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1、工程项目内控设计要点一、立项、设计、招标、建设和竣工验收等工程项目重要流程。二、工程立项环节重要风险及管控办法（设计要点）1编制项目建议书项目建议书是公司（项目建设单位）依照工程投资意向、综合考虑产业政策、发展战略、经营筹划等提出建设某一工程项目建议文献，是对拟建项目提出框架性总体设想。对于非重大项目，也可以不编制项目建议书，但仍需开展可行性研究。项目建议书内容普通涉及：（1）项目必要性和根据；（2）产品方案、拟建规模和建设地点初步设想；（3）投资估算、资金筹措方案设想；（4）项目进度安排；（5）经济效果和社会效益初步预计；（6）环境影响初步评价等。项目建议书编制完毕后，应报公司决策机构审议批
2、准，并视法规规定和详细状况报关于政府部门审批或备案。该环节重要风险是：投资意向与国家产业政策和公司发展战略脱节；项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、原则不明确，项目投资估算和进度安排不协调。重要管控办法：第一，公司应当明确投资分析、编制和评审项目建议书职责分工。第二，公司应当全面理解所处行业和地区有关政策规定，以法律法规和政策规定为根据，结合实际建设条件和经济环境变化趋势，客观分析投资机会，拟定工程投资意向。第三，公司应当依照国家和行业关于规定，结合本公司实际，规定项目建议书重要内容和格式，明确编制规定；在编制过程中，要对工程质量原则、投资规模和进度筹划等进行分析论证，
3、做到协调平衡。第四，对于专业性较强和较为复杂工程项目，可以委托专业机构进行工程投资分析，编制项目建议书。第五，公司决策机构应当对项目建议书进行集体审议，必要时，可以成立专家组或委托专业机构进行评审；承担评审任务专业机构不得参加项目建议书编制。第六，依照国家规定应当报批项目建议书必要及时报批并获得有效批文。2可行性研究公司应当依照经批准项目建议书开展可行性研究、编制可行性研究报告。可行性研究报告重要内容涉及：（1）项目概况；（2）项目建设必要性和市场预测；（3）项目建设选址及建设条件论证；（4）建设规模和建设内容；（5）项目外部配套建设；（6）环保，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水；（7）总
4、投资及资金来源；（8）经济、社会效益；（9）项目建设周期及进度安排；（10）招投标法规定有关内容等。项目建议书和可行性研究报告中投资估算，是项目立项重要根据，也是研究、分析项目投资经济效果重要条件。可行性研究报告一经批准，投资估算就是详细项目投资最高限额，其误差普通应控制在10%以内。该环节重要风险是：缺少可行性研究，或可行性研究流于形式，导致决策不当，难以实现预期效益，甚至也许导致项目失败；可行性研究深度达不到质量原则和实际规定，无法为项目决策提供充分、可靠根据；重要管控办法：第一，公司应当依照国家和行业关于规定以及本公司实际，拟定可行性研究报告内容和格式，明确编制规定。第二，委托专业机构进
5、行可行性研究，应当制定专业机构选取原则，保证可行性研究科学、精确、公正。在选取专业机构时，应当重点关注其专业资质、业绩和名誉、专业人员素质、有关业务经验等。第三，切实做到投资、质量和进度控制有机统一，即技术先进性和经济可行性要有机结合。建设原则要符合公司实际状况和财力、物力承受能力，技术要先进合用，对于拟采用工艺，既要考虑其对产品质量提高作用，又要考虑公司营销状况和走势，避免盲目追求技术先进而导致投资损失挥霍。3项目评审与决策可行性研究报告形成后，公司应当组织关于部门或委托具备相应资质专业机构，对可行性研究报告进行全面审核和评价，提出评审意见，作为项目决策重要根据。该环节重要风险是：项目评审流
