《2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案(典型题).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案(典型题).docx（28页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2023年中级会计职称之中级会计实务题库附答案（典型题）单选题（共35题）1、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D2、2018年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国 家政策，甲公司向有关部门提出补助1800万元的申请。2018年6月，政府批 准了甲公司的申请并拨付1800万元，该款项于2018年6月30日到账。2018 年7月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款2400万元（不 含增值税）。甲公司采用年
2、限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。甲公 司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验 设备对2018年度损益的影响金额为（）万元。A. -50B. -60C. 125D. 150【答案】A3、2018年6月30日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相 关税费（不含可抵扣的增值税）总计100万元，购入后即达到预定可使用状 态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为4万元，按照年限平均法计 提折旧。2019年12月31日，因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计 该设备的公允价值为51万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来 使用及处置产生现
3、金流量的现值为35万元。假定计提减值后原预计使用寿命、A. 3000B. 3020C. 3510D. 3530【答案】B25、2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。 2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合 格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款 费用在2020年停止资本化的时点为()oA. 6月30日B.7月31日C. 8月5日D.8月31日【答案】A26、？2018年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元，借款期 限为2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工
4、方支 付了第一笔款项4000万元，预计工期为2年。在施工过程中，甲公司与施工方 发生了质量纠纷，施工活动从2018年7月1日起发生中断。2018年12月1 日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定 收益债券短期投资，月收益率为0.5%,不考虑其他因素。甲公司该在建厂房 2018年度资本化的利息费用为()万元。A. 333. 33B. 750C. 480D. 213. 33【答案】D27、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不 正确的是（）。A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基
5、础确定的折现率对 未来现金流量进行折现C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支 出【答案】A28、乙公司于2019年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万 元，用于固定资产的建造，年利率为10%,利息于每年年末支付。乙公司采用 出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，建造活 动于当日开始进行。12月1日支付工程进度款300万元，至2019年年末固定 资产建造尚未完工，预计2020年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用 状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收
6、益的短期债券投资，该短期投资月收 益率为0.5%,则2019年专门借款的利息资本化金额为（）万元。A. 15B. 30C. 9. 75D. 12【答案】C29、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值 的是（）oA.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费【答案】D30、下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】B31、（2015年）下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是 （）A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期
7、的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动【答案】D32、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为100万元， 增值税进项税额为13万元，所购商品验收后发现商品短缺30%,其中合理损 5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万 yc oA. 84. 75B. 79. 1C. 70D. 75【答案】D33、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中，不 正确的是（）。A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期
8、支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】D34、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额时，应确 认的会计科目是O oA.其他收益B.管理费用C.递延收益D.营业外收入【答案】A35、某公司以10 000万元购建一座核电站，现已达到预定可使用状态，预计 在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1 000万元（金额较大），该 弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。不考虑其他因素，该核电站的 入账价值为（ ）万元。A. 9000B. 10000C. 10620D. 11000【答案】C多选题（共20题）1、下列有关外币折算的会计处
9、理方法正确的有（）。A.外币是指企业记账本位币以外的货币B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇 率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该 境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折 算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项 目采用发生时的即期汇率折算【答案】AB2、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。A.投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，
