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1、项目成本管理项目成本管理目目录录项目成本管理概述项目成本管理概述项目资源计划项目资源计划项目成本估算项目成本估算项目成本预算项目成本预算项目成本控制项目成本控制项目成本决算项目成本决算PART ONE项目成本管理概述导入案例1990年1月8日，宾夕法尼亚的利莫里克核能发电厂开始投入商业运营，同时它还创造了一项核电设施建设的记录。当时，很多核电厂大幅超出预算，并且进度也严重超期的实例，但利莫里克核电站却恰恰相反，其工期比最初预计的49个月减少了8个月，实际投资也比预计的32亿美元少用了4亿美元。所以，利莫里克被誉为业界的楷模。利莫里克核电站能够提前完工，并且节省预算并非出于偶然。早在1986年2
2、月核电站开工之际，承担该项目的项目团队就决定要比计划完成时间提前8个月竣工，而这种做法也会保证资金花费能够控制在预算以内。为了实现提前完工的目标，他们采用了一系列的创新性方法，其中最为重要的两个方法是保证员工人尽其才和广泛使用准备充分的两班倒生产方式。采用这两种方法后，项目一开工就以飞快的速度向前推进。同时，项目团队还与建筑承包商签订了一份奖励协议，其中规定建筑商在保证质量的前提下提前竣工，将获得额外奖励。项目成本管理的主要内容项目成本管理框架项目成本管理框架项目成本管理主要包括资源计划编制、成本估算、成本预算、成本控制、成本决算五个过程。资源规划：制定资源计划成本估算：编制一个为完成各项活动
3、所需要的资源成本的近似估算成本预算：将成本估算分配到各单项工作上成本控制：控制项目成本预算的变更成本决算：项目从启动到项目结束为止的全部费用的确定PART TWO项目资源计划项目资源计划工作分解结构工作分解结构WBS的步骤1.先明确并并识别出项目的各主要组成部分，即明确项目的主要可交付成果。2.确定每个可交付成果的详细程度是否已经达到了足以编制恰当的成本和历时估算。如果已经足够详细，则进入到第四步，否则接着进入第三步。3.确定可交付成果的组成因素。组成因素应当用切实的、可验证的结果来描述，以便于进行绩效测量。对每个组成元素重复第二步的操作。4.核实分解的正确性。资源计划的编制方法（1）专家判断
4、法专家判断法步骤步骤:1.专家和参与者的选择。2.问题的阐述。3.产生备选方案。4.各方案的评价与选择。5.上述某些步骤的反复迭代资源计划的编制方法（2）资源平衡法资源平衡法资源平衡，或者说资源分配，就是指在不影响整个项目进度的前提下，通过调整各项工作的开始和结束时间，将一定数量的资源更合理地分配于各项工作。资源平衡法的工具1.资源计划矩阵资源计划矩阵资源平衡法的工具2.资源数据图资源数据图资源平衡法的工具3.资源需求甘特图资源需求甘特图资源平衡法的工具4.资源负荷图资源负荷图资源平衡法的工具5.资源平衡技术（时间资源平衡技术（时间成本模型）成本模型）PART THREE项目成本估算项目成本项
5、目成本估算估算 项目成算估算是指根据项目的资源需求计划资源需求计划以及各种项目资源的价格价格信息信息，（包括价格指数）估算项目及其各种项目活动成本的项目管理作业。做出准确的成本估算是一个至关重要的能力，如果没有这样的能力，项目就处于成本超支、错过最后期限和性能不足的风险之中。只有得到可靠的成本和进度估算才能保证项目成功。项目成本的构成0102 03 04项目决策和定义成本项目决策和定义成本项目采购成本项目采购成本信息收集、可行性研究、项目选择等的花费施工图设计、新产品设计的成本费用获取资源所花费成本，包括采购询价、供应商选择、合同谈判与合同实施等的管理费生成项目产出物所耗用的各种资源费用，是项
