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1、Research on internal control problems and measures of small and medium-sized enterprisesTake guangdong vientiane industrial group Co. Ltd. as an exampleAbstract：Internal control plays a very important role in modern enterprise management and is an important means of enterprise management. Modern int
2、ernal control is mainly risk-oriented. A good internal control system can not only help enterprises prevent risks and reduce unnecessary losses, but also help enterprises improve profitability and seek better development.Driven by the deepening of reform and opening up, Chinas small and medium-sized
3、 enterprises have achieved rapid development, which has attracted worldwide attention in both quantity and scale, greatly enhanced Chinas economic strength, accelerated Chinas technological innovation, and promoted the rapid development of local economy. This fully shows that the role of small and m
4、edium-sized enterprises is increasingly prominent, but with the growing economic scale of small and medium-sized enterprises, a series of problems also follow one after another. The number of small and medium-sized enterprises is large, facing great competitive pressure, and the average life is shor
5、t. Most small and medium-sized enterprises are in the development stage, they mainly focus on business development, often ignoring the internal control of the enterprise. However, the negligence of internal control is often the fatal cause that causes the enterprise to be on the verge of bankruptcy.
6、 Therefore, in order to maintain the healthy development of enterprises, managers should pay attention to the internal control of enterprises, strengthen the internal supervision of enterprises, and reduce the risk of internal control.Key word: internal controls, Small and medium-sized enterprises,
