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1、学习情境一 认识财务会计1.什么是财务会计？财务会计有哪些特征？财务会计就是按照公认的会计原则和会计法规的要求，运用会计学的基本理论和特有的方法，对单位 的经济活动进行核算和监督，并向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等财务信 息的一种经济管理活动。特征：（1）财务会计的服务对象主要是企业外部；（2）财务会计侧重反映过去已经发生或已经完成的会计信息；（3）财务会计的主体是整个企业；（4）财务会计工作有比较固定的程序；（5）财务会计必须遵守公认的会计原则和会计法规。2 .财务会计要素之间的关系是怎样的？它们与资产负债表、利润表之间有何关系？（1）资产=负债+所有者权益；资产、
2、负债、所有者权益构成了资产负债表。（2）利润=收入一费用；收入、费用、利润构成了利润表。3 .会计计量属性有几种？如何理解其应用原则？会计计量属性有5种，分别是：会计计量属性分别是历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允 价值。一般情况下，应当采用历史成本计量属性。在某些情况下，还应当采用其他计量属性。在采用其他计 量属性时，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。特殊行业的特定固定资产，如石油天然气的油气水井及相关设施、核电站核设施等，在确定其初始成 本时，还应考虑弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环 境保护和生态恢复等义务所确定的支出。弃
3、置费用的金额与其现值比较一般相差较大，核算时需要考虑货 币时间价值，企业应当根据企业会计准则第13号一一或有事项的规定来进行处理，按照弃置费用的现 值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。3 .固定资产折旧应考虑哪些因素？如何进行折旧的核算？（1）固定资产原价；（2）预计净残值；（3）固定资产减值准备；（4）固定资产的使用寿命。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。4 .固定资产后续支出的处理原则是什么？如何进行固定资产后续支出的核算？固定资产后续支出的处理原则为：与固定资产有关的更新改造等后续支出，如果满足固定资产确认条 件的，应当计入固定
4、资产成本，同时，如有被替换的部分，应将被替换部分的账面价值从该固定资产原账 面价值中扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入 当期损益。核算：资本化的支出应计入固定资产的成本；费用化的支出应确认当期损益。5 .固定资产处置的范围是什么？如何进行固定资产处置的账务处理？固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。 在进行会计核算时，应按规定程序办理有关手续，结转固定资产的账面价值，计算有关的清理收入、 清理费用及残料价值等。6 .如何进行固定资产盘盈、盘亏的核算？（1）盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账
5、价值：借：固定资产贷：以前年度损益调整（2）盘亏的固定资产批准前先计入“待处理财产损益”科目：借：待处理财产损益贷：固定资产批准后，转入“营业外支出一一盘亏损失”科目：借：营业外支出一一盘亏损失贷：待处理财产损益7.什么是固定资产减值？如何进行固定资产减值的核算？固定资产减值是指固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价 值的情况。企业应当在期末或至少每年度终了，对固定资产的账面价值进行检查，存在减值迹象时，其可收回金 额低于账面价值的，企业应将固定资产的账面价值减记至可收回金额，将可收回金额低于账面价值的金额 确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产
6、减值准备。企业按应计提的减值准备，借记“资 产减值损失一一计提的固定资产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”科目。学习情境七无形资产业务的核算1 .如何确认无形资产？无形资产的分类有哪些？(1)某项资产要确认为无形资产，应符合无形资产的定义，并同时满足以下条件：与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；该无形资产的成本能够可靠地计量。(2)无形资产的分类：无形资产按经济内容不同，分为专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权。无形资产按取得方式不同，分为外购的无形资产和自行研究开发的无形资产。无形资产按使用寿命不同，分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产两类。2
