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1、事业单位内吾照制的问题与对策事业单位加强内部控制，可有效约束及防范资产管理风险，防止国有资产流 失，并有助于提升事业单位整体管理能力，树立良好的社会形象。而实际上，目 前很多事业单位在内部控制工作开展中还存在一系列问题，主要体现在内控意识、 控制制度、监督评价以及内控方法等方面，需要相关单位深入分析问题发生原因， 并探索问题解决对策，不断提升内部控制水平，推进事业单位良性发展。二、内部控制的概述事业单位开展内部控制工作，主要目的是高效实现运营目标，通过一系列自 我规划、约束、调整等管理方法，维护资产完整与安全，保证财务信息可靠与真 实，充分满足单位运营发展要求，使各项活动的开展更具经济效益性。
2、事业单位在内部控制中，主要包含以下要素：1.控制环境。在事业单位内控 工作开展中，内控环境属于重要基础要素，直接影响着其他控制要素能否发挥作 用，而且内控环境是内控机制实施的基础,涉及到单位管理文化、人力资源政策、 组织机构权责分配等内容；2.风险评估。单位在内部控制中进行风险评估，主要 是分析及预测管理期间可能出现的不利因素，同时结合相关风险合理制定解决方 案，在内部控制中建立风险评估体系，可有效防范单位多项风险，促进单位规范、 有序的运行；3.控制活动。在事业单位内部控制中，控制活动是实现经济效益、 社会效益等相关活动的总称，要求内控活动和单位各项管理活动相匹配，以有效 地通过内部控制管理
3、控制单位经营管理及资金管理等环节；4.信息沟通。在内部 控制中要做好信息沟通，充分整理单位各项信息，传递给有需要的工作者，保证 单位各层级人员可有效联络及顺利沟通；5.监督。要求事业单位在内部控制期间 同步落实监督措施，制定完善监督机制，并要对内控工作问题及处理过程进行整 理，出具书面报告1。三、事业单位内部控制的问题（一）内部控制意识弱虽然近年来财政部门不断加大对事业单位的内部控制宣导力度，不过依旧有 很多事业单位对内部控制工作缺乏正确认识和深刻理解，特别是单位领导缺乏基 本的内控管理知识，不能正确地认识到内控在单位管理中的价值与地位，觉得内 部控制就是管钱、管人、管事。还有部分领导会将内部
4、控制片面地视为人事办公 部门或财务部门的任务，和其他业务部门不相关，这种错误的认识不仅难以使领 导在内部控制工作中发挥有效的监督控制作用，也影响其他部门在内部控制中的 参与及配合。同时，行政事业单位在内部控制机构设置方面存在不足，主要是受 到人员编制限制，内部控制岗位设置存在不合理之处，未严格落实不相容岗位相 分离机制，存在一人兼多职情况，未充分发挥分离制约作用，容易导致内控管理 中无法清晰地确定各方责任，并且漏洞百出2。（二）缺乏完善的内部控制制度由于一些行政事业单位的领导缺乏基础的内控知识，对内部控制的了解不够 全面，认为只需要制定并实施资产管理制度、财务管理制度以及廉政风险防控制 度等即
5、可发挥监督控制作用，未单独制定内部控制制度。还有部分事业单位虽也 建立内部控制制度，但在制度制定中会照搬照抄上级主管部门有关规定及制度内 容，未和本单位实际情况及具体工作相结合，导致制度缺乏针对性，并使所制定 的内控制度成为摆设，难以充分发挥其在内部管理当中的监督控制作用。这种内 部控制制度只为应付检查，停留在纸面上，使得内部控制工作敷衍了事，难以获 得理想的管理效果。还有部分事业单位的领导缺乏风险意识，会随意地设置内部 控制岗位，而相应岗位工作人员其专业素养有待提升，工作主动性也不强，即便 单位会制定内部控制制度，但相关工作人员却不严格遵守有关规章制度行事，制 度执行弱化，使得单位内控工作缺
