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1、金融企业会计练习题习题一 商业银行存款业务核算目的：练习存款业务的核算及利息计算资料：某商业银行202年发生下列存款业务：1开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。2开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5 000元备用。3储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元，来行支取到期利息年利率为35%，本金转存2年期整存整取储蓄存款。（不考虑利息税，下同）4储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元。5储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续，年利率为40%，经审核无误后支付本息。6某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来
2、行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。支取日活期储蓄存款利率为085%，存期为6个月。7开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。经审核无误后办理转账，年利率为325%。8红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元，来行申请提前支取。经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为085%，存期为6个月。要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。习题二 商业银行贷款业务核算目的：练习贷款业务的核算及利息计算资料：某商业银行202年发生下列贷款业务：1红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元，期限1年。经信贷部门审核同意发放该笔贷
3、款，转入该单位存款账户。2开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元，期限6个月，年利率为7。2%。经核对无误后，本息一并从其存款账户中支付。3个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。经信贷部门审核同意，按抵押品价值的60%发放贷款。4市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。5开户单位光华电机厂持未到期商业承兑汇票一张，来行申请贴现，汇票金额为50 000元，贴现期为60天。经信贷部门审核同意办理贴现手续，贴现率为4.8%。6收到同系统另一家银行机构划回的贴现商业承兑汇票款45 000元，经
4、审核无误后办理转账手续。7向开户单位大华服装厂贴现商业承兑汇票85 000元，因匡算时期已过，仍未收回票款，向贴现申请人收取票款，办理转账手续。8贴现的银行承兑汇票90 000元到期收回票款，办理转账手续。承兑行为同系统另一家银行机构。要求：根据上述资料，编制会计分录，列示分户账及计算过程。习题三 商业银行支付结算业务核算目的：练习支付结算业务的核算资料：建设银行某市分行营业部202年发生下列支付结算业务：1开户单位市百货公司于7月10日提交信汇凭证及转账支票，汇往杭州自行车厂清理旧欠货款，金额为65 000元，汇入行为建设银行杭州市分行第一营业部。杭州市分行第一营业部于7月11日收到信汇付款
5、指令，7月13日收到信汇凭证，经审核无误后，当即转入杭州自行车厂存款账户。2开户单位市第一机械厂于7月10日提交信汇凭证及转账支票，汇往北京市华侨饭店203房间陈平差旅费2 500元，汇入行为建设银行北京市分行东单分理处。北京市分行东单分理处于7月12日收到信汇付款指令，7月14日收到信汇凭证，经审核无误后先将款项转账，并以便条通知收款人陈平。陈平于7月17日来行领取汇款，银行按规定审查无误后支付现金。3个体户张民提交银行汇票申请书及现金50 000元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为建设银行上海市徐汇区分行第一营业部，本行按规定审核无误后收取现金并签发银行汇票。上海市徐汇区分行第一营业部
