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1、南 京 审 计 大 学社会自考毕业论文题 目： 企业内部审计发展趋势以深圳拓深科技公司为例作者姓名 吴慧 专 业 名 称 审计学 准 考 证 号 108817200055 指 导 教 师 张莉 2020年 4月 2日1【摘要】当前，我国社会经济已经进入到新常态的发展环境当中，国家整体经济的向好发展，为各行各业的企业都创造了更加良好的发展契机。但是与此同时，企业所面临的市场竞争也更加激烈，对于广大的企业而言，在新产品的研发和新市场的拓展过程当中，还要将风险管理与风险控制放在一个战略高度之上。内部审计，便是通过企业内部对于财务工作、采购工作以及各项生产经营工作的审计活动的开展，能够第一时间发现其中
2、存在的问题，并进行风险的规避。为此，文章综合运用了文献资料查阅法和调研法等论文研究方法，对当前我国企业内部审计中存在的问题进行了探讨，并针对这些问题提出了一些切实可行的解决对策和发展建议。【关键词】内部审计；审计制度；审计范围；发展趋势；审计人员1目 录摘 要i一、引言4二、内部审计的基础理论概述4（一）内部审计的内涵4（二）内部审计的主要特征4三、深圳拓深科技公司内部审计案例分析5 （一）审计依据5（二）审计目标5（三）审计范围5（四）审计人员5（五）审计时间6（六）审计结论6四、当前企业内部审计发展存在的问题分析6 （一）内部审计制度不完善，组织体系不健全7（二）内部审计和内部监督机制运行
3、不够有效7（三）外部监督与约束力量不足7（四）内部审计人员的专业技能存在局限7五、企业内部审计工作发展的趋势和对策分析8（一）体制上、组织上给予有效保障8（二）完善企业自身内部监督机制8（三）强化外部监督与约束机制8（四）提升内部审计人员的专业技能和职业素养 8 六、结论91一、引言 内部审计，是与外部审计相对应的一个概念。内部审计强调的是通过企业内部的审计活动的开展，主动发现问题并解决问题的过程。可以说，内部审计是帮助企业提前发现风险并有效规避风险的一个重要武器。内部审计活动的开展，对于企业竞争能力和盈利能力的提升也具有十分重要的价值和作用。但是，从目前企业内部审计活动的开展现状上来分析，在
4、企业内部审计活动当中还存在着审计制度不健全、内部审计工作独立性不强以及内部审计人员的专业技能和职业素养存在局限等突出问题。企业内部审计工作发展不规范、不优化，就不能很好地为外部审计活动的开展提供支撑。正是基于这样的一个背景环境，文章从内部审计的基本内涵和主要特征着手，对企业内部审计活动开展过程当中存在的突出问题进行了挖掘和分析，并提出了一些合理性的对策和建议。二、内部审计的基础理论概述（一）内部审计的内涵简单说，内部审计是一种旨在增加企业价值和改善企业运行效果的独立、客观的保证和咨询活动。它帮助企业通过采取系统化、规范化的方法、制度来评价和提高风险管理、内部控制和治理过程的效率来实现组织目标，
5、当然对于企业来说，是实现企业价值最大化，并提高综合竞争能力。对于内部审计内涵的理解，可以从以下两个方面展开理解。第一，内部审计部门作为企业管理者委托对企业内部事务进行监督管理、提高管理效率的职能部门，是一种旨在对企业的风险管理、控制和治理过程提供独立的评价体系，对审计证据发表客观、公正的评价，并提出可行性审计建议。例如财务收支审计、经济责任审计、业绩审计、合法性审计、系统安全性审计和应有谨慎的审计。第二，为了实现企业增值和规范、改善组织经营，内部审计部门接受企业高层管理者的委托，对于某些特殊事件，和相关职能部门进行沟通和交流，并咨询相关责任人、经办人对事务发展流程的了解，站在独立第三方的立场，
