《税务代理行业监管机制的研究——以龙成（辽宁）企业管理有限公司为例.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务代理行业监管机制的研究——以龙成（辽宁）企业管理有限公司为例.docx（19页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、目 录摘 要IAbstractII引 言11 税务代理行业发展及监管机制现状31.1 沈阳市税务代理行业发展现状31.2 沈阳市税务代理行业监管现状41.3 龙成（辽宁）企业管理有限公司简介42 国外税务代理行业监管机制及经验借鉴62.1 国外税务代理行业现状62.2 税务代理行业监管的国际经验借鉴62.3 国外税务代理行业监管的启示83税务代理行业监管存在的问题93.1 监管力量薄弱93.2监管体制不健全，监管职责履行不到位93.3 立法支撑不足，监管处罚力度不够104 税务代理行业监管机制完善建议114.1 充实监管队伍，提升监管力量114.2 健全监管体制，明确监管职责114.3 完善税
2、务代理行业相关立法12结 论13参考文献14致 谢16沈阳城市学院毕业设计（论文）摘 要在市场经济蓬勃发展的同时，我国的税务管理也逐渐走向规范化、专业化和精细化的成熟阶段，在此背景下，涉税专业服务与涉税鉴证需求日益增长，为税务代理行业迎来了新的机遇。包括税务师事务所、会计服务公司等在内的中介机构，为纳税人提供越来越全面、周到涉税服务的同时，也让纳税人对税务代理行业产生了强烈的依赖；与此同时，税务代理行业在优化纳税服务、提高税收征管效能等方面的作用日益凸显。但是，在良好的发展势态面前，税务代理行业的监管仍有欠缺，税务机关的监管基础相对薄弱，监管机制有待完善。本文以龙城（辽宁）企业管理有限公司为例
3、，就税务代理行业监管机制展开研究。论文主要分为四个部分，第一部分分析龙成（辽宁）企业管理有限公司所在的税务代理行业的发展现状及监管机制。第二部分分析国外税务代理行业监管机构对涉税服务企业采取的监管机制，并与龙成公司进行比较，为后续提出合理化建议提供参考。第三部分以龙成（辽宁）企业管理有限公司为例，用与税务局接触的实际业务来探讨上级机关对税务代理行业监管的举措。第四部分为税务代理行业监管机制能够更好的发挥，对上级税务机关提出合理化建议。意图促进税务代理行业监管的有效优化，从而进一步规范行业发展，使其能够为税收征管及市场经济发展做出更多贡献。关键词：税务代理行业； 中介机构； 监管机制Abstra
4、ctWhile the market economy is booming, the tax administration of our country is gradually moving towards the mature stage of standardization, specialization and refinement. Under this background, the demand for tax-related professional services and tax-related authentication is increasing day by day
5、, which ushered in a new opportunity for the tax agency industry. The intermediary organizations, including tax office and accounting service company, provide more and more comprehensive and considerate tax-related services to taxpayers, but also make taxpayers have a strong dependence on the tax ag