6、于形式，误导项目决策；权限配备不合理，或者决策程序不规范，导致决策失误，给公司带来巨大经济损失。重要管控办法：第一，公司应当组建项目评审组或委托具备资质专业机构对可行性研究报告进行评审。项目评审构成员不得参加可行性研究，委托专业机构进行评审，该专业机构不得参加项目可行性研究；评审构成员应当熟悉工程业务，并具备较广泛代表性；评审组决策机制不能简朴采用“少数服从多数”原则，而要充分兼顾项目投资、质量、进度各方面不批准见；项目评审应实行问责制，评审构成员要对其出具评审意见承担责任。第二，在项目评审中，要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环保等方面状况，核算有关
7、资料来源和获得途径与否真实、可靠，特别要对经济技术可行性进行进一步分析和全面论证。第三，公司应当按照规定权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必要有完整书面记录，并实行决策责任追究制度。重大工程项目，应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准，任何个人不得单独决策或者擅自变化集体决策意见，防止浮现“一言堂”、“一支笔”。工程项目立项后、正式施工前，建设单位（为同后文中浮现设计单位、监理单位、施工单位等区别，下文中将一律以“建设单位”代替“公司”）还应当依法获得建设用地、都市规划、环保、安全、施工等方面允许。例如：通过“招标、拍卖、挂牌”等方式获得土地使用权，向人防主管部门报批人防规划设计，向园
8、林主管部门报批绿化规划方案，在开工前向建设行政主管部门申请办理施工允许证等。三、工程设计环节（一）工程设计流程项目立项后，能否保证工程质量，加快建设进度，节约工程投资，设计工作十分重要。依照国家规定，普通工业项目设计可按初步设计和施工图设计两个阶段进行，对于技术上复杂、在设计时有一定难度工程，可以按初步设计、技术设计和施工图设计三个阶段进行。对于大型建设项目，如大型矿区、油田等设计除按上述规定分为三个阶段外，还应进行总体规划设计或总体设计；对于小型工程项目，也可以简化为施工图设计一种阶段。这里重要简介初步设计和施工图设计。（二）工程设计环节重要风险及管控办法1初步设计建设单位可以自行完毕初步设
9、计或委托其她单位进行初步设计。初步设计是整个设计构思基本形成阶段。通过初步设计可以明确拟建工程在指定地点和规定期限内建设技术可行性和经济合理性，同步拟定重要技术方案、工程总造价和重要技术经济指标。初步设计阶段一项重要工作是编制设计概算。设计概算是在投资估算控制下由设计单位依照初步设计图纸及阐明，运用国家或地区发布概算指标、概算定额或综合指标预算定额、设备材料预算价格等资料，运用科学办法计算和拟定建筑安装工程所有建设费用经济文献。设计概算是编制项目投资筹划、拟定和控制项目投资根据，也是订立施工合同基本根据。该环节存在重要风险是：设计单位不符合项目资质规定；初步设计未进行多方案比选；设计人员对有关
10、资料研究不透彻，初步设计浮现较大疏漏；设计深度局限性，导致施工组织不周密、工程质量存隐患、投资失控以及投产后运营成本过高等。重要管控办法：第一，建设单位应当引入竞争机制，尽量采用招标方式拟定设计单位，依照项目特点选取具备相应资质和经验设计单位。第二，在工程设计合同中，要细化设计单位权利和义务，特别是一种项目由几种单位共同设计时，要指定一种设计单位为主体设计单位，主体设计单位对建设项目设计合理性和整体性负责。第三，建设单位应当向设计单位提供开展设计所需详细基本资料，并进行有效技术经济交流，避免因资料不完整导致设计保守、投资失控等问题。第四，建立严格初步设计审查和批准制度，通过严格复核、专家评议等
