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1、2023年中级经济师财政税收（真题卷）（11月11日上午）单选题1.对于无须特别鼓励使用，也无须限制使用的公共物品和公共劳务，应采取的收费政策是()。A.平价B.免费C.低价D.高价（江南博哥） 正确答案：A参考解析：A正确：平价政策一般适用于从全社会的利益来看，既无须特别鼓励使用，也无须特别加以限制使用的公共物品和公共劳务，如公路、公园、铁路、医疗等。BC错误：免费和低价提供的公共物品和公共劳务，必须是从全局和社会的利益出发，适用于在全国普遍使用但居民对此尚无完全觉悟的情形，如强制实施义务教育、强制注射一类疫苗等。D错误：高价政策，主要适用于从全社会利益来看必须限制使用的公共物品和公共劳务。
2、实行高价政策既可以达到有效限制使用的目的，又可以带来较多的财政收入，如繁华地段的机动车停车收费。单选题2.关于解决市场失灵的方法，正确的是()。A.通过市场主体的努力，可以解决市场失灵B.通过政府财政干预，以非市场方式可以解决市场失灵C.通过市场方式可以解决市场失灵D.通过市场组织的相互协调，可以解决市场失灵 正确答案：B参考解析：ACD错误：对于市场失灵问题，个人和经济组织是无能为力的；B正确：需要以政府为主体的财政介入，用非市场方式解决市场失灵问题。因此，在市场经济条件下，财政分配的范围是以市场失灵为标准，以解决市场失灵这一问题来界定的。单选题3.某企业2022年纳税信用评级得分65分，则
3、该企业纳税信用应被评为()。A.A级B.B级C.C级D.D级 正确答案：C参考解析：纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。单选题4.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，以自产产品对外捐赠，不含税售价为100000元，成本为60000，则正确的会计处理为()。A.借：营业外支出113000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）13000B.借：管理费用11
4、3000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）13000C.借：营业外支出73000贷：库存商品60000应交税费应交增值税（销项税额）13000D.借：利润分配73000贷：主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额）13000 正确答案：C参考解析：企业将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人，要视同销售货物计算增值税销项税额。按所赠货物的售价乘以税率计算的应纳增值税之和，借记“营业外支出”科目，按所赠货物的成本，贷记“库存商品”“原材料”科目，按应纳的销项税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。单选题5.我国养老保险社会融资采用社会统筹和个人账户相结
5、合的方式，这种模式属于()。A.部分基金式B.完全基金式C.基础基金式D.现收现付式 正确答案：D参考解析：纵观世界各国养老保险的筹资模式，可分为现收现付式和基金式两大类。A错误：部分基金式是指缴费水平在满足一定阶段支出需要的前提下，留有一定储备。B错误：完全基金式是指为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。C错误：为干扰项。D正确：现收现付式是指社会保险完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出做资金储备。目前我国养老保险筹备模式为社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付制。单选题6.增值税纳税人提供融资租赁服务应该差额计征增值
6、税，下列不可以从全部价款和价外费用中扣除的是()。A.支付的企业债券发行利息B.支付的企业借款利息C.支付的资产购置价款D.支付的车辆购置税 正确答案：C参考解析：提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。综上所述，选项C不属于扣除的项目，当选。单选题7.企业发放补充医疗保险作为职工福利，该项职工福利不超过职工工资总额的一定比例可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，该扣除比例()。A.8%B.14%C.5%D.2% 正确答案：C参考解析：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工