6、目成本的主要部分，占90%以上项目设计成本项目设计成本项目实施成本项目实施成本项目成本的构成项目成本估算影响项目成本的因素影响项目成本的因素1.项目工期（考虑工期缩短和延长两种情况）2.项目质量（质量故障成本、质量保障成本）3.项目范围（扩大或缩小）4.耗用资源的数量与单价5.管理水平项目成本估算的技术路线含义：含义：根据经验、历史资料和主观判断，先对整个项目（工作分解结构的最高层）的成本作出估计，然后再按编制工作分解结构的方法逐层向下分解，直至相当于工作分解结构的最低一层。缺点：缺点：下层人士很难对上层人士的不合理判断提出意见，而往往只是沉默地等待上层人士自行发现其中的问题而进行纠正。优点：
7、优点：往往比较准确；可避免资金分配失误。（1）自上而下估算项目成本估算的技术路线含义含义：从活动和工作包开始，一层一层向上汇总。先计算出最底层工作包所需的人工、材料、设备等费用，逐层汇总到最高层，然后再附加上适当的管理费。缺点：缺点：要保证所有的任务均要被考虑到；上下级之间会陷入博弈怪圈优点：优点：在执行过程中可减少对预算的争执和不满。（2）自下而上估算项目成本估算的方法 成本估算是对完成项目所需费用费用的估计和计划，是项目计划中的一个重要组成部分。要实行成本控制，首先要进行成本估算。理想的是，完成某项任务所需费用可根据历史标准历史标准估算。但对许多工业来说，由于项目和计划变化多端项目和计划变
8、化多端，把以前的活动与现实对比几乎是不可能的。费用的信息，不管是否根据历史标准，都只能将其作为一种估算。而且，在费时较长的大型项目中，还应考虑到今后几年的职工工资结构职工工资结构是否会发生变化，今后几年原材料费用原材料费用的上涨如何，经营基础以及管理费用在整个项目寿命周期内会不会变化等问题。所以，成本估算显然是在一个无法以高度可靠性预计的环境下进行。在项目管理过程中，为了使时间、费用和工作范围内的资源得到最佳利用，成本预算方法至关重要。项目成本估算的方法经验估算法经验估算法因素估算法因素估算法 进行估计的人应有专业知识和非常丰富的经验，据此提出一个近似的数字。这种方法是一种最原始的方法，还称不
9、上估算，只是一种近似的猜测。它对要求很快拿出一个大概数字的项目是可以的，但对要求详细的估算显然是不能满足要求的。这是比较科学的一种传统估算方法。它的基本方法是利用规模和成本图。成本图中包含根据过去类似项目的资料而描绘的点，这些点描绘出的线体现了规模和成本之间的基本关系。做这种成本估算，前提是有过去类似项目的资料，而且这些资料应在同一基础上，具有可比性。项目成本估算的方法参数估计法参数估计法 参数估算法是应用数理统计的方法，在总结、分析大量历史项目成本数据的基础上，把费用与某些物理、性能等技术参数之间的关系用成本估算模型表达出来，建立起费用与技术参数之间的定量关系。只需输入与技术、项目相关的参数
10、，就可估算出相应成本单元的成本，同时可以通过真实数据对估算模型进行校准，从而不断提高估算精度。参数估计法的优势参数估计法的优势1.可见性。比传统的方法更加直观，通过建立成本模型达到对成本的可见性。2.准确性。对模型校准后可能达到的准确度较高，最小误差率0，表示完成某工作量时，实际资源消耗低于计划值节支，项目执行效果良好CV0，表示实际完成工作量超过计划预算值，即进度提前SV1，表示实际费用低于预算费用，即节支 CPI1，表示实际进度比计划进度快，即进度提前 SPIBCWSBCWPSV0,CVBCWSACWPSV0,CV0效率高、进度较快、投入延后若偏离不大，维持现状3BCWPACWPBCWSS
11、V0,CVBCWPBCWSSV0,CVACWPBCWPSV0,CVBCWPACWPSV0效率较高、进度较慢、投入延后迅速增加人员投入6、挣值法参数分析与应对措施、挣值法参数分析与应对措施挣值法案例分析背景：背景：某装饰工程公司承接一项酒店装修改造工程,前 5 个月 各月完成费用情况如表2A320075-1 所示。合同总价 1500 万元,总工期 6 个月。挣值法案例分析问题：问题：(1)计算各月的已完工程预算费用 BCWP 及 5 个月 的 BCWP。(2)计算 5 个月累计的计划完成预算费用 BCWS、实际完成预算费用 ACWP。挣值法案例分析问题：问题：(3)计算 5 个月的费用偏差 CV
