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1、资产评估师-资产评估相关知识-基础练习题-第1部分会计知识-第5章收入、 费用和利润单选题1.甲企业2X19年11月1日销售一批商品，并于当日收到面值6000 元、期限3个月、不带息的银行承兑（江南博哥）汇票一张。12月31日，该应 收票据的账面价值为（）元。A. 6000B. 6025C. 6050D. 6075正确答案：A参考解析：应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的，该票据在12 月31号的账面价值不变，所以其账面价值是6000元。单选题2. 2X20年11月31日，甲企业库存A商品的账面余额为300万元，已 计提存货跌价准备50万元，2X20年12月4日，甲企业将A商品的80
2、%对外出 售，售价（不含增值税）为230万元，增值税销项税额为29. 9万元，收到款项 存入银行，不考虑其他因素，甲企业出售A商品对2X20年度利润总额影响的 金额为0万元。A. 30B. -10C. 59. 9D. 19.9正确答案：A参考解析：出售该项商品的会计处理如下：借：银行存款259. 9贷：主营业务收入230应交税费应交增值税（销项税额）29.9借：主营业务成本（300X80%） 240贷：库存商品240借：存货跌价准备（50X80%） 40贷：主营业务成本40所以对利润总额的影响金额= 230 （300-50） X80%=30 （万元）。单选题4.下列折旧费用中，应计入“管理费用
3、”的是（）。A.财务部门专用办公设备折旧费用B.销售网点专用办公设备折旧费用C.租入专用生产线的折旧费用D.制造车间设备折旧费用正确答案：A参考解析：财务部门专用的办公设备的折旧费用计入管理费用。变化，不考虑其他因素，2X21年利润表应列示的所得税费用金额（）万元。A. 15480B. 16100C. 15500D. 16120正确答案：C参考解析：所得税费用= 15800 （320-20） =15500 （万元）单选题28.甲企业为乙企业的母公司，20X7年12月31日，甲企业在编制合 并财务报表时，甲企业与乙企业各自的个别财务报表直接相加的营业收入为 22000万元，其中包括20X7年度乙
4、企业将其生产的设备销售给甲企业确认的收 入，甲企业取得该设备后将其作为固定资产核算，乙企业销售价格为1000万 元，成本为800万元，不考虑其他因素。甲企业合并财务报表中营业收入应填 列的金额为0万元。A. 21000B. 22000C. 21800D. 22200正确答案：A参考解析：乙企业向甲企业销售设备确认的收入1000万元，在合并报表中应予 以抵销，因此合并报表营业收入列示金额= 22000 1000 = 21000 （万元）。单选题29.某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使 用50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可 靠计量，大地公司
5、取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。A.无偿取得，不需要确认B.按照名义金额1元计量C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量 正确答案：B参考解析：与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货 币性资产。企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量， 公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。单选题30.企业采用总额法对政府补助进行核算。企业取得的、用于购建或以 其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递 延收益，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期摊销，分次
6、计入以 后各期的会计科目是（）。A.管理费用B.财务费用C.其他收益D.营业外收入正确答案：c参考解析：采用总额法核算时，企业应当将其递延收益分摊计入当期损益(其 他收益)。单选题31.甲公司2X21年将一项商品组合(A商品、B商品和C商品)销售 给乙公司，A商品单独售价为60万元，B商品单独售价为90万元，C商品单独 售价为50万元。组合中的三项商品构成三项单项履约义务。甲公司按照180万 元的价格销售给乙公司，给予其20万元的合同折扣。假定有证据表明，该项合 同折扣仅与A商品和B商品相关。不考虑其他因素，甲公司下列处理正确的是 OoA.销售A商品应确认收入60万元B.销售B商品应确认收入7
7、8万元C.销售C商品应确认收入45万元D.销售该项商品组合合计应确认收入200万元正确答案：B参考解析：销售该项商品组合合计应确认收入180万元，其中：销售A商品应 确认收入=(180- 50) X60/ (60 + 90) =52 (万元)，销售B商品应确认收 入=(180 50) X90/ (60 + 90) =78 (万元)，销售C商品应确认收入50 万元。单选题32.甲公司2X21年3月5日销售自产的2台A设备，单价为50万 元，款项尚未收到。销售合同约定，应于合同签订当日交付2台A设备，且在 交付起1个月内没有任何质量问题再支付款项。假定设备控制权交付时转移给 客户。假定不考虑其他因
8、素，甲公司2X21年3月5日的会计处理正确的是 OoA.应确认应收账款100万元B.应确认合同资产100万元C.应确认收入50万元D.不应确认销售收入正确答案：B参考解析:由于交付设备时，设备控制权转移给客户，但是甲公司不能获得无 逐件收款的权利，因此甲公司应于交付A设备时确认收入和合同资产100万 元，选项B正确。多选题L下列有关负债计税基础的确定中，正确的有()。A.企业因提供产品质量保证服务于当期确认了 100万元的预计负债，则该预计 负债的账面价值为100万元，计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债200万元,则该项预计负债的账面价值为200 万元，计税基础为0C.企业收到客户的