7、支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。单选题8.下列不属于纳税担保范围的是()。A.滞纳金B.罚款C.质押保管费D.拍卖担保财产费 正确答案：B参考解析：纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用，费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。综上所述，选项B不属于纳税担保范围，当选。单选题9.某企业新试制一批高档化妆品作为员工福利，无同类产品售价，成本为10000元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%。则正确的会计分录为()。A.借
8、：应付职工薪酬1852.94贷：应交消费税1852.94B.借：税金及附加1852.94贷：应交消费税1852.94C.借：应付职工薪酬1500贷：应交消费税1500D.借：税金及附加1500贷：应交消费税1500 正确答案：B参考解析：与增值税不同的是，消费税实行的价内税，其计提税金的会计账务处理为：借：税金及附加贷：应交税费应交消费税上述行为属于自产自用行为，按照税法的有关规定，企业要视同销售计算增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算。其组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（成本利润）/（1-消费税比例税率）消费税=10000（1+5%）/（1-15%）1
9、5%=1852.94单选题10.编制部门预算应该量入为出，收支平衡，不能编制赤字预算，体现的编制原则为()。A.完整性原则B.稳妥性原则C.合法性原则D.科学性原则 正确答案：B参考解析：A错误：完整性原则。应将所有收入和支出全部纳入部门预算，对单位的各项财政资金和其他收入，统一管理，统筹安排，统一编制综合财政预算。B正确：稳妥性原则。部门预算要做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。收入预算要留有余地。预算要先保证基本工资、离退休费和日常办公经费等基本支出。C错误：合法性原则。部门预算要符合预算法和国家其他法律、法规规定，充分体现国家有关方针、政策，并在法律赋予部门的职能范围内进
10、行。D错误：科学性原则。部门预算编制要具有科学性，主要体现在：预算收人的预测和安排预算支出的方向要科学，预算编制的程序设置要科学，预算编制的方法要科学，预算的核定要科学。单选题11.抚恤和社会福利救济费属于()。A.补偿性支出B.生产性支出C.积累性支出D.消费性支出 正确答案：D参考解析：按财政支出在社会再生产中的作用分类，财政支出可以分为补偿性支出、消费性支出，积累性支出。A错误：补偿性支出，是用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。B错误：为干扰项。根据马克思关于生产劳动和非生产劳动的科学划分，教育、科学技术和医疗卫生支出仍应归入非生产性的范围。C错误：积累性支出，是财政直接增加社
11、会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。D正确：消费性支出，是财政用于社会共同消费方面的支出，主要包括文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等支出。单选题12.甲国某居民有来源于甲国所得100万元，乙国所得200万元、丙国所得300万元，甲、乙、丙三国所得税税率分别为50%、40%、60%，在分国抵免下甲国应对上述所得征收所得税()万元。A.20B.60C.70D.100 正确答案：C参考解析：乙国抵免限额：20050%=100（万元）；计算实际抵免额：因为甲国有税收饶让政策，所以我们可以认为该居民在乙国缴纳了20040%
12、=80万元的所得税，尚未超过了抵免限额可以实际抵免80。丙国抵免限额=30050%=150，丙国缴纳税额=30060%=180，实际抵免额为150万元；计算甲国应征税款=（100+200+300）0.5-150-80=70单选题13.企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法是()。A.销售价格法B.成本加成法C.利润分割法D.可比价格法 正确答案：C参考解析：A错误：再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。B错误：成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法。C正确：利润分割
13、法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法。D错误：可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法。单选题14.下列不属于综合所得的是()。A.特许权使用费所得B.财产转让所得C.稿酬所得D.工资、薪金所得 正确答案：B参考解析：综合所得包括：工资薪金、稿酬所得、劳务报酬以及特许权使用费所得。综上所述，不包含C选项，本题应选C。单选题15.下列属于直接隐性债务的是()。A.金融机构不良资产B.对供销社系统及农村合作基金会的援助C.乡镇财政债务D.社会保障资金缺口 正确答案：D参考解析：AB错误：属于或有隐性债务；