11、制度，层层把关，保证评审工作质量。在初步设计审查中，技术方案是审查核心和重点，重大技术方案必要进行技术经济分析比较、多方案比选。此外，还应关注初步设计规模与否与可行性研究报告、设计任务书一致，有无夹带项目、超规模、超面积和超原则问题。2施工图设计施工图设计重要是通过图纸，把设计者意图和所有设计成果表达出来，作为施工建造根据。与施工图设计直接关联是施工图预算。施工图预算是在施工图设计完毕后、工程开工前，依照已批准施工图纸、现行预算定额、费用定额和所在地区人工、材料、设备与机械台班等资源价格，按照规定计算程序拟定工程造价技术经济文献。对建设单位而言，施工图预算是拟定工程招标控制价根据，也是拨付工程
12、款及办理工程结算根据。对施工单位而言，施工图预算是施工单位投标报价参照根据，也是安排调配施工力量，组织材料供应根据。该环节存在重要风险是：概预算严重脱离实际，导致项目投资失控；工程设计与后续施工未有效衔接或过早衔接，导致技术方案未得到有效贯彻，影响工程质量，或导致工程变更，发生重大经济损失。重要管控办法：第一，建立严格概预算编制与审核制度。概预算编制要严格执行国家、行业和地方政府关于建设和造价管理各项规定和原则，完整、精确地反映设计内容和当时本地价格水平。建设单位应当组织工程、技术、财会等部门有关专业人员或委托具备相应资质中介机构对编制概算进行审核，重点审查编制根据、项目内容、工程量计算、定额
13、套用等与否真实、完整和精确。如发现施工图预算如超过初步设计批复投资概算规模，应对项目概算进行修正，并经审批。第二，建立严格施工图设计管理制度和交底制度。在对施工图设计进行审查时，应重点关注施工图设计深度能否满足全面施工及各类设备安装规定，施工图设计质量与否符合国家和行业规定，各专业工种之间与否做到了有效配合等。施工图设计基本完毕后，应召开施工图会审会议，由建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等共同审视施工图文献，设计单位应进行技术交底，简介设计意图和技术规定，及时沟通问题，修改不符合实际和有错误图纸，会议应形成书面纪要。第三，制定严格设计变更管理制度。设计单位应当提供全面、及时现场服务，避免
14、设计与施工相脱节现象发生，减少设计变更发生。对确需进行变更，应尽量控制在设计阶段，采用层层审批等办法，以使投资得到有效控制。因设计单位过错导致设计变更，应由设计单位承担相应责任。第四，建设单位应当严格按照国家法律法规和本单位管理规定执行各项设计报批规定，上一环节尚未批准，不得进入下一环节，杜绝浮现边勘察、边设计、边施工“三边”现象。第五，可以引入设计监理，提高设计质量。四、工程招标环节工程招标是指建设单位在立项之后、项目发包之前，依照法定程序，以公开招标或邀请招标等方式，勉励潜在投标人根据招标文献参加竞争，通过评标择优选定中标人一种经济活动。实行招投标是提高工程项目建设有关工作公开性、公平性、
15、公正性和透明度重要制度安排，是防范和遏制工程领域商业贿赂有效举措。（一）工程招标流程工程招标普通涉及招标、投标、开标、评标和定标五个重要环节。（二）工程招标环节重要风险及管控办法1招标这一阶段重要工作涉及招标前期准备和招标公示、资格预审公示编制与发布。在招标前期准备阶段，应拟定招标组织方式（自行招标、委托招标）和招标方式（公开招标、邀请招标）等。招标公示、资格预审公示可以由招标人自行编制，也可以委托专业招标机构编制。投标资格审查可以在投标前审查（资格预审），也可以在开标后审查（资格后审）。该环节存在重要风险是：招标人肢解建设项目，致使招标项目不完整，或逃避公开招标；投标资格条件因人而设，未做到
16、公平、合理，也许导致中标人并非最优选取；有关人员违法违纪泄露标底，存在舞弊行为。重要管控办法：第一，建设单位应当按照招标投标法、工程建设施工招标投标管理办法等有关法律法规，结合本单位实际状况，本着公开、公正、平等竞争原则，建立健全本单位招投标管理制度，明确应当进行招标工程项目范畴、招标方式、招标程序，以及投标、开标、评标、定标等各环节管理规定。第二，工程立项后，对于与否采用招标，以及招标方式、标段划分等，应由建设单位工程管理部门牵头提出方案，报经建设单位招标决策机构集体审议通过后执行。第三，建设单位确需划分标段组织招标，应当进行科学分析和评估，提出专业意见；划分标段时，应当考虑项目专业规定、管
