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1、成本会计学实验 目录0 准备知识21 基本操作步骤22 期初建账23 日常业务的会计处理34 成本会计学实训资料（中国人民大学）参考答案30 准备知识（1）成本会计工作的机构设置（2）成本会计工作的人员（岗位）设置（3）成本会计工作应遵循的法律法规1.什么是成本会计机构成本会计机构是指企业从事成本会计工作的职能单位，是企业会计机构的组成部分。设置成本会计机构应明确企业内部对成本会计应承担的职责和义务，坚持分工与协作相结合，统一与分散相结合，专业与群众相结合的原则，使成本会计机构的设置与企业规模大小、业务繁简、经管要求相适应。 由于成本会计工作是会计工作的一部分，因而企业的成本会计机构一般是企业
2、会计机构的一部分。在大中型企业，厂部的企业会计机构一般设在厂部会计部门中，是厂部会计处的一个成本核算科室。在小型企业，通常在会计部门中设置成本核算组或专职成本核算人员负责成本会计工作。 厂部成本会计机构是全厂成本会计的综合部门，负责组织全厂成本的集中统一经管，为企业经管当局提供必要的成本信息；进行成本预测和成本决策；编制成本计划，并将成本计划分解下达给各责任部门；实行日常成本控制，监督生产费用的支出；正确地核算企业产品成本及有关费用；检查各项成本计划的执行结果，分析成本变动的原因。考核各责任部门和个人的成本责任完成情况，实行物资利益分配；组织车间成本核算和经管，加强对班组成本核算的指导和帮助；
3、制订全厂的成本会计制度，配备必要的成本会计人员。 2.成本会计机构的组织分工企业内部各级成本会计机构之间的组织分工，有集中工作和分散工作两种方式。 （1）集中工作方式，是指成本会计工作中的核算、分析等各方面工作，主要由厂部成本会计机构集中进行，车间等其他单位中的成本会计机构和人员只负责登记原始记录和填置原始凭证，对它们进行初步的审核、整理和汇总，为厂部进一步工作提供资料。 （2）分散工作方式，亦称非集中工作方式，是指成本会计工作中的核算和分析等方面工作，分散由车间等其他单位的成本会计机构或人员分别进行。厂部成本会计机构负责对各下级成本会计机构或人员进行业务上的指导和监督，并对权臣全厂成本进行综
4、合的核算、分析等工作。 1 基本操作步骤（1）期初建账；（2）日常业务处理；（3）期末对账，结账；（4）编制会计报表以及会计报表分析。 （会计凭证会计账簿会计报表）2 期初建账 总账日记账-各种明细账 （建哪些帐？采用什么样的形式？格式怎样？期初余额的登记） 举例：“基本生产成本明细账毛坯车间电动自行车1”明细账的设置，以及期初余额的登记。3 日常业务的会计处理（成本会计日常业务的处理） 原始凭证-记账凭证（会计分录）-会计账簿（与成本相关的各种明细账）4 成本会计学实训资料（中国人民大学第6版）业务单据存货平均单价计算表201X年11月存货名称月初余额本月购入平均单价数量单价金额数量单价金额
5、钢管200015300001000303000020油漆5006300030006180006轮胎15004060000500603000045润滑油200501000050领料凭证汇总表201X年11月领料部门钢管油漆轮胎润滑油合计领用数量实际成本领用数量实际成本领用数量实际成本领用数量实际成本实际成本生产成本毛坯车间电动13002600026000普通20040004000烤漆车间电动120072007200普通80048004800装配车间电动120005400054000普通5002250022500制造费用毛坯车间100600600烤漆车间50300300装配车间150900900辅
6、助生产供水车间5025002500供电车间2010001000厂部合计150030000230013800170076500703500123800固定资产折旧费用分配表201X年11月部门折旧原值折旧额毛坯车间72000烤漆车间33000装配车间84000供水车间45000013500供电车间2000006000厂部51000合计259500直接人工费用分配表201X年11月部门定额工时直接人工分配率分配额毛坯车间电动自行车200020000普通自行车5005000合计25001025000烤漆车间电动自行车100020000普通自行车50010000合计15002030000装配车间电动自
7、行车150030000普通自行车50010000合计20002040000辅助生产成本明细账车间：供水车间 单位：元日期凭证编号摘要润滑油职工薪酬费用折旧费合计转出月日1130转002根据领料凭证汇总表250025001130转003根据固定资产折旧费用分配表13500135001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表30003000本月合计2500300013500190001130转005根据辅助费用分配表250030001350019000辅助生产成本明细账车间：供电车间 单位：元日期凭证编号摘要润滑油职工薪酬费用折旧费合计转出月日1130转002根据领料凭证汇总表10
