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1、财务管理财务会计房地产会计常见会计PAGE 财务管理财务会计房地产会计常见会计 房地产会计常见会计(一) 1、资产类主要会计科目核算： 现金 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账XX 成本类或材料类科目 贷：现金 银行存款 应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，供应出租房屋和供应劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 出售租赁商品房而应收取的未收到的款项 借：应收账款XX公司或个人 贷：主营业务收入 出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 坏账打算：确定无
2、法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种干脆转销法，二是备抵法 提取坏账打算金 借：管理费用 贷：坏账打算 发生坏账时 借：坏账打算 贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账打算 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据XX公司 贷：主营业务收入 商业汇票到期： 若为无息商业汇票 借：银行存款 贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款 贷：应收票据XX公司 财务费用 预付账款：是指房地产开发企业根据合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和
3、“预付供应单位款”两个明细科目。 预付给承包单位的工程款和备料款 借：预付账款预付承包单位款 贷：银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款预付承包单位款 贷：库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时 借：开发成本 贷：应付账款应付工程款 同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款应付工程款 贷：预付账款预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款应付工程款 贷：银行存款 预付给供应商的材料价款 借：预付账款预付供应单位款 贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款应付购货款 贷：预付账款预付供应单位款 用银行存款补付余额 借：应付账
4、款应付购货款 贷：银行存款 物资选购：主要是核算企业购入各种物资的选购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终安排的选购保管费和材料成本差异。 选购保管费：主要核算选购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、劳动爱护费、检验试验费等 材料成本差异：主要用来核算实际成本与安排成本之间的差异。 库存材料：用来核算各种为库存材料的安排成本或实际成本 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费 借：物资选购设备选购 贷：银行存款 计算与安排的采保费 借：物资选购设备选购 贷：选购保管费 选购
5、保管费的计算公式如下： 选购保管费的实际安排率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的选购保管费=实际买价和运杂费*安排率 材料验收入库 借：库存设备 贷：物资选购 订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款 借：预付账款 贷：银行存款 设备到达验收入库 借：物资选购设备选购 贷：应付账款应付购货款 冲减预付的设备货款 借：应付账款应付供货款 贷：预付账款 支付余下应付的设备材料选购款 借：应付账款 贷：银行存款 设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设 借：开发成本房屋开发 贷：库存设备 销售积压设备 借：银行存款 贷：其他业务收入 结转成本 借：其
6、他业务支出 贷：库存设备 托付加工材料：主要是核算托付外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 发出材料，托付外单位加工 借：托付加工材料 贷：库存材料 材料成本差异 加工完后验收入库 借：托付加工材料 贷：银行存款 借：库存材料XX材料 贷：托付加工材料 低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用 贷：低值易耗品 仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用 贷：低值易耗品 借：选购保管费 贷：待摊费用 开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以根据合同的条件移交购货
7、单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等 企业开发的产品，在竣工验收时 借：开发产品 贷：开发 成本 对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本 贷：开发产品 分期开发产品：应依据分期销售合同进行结算，可以依据须要设置“分期收款开发产品备查账”。 借：主营业务成本 贷：分期收款开发产品 出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时 借：出租开发产品出租产品 贷：开发产品 租金收入： 借：银行存款或
8、应收账款 贷：主营业务收入 周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转运用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目 开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房在用周转房 贷：开发产品房屋 按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房周转房摊销 其间发生的修理费用，假如金额不大 借：开发成本或开发间接费用 贷：银行存款 假如金额较大的借：待摊费用或长期盼摊费用 贷：银行存款 最终再分次摊入到有关成本费用科目 固定资产 购入的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 购入须要安装的固定资产 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 支付安装费用 借：固定资产购建支出 贷：
9、银行存款 安装完毕交付运用时 借：固定资产 贷：固定资产购建支出 自制自建的固定资产 支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 领用材料时 借：固定资产购建支出 贷：库存材料 安排建筑工人工资和福利费 借：固定资产购建支出 贷：应付工资 应付福利费 完毕建筑交付运用 借：固定资产 贷：固定资产购建支出 其他单位投资转入的固定资产 借：固定资产 贷：实收资本 累计折旧 改扩建的固定资产 借：固定资产未运用固定资产 贷：固定资产生产生用固定资产 残料变卖时 借：银行存款 贷：固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借：固定资产购建支出 贷：银行存款 工程竣工时 借：固定资产未运用
10、固定资产 贷：固定资产购建支出 交付运用时 借：固定资产生产用固定资产 贷：固定资产未运用固定资产 2、负债的主要会计科目的核算 应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发成本 贷：应付账款 以预支款抵冲应付款时 借：应付账款 贷：预付账款 补付其余款时 借：应付账款 贷：银行存款 预收账款：根据规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借：银行存款 贷：预收账款预收代建工程款 提交工程价款结算单时 借：应收账款 贷；主营业务收入 借：预收账款预收代建工程款 贷：应收账款 收回全部余款