17、理规定、对工程投资影响以及各项工作衔接，不得违背工程施工组织设计和招标设计方案，将应当由一种承包单位完毕工程项目肢解成若干某些发包给几种承包单位。第四，招标公示编制要公开、透明，严格依照项目特点拟定投标人资格规定，不得依照“意向中标人”实际状况拟定投标人资格规定。建设单位不具备自行招标能力，应当委托具备相应资质招标机构代理招标。第五，建设单位应当依照项目特点决定与否编制标底；需要编制标底，标底编制过程和标底应当严格保密。2投标投标重要涉及项目现场考察、投标预备会、投标文献编制和递交。招标人可以依照招标项目详细状况，组织投标人考察项目现场，以便投标人更为进一步地理解项目状况。招标人可以召开投标预
18、备会，解答投标人对工程项目提出详细问题。之后，投标人应当按照招标文献规定编制投标文献，投标文献必要对招标文献提出实质性规定和条件作出响应。该环节存在重要风险是：招标人与投标人串通投标，存在舞弊行为；投标人资质条件不符合规定或挂靠、冒用她人名义投标，也许导致工程质量难以达到规定原则等。重要管控办法：第一，对投标人信息采用严格保密办法，防止投标人之间串通舞弊。第二，科学编制招标公示，合理拟定投标人资格规定，尽量扩大潜在投标人范畴，增强市场竞争性。第三，严格按照招标公示或资格预审文献中拟定投标人资格条件对投标人进行实质审查，通过查验资质原件、实地考察，或到工商和税务机关调查核算等方式，拟定投标人实际
19、资质，防止假资质中标。第四，建设单位应当履行完备标书签收、登记和保管手续。签收人要记录投标文献签收日期、地点和密封状况，签收标书后应将投标文献存储在安全保密地方，任何人不得在开标前启动投标文献。3开标、评标和定标投标工作结束后，建设单位应当组织开标、评标和定标。开标时间和地点应当在招标文献中预先拟定。评标由招标人依法组建评标委员会负责。评标委员会应当按照招标文献拟定评标原则和办法，对投标文献进行评审和比较，推荐合格中标候选人。建设单位应当按照规定权限和程序从中标候选人中拟定中标人，向中标人发出中标告知书。开标、评标和定标环节存在重要风险是：开标不公开、不透明，损害投标人利益；评标委员会成员缺少
20、专业水平，或者建设单位向评标委员会施加影响，致使评标流于形式；评标委员会成员与投标人串通作弊，损害招标人利益。重要管控办法：第一，开标过程应邀请所有投标人或其代表出席，并委托公证机构进行检查和公证。第二，依法组建评标委员会，保证其成员具备较高职业道德水平，并具备招标项目专业知识和丰富经验。评标委员会成员名单在中标成果拟定前应当严格保密。评标委员会成员和参加评标关于工作人员不得私下接触投标人，不得收受投标人任何形式商业贿赂。第三，建设单位应当为保证评标委员会独立、客观地进行评标工作创造良好条件，不得向评标委员会成员施加影响，干扰其客观评判。第四，评标委员会应当在评标报告中详细阐明每位成员评价意见
21、以及集体评审成果，对于中标候选人和落标人要分别陈述详细理由。每位成员应对其出具评审意见承担个人责任。第五，中标候选人是1个以上时，招标人应当按照规定程序和权限，由决策机构审议决定中标人。4订立合同中标人拟定后，建设单位应当在规定期限内同中标人订立书面合同，双方不得另行订立背离招标文献实质性内容其她合同。在工程项目合同管理方面，除应当遵循公司内部控制应用指引第16号合同管理统一规定外，还应特别注意如下几种方面。第一，建设单位应当制定工程合同管理制度，明确各部门在工程合同管理和履行中职责，严格按照合同行使权力和履行义务。第二，建设工程施工合同、各类分包合同、工程项目施工内部承包合同应当按照国家或本