6、ency industry; at the same time, the role of tax agency industry in optimizing tax service and improving the efficiency of tax collection and management is becoming increasingly prominent. But in the face of good developments the supervision of the tax agency industry is still lacking, and the super
7、vision basis of the tax authorities is relatively weak, and the supervision mechanism needs to be improved.This paper takes Longcheng (Liaoning) Enterprise Management Co., Ltd as an example to study the supervision mechanism of tax agency industry. The thesis is mainly divided into four parts. The f
8、irst part analyzes the development status and supervision mechanism of the tax agency industry of Longcheng (Liaoning) Enterprise Management Co., Ltd. The second part analyzes the supervision mechanism adopted by the foreign tax agency industry regulators to the tax-related service enterprises, and
9、compares with Longcheng Company to provide reference for the subsequent rationalization proposals. The third part takes Longcheng (Liaoning) Enterprise Management Co., Ltd. as an example to discuss the measures of the higher authorities to supervise the tax agency industry with the actual business i
10、n contact with the tax bureau. The fourth part is that the supervision mechanism of tax agency industry can be brought into full play, and reasonable suggestions are put forward to higher tax authorities. It is intended to promote the effective optimization of tax agency industry supervision, so as
11、to further standardize the development of the industry, so that it can make more contributions to the development of tax collection and market economy.Keywords: Tax Agent Industry; Intermediaries; Regulatory MechanismII引 言我国税务代理行业经过几十年的深入发展，目前已具备了不小的规模，相关从业人数也突破了3万人，并正式成为金融服务行业中重要的一大门类。但具体分析我国税务代理行业