7、Internal control risk 目录第1章 绪论11.1研究目的与意义11.2文献综述11.2.1国内研究11.2.2国外研究21.3研究的内容与方法21.3.1研究的内容21.3.2研究的方法3第2章 中小企业内部控制概述42.1中小企业的界定及特点42.1.1中小企业的界定42.1.2中小企业的特点42.2内部控制的定义与框架42.4加强中小企业内部控制的意义5第3章 广东万象内部控制存在的问题及原因分析63.1广东万象实业集团有限公司简介63.2广东万象内部控制存在的问题63.2.1控制环境方面63.2.2风险评估现状方面73.2.3控制活动方面83.2.4信息沟通系统不够完
8、善83.2.5监督意识薄弱，体系不健全83.3广东万象内部控制问题的原因分析93.3.1管理层对企业内控认识程度不足，风险意识薄弱93.3.2内部控制制度建立情况不尽合理，控制力度不够93.3.3内部控制制度执行不到位，监督措施不足10第4章 完善中小企业内部控制的对策104.1优化内部控制环境104.1.1改善公司部门组织架构104.1.2加强公司企业文化建设114.1.3完善公司人力资源政策114.2构建有效的风险评估机制。124.3提高控制活动执行效率134.4构建完善的信息沟通系统134.5健全公司内部控制监督体系14第5章 总结15参考文献：16致谢17第1章 绪论1.1研究目的与意
9、义近年来，一些企业暴露出的一些财务问题及事件，在一定程度上表明我国企业内部控制制度仍存在一定的缺陷。中小企业相对于大型企业来说内部控制缺失的现象更为普遍，往往会存在制度体系不完善，风险意识不强，对信息获取及沟通不积极，内部监督流于形式，缺乏长远规划等现象。这些现象背后蕴藏着巨大风险，它不但会限制中小企业的发展，甚至会决定着它的存亡，所以探讨中小企业内部控制存在的问题以及研究解决对策显得尤为重要。本文主要有以下两个方面的意义： 1、本文将会以内部控制五要素作为分析点对广东万象实业集团有限公司内部控制现状进行剖析，结合理论分析其在内部控制中存在的问题，找出问题出现的原因并就存在的问题提出相对应的解
10、决对策，帮助公司建立健全内部控制管理体系，使得企业能够长远发展。2、 通过对广东万象实业集团有限公司内控问题的剖析，可以对中小企业内部控制体系建设的发展现状有更深入的了解，同时以现有的比较完善的内部控制体系作为参考，总结出一套适用于大部分中小企业的内部控制建设体系，使得中小企业能够更好通过内控规避风险谋求长远发展。1.2文献综述1.2.1国内研究我国学者对内部控制研究起步比较晚，现有的比较成熟的内部控制体系主要针对大型企业和上市公司，中小企业受其规模、资金等各方面的限制，很难做到内部体系的各项安排，中小企业只能本能地采取一些控制管理。针对中小型企业的研究大多是碎片化的，并没有成形的体系。改革开
11、放以来，中小企业的数量在逐年增加并且发展速度也在逐步上升, 解决了许多地方的就业问题，为国家增加财政收入，增强国家的经济发展力量，成为中国最具活力的新经济增长点。然而，由于各种原因，中国的中小企业遇到了很多困难和障碍，生存与发展都面临着巨大威胁。如何确保企业在严峻的形势下生存，并实现企业的可持续发展,加强企业内部实力，制定并完善适合企业的内部控制已成为当务之急,加强中小企业内部控制话题受到越来越多的关注和讨论。1.2.2国外研究国外对内部控制的研究相较于国内来说研究时间更早、研究成果更成熟，在我国内部控制研究进程中发挥着非常重要的作用。国外学者对内部控制进行了多角度研究分析，其中比较有名的内部