6、乏操作性，并导致内控执行未落到实处，无法 发挥其监督作用，影响内控质量及效率。（三）未建立内控监督评价体系科学建立内控监督评价体系，可为提高单位内控效果提供重要保障。在内部 控制相关工作开展中，联合运用合理的监督手段和科学的评价方法，可及时发现 单位内部控制管理中的不足，及时改进与优化内部控制工作，使内控管理效率及 质量不断提升。而就目前情况来看，很多事业单位运行管理中因为对内部控制缺 乏足够重视，所以未针对内部控制建立完善的监督评价体系。在内部控制工作缺 乏有效的监督及评价情况下，很难保证所实施的工作是科学有效的，也无法及时 发现内控管理的问题，针对性的予以改进，无法充分发挥内部控制在事业单
7、位运 营发展中的重要作用。（四）内控方法比较单一事业单位要做好内部控制工作，还要根据实际情况及有关规范选择合理、科 学的内部控制方法，在确保方法合理科学基础上提升内控建设成果，推进行政事 业单位良性发展。但实际上，目前很多行政事业单位在内部控制工作开展中所用方法相对单一, 而在内部控制方法形式化以及僵化情况下，虽也能对单位各项工作发挥一定监督 及控制作用，但却不能全面反馈单位内部管理和运行发展中的问题。如一些事业 单位针对财务管理工作进行内部控制，主要方法是审查财务信息及相关数据，虽 然这样也能反映出财务工作中的部分问题，但却很难全面找出财务管理期间的所 有问题，从而就不能针对现存问题采取有效
8、的优化措施，无法真正通过内部控制 优化事业单位财务管理。所以，需要在事业单位运行发展中，根据单位发展需求 以及实际情况，合理选用内部控制方法，并要紧跟时代发展，不断创新及优化内 部控制方法。四、事业单位内部控制问题解决对策（一）提升内控意识事业单位要有效加强内部控制，解决以往内控工作中的问题，首先要求单位 领导及各部门负责人增强内部控制意识，对内部控制工作给予高度重视，自觉学 习一系列专业的内控知识，并积极参与内控建设相关培训班，充分了解整个内部 控制流程。单位领导在深化认识内部控制基础上，还要向各部门传递内部控制理 念，使各部门负责人都不断增强内部控制意识，充分了解内控建设的必要性以及 重要
9、性。同时，单位领导还要安排所有员工有序参与内部控制相关专业知识培训 活动，因为内部控制工作属于完整的循环体系，单独一个部门无法完成所有的内 控工作，需要其他部门及单位所有员工积极配合，并全面参与内部控制。所以, 要让单位所有职工均充分了解内部控制工作原理和作用，逐步增强内控意识，树 立先进的内控理念，并要认识到自身的岗位职责，还要明确本职工作和内部控制 有着密切关系，在实际工作中渗透内部控制，逐步在单位内部构建起全员参与的 内部控制体系。（二）完善内控制度事业单位要有效加强内部控制建设，充分体现内部控制的职能作用，要求单 位结合长期发展需求以及实际情况完善、科学地建立内部控制制度。单位在建设
10、内部控制制度期间，要把握好以下要点：1.内部控制制度制定期间，要始终遵循 国家有关法律法规，确保在内控建设中能够有法可依，并使单位内控人员在实际 工作中能有章可循。在我国不断发展过程中，也在逐步完善有关法律法规，目前 我国立法部门已针对事业单位内控制定了一系列规范，所以单位相关工作者要在 制定内部控制制度前，深入解读国家有关法律法规，了解最新的国家政策及对事 业单位内控提出的新要求，以此为基础制定内部控制制度，保证单位内控工作始 终和党及国家政策和指导方针相符，推进事业单位良性发展；2.事业单位在制定 内控制度期间，要先全面梳理目前内控工作开展中面临的问题，结合单位发展提 点，优化制定内部控制