7、.简述企业自行研究开发的无形资产的相关账务处理。企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出一一费用化支出”科 目，满足资本化条件的，借记“研发支出一一资本化支出”科目；贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职 工薪酬”等科目。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出一一资本化支出”科目的余额，借记“无 形资产”科目；贷记“研发支出一一资本化支出”科目。期(月)末，应将“研发支出一一费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目，借记“管理 费用”科目，贷记“研发支出一一费用化支出”科目。3 .确定无形资产使用寿命应当考虑的因素有哪些？如何对使用寿命有限的
8、无形资产进行摊销核算？(1)确定无形资产使用寿命应当考虑的因素有：运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；技术、工艺等方面的现实情况及对未来发展的估计；以该资产生产的产品或提供的服务的市场需求情况；现在或潜在的竞争者预期将采取的行动；为维持该资产产生未来经济利益的能力预期的维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力；对该资产的控制期限，以及对该资产使用的法律或类似限制，如特许使用期限、租赁期等；与企业持有的其他资产使用寿命的关联性等。(2)使用寿命有限的无形资产应当在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对应摊销金额进行摊 销。其中，应摊销金额是指无形资产的成本扣除残值
9、后的金额。已计提减值准备的无形资产还应扣除已计 提的无形资产减值准备累计金额。借：管理费用贷：累计摊销4 .无形资产的处置包括哪些？分别是怎样核算的？无形资产的处置包括无形资产的出租、出售以及报废。其账务处理如下：出租无形资产取得租金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。确认出租 无形资产的摊销成本和相关税费时，借记”其他业务成本”、“税金及附加”等科目，贷记“累计摊销”、“应 交税费”等科目。出售无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目；按己计提的累计摊销额，借记 “累计摊销”科目；原已计提减值准备的，借记“无形资产减值准备”科目；按应支付的相关税费及其
10、他 费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目；按其账面余额，贷记“无形资产”科目；按其差额，贷记 “资产处置损益”科目。如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，应将其报废予以转销，应将其账面价值转作当期损 益。转销时，应按已计提的累计摊销额，借记“累计摊销”科目，按已计提的减值准备，借记“无形资产 减值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。5 .如何进行无形资产减值的核算？有确凿证据表明无形资产存在减值迹象的，应先当进行减值测试，其账务处理为：按应减记的金额，借记“资产减值损失一一计提的无形资产减值准备”科目，贷记“无 形资产减值准备”科
11、目。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。学习情境八负债业务的核算1 .什么是负债？流动负债和非流动负债一般是如何区分的？负债即企业资产总额中属于债权人的权益部分，又称债权人权益。区别：流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，非流动负债又称长期负债, 是指企业流动负债以外的负债，其偿还期一般在一年以上。2 .短期借款核算的内容包括哪些？带息商业汇票应如何核算？该账户属于负债类账户，贷方登记取得短期借款的本金；借方登记归还短期借款的本金，期末余额在 贷方，反映企业尚未归还的短期借款本金。带息商业汇票的利息应在财务费用账户核算，具体分录如下：借：财务费用贷：应付利息
12、3 .附有现金折扣条件的应付账款如何核算？按总价法核算，即假定现金折扣不会发生，应付账款按未扣除现金折扣的总价记账，若企业提前付款 而获得现金折扣时，作为理财收益冲减财务费用。4 .应付职工薪酬包括哪些内容？应付职工薪酬应当如何进行计量？（1）应付职工薪酬包括：短期薪酬；带薪缺勤；利润分享计划；离职后福利；辞退福利；其他长期职 工福利。（2）应付职工薪酬分两种情况进行计量：一是具有明确计提标准的货币性薪酬。对于国务院有关部门、省、自治区、直辖市人民政府或经批准 的企业年金计划规定了计提基础和计提比例的职工薪酬项目，企业应当按照规定的计提标准，计量企业承 担的职工薪酬义务和计入成本费用的职工薪酬
13、。二是没有明确计提标准的货币性薪酬。对于国家（包括省、自治区、直辖市人民政府）相关法律法规 没有明确规定计提基础和计提比例的职工薪酬，企业应当根据历史经验数据和自身实际情况，计算确定应 付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额。5 . 一般纳税人企业和小规模纳税人企业在应交增值税方面的核算有什么不同？实际工作中，一般纳税人应纳增值税额的计算采取抵扣法，即根据当期销项税额减去当期进项税额之 后的余额确定。其计算公式为：应纳增值税额=当期销项税额一当期允许抵扣的进项税额小规模纳税人企业购入货物时无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税税额均不得从销项税额中抵扣，而应计入购入货物的成本。6 .企业
