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1、THEFIRSTLESSONOFTHESCHOOLYEAR报关实务与操作课件-第五章-进出口税目CONTENTSCONTENTS进出口税概述进口税出口税关税的征收与管理进出口税的争议与解决录01进出口税概述 进出口税的定义进出口税是指对进出口商品或服务征收的税种，是海关税收的重要组成部分。进出口税的征收对象是进出境的货物和物品，包括进口货物、出口货物、过境货物、转运货物、通运货物以及暂时进出口货物等。进出口税的征收主体是海关，海关负责对进出口商品进行监管、检查和征税。对进口货物征收的税种，是海关税收的主要来源之一。关税的征收依据是货物的价值、数量、种类等信息。关税对在国内生产和流通环节销售的商
2、品和服务征收的税种。进出口货物的增值税在报关时一并征收。增值税对特定商品和服务征收的税种，如烟草、酒类、化妆品等。消费税的征收依据是商品的价值、数量等信息。消费税进出口税的种类海关会根据不同国家和地区的贸易政策、关税政策以及国内法律法规制定相应的税率和征税标准。海关在征收进出口税时，还会考虑货物的市场价格、贸易条件等因素，以确保税收的公平性和合理性。进出口货物的价值、数量、种类等信息是海关征收进出口税的依据。进出口税的征收依据01进口税根据进口货物的品名、种类、规格等具体情况，对照海关税则的商品分类目录，确定应适用的税率。确定税则归类根据进口货物的实际成交价格、海关估价或相同货物的成交价格为基
3、础，确定完税价格。计算完税价格根据确定的税率和完税价格，计算出关税税额。计算关税税额根据海关出具的缴款通知书，向指定银行缴纳关税税额。缴纳关税进口税的计算方法对于来自特定地区的进口货物，如自由贸易区、保税区等，可以享受关税减免政策。特定地区减免特定企业减免特定商品减免对于符合特定条件的企业，如外商投资企业、高新技术企业等，可以享受关税减免政策。对于符合特定条件的进口货物，如用于科研、教学、医疗等目的的商品，可以享受关税减免政策。030201进口税的减免政策现金缴纳进口商也可以选择现金方式缴纳关税。进口商需携带足额现金到海关指定地点缴纳关税。银行转账进口商可以通过银行转账的方式缴纳关税。进口商需
4、在指定银行开设账户，并将关税税额转入海关指定的账户。电子支付近年来，电子支付方式逐渐成为缴纳关税的主流方式。进口商可以通过电子支付平台或银行网银等电子支付方式缴纳关税。进口税的缴纳方式01出口税出口税税率01根据不同商品类别，出口税税率有所不同，通常以海关税则和出口税率为基础进行计算。出口货物的完税价格02完税价格是计算出口税的基础，通常以离岸价格（FOB）为基准，并考虑运费、保险费等因素。出口税费计算公式03出口税费=出口关税+增值税，其中出口关税=完税价格出口关税税率，增值税=（完税价格+出口关税）增值税税率。出口税的计算方法退免税政策对于符合条件的出口货物，可以享受退免税政策，即在国内环
5、节缴纳的增值税和消费税可以退还给企业。跨境电子商务税收优惠政策对于跨境电子商务出口的小微企业，可以享受一定的税收优惠政策，如减免增值税、消费税等。零税率政策对于国家鼓励出口的高新技术产品、机电产品等，实行零税率政策，即出口环节免征增值税和消费税。出口税的减免政策企业可以通过电子支付方式向海关缴纳出口税，如网上银行转账、银联在线支付等。电子支付企业可以前往海关现场缴纳出口税，通常需要携带税务发票和银行转账支票等资料。现场缴纳企业可以委托报关代理公司代为办理出口报关和纳税手续，这样可以省去企业自行办理的繁琐流程。委托代理出口税的缴纳方式01关税的征收与管理申报审核征收减免关税的征收流程010203
6、04货物的收发货人或其代理人向海关申报货物的价值、数量等信息，并提交相关单证。海关对申报的价值、数量、种类等信息进行审核，确认是否符合相关法律法规和政策。海关根据审核结果，按照规定的税率向收发货人征收关税。对于符合相关政策规定的货物，海关可以给予关税减免。123负责征收关税的行政机关，隶属于国家税务总局。海关负责税收征收管理的行政机关，隶属于国家税务总局。税务机关负责对进出口货物进行检验检疫的行政机关。进出口检验检疫机构关税的征收机构海关对关税的征收进行监管，确保征收的合法性和公正性。监管制度海关对关税的征收进行稽查，确保征收的准确性和及时性。稽查制度对于违反关税征收管理规定的单位和个人，海关
7、将依法进行处罚。处罚制度关税的征收监管01进出口税的争议与解决0102进出口税争议的定义进出口税争议可能由多种原因引起，如海关估价、商品归类、税收政策等，这些问题可能导致企业与海关之间产生分歧。进出口税争议是指涉及进出口货物的税收问题所产生的争议，通常涉及海关税收、关税、增值税等方面。03行政诉讼如果企业认为海关的税收决定违反了相关法律法规，可以向法院提起行政诉讼，请求法院进行裁决。01协商企业与海关可以通过友好协商的方式解决争议，双方可以就争议问题进行沟通，寻求达成一致意见。02行政复议如果企业对于海关的税收决定持有异议，可以向海关提出行政复议申请，请求重新审查税收决定。解决进出口税争议的方式企业需要向海关提交书面申请，说明争议的事实和理由，并附上相关证据材料。提交申请受理审查协商解决执行决定海关会对申请进行受理审查，如果申请符合要求，会安排双方进行协商解决。双方在海关的主持下进行协商，就争议问题达成一致意见，并签署书面协议。如果协商成功，双方需要按照协议执行相关决定。如果协商不成功，企业可以采取其他方式解决争议。解决进出口税争议的程序