9、一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为合 同负债反映，但税法角度该笔款项已计入当期应纳税所得额，则合同负债的账 面价值为100万元，计税基础为0D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除， 则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础为100万元E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元 正确答案：ACDE参考解析：选项B,债务担保的相关支出未来期间不得税前扣除，因此其计税基 础为200万元。多选题2.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有()。A.企业购入固定资产，会计采用年数总和法计提折旧，税法规
10、定采用直线法计 提折旧，会计和税法的折旧年限一致、预计净残值均为0B.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计 提减值准备D.企业购入其他权益工具投资，购入当期期末公允价值大于其初始确认金额E.企业对本期购入的存货计提存货跌价准备正确答案：CD参考解析：选项A,会导致固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时 性差异；选项B,由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初 始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时 性差异；选项C,使用寿命不确定的无形资产，在持有期
11、间不需要进行摊销，税 法上按照规定的年限进行摊销，在企业没有计提减值准备的情况下，会导致账 面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D,会使资产账面价值大于 其计税基础，产生应纳税暂时性差异。选项E,计提存货跌价准备，减少存货账 面价值，资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。多选题3.下列有关负债计税基础的确定中，正确的有()。A.企业因提供产品质量保证服务于当期确认了 100万元的预计负债，则该预计 负债的账面价值为100万元，计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200 万元，计税基础为0C.企业收到客户的一笔款项100万元，
12、因不符合收入确认条件，会计上作为合 同负债反映，但税法角度该笔款项己计入当期应纳税所得额，则合同负债的账 面价值为100万元，计税基础为0D.企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除， 则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础为100万元E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，其计税基础为150万元 正确答案：ACDE参考解析：选项B,债务担保的相关支出未来期间不得税前扣除，因此其计税基础为200万元。多选题4.下列各项中，不通过财务费用核算的有()。A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业计提短期借款的利息D.企业销
13、售商品时发生的现金折扣E.出租无形资产计提的摊销正确答案：ADE参考解析：选项A,企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从 溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价发行股票或溢价金额不足以 抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项B,企业支付的 银行承兑汇票手续费应该计入财务费用；选项C.计提时计入财务费用；选项 D,企业销售商品时发生的现金折扣应该冲减营业收入；选项E,应计入其他业 务成本。多选题5.企业对于在某一时段内履行的履约义务，其收入的确认方式表述正 确的有()。A.企业应当选取恰当的方法来确定履约进度，在该时间段内按照履约进度确认 收入，履约进度不能
14、合理确定的除外B.企业按照履约进度确认收入时，通常应当在资产负债表日按照合同的交易价 格总额乘以履约进度，确认为当期收入C.企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度D.当履约进度不能合理确定时，企业不确认收入E.当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应 当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止 正确答案：ACE参考解析：企业按照履约进度确认收入时，通常应当在资产负债表日按照合同 的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额， 确认为当期收入，选项B不正确；当履约进度不能合理确定时，企业已经发生 的成本预计
15、能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履 约进度能够合理确定为止，选项D不正确。多选题6.企业按照企业会计准则第14号一一收入准则确认收入时，可能 借记的会计科目有()。A.合同履约成本B.应收账款C.合同资产D.合同负债E.应收票据正确答案：BCDE参考解析：选项A,企业发生合同履约成本时，借记“合同履约成本”科目，贷 记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等科目，收入的确认不会涉 及借记本科目。多选题7.如果已确认的政府补助需要退回，针对企业在需要退回的当期所应 做的会计处理，下列说法正确的有()。A.初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值B.存在尚未摊
16、销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当 期损益C.初始确认时没有冲减相关资产账面价值，也没有计入递延收益的，则应将退 回资金直接计入当期损益D.企业需要退回的资金均应当计入营业外支出E.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积 正确答案：ABC参考解析：已确认的政府补助需要退回的，企业应当在需要退回的当期分情况 处理：(1)初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值；(2) 存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期 损益，不应当计入资本公积，选项E不正确；(3)属于其他情况的，直接计入 当期损益，不应当均计入营业外