10、协议价不公允的按 公允价值确定入账成本B.超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形 资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本C.通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本D.企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其 成本【答案】AD3、企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计 入当期损益的有（）。A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投票文件制作费【答案】ABCD4、下列事项中，需通过“其他综合收益”科目核算的有（）。A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确
11、认金额后的金额B.债权投资重分类为其他债权投资时，重分类日该投资账面价值与公允价值之 间的差额C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账 面价值的差额D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动【答案】BC5、2X18年1月1日，甲公司以银行存款3 950万元取得乙公司30%的股份， 另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完 成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14 000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司 2X18年实现净利润2 000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元
12、。不 考虑其他因素，下列各项中甲公司2X18年与该投资相关的会计处理中，正确 的有（）。A.确认投资收益600万元B.确认财务费用50万元C.确认其他综合收益30万元D.确认营业外收入200万元【答案】ACD6、甲公司2018年财务报表于2019年4月10日对外报出，假定其2019年发生 下列事项具有重要性，甲公司不应当调整2018年财务报表的有（）。A. 5月10日，自2018年9月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4月5日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司2018年 资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额C. 4月15日，发现2018年
13、一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致 虚增2018年利润D. 3月10日，某项于2018年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付 的赔偿金额大于原已确认预计负债【答案】ABC7、下列各项关于 企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本 模式B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理【答案】ABD8、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.已投入使用的机器设备才能计提折旧B.特殊行业的特定固定资产
14、存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入固 定资产成本，同时确认相应的预计负债C.管理用固定资产发生的日常修理费应计入管理费用D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认【答案】BCD9、甲公司于2X19年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价 值模式，修改当日，该投资性房地产账面原价为300万元，已提折旧100万 元，公允价值为240万元，甲公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核 算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，税法认可该投资性房地产的成本计 量口径。基于此政策变更的如下指标中，正确的有（）。A.递延所得税负债增加10万元B.年初盈余公积增加3万元
15、C.年初未分配利润增加27万元D.年初留存收益增加30万元【答案】ABCD10、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（）OA.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应按转换日的原价、累 计折旧（或摊销）、减值准备等，分别转入投资性房地产、投资性房地产累计 折旧（或摊销）、投资性房地产减值准备B.作为存货的房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在 转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目C.存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换日的公允价值， 作为投资性房地产的入账价值D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换当日
16、的公 允价值作为投资性房地产入账价值【答案】ABCD11、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，应按10年计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ABD12、下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.未使用不需用的固定资产C.正在改扩建的固定资产D.单独计价入账的土地【答案】ACD13、2X19年12月31日，因乙公司的银行借款到期不能偿还，银行起诉其担 保人甲公司，
17、甲公司的律师认为败诉的可能性为90%, 一旦败诉，甲公司需向 银行偿还借款本息共计1200万元，不考虑其他因素，下列对该事项的会计处理 中，正确的有（）。A.确认营业外支出1200万元B.在附注中披露该或有事项的有关信息C.确认预计负债1200万元D.确认其他应付款1080万元【答案】ABC14、下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）。A.企业取得的用于自建厂房的土地使用权B.企业自创的商誉C.有偿取得的高速公路收费权D.企业外购的商誉【答案】AC15、下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产B.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额
18、作为摊销的基础C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当 期损益D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素【答案】ABCD16、下列交易或事项中，会引起现金流量表“筹资活动产生的现金流量净额” 发生变化的有（）。A.分配现金股利支付的现金B.支付购建固定资产的资本化利息C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】AB17、甲公司是一家健身器材俏售公司。2018年6月1日，甲公司向乙公司俏售 100件健身器材，单位销售价格为200元，单位成本为100元。协议约定，乙 公司在7月31日之前有权退还健身器材。假定甲公司根据过去的经验，
