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1、注会考试战略风险管理考点习题2017年注会考试战略风险管理考点习题多项选择题A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并 适合于被审计单位的具体情况B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理 解性D.管理层作出的会计估计是否合理2、管理层对编制财务报表的责任具体包括()。A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.健全与财务报表编制相关的 内部控制3、注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指()。A.不能假设管理层是完全诚信的B.完全不能相信获得的证据C.不能完全
2、相信管理层所作的认定D.不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项4、对存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“计价和分 摊”认定推论得出的具体审计目标是0。A.存货入账的期间是恰当的B.存货项目的合计数与总账一致C.存货的所有权是明确的D.可变现净值减少时已作适当冲减5、注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请 其做到0。A.账簿中登记的存货均是真实存在的B.存货主要种类和估价基础已揭示C.存货项目以恰当的金额在财务报表中反映D.存货的抵押已作揭示6、被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行 了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披 露，除此之外，附
3、注中再没有其他内容。则以下认定中的()属于隐 含式表达。A.坏账准备的计提方法没有改变B.应收票据被用作担保、抵押C.固定资产的分类方法发生了变化D.存货发出的核算方法没有变更7、截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已计入恰 当的会计期间。该程序可能与管理层对财务报表的()认定相关。A.存在B.完整性C.截止D.分类和可理解性8、注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报 表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的()认定 存在问题。A.发生B.准确性C.计价和分摊D.存在甲单位为一家省级行政单位，按其所在省财政厅要求，执行中央 级行政单位部门预算管理、国有资产
4、管理等相关规定，于2014年1 月1日起执行新行政单位会计制度并计提固定资产折旧和进行 无形资产摊销。2014年9月2日，甲单位新任总会计师张某召集由 财务处.资产管理处负责人及相关人员参加的工作会议，了解到以下 情况：(1)2014年1月以来，为应对业务量的快速增长，甲单位新增聘 用人员较多。依据国家有关行政单位人员工资政策及本单位增员实 际情况，甲单位直接动用以前年度基本支出结转中日常公用经费结 转200万元以弥补人员增资缺口。(2)2014年3月，甲单位组织代表团赴境外参加专项业务交流工 作会议，发生各项出国费共计18万元，其中超预算支出2万元。甲 单位将发生的出国费用超预算支出2万元在
5、某办公室建设专项经费 的差旅费预算项目下列支。(3)甲单位一专用设备购置项目原计划于2014年3月至4月执行, 财政部门批复的项目预算为100万元。甲单位已收到100万元授权 支付额度，并履行了政府采购程序，于2014年3月同中标供应商签 订了采购合同，合同约定，在合同签订首日付款50万元，4月份设 备安装调试验收合格后另支付50万元。由于供应商有关业务人员工 作变动致使其一直未履行合同交付设备，2014年4月至5月甲单位 也未催问协商执行或变更合同。2014年6月30日，甲单位该专项 设备购置项目负责人同供应商取得联系，供应商同意尽快交付设备；甲单位为加快预算执行进度，将项目剩余资金50万元
6、支付给供应商 (首付款50万元已按合同约定支付)。(4) 2014年7月25日，甲单位根据财政部2014年7月19日召 开的行政事业单位内部控制规范实施动员视频会议精神以及上级主 管部门要求，制定了本单位内部控制建设工作方案。该方案指出： 各部门要认真学习行政事业单位内部控制规范(试行)文件精神, 积极参与单位内部控制体系建设，以合理保证单位经济活动合法合 规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预 防tf、提高公共服务的效率和效果，实现对单位经济活动风险的防 范和管控。(5)2014年7月，甲单位按照规定程序报经批准后，以一项专利 权对外出售。该项专利权账面成本为100万元，
7、累计摊销为20万元, 评估确认价值为90万元。2014年7月30日，甲单位办理完毕相关 产权手续。甲单位就此做增加银行存款和其他收入各90万元的处理。(6)甲单位将一栋实验楼建造工程项目出包给C公司承建，并按 照国有建设单位会计制度在基建账套单位核算。2014年7月， 甲单位以财政直接支付方式为该工程项目购买并由供应商安装一套 价值60万元的消防设备。甲单位在基建账套中做增加设备投资和基 建拨款各60万元的处理，在单位“大帐”中做增加在建工程和财政 拨款收入各60万元的处理。(7)2014年7月，甲单位使用财政专项资金100万元进口一套设 备，款项已经通过财政部门直接支付方式结算，设备于7月3
8、0日前 安装、调试、验收合格并投入使用。甲单位7月份对该项设备进行 了确认入账处理但未计提折旧。(8)2014年6月至8月，甲单位集中进行大型会议活动项目，共 发生支出25万元，其中：使用上级业务主管单位拨入的专项经费 20万元，使用单位自筹资金5万元。甲单位将25万元支出确认为 经费支出。(9)2014年7月，甲单位以财政授权支付方式支付10万元购入 一批办公用低值易耗品，购入当月全部被各部门领用。8月，因部分低值易耗品质量未达到要求，甲单位按合同规定将其退回供应商, 并收到供应商退款的2万元支票。甲单位将退款支票存入单位银行 存款账户，并做增加银行存款和其他收入各2万元的处理。(10)甲单
9、位为开展内部控制建设，委托D软件公司对现有软件系 统(账面原值150万元，累计摊销30万元)进行升级改造和功能扩展, 合同约定的软件开发费总额为80万元。开发完成的软件系统于 2014年8月20日交付甲单位试运行;8月30日该软件系统通过验收, 甲单位按合同约定以财政授权支付方式一次性支付80万元。甲单位 做增加事业支出和财政补助收入各80万元的处理。要求：根据国家部门预算管理.国有资产管理.行政事业单位内部控制. 行政单位会计制度等相关规定，逐项判断甲单位对事项至(10)的 处理是否正确。对于事项至(4),如不正确，分别说明理由；对于 事项至(10),如不正确，分别指出正确的会计处理。【正确
10、答案】1.事项处理不正确。理由：基本支出结转资金原则上结转下年继续使用，但在人员经 费和日常公用经费之间不得挪用。2 .事项处理不正确。理由：项目资金应专款专用，基本支出不应在项目支出中列支。3 .事项处理不正确。理由：因供应商原因无法履行合同，甲单位没有及时采取应对措 施。甲单位没有根据合同实际履行情况办理价款结算。4 .事项(4)处理正确。5.事项(5)处理不正确。正确处理：增加银行存款和应缴国库款各90万元。减少资产基金(无形资产)80万元，冲减累计摊销20万元，减少 无形资产100万元。【解析】会计处理为：借：银行存款90贷：应缴国库款90借：资产基金一一无形资产80累计摊销20贷：无形资产1006 .事项(6)处理不正确。正确处理：在“大账”中增加在建工程和资产基金各60万元。增加经费支出和财政拨款收入各60万元。7 .事项处理正确。8 .事项(8)处理正确。9 .事项(9)处理不正确。正确处理：将收到的退款支票存入零余额账户，增加零余额账户用款额度， 冲减经费支出各2万元。10 .事项(10)处理不正确。正确处理：增加经费支出，减少零余额账户用款额度各80万元。增加无形资产和资产基金（无形资产）各80万元。【答案解析】【该题针对“行政事业单位资产”知识点进行考核】