17、支出，选项D不正确。多选题8.下列各项中，属于收入确认的步骤的有()。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务E.履行每一单项履约义务时确认收入正确答案：ABE参考解析：收入的确认和计量大致分为五步：一是识别与客户订立的合同；二 是识别合同中的单项履约义务；三是确定交易价格；四是将交易价格分摊至各 单项履约义务；五是履行每一单项履约义务时确认收入。其中第一步、第二步 和第五步属于收入的确认，第三步和第四步属于收入的计量。多选题9.企业在履行了与客户之间合同中的履约义务时确认收入的，其与客 户之间的合同需要满足的条件包括()。A.合同
18、各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质E.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回正确答案：ABCDE参考解析：企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在履行 了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入：一是合同各 方已批准该合同并承诺将履行各自义务；二是该合同明确了合同各方与所转让 商品相关的权利和义务；三是该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款； 四是该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时 间分布或金额；五是企业因向
19、客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。多选题10.下列关于合同取得成本的相关表述，正确的有()。A.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同履约成本确 认为一项资产B.增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本C.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，应当 在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担D.合同取得成本应于发生时计入当期损益E.企业发生的不能直接归属于该合同的支出，不属于为取得合同的增量成本 正确答案：BCE参考解析：选项A,企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为 合同取得成本确认为一项资产；选项D,合同取得成本摊销期
20、限不超过一年的， 可以在发生时计入当期损益。共享题干题甲公司为一家工业企业，主营业务为机械设备的制造，2X21年发生业务如 下：(1) 1月15日，甲公司向乙公司销售其自行制造的一台A设备和一台B设备， 合同售价为640万元。其中A设备单独售价为500万元，成本为400万元；B设 备单独售价为300万元，成本为180万元。两项设备均构成单项履约义务，且 有证据表明该折扣不单独归属于一项设备。销售协议约定，当日甲公司向乙公 司交付A设备和B设备，只有在两项设备1个月后均不存在质量问题时，甲公 司才有权收取合同价款。假定设备的控制权于设备交付时转移给客户。(2) 2月15日，甲公司A设备和B设备均
21、未发生质量问题。2月20日，乙公 司向其支付240万元销售价款，但由于资金运转问题，乙公司未向其支付剩余 款项。(3) 2X21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余货款，甲公司采用备抵法 核算坏账损失，估计该笔应收账款的预期信用损失约等于其余额的6%o其他资料：假定“应收账款”科目2X21年期初余额均为0,不考虑其他事项影 响，不考虑增值税等其他因素。不定项选择题L甲公司2X21年1月15日确认收入的相关会计处理，表述正 确的是()。A.甲公司不应确认A设备和B设备销售收入B.甲公司应确认A设备销售收入400万元，不应确认B设备销售收入C.甲公司不应确认A设备销售收入，应确认B设备销售收入24
22、0万元D.甲公司应确认A设备销售收入400万元，应确认B设备销售收入240万元 正确答案：D参考解析：A设备应分摊的交易价格= 640X500/ (500 + 300) =400 (万元)， B设备应分摊的交易价格= 640X300/ (500 + 300) =240 (万元)，由于设备于 交付时控制权转移，并且甲公司在设备不存在质量问题时才获得无条件收款 权，因此2X21年1月15日，应确认A设备和B设备销售收入，以及合同资 产。(1) 1月15日，甲公司向乙公司销售其自行制造的一台A设备和一台B设备， 合同售价为640万元。其中A设备单独售价为500万元，成本为400万元；B设 备单独售价
23、为300万元，成本为180万元。两项设备均构成单项履约义务，且 有证据表明该折扣不单独归属于一项设备。销售协议约定，当日甲公司向乙公 司交付A设备和B设备，只有在两项设备1个月后均不存在质量问题时，甲公 司才有权收取合同价款。假定设备的控制权于设备交付时转移给客户。(2) 2月15日，甲公司A设备和B设备均未发生质量问题。2月20日，乙公 司向其支付240万元销售价款，但由于资金运转问题，乙公司未向其支付剩余 款项。(3) 2X21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余货款，甲公司采用备抵法 核算坏账损失，估计该笔应收账款的预期信用损失约等于其余额的6%o 其他资料：假定“应收账款”科目2X21
24、年期初余额均为0,不考虑其他事项影 响，不考虑增值税等其他因素。不定项选择题2.甲公司2X21年1月15日应进行的账务处理，表述正确的是 OoA.应借记“合同资产” 400万元，贷记“主营业务收入” 400万元B.应借记“合同资产” 640万元，贷记“主营业务收入” 640万元C.应借记“应收账款” 640万元，贷记“主营业务收入” 640万元D.应借记“应收账款” 400万元，贷记“主营业务收入” 400万元正确答案：B参考解析：当日账务处理为：借：合同资产一一A设备400B设备240贷：主营业务收入640(1) 1月15日，甲公司向乙公司销售其自行制造的一台A设备和一台B设备， 合同售价为