19、估计该 批健身器材退货率约为10%,在不确定性消除时，已确认收入极可能不会发生 重大转回。假定不考虑其他因素，2018年6月1日，甲公司下列会计处理表述 中，正确的有（）。预计净残值和折旧方法均不变。2020年该生产设备应计提的折旧为（）万713 oA. 4B. 4. 25C. 4.375D. 9.2【答案】A4、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算，下列被投资单位发生的经济业 务，投资单位需要进行会计核算的是（）。A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A5、新华公司拥有M公司80%有表决权股份，能够控制M公司财务和经营决策。 2019年3月10日新华公司
20、从M公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由M 公司生产，成本为320万元，售价为380万元，增值税税额为49. 4万元，新华 公司另支付运输安装费3万元，新华公司已付款且该固定资产当月投入使用。 该固定资产预计使用寿命为5年，净残值为0,采用年限平均法计提折旧。M公 司2019年度实现净利润1200万元。不考虑其他因素，则新华公司2019年年末 编制合并财务报表时，M公司2019年度调整后的净利润为（）万元。A. 1200B. 1149C. 1140D. 1152A.应确认营业收入2万元B.应确认营业收入1.8万元C.应确认“预计负债一一应付退货款” 0. 2万元D.应确认营业成本1万元【答
21、案】BC18、下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有（）。A.固定资产B.使用寿命有限的无形资产C.使用寿命不确定的专利技术D.非同一控制下企业合并产生的商誉【答案】CD19、按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量 可比性要求的有（）。A.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化B.因执行企业会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务 法C.鉴于债务人发生财务状况恶化，本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账 准备D.对于某项原采用成本法核算的长期股权投资，因减少投资导致持股比例下 降，对被投资单位由控制转为施加重大影响或实施共同控制，将
22、核算方法由成 本法转为权益法【答案】ABCD20、下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的有（）。A.对成本模式后续计量的投资性房地产计提减值准备B.加速折旧法的会计处理C.待执行合同转为亏损合同形成或有事项的会计处理D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更进行追溯 调整【答案】ABC大题（共10题）一、18T9年，甲公司发生的股权交易明细如下：资料一，18年4月1日，甲公 司银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%股权，公司将其指定以公允价值 计量日变动计入其他投资收益的金融资产，相关交易当日完成，18年6月30日 甲公司所持乙公司股份的公允价值为900万元资料二，6
23、月30日甲公司银行存 款4500万，自非关联方购入乙公司25%股权，累计持股30%相关交易当日完成， 甲公司对乙公司的财务和经营政策有绝对重大影响，对该股权采用权益法计量, 当日，乙公司可辨认资产的账面净值为17000万元，资产负债账面价值与账面 净值一致。资料三，18年9月15日，乙公司以800万元的价格向甲公司销售成 本为700万元的设备，当日购入直接安装使用，预计使用10年，净残值为3 采用年限平均法折旧。资料四，18年7月1日-12月31日，乙公司净利润为 800万元。其所持以公允价值计量其变动计入其他综合收益的金融资产的公允 价值增加40万元。资料五，19年乙公司净利润2000万元。
24、其他权益工具投资， 长期股权投资应写明细科目。问题一：甲18年4月1日购入乙5%股权的分 录。问题二：甲公司18年6月30日所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的 分录。问题三：甲公司18年6月30日所持乙公司30%股权时，长投的初始计 量成本，加分录。问题四：18年甲对乙股权投资在确认投部资收益和其他综合 收益的计算，加分录。问题五：甲2019年对乙公司股权投资应确认投资收益的 计算加分录。【答案】（1）借：其他权益工具投资成本?800?贷：银行存款?800 （2） 借：其他权益工具投资一一公允价值变动？100?贷：其他综合收益？100 （3）长 投的初始计量的成本=900+4500=540
25、0 （万元）借：长期股权投资一一投资成 本?4500?贷：银行存款?4500借：长期股权投资投资成本?900?贷：其他 权益工具投资成本?800?公允价值变动？100借:其 他综合收益?100二、甲公司是一家投资控股型的上市公司。拥有从事各种不同业务的子公司， 各子公司2义19年发生下列交易或事项：资料一：甲公司的子公司一一乙公司 是一家建筑安装公司，2X19年n月，乙公司与A公司订立一项装修一幢3层 建筑并安装新电梯的合同，合同总对价为2000万元。已承诺的装修服务（包括 电梯安装）是一项在一段时间内履行的履约义务。预计总成本为1600万元（包 括电梯成本600万元）。乙公司在电梯转让给A公
26、司前获得对电梯的控制。乙 公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度。A公司在 2 X 19年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制，电梯直至2X20年6月 才安装完成。乙公司未参与电梯的设计与生产。至2X19年12月31日，已发 生的成本为200万元（不包括电梯）。资料二：甲公司的子公司一一丙公司是 一家生产通信设备的公司。2义19年1月1日，丙公司与B公司签订专利许可合 同，许可B公司在3年内使用自己的专利技术生产W产品。根据合同的约定，丙 公司每年向B公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额500 万元,于每年末收取；二是按照B公司W产品销售额的3%计算的提
27、成,于第二年 初收取。根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施对该专利技术 产生重大影响的活动。2X19年12月31日，丙公司收到B公司支付的固定金额 专利技术许可费500万元。2X19年度,B公司销售W产品的销售额为6000万 元。其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定 义，均经合同各方管理层批准。第二，乙公司和丙公司估计，因向客户转让商品 或提供服务而有权取得的对价很可能收回。第三，不考虑货币时间价值、税费及 其他因素。要求：（1）根据资料一，说明如何确认履约进度并计算乙公司 2X19年履约进度及应确认的收入。（2）根据资料二，判断丙公司授予知识产 权许
28、可属于在某一时段内履行的履约义务还是属于某一时点履行的履约义务， 并说明理由；说明丙公司按照B公司W产品销售额的3%收取的提成应于何时确 认收入。（3）根据资料二，编制丙公司2X19年度与收入确认相关的会计分【答案】（1）计算履约进度时应将电梯成本扣除。理由：若计算履约进度时考 虑电梯成本，则已发生的成本和履约进度不成比例，所以应将电梯成本扣除。 履约进度=200+ （1600-600） X100%=20%； 2X19 年确认收入二（2000-600） X20%+600=880 （万元）；（2）丙公司授予知识产权许可属于在某一时点履行 的履约义务。理由：丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生