14、的哪些税费不通过“应交税费”账户进行核算？耕地占用税、印花税不通过“应交税费”账户进行核算。学习情境九 所有者权益业务的核算1 .什么是所有者权益？其包括哪些内容？所有者权益是指所有者在企业净资产中享有的经济利益。其金额等于资产减去负债后的余额。公司的 所有者权益也称股东权益。所有者权益具体包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等部分。 其中，盈余公积和未分配利润统称留存收益。2 .什么是资本公积？什么是资本（股本）溢价？资本公积是企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的投资以及直接计入所有者权益 的利得和损失。资本（或股本）溢价是企业收到投资者出资的
15、超出其在企业注册资本（股本）中所占份额的投资。3 .其他资本公积包括哪些内容？举例说明其核算方法。其他资本公积主要包括各种原因直接计入所有者权益的利得和损失，如被投资单位所有者权益的其他 变动产生的利得或损失。例如A公司长期股权投资产生的净损失：借：资本公积一一其他资本公积贷：长期股权投资一一A公司4 .法定盈余公积的提取依据是什么？有哪些用途？公司制企业一般按照当年实现净利润（减弥补以前年度亏损，下同）的10%提取法定盈余公积。主要可 以用来：（1）弥补亏损；（2）转增资本（股本）；（3）发放股利。5 .对盈余公积的提取和使用应如何进行会计核算？盈余公积的提取的会计核算：借：利润分配一一提取
16、法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积一一法定盈余公积任意盈余公积盈余公积可按使用用途具体进行会计核算。用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记 “利润分配一一盈余公积补亏”科目。一般企业用盈余公积转增资本时，应按实际用于转增的盈余公积金 额，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”科目；股份有限公司经股东大会决议，用盈余公积派送新 股时，应按派送新股计算的金额减少盈余公积，借记“盈余公积”科目，按股票面值派送新股总数计算的 金额增加股本，贷记“股本”科目。如果两者之间有差额，还应贷记“资本公积一一股本溢价”科目。学习情境十 收入、费用和利润的核算1 .收入具有哪些特征？(1)收入是
17、企业在日常活动中形成的经济利益的总流入；(2)收入会导致企业所有者权益的增加；(3)收入与所有者投入资本无关。2 .销售商品收入的确认条件是什么？(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。3 .什么是现金折扣、商业折扣、销售折让？发生折扣如何确定商品销售收入的金额？(1)商业折扣。商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉 及商业折扣的，应当按照
18、扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入的金额。(2)现金折扣。现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照不扣除现金折扣的金额确定商品销售收入金额。现金折扣实际上 是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。(3)销售折让。销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。企业将商 品销售后，如果购货方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，会要求销货方在价格上给予一定的减让。如果在确认商品销售收入之前发生销售折让，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确 认；商品销售收入确认后
19、发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商 品收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。4 .在同一会计期间内开始并完成的提供劳务如何确认收入？如何进行具体会计处理？对于一次就能完成的劳务或在同一会计年度开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入， 确认的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：银行存款企业对外提供劳务，如属于企业的主营业务，所实现的收入应作为主营业务收入处理，结转的相关成 本应作为主营业务成本处理；如属于主营业务以外的其他经营活动，所实现的收入应作为其他业务
20、收入处 理，结转的相关成本应作为其他业务成本处理。企业对外提供劳务发生的支出一般先通过“劳务成本”账 户予以归集，待确认为费用时，再由“劳务成本”账户转入“主营业务成本”或“其他业务成本”账户。借：银行存款贷;主营业务收入（其他业务收入）借:主营业务成本（其他业务成本）贷：劳务成本对于一次性完成的劳务，企业应在提供劳务完成时确认收入及相关成本。对于持续较长时间但开始与 完成仍属于同一会计年度的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认 劳务收入，并结转相关劳务成本。借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本5 .采用完工百分比法确认劳务收入的条件是什么？