12、控制模式有美国的COSO还有加拿大的COCO。美国COSO委员会的成立旨在研究内部控制、反舞弊和风险管理等问题。在1992年，美国COSO委员会发布了内部控制-整合框架，受到了广泛的关注，被世界许多企业采用也被各国内部标准制定机构所借鉴。1992年加拿大COCO委员会成立。1995年发布了关于内部控制的框架性文件-控制指南。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述，建立了一套完整的体系，对世界许多企业所借鉴和采用。1.3研究的内容与方法1.3.1研究的内容本文首先介绍了中小企业的界定与特点和内部控制的定义与框架等相关理论知识。其次，阐述了加强中小企业内部控制的意义。完善的内部
13、控制体系是企业得以稳定持续发展的关键因素，可以多方位提高企业竞争力。本文以广东万象实业集团有限公司作为具体的实际案例，探讨当今我国中小企业内部控制现状存在的问题，分析问题存在的原因并提出有针对性的内控意见。最后对自己的研究结论进行总结并对中小企业内部控制提出展望。1.3.2研究的方法1、文献信息法：查阅中小企业内部控制相关的书籍，使用图书馆文献数据库查询各种期刊，学术报告，学位论文，会议论文等，并了解内部控制的概念和理论知识，全面、正确地把握了中小企业内部控制的现状和存在的问题。2、归纳总结法：根据中小企业的特点，参照并简化大型企业现有的比较完善的内部控制体系，归纳总结出一套适用于大部分中小企
14、业的内部控制建设体系。3、案例分析法:本文将会以广东万象实业集团有限公司作为实际案例，探讨中小企业内部控制的现状和存在的问题，分析成因并就企业实际情况给出具体可行的内控建议。第2章 中小企业内部控制概述2.1中小企业的界定及特点2.1.1中小企业的界定在我国，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。由于本文所选用研究对象为广东万象实业集团有限公司，该公司以开发房地产为主业。根据2011年印发的中小企业划型标准规定，中小微房地产开发经营企业的具体划分标准。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下的为中小型企业。
15、其中，营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业；营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合.关于印发中小企业划型标准规定的通知S .工信部联企业2011300号。2.1.2中小企业的特点（1）中小企业数量多，面临的竞争压力大，平均寿命短。受资本控制，大多数中小企业处于发展阶段，规模小，在职人员数量少，（2）企业结构简单，采用的多为传统的直线式组织结构。人力资源政策不完善，整体人员素质比较低，缺乏专业的管理人才。（3）企业文
16、化建设不到位，人员风险意识薄弱，缺乏紧急风险应对能力。（4）控制活动方面的执行政策和程序不够全面，信息沟通系统不顺畅，监督不到位。2.2内部控制的定义与框架COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。 王爱莲 何浩娟. 浅议企业内部控制评价指标体系的构建及评价J. 中国商贸, 2010(28):97-98.内部控制整合框架提岀了内部控制的建设过程中应遵循五大原则，并详细阐述了这五大原则为全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。内部控制分为以下五要素：第一，内
17、部环境。良好的内部环境是企业有效实施内部控制的基础，与企业内部控制其他四要素的建立有着密不可分的关系，因此建立企业内部控制的首要任务是建立一个积极健康的内部环境。第二，风险评估。这一阶段对于企业来说意义重大，可以通过对企业进行全面的风险评估，帮助企业找出潜在的内外部风险，帮助企业制定完善的应急措施，减少风险给企业造成的损失。第三，控制活动。主要是用来对企业执行的政策和程序是否有效进行评估的。第四，信息与沟通。此阶段主要涉及到层级之间的沟通、综合信息的分析、信息传递速度。第五，监督。监督起着检测与督促的作用。它可以帮助企业监测员工对企业内部控制的执行是否到位并更根据检测的具体情况给予员工反馈，督