29、重大影响的 活动，应当作为在某一时点履行的履约义务。企业向客户授予知识产权许可， 并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当在下列两项孰晚 的时点确认收入：第一，客户后续销售或使用行为实际发生；第二，企业履行 相关履约义务。即丙公司按照B公司W产品销售额的3%收取的提成应于2X 19 年12月31日确认收入。（3） 2*19年1月1日借：长期应收款 1500 （500X3） 贷：主营业务收入15002X 19年12月31日借：银行存款500贷：长期应收款500三、甲公司系增值税一般纳税人，2义18年度财务报告批准报出日为2X19年4 月20日。甲公司在2X19年1月1日至2X19年
30、4月20日期间发生的相关交 易或事项如下： 资料一：2义19年1月5日，甲公司于2义18年11月3日 销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货 款及相应的增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求： （1）判断甲公司2X19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。 资 料二：2X19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙 公司55
31、%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5% 的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原 5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2义19年2月5日的账面价值和公允 价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买 55%的股权不构成“一揽子”交易。要求： （2）判断甲公司2X19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的 会计分录。资料三：2X19年3月10日，注册会计师就甲公司2X18年度财务 报表审计中发现的固定资产减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公 司2X 18年度多计提固
32、定资产减值准备20000万元，并要求甲公司予以调整， 甲公司接受了该意见。要求： （3）判断甲公司2X19年3月10日调整固定资产减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。【答案】（1）属于资产负债表日后调整事项。 借：以前年度损益调整一一主营业务收入100应交税费一一应交增值税（销项税额）13贷：应付账款113 借：应付账款113 贷：银行存款113 （该笔分录做在2X19年，不允许追溯调表） 借：利润分配一一未分配利润100 贷：以前年度损益调整 100 借：盈余公积10 贷：利润分配一一未分配利润10 （2）不属于资产负债表日后调整 事项。 借：长期股权投资 （55000
33、 + 5000） 60000 贷：交易性金融资产成本4500公允价值变动 400四、甲单位为事业单位，有关长期投资业务如下：资料一：2017年7月1日， 甲单位以银行存款购入3年期国债240万元，年利率为4%,按年分期付息， 到期还本，付息日为每年7月1日（支付上年6个月及本年6个月利息），最后 一年偿还本金并支付最后一次利息。假定不考虑相关税费。资料二：甲单位报 经批准于2017年1月10日以自行研发的专利技术作价出资，与乙企业共同成 立丙有限责任公司（假定相关的产权手续于当日办理完毕）。甲单位该专利技术 账面余额80万元，累计摊销20万元，评估价值600万元，丙公司注册资本 1000万元，
34、甲单位股权比例为60%。能够决定丙公司财务和经营政策，2017 年丙公司全年实现净利润600万元，除净损益和利润分配以外的所有者权益减 少额为100万元，2018年4月，丙公司宣告向股东分派利润200万元，6月， 丙公司实际向股东支付了利润200万元。2018年丙公司全年发生净亏损1600 万元，2019年丙公司全年实现净利润400万元。假定不考虑税费等其他因素。 要求：（1）根据资料一，编制甲单位2017年7月1日购入国债、2017年至2019 年每年12月31日确认债券利息、2018和2019年每年7月1日实际收到利息 和2020年7月1日收回债券本息的会计分录。（2）根据资料二，编制甲单
35、位 2017年1月取得长期股权投资、2017年12月31日确认对丙公司投资收益及除净损益和利润分配以外的所有者权益变动、2018年4月确认丙公司宣告分派利 润中应享有的份额、2018年6月实际收到丙公司发放的股利、2018年12月31 日确认对丙公司的投资损失和2019年12月31日确认对丙公司的投资收益有关 的会计分录。【答案】（1）2017年7月1日购入国债借：长期债券投资240贷：银行存款 240同时，借：投资支出240贷：资金结存一货币资金2402017年至2019年 每年12月31日确认债券利息借：应收利息4.8（240X4% + 12X6）贷：投资 收益4. 82018和2019年
36、每年7月1日实际收到利息借：银行存款9.6贷： 应收利息4. 8投资收益4. 8五、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,所得税税率为 25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。 相关资料如下：资料一：2X16年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需 自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为950万元，增值 税税额为123.5万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪 酬50万元，2X16年12月31日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资 料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为40万元，采用双倍余额 递减法计
37、提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税 前扣除的金额为96万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三： 2X19年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为400 万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5年，预计净残 值为20万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在 其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为96万元。假定不考虑其他因 素。要求：（1）计算甲公司2义16年12月31日该设备安装完毕并达到预定可 使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分 录。（2）分别计算甲公司2X17年
38、和2X18年对该设备应计提的折旧额。（3）分别计算甲公司2X18年12月31日该设备的账面价值、计税基础、暂时 性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异），以及相应的延递 所得税负债或延递所得税资产的账面余额。（4）计算甲公司2义19年12月31 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司 2X20年对该设备应计提的折旧额。【答案】（1） 2X16年12月31日, 状态的成本=950+50=1000 （万元）。甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用 借：在建工程950应交税费一一应交增值税（进项税额）123.5贷：银行存款1073. 5借：在建工程50贷：应付
