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1、应收账款管理中存在的问题及对策 摘 要：应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金的周转和经济效益。本文从应收账款产生缘由动身，阐述了企业在应收账款管理中存在的问题及应实行的对策，增加企业的净收益，削减企业的坏账损失。产生应收账款的主要缘由有：企业缺乏风险意识；内部限制缺位、管理无章，放任自流；信用机制不健全；财务核算粗放、对账不够刚好；对发生坏账处置不力。 关键词：应收账款；应收账款管理；问题及对策；信用政策；资信调查；坏账 在市场经济条件下，随着竞争激烈的白热化，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、削减存货、增加收入，经常须要向客户供应信用业务，这样就导致了应收账款的产生
2、。应收账款的形成增加了企业经营的风险，影响到企业营运资金的周转和经济效益。 1 产生应收账款的主要缘由 当前造成企业应收账款居高不下的主要缘由既有我国的信用环境状况的影响，又有企业自身的问题。主要表现在： 1.1 企业缺乏风险意识 很多企业往往把抓生产，促销售作为企业的首要任务，过分追求市场份额及销量，只重视账面的高利润，对应收账款的风险性相识不足，忽视了资金的机会成本。企业对加强应收账款管理相识不足，缺乏科学的财务管理思想，成本意识、风险意识淡薄。 1.2 内部限制缺位、管理无章，放任自流 有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度或虽然内限制度四平八稳，但在执行过程中有章不循，形同虚设。 1.3
3、 信用机制不健全 市场经济是信用经济，而很多企业还没有形成诚信经营的价值理念，在商品交易过程中还存在严峻的拖欠资金现象，企业对客户的信用等级，资金状况及经济合同履行的基本状况，也缺乏应有的了解，于是轻易的将产品赊销出去，却无力收回。 1.4 财务核算粗放、对账不够刚好 由于经营过程中货物与资金流淌在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。 1.5 对发生坏账处置不力 有些企业发生坏账后，对坏账进行审计监督的力度不够，或者没有进行审计以明确其责任。发生坏账时，这些企业往往能主动提出账务上的处理
4、看法，却很少或很难追究其干脆责任人的经济、民事或刑事责任，坏账损失中隐含的问题很少曝光。因此，加强应收账款的回收，削减资金占用，提高资金运用效率特别重要。 2 应收账款管理中存在的问题 2.1 信用管理薄弱 一些企业根本没有特地的信用管理机构或特地的信用管理人员，信用管理的责任只是有财务或业务等部门兼管，未对应收账款按风险程度进行分类管理。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。 2.2 对应收帐款的会计监督相当薄弱 没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行协助管理或者仅按账龄进行协助管理。很多企业仅仅是在其
5、资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简洁的分类，平常则没有对应收账款进行协助管理。在企业回款好的状况下，基本能满意须要，但在企业回款不畅的状况下就不能满意管理的须要。 2.3 忽视对客户信用的调查和管理 企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前许多企业为了占据市场，往往缺少自我爱护意识，缺乏防范应收账款风险的三道基本程序，即客户事前评估，事中监控，事后跟踪。全部的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。 3 强化应收账款管理的对策 针对以上存在的种种问题，应实行以下对策： 3.1 加大资信调查力
6、度 信用调查是取得真实牢靠的客户信息的必要手段，也是加强应收账款管理的源头。从源头扼制“应收账款”的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前限制，就是要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，防范坏账于未然。信用标准是企业评价客户等级，确定是否赐予或拒绝客户信用的依据。企业在制定或选择信用标准时应考虑两个基本因素：其一是同行业竟争对手的状况。其二是企业担当违约风险的实力。 3.2 制定科学的信用评价体系 信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件，假如顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用实惠。确立合理的信用标准，应考虑的三个因素
7、是：其一，同行竞争对手的状况。其二，企业担当违约的实力。第三，客户的信用程度。 3.3 确定合理的收账程序和讨债方法 催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在实行法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种状况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限等。 3.4 建立针对赊销业务的内部限制制度 企业应当针对赊销业务制定一整套科学规范的惯例方法和程序。这些方法和程序主要包括以下两个方面的关键内容： 1、岗位分工限制。建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权
8、限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分别、制约和监督。 2、授权批准限制。明确审批人员对销售业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关限制措施。审批人员不得越权审批。明确经办人员的职责范围和工作要求。 3.5 实行应收账款的责任管理，发挥会计的监督职能，协助应收帐款的回收 在應收账款的管理上，将“应收账款回收率”干脆与单位职工工资收入和单位的经营承包考核挂钩，实行责任管理，树立高度重视意识，将应收账款的管理由财务部门、营销部门共同完成，充分发挥企业会计的监督职能，协助应收账款的回收，从而形成一种清楚的权利、责任关系。 参考文献 1李健金融学中心广播电视高校出版社2004、2 2刘晓辉新会计法规制度汇编当代中国出版社2003、11 3李殿富会计制度设计中心广播电视高校出版社2002、6转 4朱勤丰应收账款管理过程中存在的问题及治理对策2022、1 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页