25、640万元。其中A设备单独售价为500万元，成本为400万元；B设 备单独售价为300万元，成本为180万元。两项设备均构成单项履约义务，且 有证据表明该折扣不单独归属于一项设备。销售协议约定，当日甲公司向乙公 司交付A设备和B设备，只有在两项设备1个月后均不存在质量问题时，甲公 司才有权收取合同价款。假定设备的控制权于设备交付时转移给客户。(2) 2月15日，甲公司A设备和B设备均未发生质量问题。2月20日，乙公 司向其支付240万元销售价款，但由于资金运转问题，乙公司未向其支付剩余 款项。(3) 2X21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余货款，甲公司采用备抵法 核算坏账损失，估计该笔应收
26、账款的预期信用损失约等于其余额的6%o 其他资料：假定“应收账款”科目2义21年期初余额均为0,不考虑其他事项影 响，不考虑增值税等其他因素。不定项选择题3.下列关于甲公司2X21年2月15日的相关会计处理，表述正 确的是()。A.应确认销售收入240万元B.应确认应收账款640万元C.应冲减合同资产640万元D.应冲减合同资产400万元正确答案：BC参考解析：企业取得无条件收款权时，借记“应收账款”等科目，贷记“合同 资产”科目。当日会计处理为：借：应收账款640贷：合同资产640(1) 1月15日，甲公司向乙公司销售其自行制造的一台A设备和一台B设备， 合同售价为640万元。其中A设备单独
27、售价为500万元，成本为400万元；B设 备单独售价为300万元，成本为180万元。两项设备均构成单项履约义务，且 有证据表明该折扣不单独归属于一项设备。销售协议约定，当日甲公司向乙公 司交付A设备和B设备，只有在两项设备1个月后均不存在质量问题时，甲公 司才有权收取合同价款。假定设备的控制权于设备交付时转移给客户。(2) 2月15日，甲公司A设备和B设备均未发生质量问题。2月20日，乙公 司向其支付240万元销售价款，但由于资金运转问题，乙公司未向其支付剩余 款项。(3) 2X21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余货款，甲公司采用备抵法 核算坏账损失，估计该笔应收账款的预期信用损失约等于其
28、余额的6%o 其他资料：假定“应收账款”科目2X21年期初余额均为0,不考虑其他事项影 响，不考虑增值税等其他因素。不定项选择题4.甲公司2X21年3月末“应收账款”科目余额为()万元。A. 400B. 376C. 601.6D. 640正确答案：B参考解析：甲公司2义21年3月末“应收账款”科目余额=(640-240)一 (640-240) X6%=376 (万元)(1) 1月15日，甲公司向乙公司销售其自行制造的一台A设备和一台B设备， 合同售价为640万元。其中A设备单独售价为500万元，成本为400万元；B设 备单独售价为300万元，成本为180万元。两项设备均构成单项履约义务，且 有
29、证据表明该折扣不单独归属于一项设备。销售协议约定，当日甲公司向乙公 司交付A设备和B设备，只有在两项设备1个月后均不存在质量问题时，甲公 司才有权收取合同价款。假定设备的控制权于设备交付时转移给客户。(2) 2月15日，甲公司A设备和B设备均未发生质量问题。2月20日，乙公 司向其支付240万元销售价款，但由于资金运转问题，乙公司未向其支付剩余 款项。(3) 2X21年3月末，甲公司仍未收到乙公司的剩余货款，甲公司采用备抵法 核算坏账损失，估计该笔应收账款的预期信用损失约等于其余额的6%o 其他资料：假定“应收账款”科目2X21年期初余额均为0,不考虑其他事项影 响，不考虑增值税等其他因素。不
30、定项选择题5.甲公司因上述事项影响2X21年第一季度营业利润的金额为() 万元。A. 36B. -24C. 60D. 616正确答案：A参考解析：因上述事项影响2X21年第一季度营业利润的金额= 640 (400 + 180) - (640-240) X6% = 36 (万元) 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税 税率为13%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为 25%o产品销售成本按经济业务逐项结转。2X21年度甲公司发生如下经济业务 事项：(1) 5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销 售成本为4800
31、0元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值 税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲 公司按售价的10%向丙公司支付手续费，丙公司不拥有该批产品的控制权。该批 产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。(3) 6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。 当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款 项尚未支付给甲公司。
32、甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发 票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产 品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。(6)假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣 除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事 项。不定项选择题6.根据资料(1)和资料(3),下列说法中正确的是()。A.5月1日，销售A产品应确认的主营业务收入为92800元B. 5月1日，销售A产品应确认的应收账款为76840元C.6月10日，因部分A产品被退回