18、促员工对存在的问题进行改善。2.4加强中小企业内部控制的意义1、有利于加强中小企业市场竞争力对于中小企业来说，一个键全的内部控制制度，不仅有利于企业人才队伍的建设还有利于企业文化的建设。人才队伍是企业的核心竞争力。专业的技术人才可以帮助企业扎稳脚跟，优秀的决策人才可以帮助企业做出最优决策，富有创造力的人才可以帮助企业创新，加大企业价值。可见，人才队伍在企业的发展中不仅起着基础性、决策性还有战略性作用，有利于从全方位加强中小企业的市场竞争力。而企业文化是企业的精神力量。优秀的企业文化可以帮助企业营造良好的工作氛围，加强企业凝聚力，加强企业的办事效率，加强企业的竞争力，促进企业的发展。2、有利于降
19、低中小企业风险首先，对于大型企业来说，中小企业往往缺乏全局观念和战略思维，在市场竞争中不能及时判断市场风险。而完善的内部控制体系有着完善的风险评估机制，可以帮助企业在进行决策的时候做出详细的风险评估，帮助企业规避风险。即使企业遇到风险也不用害怕，完善的风险应对措施可以帮助企业及时处理风险，从而降低风险给企业带来的损失。其次，完善的内部控制体系有着完善的内部监督系统，可以帮助企业找出执行内部控制过程中存在的问题，分析原因并及时纠正，从而降低企业内部管理风险。最后，完善的内部控制体系有着完善的信息与沟通系统，不仅可以帮助企业及时获取有效的外部信息还可以帮助企业及时有效沟通，避免信息传递与沟通给企业
20、带来的不必要风险。3、有利于实现中小企业资源的合理配置中小企业往往缺乏合理的物资资源或人力资源配置，企业内部控制体系的完善不仅可以帮助企业设置合理的组织架构，优化人员配置，还可以帮助企业对物质的领取以及使用进行严格管控，从而减少不必要的成本浪费。第3章 广东万象内部控制存在的问题及原因分析3.1广东万象实业集团有限公司简介广东万象实业集团有限公司成立于2003年，是一家以房地产开发为主业，逐步向物业服务、物业置换、商贸、酒店经营、室内装修等上下游行业拓展的多元化、集团化企业。万象集团旨在打造社区服务一体化，公司总部设有多个职能部门，分别为工程部、人力资源部、财务部、法律事务部、战略管理部。部门
21、与部门之间相互协调运作公司的发展。3.2广东万象内部控制存在的问题3.2.1控制环境方面1、组织架构不合理广东万象实业集团有限公司是典型的地方性企业，和我国很多中小企业一样，以传统家族经营模式为主。公司机构设置较为简单，为典型的直线制，所有权和控制权高度重合，非程序化决策较为突出，岗位的设置往往仅考虑业务需求而忽视内控。因此公司的管理存在一定的难度，容易给公司造成不良的影响2、人力资源政策不完善广东万象实业集团有限公司的人力资源政策不够完善，在人员聘请、培训、晋升和绩效考核等方面都存在着一定的问题。在人员聘请方面，该企业属于地方性传统家族企业，存在任人唯亲的现象。同时，员工文化素质水平参差不齐
22、，管理层与普通员工在学历、工作能力、价值观等方面都存在较大差距。在人员培训方面，缺乏专业的培训人员、培训机制，员工对培训积极性不高，觉得没有多大意义。在人员晋升方面，缺乏完善的晋升机制，晋升空间小、晋升难度大，员工工作积极性不高，管理层人员流动比较大。在绩效考核方面，企业考核机制比较简单、松散，同时奖惩不够明确，对于员工积极性的提高没起到实质性作用，形同虚设。3、公司文化建设滞后广东万象实业集团有限公司和很多中小企业一样都有建设属于自己的企业文化，但却流于形式。员工对企业文化的理解不够深入，通常停留在企业口号等表面现象上。同时，企业很少组织文化建设活动，员工很少有沟通交流的机会，大多数人只关注
23、于履行自己的工作职责、完成自己的工作任务，但对于公司整体方面的发展目标、经营理念等决定着企业走向的相关信息却知之甚少。这些现象不利于营造良好的企业氛围，员工缺乏归属感和凝聚力，容易造成离职率上升，企业经营效率下降等不利于企业发展的影响。3.2.2风险评估现状方面广东万象实业集团有限公司缺乏完善的风险评估机制，存在风险意识薄弱和风险应对措施不完善的现象。风险意识薄弱在管理层和员工身上都有所体现，管理层人员表现在做企业战略决策的时候，考虑比较片面，往往只着眼于企业的现有发展，追求短期目标和利益的实现，忽视企业潜在的风险，不利于企业的长远发展。而员工表现在他们大多数时候只参与执行不参与决策，对企业所