12、、进度偏差 SV,并 分析成本和进度状况。(4)计算 5 个月的费用绩效指数 CPI、进度绩效指数 SPI,并分析成本和进度状况。解答：解答：(3)5 个月的费用偏差 CV=BCWPACWP=1250-1225=25 万 元 由于 CV 为正，说明费用节约。5 个月的进度偏差 SV=BCWP-BCWS=1 250-1220=30 万 元 由于 SV 为正，说明进度提前。(4)费用绩效指数 CPI=BCWP/ACWP=1250/1225=1.0204 由于 CPI 大于 1，说明费用节约。进度绩效指数 SPI=BCWP/BCWS=1 250/1220=1.0246 由于 SPI 大于 1，说明进
13、度提前。项目成本控制的成果1、修正后的成本预算、修正后的成本预算为了项目的需要而修正项目的成本信息2、预算更新、预算更新对批准的成本基准所做的更新3、纠正措施、纠正措施使项目将来的预期绩效与项目管理计划一致所采取的行动4、项目计划的变更、项目计划的变更当变化幅度很大时，需要产生更合适的实际成本管理计划5、经验教训、经验教训记录下产生偏差的原因、采取纠正措施的理由和其他的成本控制方面类似的经验教训PART SIX项目成本决算项目成本决算 项目成本决算是指项目从启动到项目结束为止的全部费用的确定。在项目的收尾阶段有必要对项目实施的所有支出进行核算，以便确定项目的最终实际支出以及项目实际成本是否超出
14、项目成本预算。项目决算的内容包括项目生命周期各个阶段支付的全部成本。项目成本决算的结果形成项目决算书，经项目各参与方共同签字后成为项目验收的核心文件。决算书由两部分组成：文字说明和决算报表。项目成本决算项目竣工决算的作用具体表现在下面几个方面：正确校核固定资产的价值，考核和分析投资效果。及时办理竣工决算，并依此办理新增固定资产移交转账手续，可以缩短建 设周期，节约基建投资。如不及时办理移交手续，不仅不能提取固定资产折旧，而且所发生的维修费用、职工工资都要在基建投资中支出。办理竣工决算后，工业项目可以正确计算投入的固定资产折旧费，合理计算生产成本和企业利润。通过办理竣工决算，可以全面清理基本建设
15、财务，便于及时总结经验，积累各项技术经济资料。正确编制竣工决算，有利于正确地进行设计概算、施工预算、竣工决算之间的“三算”对比。项目成本决算工程项目竣工决算的依据：工程项目竣工决算的依据：1、经批准的可行性研究报告及其投资估算书。2、经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概算书。3、经批准的施工图设计及其施工图预算书。4、设计交底或图样会审会议纪要。5、招投标的标底、承包合同、工程结算资料。6、施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录。7、竣工图及各种竣工验收资料。8、历年基建资料、历年财务决算及批复文件。9、设备、材料调价文件和调价记录。10、有关财务核算制度。办法和其他有关资料文
16、件等。项目成本决算竣工决算的编制步骤：竣工决算的编制步骤：1、收集、整理、分析原始资料2、对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价3、投资支出严格按要求列支4、编制竣工财务决算说明书5、认真填报竣工财务决算报表6、认真做好工程造价对比分析7、清理、装订好竣工图8、按国家规定上报审批，存档项目成本决算项目成本决算的管理项目成本决算的管理1、项目财务经理的职责、项目财务经理的职责（1）参加项目的经济决策和预测（2）组织编制项目财务资金计划（3）负责实现企业或组织对项目的筹资计划2、项目成本分析、项目成本分析将决算报表中所提供的实际数据和相关资料与批准的概、预算指标进行对比，以反映出竣工项目总造价和单方造价是节约还是超支，找出不足，以利改进。（1）主要实物工程量（2）主要材料消耗量（3）建设单位管理费、建筑安装工程其他直接费、现场经费和间接费THANK YOU!