11、 借：银行存款 贷：应收账款 应付工资 开出现金支票，发放工资 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金 结转代扣款项 借：应付工资 贷：其他应收款代扣水电费 代扣房租 月末安排工资费用 借：开发成本 开发间接费用 销售用费 管理费用 选购保管费 管理费用劳动保险费 应付福利费 应付福利费 借：开发成本 开发间接费用 销售用费 管理费用 选购保管费 贷：应付福利费 用现金支付福利费时 借：应付福利费 贷：现金 应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括 月末根据实现的经营收入计算应交税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 月末根据实现的其他业务收入计
12、算出应交纳的税金 借：其他业务支出 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船运用税 借：管理费用 贷：应交税金房产税 车船运用税 土地运用税 月末计算的所得税 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 实际交纳的税金 借：应交税金XX税 贷：银行存款 其他应交款：核算向国家交纳的教化费附加以及其他应交款 月末按规定提取教化附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款教化费附加 成本、费用主要会计科目核算 开发成本：如能确定核算对象的，干脆计入“开发成本”，主要包括： 土地征用及拆迁补偿费；前期工程费；基础设施费；建筑安装工程费；公共配套设施费，分别设置“土
13、地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可依据上述六项来设置三级明细科目 开发土地成本费用： 借：开发成本土地开发 贷：银行存款 或应付账款XX公司 安排开发的间接费用 借：开发成本土地开发 贷：开发间接费用 结转开发土地成本费用 借：开发成本房屋开发 贷：开发成本土地开发。 配套设施开发 计算公式： 某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本*配套设施预提率 配套设施费预提率=该配套设施预算成本/应负担该设施开发产品的预算成本*101% 发生的配套设施费用 借：开发成本配套设施开发 贷：开发产品 支付的配套设施开发费用 借：开发成本配套设施开发 贷：银行存款 同时领用
14、库存设备或是材料开发 借：开发成本配套设施开发 贷：库存设备或库存材料 安排应负担的开发间接费用 借：开发成本配套设施开发 贷：开发间接费用 结转配套设施开发成本 借：开发成本房屋开发 贷：开发成本配套设施开发 房屋开发过程中发生的费用 借：开发成本房屋开发 贷：银行存款 开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种 出包给外单位进行施工建立 借：开发成本房屋开发 贷：银行存款 或应付账款应付工程款 自已组织施工的借：开发成本房屋开发 贷：银行 存款 或应付账款应付工程款 应付工资 库存材料或设备 代建工程开发成本：是指企业接受其他单位托付，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程
15、费用支出 借：开发成本代建工程开发 贷：银行存款 或库存材料 或现金 结转开发的间接费用 借：开发成本代建工程开发 贷：开发间接费用 工程竣工后结转成本 借：开发成本代建工程 贷：开发成本代建工程开发 移交托付单位后，依据移交手续 借：主营业务成本代建工程结算成本 贷：开发成本代建工程 开发间接费用：所属干脆组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动爱护费、周转房摊销 发生的间接费用时 借：开发间接费用 贷：银行存款 或应付账款 或应付工资 安排开发的间接费用 借：开发成本房屋开发 贷：开发间接费用 竣工房屋开发成本的结转 借：开发产品
16、房屋 贷：开发成本房屋开发 管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用 财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用 销售费用：为销售产品或供应劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣扬费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等常常费用 发生的销售费用 借：销售费用 贷：银行存款 或应付账款 房地产会计业务-收入、利润 收入、利润的主要会计科目核算 主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施
17、销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。 由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一样，我们应当分开计算 在实现营业收入同时收到价款时 借：银行存款 贷：主营业务收入 营业收入实现前，价款收取后的。 借：应收账款 贷：主营业务收入 预收价款时，待开发完工后再移交运用的借：银行存款 贷：预收账款 移交运用时 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：预收账款 银行存款 贷：应收账款 以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入 借：银行存款 或应收账款 贷：其他业
18、务收入 主营业务成本：一般本科目期末无余额 转让或是销售开发产品成本的结转 借：主营业务成本 贷：开发产品 如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本 借：主营业务成本 贷：分期收款开发产品 其他业务支出 主营业务税金及附加 计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教化费附加及土地增值税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 应交土地增值税 其他应交款应交教化费附加 月末根据实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出 贷：应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 其他应交款应交教化费附加 多年企业管理询问阅历，专注为企业和个人供应精品管理方案，企
19、业诊断方案，制度参考模板等欢迎您下载，均可自由编辑感谢 多年企业管理询问阅历，专注为企业和个人供应精品管理方案，企业诊断方案，制度参考模板等 欢迎您下载，均可自由编辑 感谢阅读 感谢阅读 感谢阅读 1、几许伤春春复暮。 TIME yy.M.d 20.8.27 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm:ss 18:22:13 DATE MMM-yy Aug-20 DATE HH:mm 18:22 2、杨柳清阴，偏碍游丝度。 TIME EEEE年O月A日 二二年八月二十七日 TIME yyyy年M月d日星期W 2022年8月27日星期四
20、 3、天际小山桃叶步。白头花满湔裙处。 DATE HH:mm 18:22 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm 18:22 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm:ss 18:22:13 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm 18:22 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 4、帘影灯昏，心寄胡琴语。 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm 18:
21、22 DATE HH:mm:ss 18:22:13 DATE HH:mm:ss 18:22:13 5、淡妆多态，更的的、频回眄睐。 DATE MMMM yy August 20 DATE dddd, MMMM d, yyyy Thursday, August 27, 2022 DATE M/d/yyyy 8/27/2022 6、便认得琴心先许，欲绾合欢双带。 TIME h时m分 6时22分 TIME h时m分 6时22分 DATE d-MMM-yy 27-Aug-20 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 7、竟日微吟长短句。 TIME yy.M.d 20.8.27 TIME yy.
