有：营业执照正本，授权代表人证实（即企业委托去办理开户手续人，即使是业主自己去，也需要开
38、此证实），办妥企业代码证书，企业公章、财务章、法人代表和财务人员私章（假如业主自己办理结算手续，可将两章合一）。在办妥银行开户手续后，可购置支票和进账单，用于付出货款和收取货款。常见付款形式有：支票：通常见于在本市进货，亲自携带。汇票；通常见于支付外地购货款。常见情形是依据协议或协议，在收货后支付货款，假如要在收到货之前付款，除非是尤其熟用户，不然最好还是收货后付款。企业只能选择一家银行一个营业机构开立一个基础存款账户，关键用于办理日常转账结算和现金支付。企业工资、奖金等现金支取，只能经过基础存款账户办理。企业可在其它银行一个营业机构开设一个通常存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金，但不能
39、支取现金。酒店餐饮业常见银行结算方法有：支票、银行汇票、信用卡、汇兑、委托收款。这些结算方法具体操作步骤直接向开户银行工作人员咨询就能够了。下面我关键介绍部分相关支票结算问题。支票填写规则（1）填写出票日期：票据出票日期必需使用汉字大写。为预防变造票据出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖，应在其前加“壹”字。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写，银行可予受理，但由此造成损失，由出票人自行负担。结算凭证上日期能够使用小写填
40、写。（2）填写金额：汉字大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。汉字大写金额数字到“元”为止，在“元”以后，应写“整”（或“正”）字，在“角”以后能够不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”，“分”后面不写“整”（或“正”）字。汉字大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样，应加填“人民币”三字。阿拉伯小写金额数字中有“0”时，汉字大写应根
41、据汉语语言规律、金额数字组成和预防涂改要求进行书写。举例以下：阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。阿拉伯数字中间连续有多个“0”时，汉字大写金额中间能够只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或数字中间连续有多个“0”，万位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，汉字大写金额中能够只写一个“零”字，也能够不写“零”字。如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零
42、伍角叁分，或写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16 409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”（或草写￥）。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写或分辨不清。在企业注册成立后，最好开设银行账户用以结算，好处有：购置货物避免了携带大量现金出门，免去了劳累之苦。安全性增强。现金是不法之徒偷窃对象，携带现金出门，平添很多风险，而支票可避免这些危险发生。成本低、快捷。和外地用户交易，货款假如采取邮局结算，邮
43、局每笔汇款最少收取2元汇费，最高收取50元，假如要快捷，用电汇，则在此基础上每笔加2元，另外地址、姓名要 0.13元字，这么一来，一笔几千元汇款，可能要花费近百元。而经过银行，不管金额多大，每笔收取1元，对于关键是外地进货餐馆、酒店，无疑会节省下一笔支出。假如需要业主亲自去外地进货，而业主又未同交易方打过交道，对方情况一概不知，提议采取银行汇票形式，其特点是，将你估量进货金额存入你开户行（如你账上已经有钱便省了这道程序），然后由银行开出你指定汇票带往外地，这种汇票好处是既可用于转账，也可用于提现金付款，有效日期为开出日起算30天。开支票注意事项开支票是替换用现金付款。这种方法，前面已介绍过，当
44、你在银行开立账户，购置支票后，就能够用支票付货款了。支票左端是填写内容后留给自己记账用，右端填写金额等相关资料后，交给对方，用做付款，填写内容是：日期、你开户银行账号、付款金额大写、小写、用途、收款方名称等。然后盖上你财务专用章及私章，这张支票就成为正当支付手段了。写支票只能用蓝、黑墨水笔书写，不能有一个错字，写错后不能涂改，不能用圆珠笔填写，不然银行不予受理，反过来也影响你生意成交。最终，盖上你企业财务专用章和私章，盖章一定要清楚，不清楚银行一样不会受理。开支票时，一定要注意你账户里有没有足够金额，假如你账户里钱不够，而你却开出了支票，就成了俗话说“开空头支票”。这种事情发生，首先影响你在用户中信誉。其次造成你金钱损失。现在银行要求，通常因开出账上金额不足空头支票，处罚开支票方票面金额5%罚金，或最低1000元处罚。假如你开出一张 8000元支票付款，账上只有6000元，则处罚近