6、对相关事件发表客观可行的审计建议，以促进公司工作制度化、规范化发展。或者会同相关部门，根据事实，进行流程再造，以适应企业发展的需要。（二）内部审计的主要特征 内部审计工作在开展的过程当中表现出了自身的特征。第一，内部性。“内部审计”，其关键的一个属性特征就是内部性。内部审计是企业内部的一种自主行为，是企业管理者对企业内部的财务状况等进行的审计。除此之外，内部审计工作也需要企业的内部人员来完成。内部审计工作只对公司本身负责，与公司外部的例如政府监管部门、公司客户等等都不发生关系。第二，简化性。内部审计是由企业内部的人员独立完成的，因此在审计的内容上以及审计的形式上来分析，都具有简化性的基本原则。
7、内部审计不需要外部审计繁琐的调研工作，不需要专业性的审计报告等等，因此内部审计的效率相对较高。第三，广泛性。企业内部审计活动的审计内容具有广泛性的基本特征。内部审计在审计内容上并没有局限性，企业的管理者可以根据自身企业的实际需求提出审计事项的要求，例如可以对财务情况进行审计，也可以对企业的效益情况进行审计；既可以开展事前审计，也可以实施事中审计。简单来说，企业领导者要求如何审计，就如何开展内部审计的工作。三、深圳拓深科技公司内部审计案例分析 （一）审计依据 深圳拓深科技公司2018年审计工作开展的主要的依据是企业内部控制审计指引、企业内部控制应用指引、企业内部审计制度以及企业内部审计管理办法。
8、其中，既有国家政府层面关于企业审计活动开展的法律制度规范，同时也有深圳拓深科技公司自己内部制定的制度规范。（二）审计目标 此次审计的主要目标在于对深圳拓深科技公司2018年度全面的资金使用情况、经营收益情况进行全方位地审查和评估，主要是对于资金使用的合理性进行一个评判；对当前公司的内部控制环境等进行审计，查摆问题和不足；对于企业面临的各种潜在风险进行评估，以此来为企业管理者的正确决策提供参考依据。（三）审计范围 对深圳拓深科技公司的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行审计。同时对于该公司目前的人员构成情况以及人员工资发放等基本的情况进行全面地审计，其目的就是为了保障公司人力资源管理活动
9、的规范性。（四）审计人员 此次深圳拓深科技公司的审计活动采取的是内部审计与外部审计相结合的模式。随着公司的不断发展壮大，深圳拓深科技公司的财务管理工作也更加规范化和有序化。随着公司的管理者对于财务管理工作重视程度的不断提升，公司内部审计工作也迎来了新机遇。为了保障审计的质量，公司聘请了正大会计师事务所这一个专业的审计机构配合公司内部的审计人员共同完成审计活动。采取内外部审计相结合的模式，一则是由于深圳拓深科技公司的内部审计部门刚刚成立，缺乏一定的经验，为了保障审计结果的准确性，聘请专业的会计师事务所的审计人员帮忙；二则是保障审计的公正性和公平性。（五）审计时间 此次审计从2019年1月12日开
10、始，至2019年1月21日结束，合计审计时间为10天。（六）审计结论深圳拓深科技公司内部审计活动的主要结论主要可以从以下的三个方面进行分析：第一，对于深圳拓深科技公司内部控制工作的审计结论。从整体上来看，对于深圳拓深科技公司这样一个典型的科技型民营企业而言，其内部控制工作的规范性相比较大型的企事业单位之间还存在着一定的差距。内部控制不仅是对于公司的财务支出的控制，同时也是对于公司的经营活动进程的控制、对于人员的控制等等。目前，深圳拓深科技公司并没有针对内部控制工作制定全面的管理制度和规程，这就导致内部控制工作当中存在着较大随意性的主要原因。第二，对于深圳拓深科技公司财务管理工作的审计结论。财务