21、完工百分比法下，本期确认的收入和费用如何计 算，如何进行会计处理？提供劳务收入确认的条件： 劳务收入的金额能够可靠地计量。相关的经济利益很可能流入企业。劳务交易的完工进度能够可靠地确定。（4）已发生和将发生的交易成本能够可靠地计量。计算方法：本期确认的收入=劳务总收入X本期末止的劳务完工程度一以前期间已确认的收入本期确认的成本=劳务总成本X本期末止的劳务完工程度一以前期间已确认的成本实际发生劳务成本时：借：劳务成本贷：应付职工薪酬预收账款时：借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本学习情境二货币资金业务的核算1 .什么是货币资金？其包括哪些内容？货币资金是指企业在正
22、常生产经营过程中停留在货币状态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分, 也是流动性最强的资产。货币资金的管理与核算包括库存现金、银行存款和其他货币资金的管理与核算。2 .库存现金管理的内容有哪些？库存现金的管理是指企业按照国家有关现金管理的财经法规和企业内部控制制度，对库存现金收入和 支出的管理。3 .银行存款管理的具体要求有哪些？银行存款管理的具体要求如下：（1）严格执行银行账户管理办法的规定；（2）贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则；（3）银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证；（4）定期与银行核对账目。4 .支付结算方式有哪几种？各自的适用范围是什么？企业可以采用的支付结算方式
23、主要有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、委托收款、托收承付、 汇兑、信用卡和信用证等9种。支票结算方式是一种在同城或同一票据交换区域结算中应用比较广泛的结算方式。银行本票适用于单位或个人在同城范围内的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。银行汇票在同城和异地均可以使用。商业汇票在同城和异地均可以使用。无论单位还是个人，都可凭到期的商业汇票、债券、存单等债权证明向同城或异地的付款人办理委托 收款。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。信用卡适用于同城和异地的特约单位购物、消费。信用证可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务
24、。贷：劳务成本6 .费用具有哪些特点？费用与损失如何相区分？费用按经济用途分为哪两类？期间费用包括哪些内 容？费用的特点：（1）费用是企业日常活动发生的经济利益的总流出（2）费用会导致企业所有者权益的减少（3）费用与向所有者分配利润无关费用与损失的区别：费用形成于企业日常活动，而损失不属于企业的日常活动。费用按经济用途分为生产费用和期间费用。 期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用7 .什么是利润？由哪些内容构成？如何计算利润？利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和 损失等。直接计入当期损益的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发
25、生增减变动的、与 所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。按照利润形成的过程，利润的构成内容可以分为营业利润、利润总额和净利润三个层次。营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一销售费用一管理费用一研发费用一财务费用+其他收 益+投资收益（一投资损失）+净敞口套期收益（一净敞口套期损失）+公允价值变动收益（一公允价值 变动损失）一信用减值损失一资产减值损失+资产处置收益（一资产处置损失）利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用8 .简述所得税核算的一般程序。9 1）确定资产负债的账面价值10 ）确定资产负债的计税基础11 ）确定暂时性差异并进一步确认
26、递延所得税资产和递延所得税负债12 ）计算确定当期应交所得税当期应交所得税=应纳税所得额X适用的所得税税率13 ）确定当期利润表中的所得税费用当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=当期应交所得税一递延所得税资产+递延所得税负债14 什么是暂时性差异？分为哪两类？暂时性差异是指资产负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 暂时性差异分为：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异15 .什么是递延所得税资产？什么是递延所得税负债？递延所得税负债是根据应纳税暂时性差异及预计转回期间的适用税率计算的、影响（增加）未来期间 应交所得税的金额。递延所得税资产是根据可抵扣暂时性差异及预计转回期间的适用税率计算