24、处在的内外部环境并不了解，认为风险评估责任在于管理层。人员风险意识的薄弱连带着的是企业面对风险时应对措施的不完善。企业在风险应对方面，处在于被动状态，被动的接受风险，在风险出现的时候不能做出紧急应对措施来规避风险，最终造成企业利益损失。3.2.3控制活动方面广东万象实业集团有限公司在对内部控制执行的过程中存在力度不足的问题。主要表现在授权审批、和不相容职责相分离等方面。在授权审批方面，公司没有制定完善的授权审批制度。在采购和付款上经常出现先执行再申报的现象。这种现象容易给部分员工营造舞弊的机会。在不相容职责相分离方面，由于岗位设置和人员分配的不合理，企业存在部分岗位缺失、一个人身兼多职的现象。
25、在企业物资采购的过程中发现物资的申请、采购和验收为同一人。这种做法增加了采购人员利用自己工作职权为自己谋求私利的可能性，存在巨大的内部风险。3.2.4信息沟通系统不够完善良好的信息与沟通渠道，是确保企业内部控制有效进行的基础。广东万象实业集团有限公司未能建立完善的信息沟通系统，在信息获取、信息传递、内部沟通，外部沟通等方面都存在着一定的不足。在信息获取方面，员工积极性不高，只关心与自己有关的内部信息，而往往忽视对外界信息的获取，以至于缺乏对外部环境潜在风险的防范意识。在信息传递方面，很多员工对自己所处企业的文化、制度以及内部控制体系等方面并不了解，这说明管理层人员未能将企业有关信息对员工进行有
26、效的内部传递。在内部沟通方面，企业缺乏良好的沟通渠道，采取的是传统的上传下方式，缺乏双向的沟通，员工难于向管理层人员表达自己的想法和意见，同时员工和员工之间也缺乏有效沟通，企业凝聚力不高。在外部沟通方面，管理层缺乏与同行业或相关行业交流管理心得的机会。3.2.5监督意识薄弱，体系不健全 监督是检验和测试内部控制制度体系是否存在问题，是否健全的重要手段。有效的监督不仅可以帮助企业规避内部管理风险，还可以帮助企业健全内部控制制度体系。很多中小企业都会存在管理层人员监督意识薄弱和监督体系不完善的问题。同样，广东万象实业集团有限公司也不例外。一个完善的内部监督体系由自我检测、内部监督和外部监督三部分构
27、成。然而，中小企业往往由于自身规模和资金等限制，在企业监督方面未能做得很好。在自我检测方面，广东万象实业集团有限公司管理层人员监督意识比较薄弱，没有能够做到对企业内部控制进行定期测试，监督并确保其有效执行。在内部控制方面，广东万象实业集团有限公司没有设置专门的独立部门，但是随着企业的壮大，业务的繁杂，原本非独立的内部审计已无法满足现有的内部监督需求。在外部监督方面，广东万象实业集团有限公司也没能做得很好，没有意识到外部监督的意义。3.3广东万象内部控制问题的原因分析3.3.1管理层对企业内控认识程度不足，风险意识薄弱 企业的管理者也是企业的建设者，是带动企业发展的核心力量。管理层在企业内部控制
28、建立中起到决定性作用，因此只有管理层对内部控制相关内容具有足够认识时，才能建立出一个完善的企业内部控制体系。通过对广东万象实业集团有限公司内部控制现状进行剖析后，可知该企业管理层主要把重心放在企业业务拓展方面，而疏于对企业内部的控制。同时，这种疏忽也会传递给员工一种企业内部控制不重要的错误信息，使得员工缺乏风险意识。企业尚未建立出一套完善的风险应对措施，面对出现的风险表现得很是被动。当风险出现时，才开始想解决方案，这很容易造成因风险处理不及时而给企业带来沉重的打击，造成巨大的损失。同时,企业风险文化的缺失也造成了员工防范风险意识薄弱。员工不善于去防范风险，甚至风险来临时都不知道该怎么解决。3.
29、3.2内部控制制度建立情况不尽合理，控制力度不够公司拥有完善的内部控制制度，但缺乏执行或控制力度不够，公司内部控制还是一样会失效。何况大多数中小企业都存在内部控制体系不完善的问题。广东万象实业集团有限公司内部控制措施不够细致，主要是以企业整体作为研究对象建立的。虽然各部门管理层都会根据自己部门的实际情况采取相应的控制措施，但是对于他们来说，却缺乏针对性，往往多个业务对应一个控制措施。不仅没能帮助公司提高工作效率，还会使公司日常管理变得繁琐。目前，广东万象实业集团有限公司正处于成长阶段，重心主要放在业务拓展方面，从而疏忽了公司的内部治理，同时公司管理层缺乏风险评估意识和紧急风险应对措施。这些都会