22、建设单位制定示范文本内容填写，清晰列明质量、进度、资金、安全等各项详细原则，有施工图纸，施工图纸是合同重要附件，与合同具备同等法律效力。第三，建设单位应当建立合同履行执行状况台账，记录合同实际履约状况，并随时督促对方当事人及时履行其义务，建设单位履约状况也应及时做好记录并经对方确认。五、工程建设环节本指引中工程建设指是工程建设实行，即施工阶段。建设成本、进度和质量详细控制重要就在这一阶段。在工程建设阶段，有几项重要工作穿插在施工过程中，涉及工程监理、工程物资采购和工程价款结算等。工程监理是指具备有关资质监理单位受建设单位委托，根据国家批准工程项目建设文献、关于工程建设法律、法规和工程建设监理合
23、同及其她工程建设合同，代替建设单位对承建单位工程建设实行监控一种专业化服务活动。监理单位接受委任后应组建现场监理机构，并在发布开工告知迈进驻工地，及时开展监理工作。工程监理自身就是工程中一项重要监控办法，它与建设期间其她工作是紧密联系在一起，有关风险及管控办法结合其她环节一并阐明，不再单列。下面将侧重简介工程施工过程中质量、进度、安全控制，物资采购控制，以及工程价款结算控制和工程变更控制等。（一）施工质量、进度和安全重要管控办法建设单位和承包单位（施工单位）应按设计和开工前订立合同所拟定工期、进度筹划等有关规定进行施工建设，并采用科学规范管理方式保证施工质量、进度和安全。该环节存在重要风险有：
24、盲目赶进度，牺牲质量、费用目的，导致质量低劣，费用超支；质量、安全监管不到位，存在质量隐患。重要管控办法如下。在工程进度管控方面：第一，监理单位应当建立监理进度控制体系，明确有关程序、规定和责任。第二，承包单位应按合同规定工程进度编制详细分阶段或分项进度筹划，报送监理机构审批后，严格按照进度筹划开展工作。制定进度筹划应当适合建设工程实际条件和施工现场实际状况，并与承包单位劳动力、材料、机械设备供应筹划协调一致。确需调节进度，必要优先保证质量，并同建设单位、监理机构达到一致意见。第三，承包单位至少应按月对完毕投资状况进行记录、分析和对比，工程实际进度与批准合同进度筹划不符时，承包单位应提交修订合
25、同进度筹划申请报告，并附因素分析和有关办法，报监理机构审批。在工程质量管控方面：第一，承包单位应当建立全面质量控制制度，按照国家有关法律法规和本单位质量控制体系进行建设，并在施工前列出重要质量控制点，报经监理机构批准后，在此基本上实行质量预控。质量控制点中重点控制对象涉及：人行为，核心过程、核心操作，施工设备材料性能和质量，施工技术参数，某些工序之间作业顺序，有些作业之间技术间歇时间、新工艺、新技术、新材料应用，对工程质量产生重大影响施工办法等。第二，承包单位应按合同商定对材料、工程设备以及工程所有部位及其施工工艺进行全过程质量检查和检查，定期编制工程质量报表，报送监理机构审查。核心工序作业人
26、员必要持证上岗。第三，监理机构有权对工程所有部位及其施工工艺进行检查验收，发现工程质量不符合规定，应当规定承包单位及时返工修改，直至符合验收原则为止。对于重要工序作业，只有监理机构审验后，才干进行下道工序。在安全建设管控方面：第一，建设单位应当加强对施工单位安全检查，并授权监理机构按合同商定安全工作内容监督、检查承包单位安全工作实行。此外，建设单位不得对承包单位、监理机构等提出不符合建设工程安全生产法律、法规和强制性原则规定规定，不得压缩合同商定工期。建设单位在编制工程概算时，应当拟定建设工程安全作业环境及安全施工办法所需费用。第二，工程监理单位和监理工程师应当按照法律、法规和工程建设强制性原
27、则实行监理，并对建设工程安全生产承担监理责任。在实行监理过程中，发现存在安全事故隐患，应当规定施工单位整治；状况严重，应当规定施工单位暂时停止施工，并及时报告建设单位。第三，承包单位应当设立安全生产管理机构，配备专职安全生产管理人员，依法建立安全生产、文明施工管理制度，细化各项安全防范办法。承包单位应当对所承担建设工程进行定期和专项安全检查，并做好安全检查记录。施工过程中造价控制重要体当前编制资金使用筹划和工程款结算方面，可参见“工程价款结算”某些。（二）工程物资采购重要管控办法工程物资涉及材料和设备。为了保证项目顺利进行，需要按照施工进度需要，及时购买材料和设备。材料和设备采购普通占到工程总