12、现状及其监管机制，其核心作用并未被充分发挥出来，税收代理市场依然存在很多问题，行业监管机制也不完善，很大一部分依靠公司自觉自检自查。但随着国家政策的日益完善，税务代理行业监管机制的监管力度正不断加大，也是对税务代理行业的一个挑战。通过前期对国内外文献资料的搜集和整理发现，一个国家的税务代理行业发展水平主要取决于两个因素，第一个是行业规模，也就是税务代理人和税务代理机构的数量，第二个是代理比率，即纳税人选择通过税务代理来处理涉税事项的比率。经济越是发达的国家，税法也会相对更为复杂，纳税人处理涉税事项不仅麻烦，而且容易出现失误导致更多损失，所以税务代理行业规模和代理比率都有很大的发展空间。税务代理
13、行业是连接税务机关和纳税人之间的一座重要桥梁，在为纳税人处理相关税务问题时，一方面要确保纳税人的利益最大化，另一方面也要维护国家的税务利益，正是因为税务代理行业对我国税务体制改革具有重要的促进意义，所以国家及其相关机关需要进行一定监管，进一步规范税务代理行业发展，充分发挥税务代理机构服务民生、服务税收的作用以保证为社会创造更大的价值。与此同时，建立起优秀的税务代理监管机制来规范和引导行业的正向发展，才能更好的实现行业发展目标。基于此种研究背景，本文以龙成（辽宁）企业管理有限公司为例展开对税务代理行业的监管机制的研究。龙成（辽宁）企业管理有限公司位于辽宁省沈阳市沈河区，业务领域主要涉及包括代理记
14、账、税务代理、工商服务、知识产权等在内的各项服务。近年来，沈阳市经济稳步发展的同时，税务代理行业也迎来了良好的发展机遇。随着国家税收征管体制改革的步伐有了明显提升，沈阳市税务局对于税务代理行业的监管工作也进行了很大的改革，包括对上级税务机关进行了部分机构改革，设立沈阳市国家税务局纳税服务局及线上服务网站，也表明税务代理行业的监管受到了上级税务机关的重视。相应的，税务机关对税务代理行业的监管模式也从单一的被动行政管理模式向着行政监管与业务扶持相结合的方向转变。通过全文的研究，能够发现龙成（辽宁）企业管理有限公司所在的税务代理行业存在社会认知程度低和市场开发程度不够广泛的问题，通过参考、借鉴他国优
15、秀经验，可以为龙成（辽宁）企业管理有限公司及其所在行业提供更加切实可行的发展措施，这对促进行业的规范发展具有重要意义。当前，国家已经将税务师纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划，行业的发展仍在继续，规范化和专业化依旧是行业的未来发展趋势，有必要通过税务师考试为税务代理行业筛选出更多更专业的优秀人才。另外，本文提出的针对龙成（辽宁）企业管理有限公司及其所在税务代理行业的监管措施，希望可以以小见大，从企业角度出发，促进税务代理行业的规范化，从而为税务体制改革起到一定促进作用。1 税务代理行业发展及监管机制现状1.1 沈阳市税务代理行业发展现状沈阳市是辽宁省省会，位于东北地区南部，辽宁中部，
16、是长三角、珠三角、京津冀地区通往关东地区的综合枢纽城市。2018年，沈阳市地区生产总值（GDP）6292.4亿元，按可比价计算，比上年增长5.4%。其中，第一产业增加值260.1亿元，增长3.2%；第二产业增加值2376.6亿元，增长5.7%；第三产业增加值3655.7亿元，增长5.4%。按常住人口计算，人均GDP为75766元，比上年增长5.3%。沈阳市经济稳步发展的同时，税务代理行业也迎来了良好的发展机遇。总的来说，沈阳市的税务代理行业发展主要可分为三个阶段：第一阶段是20世纪80年代的萌芽发展阶段，当时国家税务总局正式实施税收征管体制改革，税务征管环境发生了巨大变化，从原来的单一税制变成
17、了复合税制，这无疑是契合市场经济发展的必然趋势，但同时也导致了税收业务越来越复杂。到了90年代，国家税务总局在辽宁和吉林等地正式展开税务代理试点工作，这为沈阳市税务代理行业的规范化发展带来了新的机遇1。在此种背景下，沈阳市首批税务代理机构出现，他们直属于沈阳市税务局，主要是一些离退休税务干部把握住了机遇，他们在研究并学习日本、韩国等国家的税务代理制度之后，积累经验成立税务咨询机构，为有相关需求但缺乏专业能力的企业提供纳税咨询服务，由此，税务咨询业务逐渐开展起来2。随着1994年税务代理试行办法的颁发，沈阳市的税务代理工作进入有条不紊的发展阶段。第二阶段是20世纪末21世纪初的转型成长阶段，随着