8、0010001130转003根据固定资产折旧费用分配表600060001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表50005000本月合计100050006000120001130转005根据辅助生产费用分配表10005000600012000辅助生产费用分配表201X年11月工程供水车间供电车间合计数量金额数量金额待分配的辅助生产费用1000019000180001200031000供应生产以外的劳务量9500分配率20.8基本生产车间耗用毛坯车间5000100004000320013200烤漆车间20004000600048008800装配车间1500300020001600
9、4600厂部耗用10002000300024004400制造费用明细账车间：毛坯车间 单位：元日期凭证编号摘要润滑油职工薪酬费用折旧费水电费合计转出月日1130转002根据领料凭证汇总表6006001130转003根据固定资产折旧费用分配表72000720001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表600060001130转005根据辅助生产费用分配表13200132001130本月合计60060007200013200918001130转006根据制造费用分配表6006000720001320091800制造费用明细账车间：烤漆车间 单位：元日期凭证编号摘要材料职工薪酬费用
10、折旧费水电费合计转出月日1130转002根据领料凭证汇总表3003001130转003根据固定资产折旧费用分配表33000330001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表500050001130转005根据辅助生产费用分配表8800880001130本月合计3005000330008800471001130转006根据制造费用分配表300500033000880047100制造费用明细账车间：烤漆车间 单位：元日期凭证编号摘要润滑油职工薪酬费用折旧费水电费合计转出月日1130转002根据领料凭证汇总表9009001130转003根据固定资产折旧费用分配表8400084000
11、1130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表100010001130转005根据辅助生产费用分配表460046001130本月合计9001000840004600995001130转006根据制造费用分配表900100084000460099500制造费用分配表201X年11月应借科目定额工时费用总账科目一级科目二级科目分配率分配额基本生产成本毛坯车间电动自行车200073440普通自行车50018360合计250036.7291800烤漆车间电动自行车100031400普通自行车50015700合计150031.4047100装配车间电动自行车150074625普通自行车500
12、24875合计200049.7599500基本生产成本明细账车间：毛坯车间 完工产品数量：450产品：电动自行车 月末在产品数量：100日期凭证编号摘要成本工程月日自制半成品直接材料直接人工制造费用合计111期初余额700060006560195601130转002根据领料凭证汇总表26000260001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表20000200001130转006根据制造费用分配表7344073440本月发生额合计260002000073440119440本月累计3300026000800001390001130转007结转完工产成品27000234007200
13、0122400基本生产成本明细账车间：毛坯车间 完工产品数量：产品：普通自行车 月末在产品数量：日期凭证编号摘要成本工程月日自制半成品直接材料直接人工制造费用合计111期初余额1850050001640251401130转002根据领料凭证汇总表400040001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表500050001130转006根据制造费用分配表1836018360本月发生额合计400050001836029360本月累计225001000020000525001130转012结转完工产成品1750087501750042750自制半成品明细账毛坯车间：电动自行车半成品1
14、 单位：元月份月初余额本月增加合计本月减少数量（件）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本单位成本数量（件）实际成本1120033600 450122400650156000240400960001225060000自制半成品明细账毛坯车间：普通自行车半成品1 单位：元月份月初余额本月增加合计本月减少数量（件）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本单位成本数量（件）实际成本11150262503504375050070000140250350001225035000基本生产成本明细账车间：烤漆车间 完工产品数量：产品：电动自行车2 月末在产品数量：日期凭证编号摘要成本工程月日自制半