27、的、影响（减少）未来期间 应交所得税的金额。学习情境十一 财务报告的编制1 . 一套完整财务报表由哪些部分构成？企业是否需要编制利润分配表？一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情 况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独 编制利润分配表。2 .财务报告的编制要求有哪些？（1）以持续经营为列报的基础，遵循各项会计准则进行确认和计量。（2）列报的内容遵循可比性原则。（3）列报的内容应遵循重要性原则。（4）财务报
28、表项目金额不得相互抵销。（5）提供可供比较的会计信息。（6）财务报表表首的列报要求：企业应当在财务报表的表首部分至少披露下列各项信息：编报企业的 名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表属于合并财务报表的应当与 以标明。（7）报告期间：企业至少应当按年编制财务报表。3 .从结构来看，我国企业资产负债表是账户式还是报告式？账户式结构中资产和负债应当如何分别列 示？我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，反映全部资产的分布及存在状态，右方为负债及所 有者权益项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。账户式资产负债表中的资产各
29、项目的合计 等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可 以反映资产、负债、所有者权益之间的内在联系，即“资产=负债+所有者权益二4 .我国企业利润表是多步式还是单步式？我国企业会计准则第30号一一财务报表列报规定，企业利润表应采用多步式结构，即通过对当期 的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分部计算当 期净利润。多步式利润表主要反映以下几方面内容：营业收入、营业利润、利润总额、净利润、每股收益。5 .编制利润表分为哪几个步骤？从利润表中能否直接得出营业利润、利润总额和净利润的金额？第一步，以营业收入
30、（包括主营业务收入和其他业务收入）为基础，减去营业成本（包括主营业务成 本和其他业务成本）、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、信用减值损失、资产减值 损失，加上其他收益、净敞口套期收益、公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去 投资损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。在利润表中能够直接得出营业利润、利润总额和净利润的金额。6 .利润表中的“营业收入”和“营业成本”是否仅包括企业销售商品、提供劳务或让渡资产使用权产 生的收入和发生的成本
31、？营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。7 .在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示哪些项目？在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额，在合并所有者权益变动表中还应单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和 归属于少数股东的综合收益总额。（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额。（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等。（4）按照规定提取的盈余公积。（5）所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。8.财务报表附注的主要内容有哪些？（1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制基础；（3）遵循企业会计准则
32、的声明；（4）重要会计政策和会计估计；（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（6）报表重要项目的说明；（7）其他重要事项的说明；（8）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。5.采用银行本票、银行汇票结算时，收、付款双方根据哪些原始凭证进行账务处理？如何进行账务处 理？采用银行本票结算，根据以下凭证进行账务处理。(1)付款单位的账务处理： 付款方申请办理银行本票时，根据“银行本票申请书”的存根联：借：其他货币资金一一银行本票存款贷：银行存款付款方用银行本票支付结算款项时，根据发票账单等有关原始凭证：借：在途物资贷：其他货币资金一一银行本票存款(2)收款单位的账务