14、C错误：属于直接显性债务；D正确：属于直接隐性债务。单选题16.在财政专项转移支付中，对具有地域管理信息优势的项目主要采取的分配方式是()。A.因素法B.项目法C.定额法D.零基法 正确答案：A参考解析：专项转移支付可以采取项目法或因素法进行分配。A正确；对具有地域管理信息优势的项目，主要采取因素法分配，选取客观因素，确定合理权重，按照科学规范的分配方式进行分配。B错误：对用于国家重大工程、跨地区跨流域的投资项目以及外部性强的重点项目，主要采取项目法分配，实施项目库管理。CD错误：为干扰项。单选题17.在财政赤字管理中，用债务收入弥补收支差额后，仍然存在的赤字通常被称为()。A.实赤字B.虚赤
15、字C.硬赤字D.软赤字 正确答案：C参考解析：A错误：为干扰项。B错误：为干扰项。C正确：硬赤字，指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字。D错误：软赤字，指未经债务收入弥补的赤字。多选题1.下列属于财政部对农业农村投资范围的有()。A.村办企业升级改建B.农村环境的改善C.农村教育完善和培训D.以水利为核心的农村基础设施建设E.农业科技推广 正确答案：CDE参考解析：在财政对农业农村部门投资的特征中，对财政投资范围有明确界定：主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广，农村教育和培训等方面。综上所述，本题应选CDE。多选题2.城镇企业职工基本养老保险的个人缴费是按照缴费工资的一
16、定比例计算的，缴费工资的内容包括下列()。A.工资B.福利费C.津贴D.劳动保护费E.奖金 正确答案：ACE参考解析：ACE正确：缴费工资，也称为缴费工资基数，一般为职工个人上一年度月平均工资（有条件的地区也允许以个人上月工资收入为个人缴费工资基数）。月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资奖金、津贴、补贴等收入。BD错误：不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。多选题3.纳税人对税务机关的具体行政行为不服的，可以选择申请行政复议或直接行政诉讼的有()。A.确认
17、税率B.取得完税凭证C.代开发票D.确认纳税主体E.资格认定 正确答案：BCE参考解析：申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；申请人对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据，纳税环节，纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。综上所述，选项AD应当先申请行政复议，对于BCE没有复议前置的要求，所以本题应选BCE。多选题4.下列属于“应交增值税”明细账核算科目的
18、有()。A.出口退税B.待抵扣进项税额C.销项税额抵减D.增值税留抵税额E.简易计税 正确答案：AC参考解析：AC正确：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额销项税额抵减已交税金”“转出未交增值税”“转出多交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。BDE错误：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税“待抵扣进项税额”待认证进项税额”“待转销项税额增值税留抵税额简易计税”转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”等明细科目。这些与“应交增值税”一样属于二级科，而非其下设科目。多选题
19、5.下列各项属于财政部门项目支出预算的特征的有()。A.完整性B.真实性C.独立性D.公开性E.专项性 正确答案：ACE参考解析：项目支出预算具有三个方面的特征：一是专项性，预算围绕项，项目围绕特定的业务目标，预算是为完成特定业务目标而编制的经费支出计划，针对不同目标应分别设立项目。二是独立性，每个项目支出预算应有其支出的明确范围，项目之间支出不能交叉，项目支出与基本支出之间也不能交叉，如果出现交叉则说明项目的目标或任务有重叠，项目边界不清、设置不尽合理。三是完整性，项目支出预算应包括完成特定任务目标所涉及的全部经费支出，应避免将为一个目标而发生的支出拆解分散到多个项目支出中去。综上所述，本题