15、成品直接材料直接人工制造费用合计111期初余额300001780070002350571501130转002根据领料凭证汇总表720072001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表20000200001130转006根据制造费用分配表31400314001130转008领用电196000本月合计9600072002000031400154600本月累计12600250002700033750211750结转完工产品100800200002400030000174800基本生产成本明细账车间：烤漆车间 完工产品数量：产品：普通自行车 月末在产品数量：日期凭证编号摘要成本工程月
16、日自制半成品直接材料直接人工制造费用合计111期初余额250001720022505300497501130转002根据领料凭证汇总表480048001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表10000100001130转006根据制造费用分配表15700157001130转0014领用电13500035000本月合计350004800100001570065500本月累计60000220001225021000115250结转完工产品4500016500105001800090000自制半成品明细账烤漆车间：电动自行车半成品2 单位：元月份月初余额本月增加合计本月减少数量（件
17、）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本单位成本数量（件）实际成本11100397004001748005002145004293001287001220085800自制半成品明细账烤漆车间：普通自行车半成品2 单位：元月份月初余额本月增加合计本月减少数量（件）实际成本数量（件）实际成本数量（件）实际成本单位成本数量（件）实际成本113009000030090000600180000300250750001235010500基本生产成本明细账车间：装配车间 完工产品数量：产品：电动自行车 月末在产品数量：日期凭证编号摘要成本工程月日自制半成品直接材料直接人工制造费用合计111期初余额19
18、880224004680855276551130转002根据领料凭证汇总表54000540001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表30000300001130转006根据制造费用分配表74625746251130转011领用128700128700本月合计128700540003000074625287325本月累计148580562403468075480314980结转完工产品117300444003060066600258900基本生产成本明细账车间：装配车间 完工产品数量：产品：普通自行车 月末在产品数量：日期凭证编号摘要成本工程月日自制半成品直接材料直接人工制造
19、费用合计111期初余额￥9900￥1500￥2000￥375￥137751130转002根据领料凭证汇总表￥22500￥225001130转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表￥10000￥100001130转006根据制造费用分配表￥24875￥248751130转016领用￥75000￥75000本月合计￥75000￥22500￥10000￥24875￥132375本月累计￥84900￥24000￥12000￥25250￥146150结转完工产品￥56600￥16000￥9600￥20200￥102400产成品成本还原计算表（第一次）电动自行车 单位：元产量：工程还原前产品成本
20、本月生产半成品成本还原分配率半成品成本还原还原后成本还原后单位成本半成品1173001008000.676764267642225.47直接材料444002000013421 57821192.74直接人工30600240001610546705155.68制造费用66600300002013286732289.11863成本合计258900174800117300258900863产成品成本还原计算表（第二次）电动自行车 单位：元产量：工程还原前产品成本本月生产半成品成本还原分配率半成品成本还原还原后成本还原后单位成本半成品676420.55直接材料 57821270001492167642
21、242.47直接人工467052340012932 57821198.79制造费用86732720003978946705421.74成本合计25890012240067642258900863产成品成本还原计算表（第一次）普通自行车 单位：元产量：工程还原前产品成本本月生产半成品成本还原分配率半成品成本还原还原后成本还原后单位成本半成品56600450000.2830028300141.5直接材料16000165001037726377131.885直接人工96001050066031620381.015制造费用20200180001132031520157.6成本合计10240090000