33、处理：收款方将进账单及银行本票送存银行后，根据银行盖章退回的进账单回单联及有关原始凭证：借：银行存款贷：主营业务收入应收账款等采用银行本票结算方式，如果实际结算金额与票面金额不一致，以现金或银行存款补差。采用银行汇票结算，根据以下凭证进行账务处理。(1)付款单位的账务处理。 付款单位收到出票银行签发的银行汇票和解讫通知后，根据“银行汇票申请书”存根联，编制会计 分录如下：借：其他货币资金一一银行汇票存款贷：银行存款以银行汇票办理结算时，假定为购买材料支付货款，且汇票款项有余额，应根据“银行汇票”第四 联“多余款收账通知”和购货发票等原始凭证编制会计分录如下：借：在途物资(材料采购等)应交税费一
34、一应交增值税(进项税额)银行存款(多余金额)贷：其他货币资金一一银行汇票存款(2)收款单位的账务处理。收款单位收到银行汇票后，应填制进账单，连同银行汇票和解讫通知一起 送交银行，根据进账单回单和有关原始凭证，编制会计分录如下：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)6 .采用商业汇票结算时，收、付款双方根据哪些原始凭证进行账务处理？如何进行账务处理？商业汇票结算双方的账务处理如下：(1)付款单位的账务处理。 付款人签发、承兑商业汇票并交给收款人时，根据商业汇票存根及有关原始凭证，借记“在途物资”、 “应付账款”等科目，贷记“应付票据”。如果是银行承兑汇票，按面额的万分之五
35、支付承兑手续费时，根据承兑协议等有关原始凭证，借记 “财务费用”，贷记“银行存款二票据到期，付款人支付票款时，根据支票存根或银行付款通知单等有关原始凭证，借记“应付票据”, 贷记“银行存款二 票据到期，付款人若无款支付时，按承兑人不同进行不同的会计处理，如为商业承兑汇票，转作应 付账款，若是银行承兑汇票应转作短期贷款，应根据有关原始凭证进行账务处理为：借记“应付票据”，贷 记“应付账款(商业承兑汇票)”、“短期借款(银行承兑汇票)”。(2)收款单位的账务处理。收款单位收到商业汇票时，根据增值税发票及有关原始凭证，借记“应收票据”，贷记“主营业务 收入”、“应收账款”等科目。 票据到期，收款单位
36、收到票款时，根据银行进账单回单或银行收款通知单等原始凭证，借记“银行 存款”账户，贷记“应收票据”账户。票据到期，付款人若无款支付时，收款单位如果持有的是商业承兑汇票，应将应收票据转作应收账 款，根据有关原始凭证进行账务处理为：借记“应收账款”，贷记“应收票据”。7 .采用托收承付、委托收款结算时，收、付款双方根据哪些原始凭证进行账务处理？如何进行账务处 理？采用托收承付或委托收款结算时，其账务处理基本相同：(1)收款单位的账务处理。 收款人办妥托收手续后，根据托收承付结算凭证的第一联回单联及有关原始凭证，借记“应收账款。 贷记“主营业务收入”。待收到银行转来托收承付凭证的第四联收账通知时，借
37、记“银行存款”，贷记“应收账款二(2)付款单位的账务处理。付款人接到银行转来的托收承付凭证第五联付款通知时，借记“在途物资”、“管理费用”等科目， 贷记“银行存款”。8 .采用支票结算时，收、付款双方根据哪些原始凭证进行账务处理？如何进行账务处理？采用支票结算时，收付款双方的账务处理如下：(1)付款单位的账务处理。付款方签发支票后，根据支票存根及有关原始凭证，借记“在途物资”、“库存现金”等科目，贷记“银行存款二（2）收款单位的账务处理。收款方收到支票后应于当日填制进账单并连同支票送存银行，根据银行盖 章退回的进账单回单联及有关原始凭证，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”、“应收账款”等科
38、目。学习情境三 金融资产业务的核算1 .金融资产包括哪些内容？其在初始确认时可划分为几类？企业的金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应 收款、贷款、垫款、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产、交易性金融资产等。在初始确认时可以划分为三类：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合 收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2 .什么是交易性金融资产？交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。3 .交易性金融资产期末是如何计价的？资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面
39、余额之间的差额计入当期损 益。学习情境四应收及预付款项业务的核算1 .应收账款核算内容包括哪些方面？应收账款主要核算的是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货或接受劳务单位收取的款项, 主要包括应向有关债务人收取的价款、商品的增值税，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。2 .预付账款业务不多的企业，可以如何核算预付款项？预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。3 .其他应收款核算的主要内容包括哪些方面？其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项，主要包括以下 内容。(1)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意