20、应选ACE。多选题6.下列属于财政支出划分原则的有()。A.经济利益原则B.激励原则C.与事权相对称原则D.权责结合原则E.公平性原则 正确答案：CDE参考解析：财政支出划分原则有：与事权相对称原则、公平性原则、权责结合原则。综上所述，本题应选CDE。多选题7.市场经济国家广泛应用的货币政策工具有()。A.法定存款准备金率B.优惠利率C.再贴现率D.信用控制E.公开市场业务 正确答案：ACE参考解析：货币政策工具主要是：法定存款准备金率、再贴现率、公开市场业务、贷款限额、存贷款利率、汇率等。综上所述，本题应选ACE。共享题干题小陈在长城公司任职，2022年部分收入情况如下：（1）6月为B公司制
21、图取得收入30000元；（2）8月将一项外观设计专利给C公司使用，取得收入2000元；已知：小陈父母均已超过了60周岁，小陈有一个妹妹，当年小陈发生的符合医保目录范围内的大病医疗支出为60000元，小陈和妻子在婚后贷款买房一套，属于首套住房贷款，正在还款中。不定项选择题1.小陈父母均由小陈妹妹负责日常照料，下列关于赡养老人支出专项附加扣除的说法符合税法规定的是()。A.小陈与妹妹约定，由小陈全额扣除2000元B.小陈和妹妹约定，每人每月均摊扣除1000元C.老人指定小陈分摊1500元，其妹妹分摊500元D.老人指定小陈分摊500元，其妹妹分摊1500元 正确答案：B参考解析：赡养老人支出。纳税
22、人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。故非独生子女不管是约定还是指定都不得超过1000，故选项B正确。【提示】根据通知，自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元其中，独生子
23、女每月扣除3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过1500元。（1）6月为B公司制图取得收入30000元；（2）8月将一项外观设计专利给C公司使用，取得收入2000元；已知：小陈父母均已超过了60周岁，小陈有一个妹妹，当年小陈发生的符合医保目录范围内的大病医疗支出为60000元，小陈和妻子在婚后贷款买房一套，属于首套住房贷款，正在还款中。不定项选择题2.小陈本年度发生的大病医疗支出可选择由()扣除。A.子女B.配偶C.父母D.本人 正确答案：BD参考解析：大病医疗支出。在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录
24、范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。综上所述。本题应选BD。（1）6月为B公司制图取得收入30000元；（2）8月将一项外观设计专利给C公司使用，取得收入2000元；已知：小陈父母均已超过了60周岁，小陈有一个妹妹，当年小陈发生的符合医保目录范围内的大病医疗支出为60000元，小陈和妻子在婚后贷款买房一套，属于首套住房贷款，正在还款中。不定项选择题3.关于住房贷款利息支出专项附加扣除的说法，正确的有()。A.小陈每月扣除
25、1500元B.小陈可以扣30年C.小陈每月扣除2000元D.小陈每月抵扣1000元 正确答案：D参考解析：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。（1）6月为B公司制图取得收入30000元；（2）8月将一项外观设计专利给C公司使用，取得收入2000元；已知：小陈父母均已超过了60周岁，小陈有一个妹妹，当年小陈发生的符合医保目录范围内的大病医疗支出为60000元，小陈和妻子在婚
26、后贷款买房一套，属于首套住房贷款，正在还款中。不定项选择题4.小陈6月份取得的制图收入应预扣预缴个人所得税()元。A.6000B.2600C.4800D.5200 正确答案：D参考解析：收入额：劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额；减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。预扣预缴应纳税所得额=30000（1-20%）=24000，查表可知适用税率为30%，速算扣除数为2000；应预扣预缴个人所得税=2400030%-2000=5200（1）6月为B公司制图取得收入30000元；（2）8
27、月将一项外观设计专利给C公司使用，取得收入2000元；已知：小陈父母均已超过了60周岁，小陈有一个妹妹，当年小陈发生的符合医保目录范围内的大病医疗支出为60000元，小陈和妻子在婚后贷款买房一套，属于首套住房贷款，正在还款中。不定项选择题5.小陈8月份将外观设计专利给C公司使用取得的收入应预扣预缴个人所得税()元。A.240B.200C.400D.320 正确答案：A参考解析：收入额：特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；减除费用：预扣预缴税款时，特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。应纳税所得额：特许权使用费所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。适用20%的比例预扣率。应预扣预缴个人所得税=（2000-800）*20%=240