39、职工薪酬50借：固定资产1000贷：在建工程1000 （2） 2义17年该设备应计提的折旧额=1000X2/10=200 （万元）；2X18年 该设备应计提的折旧额=（1000-200） X2/10=160 （万元）。（3） 2X18年末 设备的账面价值=1000-200-160=640 （万元），计税基础=1000-96-96=808 （万 元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=808-640=168 （万 元），形成延递所得税资产余额=168义25%=42 （万元）。（4） 2X19年12月 31 日，甲公司该设备的账面价值= 1000-200-160- （1000-200-1
40、60） X2/10=512 （万元），可收回金额为400万元，应计提减值准备金额=512-400=112 （万元）。借：资产减值损失112贷：固定资产减值准备112 （5） 2X20年该设备计提的折旧额=400X2/5=160 （万元）。六、A公司按月计算汇兑损益。2X21年3月20日，向国外购入固定资产（不 需要安装机器设备），根据双方供货合同，货款共计100万美元，货到后20日 内A公司付清所有货款。2X21年3月20日的即期汇率为1美元=7. 03元人民 币。2义21年3月31日的即期汇率为1美元=7. 04元人民币。假定一：2义21年4月3日，A公司以美元存款付清所有货款（即结算日）。
41、当日的即期 汇率为1美元=7. 05元人民币。假定二：2X21年4月3日，A公司以人民币存款付清所有货款。当日的银行卖出价为1美元=7. 07元人民币。要求：做出A公司的相关会计处理。【答案】（1） 3月20日（交易日）：借：固定资产703 贷：应付账款美元（100X7. 03） 703（2） 3月31日：应付账款汇兑差额=100X （7. 04-7.03） =1 （万元）。 借：财务费用1贷：应付账款一一美元1（3）基于假定一，4月3日的会计处理如下：借：应付账款一一美元（100X7. 04） 704 （账面余额）财务费用一一汇兑差额1 贷：银行存款美元（100X7. 05） 705（4）基
42、于假定二，4月3日的会计处理如下：借：应付账款一一美元704 （账面余额）财务费用一一汇兑差额3七、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下：资料一：2X17年1 月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股 份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账 面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相 同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲 公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。资料二：2X17年6月15日，甲 公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司
43、。当 日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构 作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残 值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：2义17年度乙公司实现净利润 6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。 资料四：2X18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2X18年4 月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料 五：2X18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股面值为1 元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份， 相关手续于
44、当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对 乙公司实施控制，甲公司2义18年9月1日取得控制权时的合并成本为30000 万元。该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与 公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000 万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司 2X17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与 投资相关的会计分录。（2）分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确 认的投资收益、其他综合收益，以及2X17年12月31日该项股权投资的账面 价值，并编制相关会计分
45、录。（3）分别编制甲公司2X18年4月1日在乙公司 宣告分派现金股利时的会计分录，以及2X18年4月10日收到现金股利时的会 计分录。（4）计算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资 改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司 2义18年9月1日取得乙公司控制权时的商誉。【答案】（1） 2X17年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资 成本是7300万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000义20%=8000 （万 元），初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调 整长期股权投资的初始入账价值。借：长期股权投资一一投
46、资成本7300贷：银行存款7300借：长期股权投资投资成本700 （8000-7300） 贷：营业外收入700 （2） 2X 17 年乙公司调整后的净利润=6000- （1000-600） + （1000-600） /10X6/12=5620 （万元）；甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资 收益=5620X20%=1124 （万元）；甲公司2X 17年度对乙公司股权投资应确认的 其他综合收益=380X20%=76 （万元）；2X17年12月31日长期股权投资账面 价值二（7300+700） +1124+76=9200 （万元）。借：长期股权投资损益调整 1124贷：投资收益H24借：
47、长期股权投资一一其他综合收益76贷：其他综合收益76八、某企业为上市公司，2X17年财务报表于2义18年3月23日对外报此企 业所得税汇算清缴在2X18年4月10日。该企业2义18年日后期间对2X17年 财务报表审计时发现如下问题：资料一：2义17年年末，该企业的一批存货已 经完工。成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不 可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业 对该批存货计提了 200万元的减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的 一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业 2X17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料：该企业适用的所 得税税率为25%,按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要 求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。【答案】资料一，该企业的会计处理不正确。理由：签订合同的50件产品的可 变现净值二（51-1） X50=2500 （万元），成本为2400万元（50X48）,成本小 于可变现净值，未发生减值。未签订合同的150件产品的可变现净值二（47-1） X 150=6900 （万元），成本为7200万元（150X48）,