40、外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。(2)应收的出租包装物租金。(3)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、医药费、房租等。(4)存出保证金，如租入包装物支付的押金。(5)其他各种应收、暂付的款项，如向企业各有关部门拨出的备用金。4 .确定应收款项减值的方法有几种？我国企业会计准则规定确定，我国应收款项的减值可以采用哪些 方法？确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法。我国企业会计准则规定确定应收款项的减值 只能采用备抵法，不得采用直接转销法。学习情境五存货业务的核算1 .企业生产产品使用的机器设备是否属于存货？为什么？不属于，属于固定资产。因为存货是指企业在日常活动中持
41、有以备出售的产成品或商品、处在生产过 程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各种原材料、辅助材料、在产品、 半成品、库存商品、委托加工物资和周转材料等。2 .存货的成本包括哪几种？存货的采购成本、存货的加工成本、存货的其他成本。3 .“在途物资”和“原材料”账户在使用和设置上有何不同？采用原材料实际成本核算时用“在途物资”账户；采用原材料计划成本核算时用“材料采购”账户。4 .小规模纳税人企业购进商品支付的增殖税进项税额如何进行账务处理？对于小型商贸企业一般纳税人，可只设应交增值税科目，下设销项税、进项税、已交税金等多栏明细 科目。5 .某大型超市经营的鲜活商品应采用
42、何种方法核算？经营鲜活商品应采用进价金额和算法。6 .某首饰店经营黄金及珠宝首饰，应采用何种方法核算其商品？经营黄金及珠宝首饰应采用数量售价金额和算法。7 .如何计算各期应计提的存货跌价准备金额？当存货的可变现净值低于其成本时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值 损失一一计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备”科目。转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减 值损失一一计提的存货跌价准备”科目。对于已经计提了跌价准备的存货，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时 结转相应的存货跌价准备。借记“存货跌价
43、准备”科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目。学习情境六 固定资产业务的核算1.固定资产的特征及确认条件是什么？固定资产的特征：第一，企业持有固定资产的目的是生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不是对外出售。第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命超过一个会计年度。第三，企业的固定资产必须是有形资产。确认条件：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。2.固定资产取得的方式有哪些？如何进行固定资产取得的核算？（1）外购的固定资产。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用 状态前所发生的可归属于该项资产
44、的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（2）自行建造的固定资产。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生 的必要支出构成。（3）投资者投入的固定资产。投资者投入的固定资产，在办理了固定资产移交手续之后，按照投资合 同或协议约定的价值确定加上应支付的相关税费作为初始成本，但合同或协议约定的价值不允许的除外。（4）接收捐赠的固定资产。接收捐赠的固定资产，若捐赠方提供了有关凭据，按凭据上所标明的金额 加上应支付的相关税费作为入账价值；若捐赠方没有提供有关凭据，则可参照同类或类似资产活跃市场价 格加上相关税费作为入账价值，不存在活跃市场的按该项固定资产的预计未来现金流量的
45、现值作为入账价 值；若受赠的是旧的固定资产，按上述方法确定的价值，减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗 后的余额作为初始成本。（5）改扩建的固定资产。在原有基础上改扩建的固定资产，按原有固定资产的账面价值加上由于改、 扩建而使该项固定资产达到预定可使用状态前发生的支出，扣除改、扩建过程中发生的变价收入作为其入 账价值。（6）盘盈的固定资产。新的会计准则规定，盘盈的固定资产应作为前期差错处理。其入账价值应按照 以下规定确定：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格减去按该项 固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的, 按该项固定资产的预计未来现金流量的现值作为入账价值。（7）其他方式取得的固定资产。除了上述方式之外，企业通过非货币性资产交换、债务重组、企业合 并等方式取得的固定资产，应当分别按照企业会计准则第7号一一非货币性资产交换、企业会计准则 第12号一一债务重组、企业会计准则第20号一一企业合并等相关会计准则的具体规定确定其初始成 本。