18、国家税收征管制度改革的不断深化，沈阳市的税务代理行业迎来了新的变化，逐渐脱离沈阳市税务机关的直接管理，进入独立发展阶段，不再是税务机关的下属机构，无论是财产管理还是人员配备，都全面与税务机关脱离，与此同时，组织形式也转变成有限（合伙）制，独立发展势态明显3。这一阶段对于沈阳市的税务代理行业发展而言，具有里程碑式的意义。第三阶段是2010年之后的规范发展阶段，行业队伍开始逐渐扩大，在国家总体税收征管日益专业化和精细化的发展要求之下，沈阳市税收代理行业的市场服务需求不断增长，这催生了大量的税务代理中介机构，目前，沈阳市拥有的税务师事务所以及具备提供税务代理中介服务的企业管理公司，已经超过20家，进
19、入到了全面发展阶段4。综上所述，沈阳市税务代理行业初具规模，尤其是最近几年，税务代理机构的数量快速增长，行业发展平稳。但是在各税务代理中介公司的发展过程中，普遍存在一些问题，如代理业务单一，侧重纳税申报代理、为大型企业服务能力不足等，且规模较小，品牌效应不高，竞争力不强等。1.2 沈阳市税务代理行业监管现状沈阳市作为国家第一批税务代理试点城市，自税务代理行业诞生之初，行业监管就如影随形。但是随着行业的整体发展，以及沈阳市税务代理市场服务需求激增，上级税务机关的监管工作也迎来了巨大考验。在沈阳市税务代理行业发展的初期阶段，税务中介由沈阳市税务局管理，税务机关作为直属监管部门，对每一位税务代理人负
20、有监督和指导的责任。但是在实际监管工作当中，由于代理机构的人员配备、财政资金等方面与税务机关有着千丝万缕的联系，导致监管工作一度很难进行，税务机关采取的监管手段主要以行政干预为主，很难发挥出真正的监管作用5。随后，税务代理机构逐渐脱离税务机关独立发展，税务代理行业正式进入改制阶段之后，由税务总局、省局来制定关于税收代理行业监管的相关制度规范，沈阳市税务局与税务师协会共同落实监管责任，做好对税务代理人的年检、执业评审等工作。但是，在庞大的税政征管职能体系之下，上级税务机关对于税务代理行业的监管工作只能算是零星点缀，监管措施乏善可陈6。而在最近十年，随着国家税收征管体制改革的步伐有了明显提升，沈阳
21、市税务局对于税务代理行业的监管工作也进行了全面改革，包括对上级税务机关进行了机构改革，设立沈阳市国家税务局纳税服务局及线上服务网站，使税务代理行业的监管受到了上级税务机关的重视。相应的，税务机关对税务代理行业的监管模式也从单一的被动行政管理模式向着行政监管与业务扶持相结合的方向转变，2019年12月27日，沈阳市税务局转达了国家税务总局颁发的关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告，并对公告内容进行了深入解读，表示接下来沈阳市税务代理行业监管工作，坚持以“支持和监管并进”为策略方针，遵循“依法支持，利于征管”的原则，有效激发沈阳市税务代理行业的发展活力7。1.3 龙成（辽宁）企业管理有
22、限公司简介龙成（辽宁）企业管理有限公司成立于2017年8月28日，位于辽宁省沈阳市沈河区，业务领域主要涉及代理记账、税务代理、工商服务、知识产权等在内的各项服务。公司秉承着为客户提供高品质代理记账和税务代理服务助推中小企业长足稳健发展的服务理念，三年来坚持为沈阳当地各大中小型企业提供多项企业服务，以良好的产品和负责的态度，收获了不错的口碑，是沈阳市税务代理行业当中极具竞争力的税务代理中介服务机构。笔者在龙成（辽宁）企业管理有限公司担任财务助理，能够参与税务代理人与客户洽谈、签订协议以及办理相关涉税业务流程的全过程，在不断的学习和实践之余发现了税务代理行业监管机制存在的一些问题。2 国外税务代理
23、行业监管机制及经验借鉴2.1 国外税务代理行业现状一个国家的税务代理行业发展水平主要取决于两个因素，第一个是行业规模，也就是税务代理人和税务代理机构的数量，第二个是代理比率，即纳税人选择通过税务代理来处理涉税事项的比率。另外，经济越是发达的国家，税法也会相对更为复杂，纳税人处理涉税事项不仅麻烦，而且容易出现失误导致更多损失，所以税务代理行业规模和代理比率都有很大的发展空间。因此，本文就部分发达国家的税务代理行业发展水平进行比较分析，如表2.1所示。表2.1 部分发达国家的税务代理行业发展水平比较国家行业规模代理比率美国全美税务代理人总人数超过84万人超过50%的工商企业和95的个人纳税人选择税