33、，确认减少主营业务收入34000元D.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款38420元正确答案：BCD参考解析：5月1日：借：应收账款76840贷：主营业务收入80000X (1-15%) 68000应交税费应交增值税(销项税额)8840借：主营业务成本48000贷：库存商品480006月10日：借：主营业务收入(68000/1600X800) 34000应交税费应交增值税(销项税额)(34000X13%) 4420贷：应收账款38420借:库存商品(48000/1600X800) 24000贷：主营业务成本24000(1) 5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80
34、000元，产品销 售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值 税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲 公司按售价的10%向丙公司支付手续费，丙公司不拥有该批产品的控制权。该批 产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。(3) 6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。 当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣 减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产
35、品全部售出，款 项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发单选题5. 2X18年2月26日，甲企业销售一台设备给乙企业，商品销售价款 为10000元，增值税税额为1300元。经协商，如果在15日内付款，甲企业给 予乙企业2%的现金折扣，销售当日，甲企业经评估后认为客户预计不会享受该 现金折扣。3月5日，乙企业支付货款，下列有关甲企业发生的现金折扣的会计 处理中，正确的是0。A.计入当期财务费用B.计入主营业务成本C.计入当期销售费用D.冲减主营业务收入正确答案：D参考解析：现金折扣实际发生时，应相应调整营业收入，不影响财务费用。单选题6.20X6年口月1日，某企业接受
36、一项安装工程，预计安装期16个 月，合同总价款为1000万元，合同预计总成本800万元，截至20X7年12月 已预收800万元，余款在合同安装完成后1个月内收取。假定该交易属于某一 时段履行的义务，该合同履约进度与时间比例相同。20X7年底该企业就该安装 工程确认的收入为()万元。A. 750B. 800C. 875D. 1000正确答案：A参考解析：安装工程应确认的收入=1000/16X12 = 750 (万元)。单选题7. 2X20年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该 合同为固定造价合同，合同总金额为1200万元。工程自2X20年5月开工，预 计2X22年3月完工。甲公司
37、2X20年实际发生成本324万元，结算合同价款 300万元；至2X21年12月31日止累计实际发生成本1020万元，结算合同价 款500万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为1080万元，因工人工资调整 及材料价格上涨等原因，2X21年年末预计合同总成本为1275万元。假定该交 易属于某一时段履行的义务，甲公司采用已发生成本占预计发生总成本的比例 0定履约进度。2X21年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为。万 y L oA. 0B. 15C. 60D. 75正确答案：B参考解析：2X21年12月31日的履约进度=1020/1275X 100%=80%,所以2义 21年12月31日应确
38、认的预计损失=(1275-1200) X (1-80%) =15 (万票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产 品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。(6)假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣 除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事 项。不定项选择题7.根据资料(2)和资料(4),下列说法中正确的是0。A.委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入120000元B.甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入120
39、000元C.向丙公司支付的代销手续费时，应确认销售费用12000元D.甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认应收账款金额为135600元正确答案：BC参考解析：委托代销安排下，企业应当评估受托方在企业向其转让商品时是否 已获得对该商品的控制权，如果没有，企业不应在此时确认收入，通常应当在 受托方售出商品时确认销售商品收入；受托方应当在商品销售后，按合同或协 议约定的方法计算确定的手续费确认收入。收到丙公司的代销清单时，甲公司 应确认应收账款=120000 + 120000X13%120000X10%=123600 (元)。因 此，选项AD错误。(1) 5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销
40、售价格为80000元，产品销 售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值 税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲 公司按售价的10%向丙公司支付手续费，丙公司不拥有该批产品的控制权。该批 产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。(3) 6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。 当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣 减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已