11、管理工作是此次审计的一个重点工作之一，是此次审计的重头戏。因为财务工作不仅关系到深圳拓深科技公司的整体的盈利情况，同时也关系着公司的成本开支情况。此次对于深圳拓深科技公司的财务管理工作的审计发现了两个问题：一是在员工费用的报销中存在着一定的不合理、不规范的地方，例如公司在2018年5月16日列支的500元差旅费用，没有附差旅费用的报销表，同时只有报销人员签字，却没有部分负责人的签字，虽然财务负责人给出的解释是当时由于部门负责人出差而造成的签字遗漏，但是这也就说明了财务工作的不严谨性；二是公司的一项市级科研立项项目的经费支出与合同书中签订的支出进度不符，在项目期已经结束的情况之下，公司的100万
12、元自筹经费只花费了89万元，还有11万元没有实际支出，这是当前深圳拓深科技公司在审计中存在的最为严重的问题，因为自筹经费没有支出到位，这也就意味着该公司的科研项目并没有按照合同计划进行，这不仅会影响到项目的正常结题验收，而且也会在很大程度上影响到公司的下次科研立项活动。四、当前企业内部审计发展中存在的问题分析（一）内部审计制度不完善，组织体系不健全当前，深圳拓深科技公司在发展过程中存在的一些主客观制约因素、人力物力等客观条件的局限性等原因，导致深圳拓深科技公司的领导者对于财务管理和内部审计工作的重视程度不高，深圳拓深科技公司自身没有指定专门的内部会计工作制度和工作准则，这就导致深圳拓深科技公司
13、在内部审计的过程中过渡谨慎与谨慎不足的现象分别存在着。对于该公司而言，在内部审计工作的发展过程当中，最为关键的问题就是内部审计制度不完善，组织体系不健全。一方面，该公司并没有针对审计工作的发展而制定专门的制度规范，这样就导致在具体的审计活动中出现一些特殊情况的话，就会失去解决的依据；另一方面，由于该公司的内部审计工作还是由财务人员兼任，这样就会造成包庇现象的存在，对于整体审计工作精准性的提升也是极为不利的。（二）内部审计和内部监督机制运行不够有效要对公司内部审计实施有效监督，离不开内部审计机构和人员的参与。企业的内部审计的职能不仅是对企业会计账目和报告的真实性进行审核，同时也要对企业内部审计的
14、完善性、组织机构的执行效率进行评价和检查。换句话说，内部审计是为改进企业的经营管理以及实现企业经营目标服务的。在深圳拓深科技公司管理中，没有设立独立且完善的内部审计机构，虽然在财务部下有专门辅助审计的人员，其审计职能也不健全，审计独立性存在缺失，因此，深圳拓深科技公司的内部审计无法对企业经营和管理产生约束力，无法真正对企业内部审计的实施情况进行评价和监督。（三）外部监督与约束力量不足从目前的现状上来看，该公司在审计工作发展过程当中的外部监督与约束力量不足的情况，这也是制约着公司审计工作发展的一个重要的瓶颈问题。外部审计机制的不健全主要可以从以下的三个方面加以阐述和分析：第一，政府的审计机关对于
15、企业的审计管理工作的宣传、督导不到位，也就是政府职能部门的宏观调控作用没有得到充分地发挥，这样一来，就会导致深圳拓深科技公司在内部审计工作发展中的科学性和规范性不强；第二，行业协会对于企业的内部审计的引导和监管不够，审计工作的透明性和公开性不强；第三，社会监督的力量没有得到最大限度地发挥。（四）内部审计人员的专业技能存在局限 内部审计工作开展的好坏，效率的高低，与内部审计人员的职业技能之间存在着密切的关联。由于深圳拓深科技公司是一个科技型企业，正处于发展阶段，因此企业的管理者更加重视产品的创新，对于审计等财务管理工作的重视程度不够。五、企业内部审计工作发展的趋势和对策分析（一）体制上、组织上给