24、务代理业务英国拥有超过4.3万家税务代理机构超过78%的企业所得税和63%的个人所得税申报业务由税务代理机构代理日本税务代理人总数超过8万人超过85%的企业选择由中介机构代理申报企业所得税澳大利亚约有28万人从事税务代理业务超过95%的企业和75%的个人纳税人选择涉税事项代理业务新西兰拥有超过5600家的税务代理机构税务代理机构拥有约270万客户，代理全国约83%的所得税申报业务通过表2.1能够发现，在经济较发达的国家，税务代理行业的规模和代理比率都是相当可观的，他们不仅为广大企业和个体纳税人带来了便利，同时也为整个国家的税收体系顺利运行做出了重要贡献8。2.2 税务代理行业监管的国际经验借鉴
25、国际上的一些发达国家很早就开始探索纳税服务社会化，经过长时间的不断改进和完善，有很多成熟和完善的经验值得学习和借鉴。2.2.1 立法较为完善国外发达国家对于税务代理行业的立法监管，主要从三个层面出发，第一是保护纳税人的权益，如美国的纳税人权利法案、英国的纳税人权利宪章、澳大利亚的纳税人宪章等，这些立法赋予纳税人应当享有的保密权、投诉与申诉权利、隐私权和知情权等。第二是针对税务代理专门立法，如日本的税理士法、美国的税务代理规则、澳大利亚的税务代理服务法案等，主要是就税务代理行业制度予以确立9。第三是关于税务代理行业从业者的相关规定，如美国、日本、澳大利亚等国针对相关从业者的权利义务、管理、资金筹
26、措等等都出台了相应规定，对规范行业的整体发展具有重要意义。2.2.2 税务代理中介机构与税务机关合作紧密通过对国外部分发达国家的税务代理行业监管的实际情况调查，可以发现，各国税务机关将税务代理中介机构多定义为合作伙伴，有专门的渠道为其提供针对性服务，帮助其及时解决各项涉税问题。例如，美国和加拿大的税务机关官网就设置了专门服务税务代理中介机构的特别通道，税务代理人可以在线注册登记之后，批量申报和查询社会信息10。其中，澳大利亚的事务机关还特别开设了专门的税务代理网站，以电话、互联网等多种方式为代理机构提供咨询、申报和信息查询等个性化服务。根据税收征管2017：OECD与其他发达及新兴经济体可比信
27、息的调查统计，OECD与其他发达国家及新兴经济体，有42个国家都设有专门服务税务代理中介机构的业务11。2.2.3 社会组织参与度高发达国家较为成熟的税收代理行业监管模式，往往都具有社会组织参与度高这一特征，不仅是税务代理中介机构本身，还有各地区纳税人协会、志愿者组织等等。例如，英国特许税务师协会作为从事社会服务的唯一专业团体，负责管理税务代理行业，同时还会组织开展“税收志愿者行动”，主动为低收入或老年等纳税人群体提供免费咨询服务12。日本的国税厅在联合教育机构、文部省以及公共团体等的前提下，成立了谁受税收教育促进协会，完善全国的税法教育体系，同时，也与金融和零售等部门合作，开辟大量的柜台支付
28、与电子支付等灵活的缴税方式。2.2.4 服务监管相对较为规范大多数西方国家，除了从立法层面对税务代理行业进行监管，还设有专门的纳税服务监督机构，如美国联邦税务局内设执业责任办公室，就是对盈利性纳税服务机构进行管理和监督的专有部门13。再如，日本的不同层级的税务部门都设置了税理士专门官，负责对税务代理机构及代理人进行监管。英国也设立税务协会负责对违反规定的税务代理行业协会会员实施惩戒14。2.3 国外税务代理行业监管的启示首先，完善税务代理行业监管，需要从明确税务部门在推动税务代理行业发展中定位的基础上展开，以灵活开发的态度，积极与其他政府机构和市场主体打好配合，共同制定并完善监管体系。其次，应
29、当投入充足的资源，用以完善税务代理行业监管过程中对人力、物力以及财力的需求，并能够针对行业及环境的实时变化做出调整，确保行业的稳定发展，从而更好地服务于上级税务机关相关战略目标与税收治理体系的整体格局15。最后，要对各方资源加以整合，引导税务代理中介服务机构与其他相关方的信任和合作，充分满足企业需求，提升服务质量，实现多方良性互动与合作共赢的良好局面。3 沈阳市税务代理行业监管存在的问题3.1 监管力量薄弱就龙成（辽宁）企业管理有限公司与上级税务机关各项业务接触过程了解到，沈阳市并没有专门针对税务代理行业的纳税服务机构，代理人若要批量处理相关业务，只能亲自到区分局办理。例如，龙成（辽宁）企业管