30、造成企业内部控制问题激增，最终导致企业控制效率的降低。3.3.3内部控制制度执行不到位，监督措施不足监督在确保内部控制制度有效实施的过程中发挥着重要作用。企业监督的不到位，是造成企业内部控制流于形式，执行不到位的主要原因。可见完善的内部监督体系可以帮助企业提高内部控制执行效率。对广东万象实业集团有限公司进行现状分析后发现各部门在实施内部控制的过程中比较随意，造成这种现象出现的原因不仅仅在于管理层内部控制意识薄弱，还在于内部控制执行过程中缺乏有效监管。广东万象实业集团有限公司没有设置独立的审计部门来对公司内部控制执行情况进行监督，而监督的执行主要依赖于员工的自我检查还有管理层的巡视。公司业务繁忙
31、，管理层对企业巡查的频率不高，主要依赖于员工自身，但员工自我监督意识比较薄弱，没能做到很好的自我监督。久而久之，内部控制问题存在越来越多，如果未能及时解决，必然会给企业造成损失。因此，对于广东万象实业集团有限公司来说, 建立完善的内部控制监督体系是至关重要的。第4章 完善中小企业内部控制的对策4.1优化内部控制环境4.1.1改善公司部门组织架构公司组织架构的不合理，会对企业内部控制制度的建立和执行产生不良影响。在设置公司组织架构时应考虑以下两个方面。一方面，部门的设置是否合理。因充分考虑企业现有业务需要，设置合理的部门，做到各部门各施其职，保证企业工作的有效开展。广东万象实业集团有限公司规模不
32、断壮大，原有的比较分散的内部控制监督手段已无法满足企业内部监督的需要，因此可以在充分考虑企业资金等条件是否允许下，设置独立的审计部门，帮助企业做好内部管控。另一方面，职位之间的设置是否相互牵制、相互制衡。由于广东万象实业集团有限公司没有设置独立的审计部门对部门的内部控制执行情况进行监管，为了防止权力高度集中和舞弊现象的出现，企业应明确各个职位的职能和权力。让他们在日常的企业内部管理中起到相互监督的作用，从而减少企业内部风险的产生。4.1.2加强公司企业文化建设企业的文化在企业的内部控制实施过程中发挥着重要作用。通过企业文化的建设，不仅可以帮助员工对公司有更深入的了解还可以帮助企业营造良好的工作
33、氛围，加强员工凝聚力。企业文化建设的加强可以通过以下两个方面来实现。一方面，建立有自己特色的企业文化。广东万象集团有限公司和大多数中小企业一样，在企业文化的建设上缺乏自己的特色，同时内容不够全面，显得比较空洞。首先，在企业文化的建设上，要充分考虑企业的长远发展，建立与企业发展目标相一致的企业文化。其次，企业文化应该是以人为本的。多为员工考虑，维护员工相关利益的同时为员工谋求更大的福利。最后，企业文化应该是健康积极向上的。企业应提倡创新精神和团队精神，鼓励员工相互合作，共同创新。另一方面，加强企业文化的培训。再好的企业文化，员工不了解也是徒劳，因此公司应多开展与企业文化有关的培训课程，让员工对公
34、司的企业文化有更深入的了解。只有在员工对企业的发展历程、发展目标、经营理念有深入了解时才能对企业做出更好的治理。除此之外，公司还应该多开展公司团建活动，让员工之间有更深入的沟通和了解，从而加强员工归属感和企业凝聚力，加快办公高效率，促进企业长远发展。4.1.3完善公司人力资源政策完善的人力资源政策可以帮助企业创建优秀的人才队伍。优秀的人才队伍是实现企业长远发展的核心力量。它不仅可以帮助企业做出正确的战略决策，还可以帮助企业确保内部控制的有效执行。现根据广东万象实业集团有限公司在人力资源政策方面存在的问题给出以下建议。首先，在人员聘请方面，企业应该制定出一套完善的招聘体系。在进行人员招聘时，要对
35、应聘人员进行综合考察，考察其是否满足该应聘职位所需要的学历要求、专业技能要求，同时还需要注意的是该应聘人员与企业其他在职人员的社会关系，防止任人唯亲现象的出现。其次，在人员培训方面，企业应该优化培训机制，对企业人员进行有针对性的培训。缺乏专业培训人员往往是造成企业培训失效的最主要原因。企业应该培养专业的培训人员并制定一套完善的培训方案，对不同的人员实施不同的培训方案。例如，对新入职的人员进行入职培训，让员工快速了解企业并融入企业。而对于在职人员则安排定期的专业技能培训和各项意识的培养课程。最后，在人员绩效考核与晋升方面，企业应该建立一套合理的绩效考核和晋升方案。一方面，明确绩效考核的条件和奖惩