11、制度，从制度层面明确各部门所肩负的责任和彼此权限, 避免各部门在实际工作中发生矛盾冲突，保证内部控制工作能够顺利、有序地开 展3。另外，事业单位要认识到不同地区以及不同性质的单位有着不同的发展 特点，所以所建设的内部控制制度也会有一定差异，不能直接照搬照抄其他单位 内控制度，可适当借鉴，但是要根据本单位实际情况和现存问题逐步完善及优化 内控制度；3.在制定内控制度期间，要尽量精细化，主要可使内控制度细化到各 岗位，保证各岗位均有专门负责人，明确划分各负责人其职责，避免一旦发生问 题就相互推诿责任。通过精细化地制定内部控制制度，可使单位各部门、各岗位 员工明确自身在内控中的职责和所扮演的角色，并
12、在实际工作中认真履行个人职 责，促进员工不断提升责任感及工作积极性。（三）完善内控监督评价体系事业单位要加强内部控制，还要建立完善、科学的内控监督及评价体系，通 过有力监督，保证内控工作能有效、全面的落实，及时反馈并充分分析内控机制 及各项措施的落实情况，不断优化内控建设，推进事业单位可持续发展。单位有 关工作人员在建设内控监督及评价体系期间，要把握以下要点：1 .要结合事业单 位内控建设需求及实际发展情况，合理制定内控监督标准以及评价标准，并要使 内控评价标准和内控发展目标相一致。在确定内控监督内容时，要结合各部门其 工作职责和工作目标展开全面、全过程监督，重点监督相关部门及有关工作人员 其
13、职能履行情况，还要根据单位战略发展目标合理确定监督标准；2.要合理、科 学地选用监督及评价方法，主要应对单位所有业务实际开展情况以及具体管理进 展等展开监督及评价，由此充分反映单位内部控制工作实情，及时总结内控工作 问题，科学分析问题发生原因，有针对性地制定解决对策4。事业单位要常态 化地开展内控监督及评价工作，保证可及时发现工作问题，并在单位内部营造优 良的内控环境，促使内控工作能更顺利、高效的开展，不断提升内控水平；3. 要合理运用监督以及评价结果，可结合相关结果进一步调整及优化内控制度、内 控流程以及内控实践，通过不断强化内控建设，推进事业单位良性发展。（四）创新内部控制方法事业单位在内
14、控建设中选用有效、科学的内部控制方法，可有效提升建设成 果。为弥补以往使用单一内控方法的弊端，需要事业单位结合时代发展及实际需 求，经问题分析，不断创新与优化内部控制方法，注意结合使用多样化的内控方 法，促进内部控制水平提升。比如，事业单位在对财务管理加强内部控制期间, 就可联合使用多种内控方法：其一，可通过应用会计电算化技术，立足多个角度 和多个层次来分析财务数据；其二，可针对财务报表，以时间轴方式展开风险分 析，以充分掌握单位财务管理期间存在的各项问题，并要及时将评价及分析结果 反馈给财务管理部门，使其进一步优化财务管理方式与模式。事业单位在创新及 优化内部控制方法期间，可借鉴或参考其他单
15、位的内控方法，尤其可参考企业的 内控方法。虽然企业和事业单位存在性质上的差异，不过在内控建设方面有很多 相通之处，而且相对于事业单位，现代企业在内控建设方面更加成熟，所以事业 单位可重点借鉴我国优秀企业的内控建设经验及内控方法，不过要注意结合事业 单位发展需求及实际情况，进一步优化内控方法，保证和事业单位实际需求相符 50另外，事业单位可专门成立内控方法研究小组，结合单位实际情况，在分 析各部门特点及工作任务基础上，更有针对性地创新内部控制方法。除此以外, 事业单位要积极建立一支优秀、现代化的内控人才队伍，增强内控人员其创新意 识和工匠精神，以自主研发、借鉴经验、引进技术等方式持续丰富与创新内控方 法。五、结语在新时期环境下，事业单位要实现可持续发展，就要高度关注内部控制，通 过加强内部控制使单位运行及发展更具系统性、规范性以及效能性，并有力防控 各类风险。所以，事业单位要结合实际情况及未来发展需求，纵深开展内部控制 工作，立足战略层次看待内部控制，采取有效措施解决内部控制现存问题，不断 增强内控意识,完善内控制度,建立内控监督评价体系，并要创新内部控制方法， 有效提升单位内控水平及质量，推进事业单位可持续发展。