30、理有限公司曾承接过一次较为紧急的业务，纳税人因与其他代理公司产生纠纷临时更换代理公司，距离规定纳税期限较为紧张。税务代理人承接该业务之后，立即准备资料到相应的税务机关办理，但同类业务积压严重，办公人员有限，导致流程一度十分缓慢，最终虽然在规定期限内完成了所有纳税流程，但期间与税务机关工作人员沟通、与公司内部其他业务协调等浪费了很多时间。区分局当中负责监管工作的由业务管理科承担，共5名工作人员，其中1人还处于长期外调的状态，实际在岗的4名工作人员需要负责税政、法规以及征管科技等在内的所有业务内容，还要负责对整个分局人员相关业务的指导，以及各项税收业务问题的处理，实际负责税收代理中介机构监管工作的
31、只能定期轮值1名工作人员来兼职负责。一般在全局税收工作较为繁忙的情况下，监管工作根本无暇顾及，使其处于被动监管状态，监管效率与效果与理想状态相差甚远16。3.2 监管体制不健全，监管职责履行不到位当前税务代理行业和监管体制当中，有政府行政管理和行业自律管理两种模式，但实际上，这两种模式的本质却是“两套班子一套人马”，行业协会的办事处地点设在市国税局内，工作人员也多是从市国税局或市地税局退离的税务干部17。监管体制不健全，导致行政监管与行业自律管理的职责分工不清、职能混淆。龙成（辽宁）企业管理有限公司及所有从业税务代理从业人员，都需接受注册税务师管理中心的行政监管，与此同时，管理中心还负责对注册
32、税务师协会的日常工作进行监督和指导。但是各基层事务机关并未设立注册税务师管理中心，当前沈阳市的基层监管工作在监管职责履行方面存在较大问题，停留在落实上级各项规定方面，再加上配合行业协会做好执业人员资格审查和年审等工作，除此之外的进一步监管工作缺少深入的思考，尤其是对税务代理中介机构的业务规范和竞争秩序的关注度严重不足18。龙成（辽宁）企业管理有限公司在于其他同行竞争过程中，曾经遭遇过多次恶意竞争的情况，由于其他公司的恶意拉拢导致客户流失。总的来说，当前税务代理行业内的部分事务所、企业管理公司等违背市场公平竞争秩序，也存在以乱收费等行为扰乱市场均衡环境的问题，但是上级税务机关对这些问题以及税务代
33、理中介机构未来发展中的潜在风险，并没有发挥出应有的监督管理作用。3.3 立法支撑不足，监管处罚力度不够根据税收征收管理法实施细则中的第九十八条规定，税务代理人违反税法和行政犯规，间接导致纳税人违法或违规时，纳税人一方要及时采取弥补措施，同时对税务代理人采取漏缴税款50%以上、3倍以下的罚款。这是沈阳市目前对税务代理人违规行为进行处罚的唯一法律依据，而由于缺少对实施处罚措施的相关规范引导，导致在实务工作当中，无论是纳税人还是税务代理人，都很少会落实相应处罚。尤其是在鼓励广大同行及纳税人参与监督的前提下，相关投诉和举报很少得到及时处理和反馈，处罚力度也远远不够，这不仅对行业规范没能起到效果，对于参
34、与者的积极性也造成了一定打击。例如，龙成（辽宁）企业管理有限公司曾有一名税务代理人，由于个人原因导致客户未能按时缴纳相关税款给客户带来损失，最后公司方面采取了由税务代理人和公司共同赔偿的解决方案并辞退了这名税务代理人，但与客户给税务机关缴纳的滞纳金，公司所赔偿的金额以及形象、信誉方面蒙受的损失相比，该税务代理人受到的惩罚还是太轻了。立法之外的行业规范当中，2017年9月1日开始施行的涉税专业服务监管办法（试行）中对税务师的违规行为制定了罚则，主要明确了省级税务局的处罚权，但对基层税务机关的处罚权并未做出有关明确说明，另外，条款内容大多是对处罚措施的原则性界定，实际操作执行面临很大困难。总的来说
35、，对于龙成（辽宁）企业管理有限公司所在税务代理行业中的税务代理中介机构而言，单位违法成本不高，顶多是流失一两个客户，很难起到威慑作用。4 税务代理行业监管机制完善建议4.1 充实监管队伍，提升监管力量目前，龙成（辽宁）企业管理有限公司所在税务代理行业的监管工作，缺少充足的监管力度在很大程度上限制了监管效率的提高。尤其在税务总局颁布第13号文件之后，对税务代理行业的监管范围进一步扩大，监管工作的要求也有了明显提升之后，必须优先充实监管队伍，打造一支高度专业化的监管队伍。队伍建设可以考虑专职人员与兼职人员相结合的组织形式，市税务局与区税务局可以在纳税服务局分别设立监管办公室，办公室下设监管小组，抽