36、措施，提高员工积极性。另一方面，加大企业员工的晋升空间，做到人人都有晋升机会，促进员工的自我提高。4.2构建有效的风险评估机制。优化企业内部环境、加强企业控制活动、健全企业监督体系以及完善信息与沟通系统，这一系列措施的实施都有一个共同的目的就是降低企业风险，实现企业长远发展。完善的风险评估机制在企业内部控制实施过程中起关键作用。事前防范，事中应对是控制风险的最理想状态。广东万象实业集团有限公司管理层和员工的风险意识都比较薄弱，没能做好事前防范。一方面，企业应该加强员工在风险管理方面的培训。企业在风险管理方面没有专业的培训人员，可以通过聘请专业的风险管理专家对员工进行风险管理培训并帮助企业建立与
37、风险内容有关的企业文化。另一方面，在风险管理识别的过程中，管理层要时刻关注企业的动态，要善于运用SWOT分析法对企业内部环境存在的劣势和风险进行评估分析，及时发现企业在管理过程中的潜在风险，同时根据潜在风险制定紧急应对方案，确保能在风险来临时，从容轻松应对，降低风险给企业造成的不良影响。4.3提高控制活动执行效率企业想要提高控制活动的执行效率不仅要优化控制程序，细化控制制度，明确企业在控制执行过程中的要求，同时还需要加大控制执行力度。只有这样才能够确保内部控制的有效执行，帮助企业规避经营过程中不必要的风险，减少风险给企业带来的损失。在授权审批方面，首先企业应该制定详细的授权审批制度，明确授权审
38、批过程中所需要办理的流程。其次要以书面或电子的形式下达给员工并要求员工严格按照制度执行。最后要对申请者的申请进行严格审批，以签字或加盖公章的方式授予申请者权力并对申请单进行留底保存。在不相容职务相分离方面，中小企业常常因受到成本以及规模的限制，很难做到完全的职务分离。在条件允许的情况下，尽量要做到不相容职务相分离。比如会计职务和出纳职务的分离，出纳不能兼任会计稽核、会计档案保管以及账目登记等工作。如果企业条件实在不允许的话，也要对其进行严格的监管。例如，在采购的过程中，管理人员先对采购申请进行严格审批，在通过审批后可以通过加派其他人员协助采购申请者进行物资采购，在采购完成后，再加派另一名其他员
39、工帮忙协助物资的清点以及验收。4.4构建完善的信息沟通系统企业的信息沟通系统是员工获取或传递信息的通道。发生在中小企业中的很多问题，往往是因为信息沟通系统受阻引起的。企业管理人员需要根据企业现状以及未来发展需要，构建一个完善的信息沟通系统。一方面，增加信息沟通的频率。企业应根据经营的具体需要，开展定期或临时会议。在没有特殊情况发生的情况下，企业管理层人员每天都要开例会，向总经理汇报部门近期工作事项并反映在管理过程中存在的问题。而各部门内部人员则每周至少进行一次会议，同样进行工作汇报和问题反馈。临时会议是企业在遇到突击状况是临时采取的，常用于解决企业突发风险。另一方面，增加信息沟通的渠道。据了解
40、，广东万象实业集团有限公司的信息沟通渠道比较单一，主要是通过开展会议或培训的方法进行的，在信息获取方面比较受限。企业可以增加多种互联网信息沟通渠道。例如建立公司网站、公司微信公众号。互联网模式下的信息沟通，更加受到企业员工的青睐，更有利于员工获取信息，同时也有利于向外部传递企业信息。4.5健全公司内部控制监督体系顾名思义内部监督是管理者为了对企业自身的内部管理进行有效控制而采取的监督手段。不同的企业会根据自身情况的不同制定和建立适合于自己的内部控制体系，不同的内部控制体系对应着不同的监督手段。因此，企业管理者应从实际出发，建立有效的内部监督机制，帮助企业找出管理过程中存在的问题。监督体系越完善
41、，内部控制制度越健全，企业所面临的内控风险也越低，因此健全内部控制监督体系非常重要。一个完善的监督体系由自我检测、内部监督和外部监督三个部分构成，它们三者之间相互联系且相互递进，共同作用于企业的内部管理。自我检测是达到有效监督的初步手段，它的实施依赖于企业管理者与员工的自我监督意识。强大的自我监督意识可以督促管理者与员工进行自我检查、自我测试，找到自己执行工作中存在的问题，然后及时解决，保证企业的合理运营，可见自我监督意识的培养至关重要。企业想要提高管理者与员工的自我监督意识，可以从两方面入手，一方面，企业可以通过开展自我检测相关课程培训，让管理者与员工意识到监督对企业经营的重要作用，同时教授