28、造价60%以上，对工程投资、进度、质量等具备重大影响。该环节重要风险是：工程物资采购过程控制不力，材料和设备质次价高，不符合设计原则和合同规定，影响工程质量和进度。在工程物资采购管理方面，除应当遵循公司内部控制应用指引第7号采购业务统一规定外，还应当特别关注如下方面：第一，重大设备和大宗材料采购应当采用招标方式。第二，对于由承包单位购买工程物资，建设单位应当采用必要办法，保证工程物资符合设计原则和合同规定。一方面，在施工合同中，建设单位应详细阐明建筑材料和设备应达到质量原则，明确责任追究方式。另一方面，对于承包单位提供重要材料和工程设备，应由监理机构进行检查，查验材料合格证明和产品合格证书，普
29、通材料要进行抽检。未经监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或安装，不得进行下一道工序施工。再次，运入施工场地材料、工程设备，涉及备品、备件、安装专用工器具等，必要专用于合同工程，未经监理人员批准，承包单位不得运出施工场地或挪作她用。（三）工程价款结算重要管控办法建设单位与承包单位之间工程价款结算是建设期间一项重要内容。依照财政部、建设部建设工程价款结算暂行办法规定，工程价款结算，是指对建设工程发包承包合同价款进行商定和根据合同商定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算活动。施工合同订立后，建设单位普通先向承包单位支付一笔预付款，之后，按周期或项目目的拨付工程进度款。实际工作中，工程进度
30、款大某些按月结算。年终或工程竣工后进行清算（工程进度款结算程序见图5）。该环节存在重要风险是建设资金使用管理混乱，项目资金不贯彻，导致工程进度延迟或中断。重要管控办法：第一，建设单位应当建立完善工程价款结算制度，明确工作流程和职责权限划分，并切实遵循执行。财会部门应当安排专职工程财会人员，认真开展工程项目核算与财务管理工作。第二，资金筹集和使用应与工程进度协调一致，建设单位应当依照项目构成（分部、分项工程）结合时间进度编制资金使用筹划，作为资产管控和工程价款结算重要根据。这方面管控办法同步可参照公司内部控制应有指引第6号资金活动。第三，建设单位财会部门应当加强与承包单位和监理机构沟通，精确掌握
31、工程进度，保证财务报表可以精确、全面地反映资产价值，并依照施工合同商定，按照规定审批权限和程序办理工程价款结算。建设单位财会部门应认真审核有关凭证，严格按合同规定付款方式付款，既不应违规预支，也不得无端拖欠。第四，施工过程中，如果工程实际成本突破了工程项目预算，建设单位应当及时分析因素，按照规定程序予以解决。（四）工程变更重要管控办法工程建设周期普通较长。在建设过程中由于某些状况发生变化，如建设单位对工程提出新规定、浮现设计错误、外部环境条件产生变化等，有时需要对工程进行必要变更。工程变更涉及工程量变更、项目内容变更、进度筹划变更、施工条件变更等，但最后往往体现为设计变更（以设计变更为例，基本
32、流程见图6）。该环节存在重要风险是现场控制不当，工程变更频繁，导致费用超支、工期延误。重要管控办法：第一，建设单位要建立严格工程变更审批制度，严格控制工程变更，确需变更，要按照规定程序尽快办理变更手续，减少经济损失。对于重大变更事项，必要经建设单位、监理机构和承包单位集体商量，同步严加审核文献，提高审批层级，依法需报关于政府部门审批，必要获得批准变更批复文献。第二，工程变更获得批准后，应尽快贯彻变更设计和施工，承包单位应在规定期限内全面贯彻变更指令。第三，如因人为因素引起工程变更，如设计失误、施工缺陷等，应当追究当事单位和人员责任。第四，对工程变更价款支付实行更为严格审批制度，变更文献必要齐备