6、于7月15日收到上海东方皮鞋厂交来的银行汇票联、解讫通知联及两联进账单，实际结算金额42 000元，经审核无误后转入该厂存款账户，并划付本行。本行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知，经核对无误后结清票款。47月13日收到开户单位大德生药店交来的银行汇票联、解讫通知联及两联进账单，汇票金额为30 000元，实际结算金额为28 500元，本行经审核无误后办理付款手续，并划付付款人开户行建设银行保定市分行第一营业部。保定市分行第一营业部于7月16日收到划付汇票款的解讫通知，经核对无误后结清汇票，并将多余款项转入付款人河北保定制药厂存款账户。5建设银行上海市黄浦区分行第一营业部7月16日收到本行寄来
7、的托收承付结算凭证及交易单证，经审核无误后，通知上海纺织品批发站付款。7月20日承付期满办理划款手续，金额为75 000元。7月25日，本行收到划回的款项，经核对无误后，当即转入开户单位市光明公司存款账户。要求：根据上述资料，分别为本行和对方行编制会计分录，列示分户账。习题四 联行往来与金融机构往来业务核算目的：练习联行往来与金融机构往来业务的核算资料：某商业银行202年发生下列往来业务：1收到开户单位中华美术品公司送交的转账支票和两联进账单，金额为50 000元，经审核无误后按规定提出票据交换，该支票的出票人在同城另一家同系统银行机构开户。当日退票时间过后，办理转账手续。2收到开户单位信达贸
8、易公司交来的银行本票和两联进账单，金额75 000元，经审核无误后，办理付款手续（本票的出票行为同系统另一家银行机构）。3收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及商业承兑汇票，汇票的承兑人为本行开户单位大华服装厂，金额为50 000元。经审核无误后，在汇票到期日办理划款手续。4收到承兑银行（与本行同系统）划来的银行承兑汇票款70 000元，经核对无误后，当即转入开户单位东升电机厂存款账户。5收到同系统另一家银行机构寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额为35 000元。经核对无误后，于汇票到期日解付票款。6本行因临时资金周转需要向市农业银行拆入资金400 000元，办理转账。7本行因资金周
9、转需要向人民银行取得借款500 000元，期限4个月，办理转账。8原拆借给市建设银行的资金200 000元到期收回，利息为5 000元，办理转账。9本行持未到期已贴现的商业承兑汇票一张500 000元，向人民银行申请贴现，经人民银行审核同意办理，再贴现利率为4。5，贴现期为72天，办理转账。10本行归还到期人民银行借款本金100 000元，利息4 500元，办理转账。要求：根据上述资料，为本行编制会计分录，列示分户账及计算过程。习题五 证券公司证券业务核算目的：练习证券公司证券业务的核算资料：某证券公司202年发生下列证券业务：1某日公司清算后，共代理客户买进证券250 000元，卖出证券15
10、0 000元，应代扣代交的印花税为1 600元，公司应负担的上网交易费用为40元，应向客户收取的佣金为1 500元。2某日公司清算后，共代理客户买进证券600 000元，卖出证券700 000元，应代扣代交的印花税为5 200元，公司应负担的上网交易费用为150元，应向客户收取的佣金为4 550元。39月12日公司代理客户认购上交所新发行的股票，收到客户认购款项1 500万元，9月15日将认购新股款项划付上海证券交易所；9月18日客户办理申购手续；10月20日证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金300万元退给客户，手续费率为0.35%，手续费已经收到。49月20日，公司接受联合钢铁公司委托
11、，以余额承购包销方式通过上海证券交易所上网发行其记名股票500万股，约定的发行价为4元股，网上发行期内全部售出。在与上海证券交易所进行清算时，公司代垫联合钢铁公司应负担的上网费为24 000元。公司与联合钢铁公司进行结算，手续费率为实际发行额的0.3%，代发行股票款项扣除发行费用后以银行存款支付。510月26日，公司接受中华股份公司委托，以代销方式通过上海证券交易所上网发行其记名股票200万股，发行价格为5元股，网上发行期内共售出180万股。在与上海证券交易所进行清算时，公司代垫中华股份公司应负担的上网费10 800元。公司与中华公司进行结算，手续费率为实际发行额的0.2%，代发行股票款项扣除