22、56600102400512产成品成本还原计算表（第二次）普通自行车 单位：元产量：工程还原前产品成本本月生产半成品成本还原分配率半成品成本还原还原后成本还原后单位成本半成品283000.646857直接材料26377175001132037697188.485直接人工162038750566021863109.315制造费用31520175002132042840214.2成本合计1024004375028300102400512产成品成本汇总表201X年11月产品成本直接材料直接人工制造费用合计电动自行车67642676426764267642普通自行车376973769737697376
23、97合计11043981500169361361300会计分录簿业务编号凭证编号摘要总账科目明细账科目借方金额贷方金额付001采购材料，料到，款付原材料钢管30000应交税费应交增值税（进）5100银行存款35100付002采购材料，料到，款付原材料油漆18000应交税费应交增值税（进）3060银行存款21060转001采购材料，料到，款付原材料轮胎30000应交税费应交增值税（进）5100应付账款351004转002根据领料凭证汇总表基本生产成本毛坯车间（电动）26000毛坯车间（普通）4000烤漆车间（电动）7200烤漆车间（普通）4800装配车间（电动）54000装配车间（普通）2250
24、0制造费用毛坯车间600烤漆车间300装配车间900辅助生产成本供水车间2500供电车间1000原材料钢管30000油漆13800轮胎76500润滑油3500转003根据固定资产折旧费用分配表制造费用毛坯车间72000烤漆车间33000装配车间84000辅助生产成本供水车间13500供电车间6000经管费用51000累计折旧259500转004根据职工薪酬费用汇总表和直接人工费用分配表基本生产成本毛坯车间（电动）20000毛坯车间（普通）5000烤漆车间（电动）20000烤漆车间（普通）10000装配车间（电动）30000装配车间（普通）10000制造费用毛坯车间6000烤漆车间5000装配车
25、间10000辅助生产成本供水车间3000供电车间5000经管费用8000应付职工薪酬132000转005根据辅助生产费用分配表制造费用毛坯车间13200烤漆车间8800装配车间4600经管费用4400辅助生产成本供水车间19000供电车间12000转006根据制造费用分配表基本生产成本毛坯车间（电动）73440毛坯车间（普通）18360烤漆车间（电动）31400烤漆车间（普通）15700装配车间（电动）74625装配车间（普通）24875制造费用毛坯车间91800烤漆车间47100装配车间99500转007根据基本生产成本明细账库存商品毛坯车间（电1）122400基本生产成本毛坯车间（电1）1
26、22400转008结转烤漆车间领用电1基本生产成本烤漆车间（电2）96000库存商品烤漆车间（电1）96000转009结转电动自行车2成本库存商品电2174800基本生产成本毛坯车间（电2）174800转010装配车间领用电2基本生产成本装配车间（电1）128700库存商品电2128700转011结转电动自行车成本库存商品电动自行车258900基本生产成本装配车间258900转012结转普通自行车1成本库存商品普通自行车43750基本生产成本毛坯车间 （普通1）43750转013烤漆车间领用普1基本生产成本烤漆车间普235000库存商品普135000转014结转普通自行车2成本库存商品装配车间
27、普290000基本生产成本普通自行车290000转015装配车间领用普2基本生产成本装配车间普275000库存商品普通自行车275000转016结转普通自行车成本库存商品普通自行车102400基本生产成本装配车间普102400付款凭证贷方科目： 银行存款 20X1年11月1日 编号：001摘 要总账科目明细科目佰拾万仟佰拾元角分记账符号采购材料款已付料已收原材料钢管3000000应交税费应交增值税（进项税）510000附单据 3 张合 计￥3500000会计主管：出纳：记账：稽核：制单： 张三付款凭证贷方科目： 年 月 日 编号：摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目亿仟佰拾万仟佰拾元角分采
28、购材料款已付料已收原材料油漆1800000应交税费应交增值税进项税306000附单据3张￥2106000会计主管： 出纳： 记账： 稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号：摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细账科目总账科目明细账科目亿仟佰拾万仟佰拾元角分采购材料款已付料已收原材料轮胎3000000应交税费应交增值税进项税510000应付账款3510000附单据2张合计￥3510000会计主管： 出纳： 记账： 稽核： 制单：转账凭证年 月 日 编号：转002摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细账科目总账科目明细账科目亿仟佰拾万仟佰拾元角分根据领料凭证汇总表基本生产成本毛坯车间（电动）2600000毛