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1、4、具体审计计划一一依据总体审计策略制定的，对实施总体审计策略所需的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规 划和说明。包括：风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、其他审计程序5、其他相关要求：审计过程中对计划的更改（计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿整个审计业务中） 指导、监督与复核（对项目组的成员工作，影响因素：被审计单位的规模和复杂程度，审计领域，重大错报风险，项目组成 员的素质和专业胜任能力）对计划审计工作的记录（内容：总体审计策略、具体审计计划、计划的重大修改等记录）与 治理层和管理层的沟通。一、审计证据一一是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，
2、包括财务报表依据的会计记录中含 有的信息和其他信息。内部证据一一由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由 被审计单位编制和提供的有关书面文件。外部证据一一是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。虽然一般情况下外部证据的可靠性高于内部证据，但是审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师 还是需要大量的内部证据来支持审计结论。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。2、审计证据数量与质量特性一一审计证据的充分性和适当性审计证据的充分性一一审计证据的数量足以支持注会的审计意见。（所
3、需证据的最低数量要求）考虑因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注会及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错报或舞弊、审计证 据质量、总体规模与特征审计证据的适当性-一是对审计证据质量的衡量。相关性和可靠性1 .相关性一一注会只能利用与审计目标相关联的审计证据来证实被审计单位所认定的事项。2 .可靠性一一审计证据的可信程度4、获取审计证据的审计程序审计程序类型-按目的划分 .风险评估程序一一了解被审计单位及其环境 .控制测试一一A.在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 .实质性程序一一A.细节测试B.实质性分析程
4、序二、审计工作底稿一一注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的 记录。是审计证据的载体目的：提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 提供证据证明其按照中国注会审计准则的规定执行了审计工作。2、对审计工作底稿实施控制程序的目的：安全保管并对其保密 保证其完整性 便于其使用和检索按照规定的时间保存3、审计工作底稿的存在形式一一以纸质、电子或其他介质存在，文字应当使用中文。可以同时使用其他文字4、确定审计工作底稿的因素：审计程序的性质 已识别的重大错报风险审计的范围已获取审计证据的重要程度 已识别的例外事项的性质和范围使用的审计方法和工具5、要素：被
5、审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计结论审计标识及其说 明、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明事项7、需要变动情形：1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得到了恰当的审计结论，但审 计工作底稿的记录不够充分。2.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师 得出新的结论。风险评估程序：1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员2.实施分析程序3.观察和检查了解被审计单位及其环境：1 .行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.被审计单位的性质3 .被审计单位对会
6、计政策的选择和运用4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险5.被审计单位财务业绩的衡量和评价6 .被审计单位内部控制了解被审计单位内部控制一一评价控制的设计、获取控制设计和执行的审计证据、了解内部控制与测试控制运行的有效性的 关系。方法有：询问、观察、检查和穿行测试内部控制一一被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由沿理层、管理层和 其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制的要素：L控制环境2.风险评估过程3.信息系统与沟通4.控制活动5.对控制的监督注册会计师应当实施以下风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据：1.询问被审计单位的人员2.观察
7、特定控制的应用3.检查文件和报告4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）内部控制的局限性（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效（2）可能由于两个或更多的员 进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避二、识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险识别和评估重大错报风险的审计程序：1、在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、 列报2、将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系3、考虑识别的风险是否重大。4、考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性（三）识别两个层次的重大错报风险一一报表层次（控制环境）、认定层
8、次（业务层面内控、业务活动）特别风险一一确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，此类风险称之为特别风险。（-）确定特别风险时应考虑的事项：风险是否属于舞弊风险、风险是否属与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重 大变化有关、交易的复杂成度、风险是否涉及重大的关联方交易、财务信息计量的主观程度、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易2、下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷：（1）注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没 有发现这些重大错报（2）控制环境薄弱（3）存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施1.向项目组
9、强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要 性;2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;3.提供更多的督导；4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作 出总体修改。4鲁认城层次重大错报风险的进一步审计程序1、进一步审计程序的性质一一进一步审计程序的目的和类型。2进一步审计程序的目的：通过控制测试以确定内部控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认 定层次的重大错报.2 .进一步审计程序的类型：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序.3、控制测试一一测试控制运行的
10、有效性获取控制是否有效运行的审计证据的方法：控制在所审计期间的不同时点是如何运行的控制是否得到一贯执行控制由 谁执行控制以何种方式运行控制测试并非在任何情况都需要实施,实施的情况有：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效地仅实 施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。控制测试的性质一一控制测试所使用的审计程序的类型及其组合（即方法）方法有：询问、观察、检查和穿行测试、重新执行（最可靠）控制测试的范围：指某项控制活动的测试次数。影响因素：控制执行的频率，成正比控制运行的有效时间长度 控制运行有效性的程度获取的审计证据的范围控 制的语气偏差审计证据的相关性和可靠性4、实质性
11、程序一一是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序的性质一一实质性程序的类型及其组合。实质性程序基本类型包括细节测试和实质性分析程序。细节测试一一对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试。实质性分析程序一一分析程序，通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用做实质性程序，即用以识别各类交易、 账户余额、列报及相关认定是否存在错报。范围：重大错报风险、控制测试结果销售交易的内部控制和控制测试：1.适当的职责分离2.正确的授权审批3.充分的凭证和记录4.按月寄出对账单5.内部核查 程序应收账款的实质性程序：1,取得或编制应收账款明细表2.检
12、查涉及应收账款的相关财务指标3.检查应收账款账龄分析是否 正确4.向债务人函证应收账款5.确定已收回的应收账款金额6.对未函证应收账款实施替代审计程序7.检查坏账的确认和处 理8.抽查有无不属于结算业务的债权9.检查贴现、质押或出售10.对应收账款实施关联方及其交易审计程序固定资产的内部控制：1.固定资产的预算制度2.授权批准制度3.账簿记录制度4.职责分工制度5.固定资产的处置制度6. 定期盘点制度应付账款的实质性程序：1,获取或编制应付账款明细表，复核加计并与报表数、总账数和明细账合计数核对2.进行分析程序3 .函证应付账款4.查找未入账的应付账款5.检查应付账款长期挂账的原因编制存货监盘
13、计划时的审计程序：1 .了解存货的内容、性质、各存货项目的重要性程度及存放场所2.了解与存货相关的内部 控制3.评估与存货相关的重大错报风险和重要性4.查阅以前年度存货监盘工作底稿5.考虑实地查看存货的存放场所6.考虑 是否利用专家的工作7.复核或与其他管理层讨论其存货监盘计划存货监盘程序：1.观察程序2.检查程序3.需要特别关注的情况：存货的移动情况、存货的状况、存货的截止4.对特殊类型 存货的监盘期.存货余额的审计：查阅前任注会的工作底稿2.复核上期存货盘点记录3.检查上期存货交易记录4.运用毛利百分比法等 进行分析银行存款的实质性程序：L核对银行存款日记账与总账的余额2.实施分析性程序3.取得并检查银行存款余额调节表4.函证 银行存款余额5.抽查大额银行存款收支的原始凭证6.检查银行存款收支的正确截止7.检查披露审计报告一一注会根据中国注会审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文 件。作用：鉴证、保护、证明的作用非标准审计报告一一指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审 计报告