12、发行费用后以银行存款支付。要求：根据上述资料，编制会计分录，列示明细账及计算过程。金融企业会计练习题参考答案习题一 商业银行存款业务核算1借：库存现金 15 000 贷：吸收存款单位活期存款红星纺织品公司户 15 0002借：吸收存款单位活期存款市百货公司户 5 000 贷：库存现金 5 0003借：吸收存款定期储蓄存款整存整取李林户 20 000借：利息支出定期存款利息支出户 700 贷：库存现金 700 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取李林户 20 000（利息计算：20 00035%1700）4借：库存现金 4 500 贷：吸收存款活期储蓄存款张平户 4 5005借：吸收存款定期储蓄存款
13、整存整取刘平户 25 000 借：利息支出定期存款利息支出户 3 000 贷：库存现金 28 000（利息计算：25 00040%33 000）6借：吸收存款定期储蓄存款整存整取户 5 000 借：利息支出定期存款利息支出户 2125 贷：库存现金 5 02125（利息计算：5 000085%6/122125）7借：吸收存款单位定期存款光明超市户 50 000 借：利息支出定期存款利息支出户 1 625 贷：吸收存款单位活期存款光明超市户 51 625（利息计算：50 000325%11 625）8.借：吸收存款单位定期存款红星纺织品公司户 80 000 借：利息支出定期存款利息支出户 340
14、 贷：吸收存款单位活期存款红星纺织品公司户 80 340（利息计算：80 000085%6/12340）习题二 商业银行贷款业务核算1借：贷款短期贷款红星纺织品公司户 200 000 贷：吸收存款单位活期存款红星纺织品公司户 200 0002借：吸收存款单位活期存款市第一百货商店户 103 600 贷：贷款短期贷款市第一百货商店户 100 000 贷：利息收入短期贷款利息收入户 3 600（利息计算：100 0007.2%6/123 600）3借：贷款抵押贷款李平户 51 000 贷：吸收存款单位活期存款李平户 51 0004借：贷款逾期贷款市百货公司户 250 000 贷：贷款短期贷款市百货
15、公司户 250 0005借：贴现资产商业承兑汇票面值 50 000 贷：吸收存款单位活期存款光华电机厂户 49 600 贷：贴现资产商业承兑汇票利息调整 400（贴现息计算：50 0004.8%60/360400）6借：清算资金往来 45 000 贷：贴现资产商业承兑汇票面值 45 0007借：吸收存款单位活期存款大华服装厂户 85 000 贷：贴现资产商业承兑汇票面值 85 0008借：清算资金往来 90 000 贷：贴现资产银行承兑汇票面值 90 000习题三 商业银行支付结算业务核算1本行7月10日：借：吸收存款单位活期存款市百货公司户 65 000 贷：清算资金往来 65 000对方行
16、7月11日：借：清算资金往来 65 000 贷：其他应付款待处理汇划款项户 65 000对方行7月13日：借：其他应付款待处理汇划款项户 65 000 贷：吸收存款单位活期存款杭州自行车厂户 65 0002本行7月10日：借：吸收存款单位活期存款市第一机械厂户 2 500 贷：清算资金往来 2 500对方行7月12日：借：清算资金往来 2 500 贷：其他应付款待处理汇划款项户 2 500对方行7月14日：借：其他应付款待处理汇划款项户 2 500 贷：吸收存款应解汇款陈平户 2 500对方行7月17日：借：吸收存款应解汇款陈平户 2 500 贷：库存现金 2 5003本行7月10日：借：库存
17、现金 50 000 贷：吸收存款银行汇票 50 000对方行7月15日：借：清算资金往来 42 000 贷：吸收存款单位活期存款上海东方皮鞋厂户 42 000本行7月19日：借：吸收存款银行汇票 50 000 贷：清算资金往来 42 000 贷：其他应付款张民户 8 0004本行7月13日：借：清算资金往来 28 500 贷：吸收存款单位活期存款大德生药店户 28 500对方行7月16日：借：吸收存款银行汇票 30 000 贷：清算资金往来 28 500 贷：吸收存款单位活期存款保定制药厂户 1 5005对方行7月20日：借：吸收存款单位活期存款上海纺织品批发站户 75 000 贷：清算资金往