33、，变更工程量计算必要通过监理机构复核并签字确认，防止承包单位虚列工程费用。六、工程验收环节（一）竣工验收流程竣工验收指工程项目竣工后由建设单位会同设计、施工、监理单位以及工程质量监督部门等，对该项目与否符合规划设计规定以及建筑施工和设备安装质量进行全面检查过程。竣工验收普通建立在分阶段验收基本之上，前一阶段已经完毕验收工程项目在所有工程验收时原则上不再重新验收。竣工验收是全面检查建设项目质量和投资使用状况重要环节。（二）竣工验收环节重要风险及管控办法在竣工验收环节，除对工程质量进行验收，尚有竣工结算和竣工决算两项重要工作。工程竣工结算是指承包单位按照合同规定内容所有完毕所承包工程，经验收质量合
34、格并符合合同规定之后，与建设单位进行最后工程价款结算。竣工结算由承包单位编制，建设单位可直接进行审查，也可以委托具备相应资质工程造价征询机构进行审查。竣工结算办理完毕，建设单位应依照确认竣工结算书在合同商定期间内向承包单位支付工程竣工结算价款。竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止所有建设费用、财务状况和投资效果总结性文献。建设单位应在收到工程竣工验收报告后，及时编制竣工决算。竣工决算是办理固定资产交付使用手续根据，竣工验收环节存在重要风险是：竣工验收不规范，质量检查把关不严，也许导致工程存在重大质量隐患；虚报项目投资完毕额、虚列建设成本或者
35、隐匿结余资金，竣工决算失真；固定资产达到预定可使用状态后，未及时进行估价、结转。重要管控办法：第一，建设单位应当健全竣工验收各项管理制度，明确竣工验收条件、原则、程序、组织管理和责任追究等。第二，竣工验收必要履行规定程序，至少应通过承包单位初检、监理机构审核、正式竣工验收三个程序。正式竣工验收前，依照合同规定应当进行试运营，应当由建设单位、监理单位和承包单位共同参加试运营。试运营符合规定，才干进行正式验收。正式验收时，应当构成由建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等构成验收组，共同审验。重大项目验收，可吸取有关方面专家组进行评审。第三，初检后，拟定固定资产达到预定可使用状态，承包单位应及时告
36、知建设单位，建设单位会同监理单位初验后应及时对项目价值进行暂估，转入固定资产核算。建设单位财务部门应定期依照所掌握工程项目进度核对项目固定资产暂估记录。第四，建设单位应当加强对工程竣工决算审核，应先自行审核，再委托具备相应资质中介机构实行审计；未经审计，不得办理竣工验罢手续。第五，建设单位要加强对竣工后剩余物资管理。工程竣工后，建设单位对各种节约材料、设备、施工机械工具等，要清理核算，妥善解决。第六，建设单位应当按照国家关于档案管理规定，及时收集、整顿工程建设各环节文献资料，建立工程项目档案。需报政府关于部门备案，应当及时备案。工程项目后评估是指在建设项目已经完毕并运营一段时间后，对项目目、执
37、行过程、效益、作用和影响进行系统、客观分析和总结一种技术经济活动。项目后评估普通安排在工程项目竣工验收后6个月或1年后，多为效益后评价和过程后评价。工程项目后评估自身就是一项重要管控办法，建设单位要予以注重并认真用好。一方面，建设单位应当建立健全竣工项目后评估制度，对竣工工程项目预期目的实现状况和项目投资效益等进行综合分析与评价，总结经验教训，为将来项目决策和提高投资决策管理水平提出建议。另一方面，建设单位应当采用切实有效办法，保证项目后评估公开、客观和公正。原则上，凡是承担项目可行性研究报告编制、立项决策、设计、监理、施工等业务机构不得从事该项目后评估工作，以保证后评估独立性。最后，要严格贯彻工程项目决策及执行有关环节责任追究制度，项目后评估成果应当作为绩效考核和责任追究根据。