16、予有效保障要想促使深圳拓深科技公司内部不审计工作的发展和进步，首先就要在制度上和组织体系上给与支撑和保障，可以说，制度的完善和健全是促使深圳拓深科技公司内部审计工作走上法制化发展轨道的一个重要手段和途径。要将深圳拓深科技公司的内部审计工作的制度规范和审计的基本流程与企业的财务管理工作相分离，也就是说要建立起一套独立的、自成体系的内部审计工作规范，特别是在一些细节的处理上也进一步地细化，这样一来，审计专员也能够根据规章制度的要求开展审计工作。（二）完善企业自身内部监督机制在促进内部监督层面上，要加强深圳拓深科技公司各部门、各处室之间的横向监督，促进监督机制的平衡化发展，通过竞争和对比也能够激发公
17、司人员节约意识增强的主动性。同时，深圳拓深科技公司内部审计工作的完善也离不开人才的重要支撑作用，因此在国家“招才引智”的背景之下，深圳拓深科技公司要积极地招募专业的、优秀的审计专员，将审计人员从财务人员当中剥离出来，实行专人负责制。此外，还要注重加强对于企业现有的财务人员的培训，使他们的专业技能和职业素养都得到提升，从而促使企业的各项财务数据信息的管理都趋于规范化。（三）强化外部监督与约束机制第一，从政府监督的角度上来看，政府部门可以通过完善法律法规，对企业的行为加大管理力度，对违规违法的会计行为处以严厉处罚以达到规范企业会计行为的目的；第二，从市场监督的层面上来看，就是要充分发挥行业自律体制
18、以及同行业企业的监督作用，将深圳拓深科技公司的相关的数据信息资料置于一种公开化和透明化的状态之下，这样才能够更好地发现问题并解决问题，当然，在这样的一个过程当中，必然离不开深圳拓深科技公司的积极配合和主动公开；第三，从社会监督的层面上看，可以通过审计师事务所的引入来为企业的经济行为和经营情况进行定期地评估和监管。（四）提升内部审计人员的专业技能和职业素养 提升内部审计人员的专业技能和职业素养也是深圳拓深科技公司内部审计工作进一步发展的重要途径，以为只有人的作用和价值的发挥，才能够为整个公司的内部审计工作的发展提供人才支持。要注重对于自身现有的内部审计人员的培训，因为只有通过培训活动的开展，才能
19、够促使公司内部的审计人员能够掌握较为前言的审计理念和先进的审计方法，如此一来，不仅能够促使审计活动效率的提升，还能够真正地实现审计工作的专业化。六、结论 当前，随着我国社会经济的发展和企业管理模式的逐渐进步，国外的一些先进的管理理念和管理模式也在我国很多企业当中有所尝试和创新。内部审计，作为企业自我筛查的一个重要方法，能够帮助企业更好地认清自身在发展中存在的问题，从而采取有效的手段去解决问题、规避风险。文章从内部审计的理论基础部分着手，展开了分析。从整体上来说，文章的研究结论主要体现在两个方面：一方面，对当前企业内部审计中存在的突出问题进行了挖掘和剖析；另一方面，针对我国企业内部审计中存在的问
20、题提出了一些解决的对策和发展建议。在这些措施的综合作用之下，一定能够为我国企业内部审计工作的发展营造一个更加良好的环境氛围。致谢我要感谢的是我的论文指导教师，她的学习精神和专业知识的掌握程度都是我为之钦佩地方，在这次论文的创作过程中，还给了我不少专业性的指导。指导教师不仅需要完成学校的教学工作，同时还要在百忙中抽出时间仔细批阅我的论文，并找出论文需要改进的地方谢谢您对对我论文提出的建设性指导，谢谢您在我人生路上的指引。参考文献：1.程方圆.浅析经济新常态下的企业内部审计发展J.冶金财会，2018(9)：116-119.2.陈仕萍.新形势下企业内部审计风险成因与防范措施J.中国商论，2018(25)：102-105.3.罗克军.企业内部审计风险的管理与防范研究J.现代营销(下旬刊)，2018(9)：91-92.4.彭伟.企业内部审计的信息化建设初探J.中国市场，2018(29):3-4.9