41、将代销的C产品全部售出，款 项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发 票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产 品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。(6)假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣 除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事 项。不定项选择题8.根据上述资料，甲公司2X21年度的主营业务收入为()元。A. 86000B. 34000C. 154000D. 188000正确答案：C参考解析：主营业
42、务收入=资料（1） 68000 资料（3） 34000 +资料（4）120000 = 154000 （元）o（1） 5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销 售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值 税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲 公司按售价的10%向丙公司支付手续费，丙公司不拥有该批产品的控制权。该批 产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。（3） 6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件
43、。 当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣 减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款 项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发 票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产 品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。（6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣 除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事 项。不定项选
44、择题9.根据上述资料，甲公司应确认的营业利润金额为（）元。A. 38220B. 42220C. 50220D. 14220正确答案：A参考解析：主营业务收入= 154000 （元）：主营业务成本=资料（1） 48000 + 资料（4） 66000-资料（3） 24000 = 90000 （元）；营业利润=主营业务收入 154000 一主营业务成本90000 资料（5）税金及附加（2100 + 900） 资料（5）管理费用6780 资料（5）信用减值损失4000 资料（4）销售费用12000 = 38220 （元）o（1） 5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销
45、 售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值 税专用发票。产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲 公司按售价的10%向丙公司支付手续费，丙公司不拥有该批产品的控制权。该批 产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。(3) 6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。 当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣 减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款
46、项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发 票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。(5)用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。销售产 品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。(6)假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣 除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事 项。不定项选择题10.根据上述资料，甲公司2X21年的应交所得税为()元。A. 9555B. 3555C. 12555D. 10555正确答案：D参考解析：利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=
47、 38220 + 0 0 = 38220 (元)，应纳税所得额= 38220+4000 = 42220 (元)，应交所得税= 42220X25%= 10555 (元)。借：所得税费用10555贷：应交税费应交所得税10555元)。单选题8.甲企业为增值税一般纳税人，20X7年1月17日，甲企业销售M产 品，开出的增值税专用发票注明的价款为150000元，增值税税额为19500元， 其成本为160000元，已计提跌价准备20000元。不考虑其他因素，甲企业销售 M产品影响当期损益的金额为()元。A. 29500B. 9500C. 10000D. -10000正确答案：C参考解析：影响当期损益的金额=营业收入150000 营业成本(160000 20000) =10000 (元)o单选题9.甲企业20义9年2月1日收到财政部门拨付的用于购建A生产线的 专项政府补助资金600万元，并存入银行。20X9年2月1日企业用该政府补购 建A生产线。20X9年8月10日该A生产线达到预定可使用状态，并投入使 用；该生产线支出总额为900万元。甲企