22、M.d 20.8.27 TIME yy.M.d 20.8.27。 TIME yyyy年M月d日星期W 2022年8月27日星期四 TIME EEEE年O月A日 二二年八月二十七日 8、不信芳春厌老人。老人几度送余春复暮。宫。 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm:ss 18:22:13 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE dddd, MMMM d, yyyy Thursday, August 27, 2022 1、巧笑艳歌皆我意，恼花颠酒拚君瞋。 TIME yy.M.d 20.8.27 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm
23、 18:22 DATE HH:mm:ss 18:22:13 DATE MMM-yy Aug-20 DATE HH:mm 18:22 2、物情惟有醉中真。 TIME EEEE年O月A日 二二年八月二十七日 TIME yyyy年M月d日星期W 2022年8月27日星期四 3、塞下秋来风景异。 DATE HH:mm 18:22 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm 18:22 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm:ss 18:22:13 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:m
24、m 18:22 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 4、四面边声连角起。 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm:ss 18:22:13 DATE HH:mm:ss 18:22:13 5、浊酒一杯家万里。 DATE MMMM yy August 20 DATE dddd, MMMM d, yyyy Thursday, August 27, 2022 DATE M/d/yyyy 8/27/2022 6、燕然未勒归无计。 TIME h时m分
25、6时22分 TIME h时m分 6时22分 DATE d-MMM-yy 27-Aug-20 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 7、羌管悠悠霜满地。 TIME yy.M.d 20.8.27 TIME yy.M.d 20.8.27 TIME yy.M.d 20.8.27。 TIME yyyy年M月d日星期W 2022年8月27日星期四 TIME EEEE年O月A日 二二年八月二十七日 8、薄雾浓云愁永昼，瑞脑消金兽。 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm:ss 18:22:13 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE dddd, MMMM d, y
26、yyy Thursday, August 27, 2022 1、人不寐，将军白发征夫泪。 TIME yy.M.d 20.8.27 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm:ss 18:22:13 DATE MMM-yy Aug-20 DATE HH:mm 18:22 2、醉花阴薄雾浓云愁永昼。 TIME EEEE年O月A日 二二年八月二十七日 TIME yyyy年M月d日星期W 2022年8月27日星期四 3、佳节又重阳，玉枕纱厨，半夜凉初透。 DATE HH:mm 18:22 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DAT
27、E HH:mm 18:22 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm:ss 18:22:13 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm 18:22 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 4、寻寻找觅，冷冷清清，凄凄惨惨戚戚。 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm:ss 18:22:13 DATE HH:mm:ss 18:22:13 5、赤壁怀古。 D
28、ATE MMMM yy August 20 DATE dddd, MMMM d, yyyy Thursday, August 27, 2022 DATE M/d/yyyy 8/27/2022 6、大江东去，浪淘尽，千古风流人物。 TIME h时m分 6时22分 TIME h时m分 6时22分 DATE d-MMM-yy 27-Aug-20 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 7、故垒西边，人道是，三国周郎赤壁。 TIME yy.M.d 20.8.27 TIME yy.M.d 20.8.27 TIME yy.M.d 20.8.27。 TIME yyyy年M月d日星期W 2022年8月27日星期四 TIME EEEE年O月A日 二二年八月二十七日 8、寒蝉凄切，对长亭晚。 DATE HH:mm 18:22 DATE HH:mm:ss 18:22:13 DATE M.d.yyyy 8.27.2022 DATE dddd, MMMM d, yyyy Thursday, August 27, 2022 第27页 共27页第 27 页 共 27 页第 27 页 共 27 页第 27 页 共 27 页第 27 页 共 27 页第 27 页 共 27 页第 27 页 共 27 页第 27 页 共 27 页第 27 页 共 27 页第 27 页 共 27 页第 27 页 共 27 页