18、来 75 000本行7月25日：借：清算资金往来 75 000贷：吸收存款单位活期存款光明公司户 75 000习题四 联行往来与金融机构往来业务核算1借：清算资金往来来账户 50 000 贷：吸收存款单位活期存款中华美术品公司户 50 0002借：清算资金往来往账户 75 000 贷：吸收存款单位活期存款信达贸易公司户 75 0003借：吸收存款单位活期存款大华服装厂户 50 000 贷：清算资金往来往账户 50 0004借：清算资金往来来账户 70 000 贷：吸收存款单位活期存款东升电机厂户 70 0005借：吸收存款应解汇款户 35 000 贷：清算资金往来往账户 35 0006借：存放
19、中央银行款项准备金存款户 400 000 贷：拆入资金市农业银行户 400 0007借：存放中央银行款项准备金存款户 500 000 贷：向中央银行借款季节性借款户 500 0008借：存放中央银行款项准备金存款户 205 000 贷：拆出资金市建设银行户 200 000 贷：利息收入同业拆借利息收入户 5 0009借：存放中央银行款项准备金存款户 495 500借：利息支出与央行往来利息支出户 4 500 贷：向中央银行借款再贴现借款户 500 000（再贴现利息计算：500 0004。5%72/3604 500）10借：向中央银行借款借款户 100 000借：利息支出与央行往来利息支出户
20、4 500贷：存放中央银行款项准备金存款户 104 500习题五 证券公司证券业务核算1借：代理买卖证券款 103 100 贷：结算备付金客户 103 100（计算：250 000150 0001 6001 500103 100） 借：手续费及佣金支出代理买卖证券手续费支出 40 贷：结算备付金自有 40 借：结算备付金自有 1 500 贷：手续费及佣金收入代理买卖证券手续费收入 1 5002借：结算备付金客户 90 250 贷：代理买卖证券款 90 250（计算：700 000600 0005 2004 55090 250） 借：手续费及佣金支出代理买卖证券手续费支出 150 贷：结算备付金
21、自有 150 借：结算备付金自有 4 550 贷：手续费及佣金收入代理买卖证券手续费收入 4 55039月12日： 借：银行存款客户 15 000 000 贷：代理买卖证券款 15 000 000 9月15日： 借：结算备付金客户 15 000 000 贷：银行存款客户 15 000 000 9月18日： 借：代理买卖证券款 15 000 000 贷：结算备付金客户 15 000 000 10月20日： 借：结算备付金客户 3 000 000 贷：代理买卖证券款 3 000 000 借：银行存款客户 3 000 000 贷：结算备付金客户 3 000 000 借：代理买卖证券款 3 000 0
22、00 贷：银行存款客户 3 000 000 借：结算备付金自有 42 000 贷：手续费及佣金收入代理认购新股手续费收入 42 000（手续费计算：12 000 000035%42 000）4（1）证券上网发行日，在备查簿中记录承销证券的情况：联合钢铁公司记名股票500万股，每股发行价4元，承销价款总额2 000万元。 （2）与证券交易所交割清算： 借：结算备付金 19 976 000 贷：代理承销证券款联合钢铁公司记名股票 19 976 000（计算：5 000 000424 00019 976 000） （3）承销期结束，将承销证券款项交付联合钢铁公司并收取承销手续费： 借：代理承销证券款
23、联合钢铁公司记名股票 19 976 000 贷：银行存款 19 916 000 贷：手续费及佣金收入代理承销证券手续费收入 60 000（手续费计算：5 000 000403%60 000） （4）在备查簿上作相应记载。5（1）证券上网发行日，在备查簿中记录承销证券的情况：中华股份公司记名股票200万股，每股发行价5元，承销价款总额1 000万元。 （2）与证券交易所交割清算： 借：结算备付金 8 989 200 贷：代理承销证券款中华股份公司记名股票 8 989 200（计算：1 800 000510 8008 989 200） （3）承销期结束，将承销证券款项交付中华股份公司并收取承销手续费： 借：代理承销证券款中华股份公司记名股票 8 989 200 贷：银行存款 8 971 200 贷：手续费及佣金收入代理承销证券手续费收入 18 000（手续费计算：1 800 00050.2%18 000） （4）承销期结束，将未售出证券退还中华股份公司，并在备查簿中作相应记载。