42、予他们有效的自我检测方法。另一方面，可以通过检查机制，定期或不定期对管理者与员工进行业务抽查，从而达到提高监督意识，形成自我监督习惯的作用。要实现对企业的有效监督，仅仅依赖于自我检测是远远不够的，我们还需要进行内部监督。在内部监督方面，近年来，广东万象实业集团有限公司发展不断壮大，业务所涉及的行业和范围也越来越广，企业原本分散的内部监督管理机制已不再适用，企业应设置独立的审计部门，全面负责公司的内部审计监督。独立的审计部门更加具有专业性，更有利于企业内部控制制度的实施。审计部门不仅会对企业各级部门内部控制的实施情况进行监督和反映，还会根据监督和反映的结果对各级部门提供内部控制改善意见，从而规避
43、企业在内部管理中存在的风险。外部监督相对于内部监督来说更加具有客观性，可以发现企业存在而未发现，发现而为解决的内部控制问题，帮助企业健全内部控制体系。第5章 总结在当今市场竞争激烈的环境下，中小企业顶着巨大的竞争压力，想要在众多企业中突显自己的优势，需要一个良好的市场环境来维护，对此，国家和政府应该竭尽全力促进中小企业更好发展。更重要的是，企业必须重视内部控制体系的建设，积极创新企业管理，及时发现并解决在内部控制上出现的问题，使得企业能够平稳、快速地向前发展。本文以广东万象实业集团有限公司作为硏究对象，通过内部控制五要素分析公司内部控制的现状和问题，找出问题出现的原因并给出可行且有针对性的意见
44、，期望可以为广东万象实业集团有限公司甚至其他中小企业的内控建设起到一定的借鉴作用。通过问题的探讨和分析，大致可以得到以下结论：中小企业想要做好内部控制，首先要正确理解内部控制的含义与框架，清楚内部控制五要素之间的关系，它们不是独立的，是相互联系，共同作用于具体事务中的。其次要真正意识到加强内部控制对中小企业的意义。它不仅有利于提高企业的竞争力，降低企业风险，还有利于资源的合理配置。最后，中小企业要付出于行动。中小企业管理层想要找到自家企业内部控制问题和解决对策，可以通对企业内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督这五方面进行分析找出企业存在的问题并分析原因，再根据企业实际情况为企业提
45、出可行和可操作的解决对策。在本文中，由于作者的学历见识有限，只能对中小企业内部控制问题提出相对浅显的建议，希望能有更多的学者对中小企业的内部控制重视起来，利用自己的学识，为中小企业的健康发展提出宝贵的意见与建议。参考文献1刘娜 曹瑜强. 我国上市公司内部控制与风险防范分析J. 现代商贸工业, 2011(07):36-38.2王爱莲 何浩娟. 浅议企业内部控制评价指标体系的构建及评价J. 中国商贸, 2010(28):97-98.3杨清芳 张慧敏. 我国企业内部控制的应用探究J. 商业经济, 2012(01):59-61.4杜冰. 中小型房地产企业人事管理瓶颈探析J. 辽宁经济, 2013(09
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48、al+)致谢时光荏苒，四年的大学学习时间转瞬即逝。在大学的最后一年，我开始实习并开始准备论文，到如今，我终于完成本次毕业论文。首先我要感谢我的论文指导老师薛广禄老师在论文选题、写作过程中对我的指点，当我遇到问题时，我寻求老师的帮助，老师会第一时间替我解答，使我在很多关键问题上能够敞开思路去寻求解决方案。老师们严谨的治学态度、敏锐的洞察力、勤恳的工作作风和无私奉献的高尚品质，深深地影响着我的学习和工作各个方面。感谢我的父母，因为有了他们对我默默的付出，给予我大学四年安逸的学习和生活环境，让我能在学校里学习到更多东西。感谢多年相知相伴的同窗们，是你们，让我更懂得友谊的珍贵，是你们，给我带来在大学时光里的快乐，让我感受到温暖与关怀。感恩与各位的相遇，让我在大学里没有遗憾，让我们互道一声祝福：未来，愿我们在世界精彩处见。