36、调纳税服务局和相关处室工作人员作为小组成员19。各监管小组定期召开联席会议，沟通阶段性的监管工作，市局监管办公室也要定期指导监管小组的工作情况。当有专项监管活动时，各小组成员要积极配合监管办公室，合理调配、集中办公，以确保相关工作人员能够同时履行税务业务的本职工作与监管职能，有效提升监管力量。4.2 健全监管体制，明确监管职责健全行政监管与行业自律相结合的税务代理行业监管体制，对进一步完善税务代理行业的总体监管机制具有重要意义。通过对国外发达国家税务代理监管现状的分析能够了解到，成熟的税务代理监管体制，需要充分利用上级税务机关以及行业协会等社会团队的综合力量。结合龙成（辽宁）企业管理有限公司所
37、在税务代理行业监管现状，首先，要让行业协会从税务机关体制当中独立出来，明确两个监管主体的责任义务和分工。其中，上级税务机关是税务代理行业的主要监督者，负责对各中介机构行为的监督检查，同时还要对涉及到的违规行为进行严格惩处；行业协会方面起到的是辅助监管作用，侧重推动税务代理行业建立起完善的行业自律机制，并通过组织业务指导、培训等方式，提高行业总体的业务素质与自律意识，促进实现自我管理。其次，税务机关还要承担起对行业协会的监管责任，指导行业协会在当地建立起税务代理行业自律制度20。另外，税务机关的行业监管工作要及时与行业协会作沟通，对本地区税务代理行业的服务规范、执业质量等进行优化调整，建立起相应
38、的标准体系，对行业内收费标准不一、欺瞒纳税人等有违公平的市场竞争行为进行严厉打击，通过行业统一规定，促进税务代理行业的健康发展。4.3 完善税务代理行业相关立法首先，可以参照财政部代理记账管理办法关于“未设置会计机构或未配备会计人员的单位应当委托代理记账机构办理会计业务”的规定，规定未设置会计机构或未配备会计人员的单位应当委托税务代理机构办理涉税业务，明确税务代理行业的法定地位。其次，各地税务局要建立起“严进严管”的行业监管思路，严格控制税务代理行业准入条件，例如，可以在会计资格考试当中加大涉税业务处理相关知识的考核力度，从根本上提升税务代理人群体的水平，为行业自律建设奠定基础，并在一定程度上
39、降低监管压力。最后，要重视构建起完善的法律责任制度，不仅要从行政管理角度落实上级税务机关的监管职能，还要通过法律规范予以约束。借鉴国外发达国家的立法经验，有必要建立职业惩戒与行政处罚并行的双轨惩罚制约机制。该机制的构建，关键作用是为税务部门与行业协会对税务代理行业的行政处罚与自律惩戒提供法律依据，以弥补当前法律层面对违规税务代理中介机构处罚力度不够的现状。具体而言，可以在涉税专业服务监管办法（试行）当中增加单独设立更加明确法律责任的相关条文，为违法行为提供处罚依据；针对一般性违法行为，则可以设置相应的行政处罚措施；同时建立起税务师行政复议与诉讼程序，以确保法律责任追究条款可以顺利实行。另外，也
40、要从民事立法角度着手，完善相应的责任制度，实现对税务代理行业的违约和侵权责任的追究。从完善涉税服务法律责任制度的全局角度来看，还要推动职业赔偿保险制度的建立，促进行业的规范与可持续发展。结 论通过以上分析，本文着眼于龙成（辽宁）企业管理有限公司所在沈阳市税务代理行业的监管问题。从该公司所在税务代理行业发展与监管现状，明确了当前沈阳市税务代理行业监管存在的问题，包括监管力量薄弱、监管体制不健全、立法支撑不足，这对当地税务代理行业监管效率的提升产生了制约。对此，在借鉴国外相关经验的基础上，提出了如下三点合理化建议，第一点是充实监管队伍，可以实行社会监督和政府监管相结合，加大监管力度，弥补监管漏洞。
41、第二点是借鉴国外优秀监管经验，健全监管体制，对税务代理行业的违法违规现象严厉惩处，整治行业乱象。第三点是完善税务代理行业相关立法，提高税务代理市场准入门槛，要求从业人员具备相关证书。我希望这些建议能够促进税务代理行业监管机制得以完善，并能够充分发挥其效果，来让税务代理行业发展的越来越好。参考文献1 付丹.我国涉税专业服务法律制度的完善D.湘潭：湘潭大学，2017：16-242 董韬.纳税服务专门化目标下税务代理法律责任制度研究D.湘潭：湘潭大学，2018：15-283 管易文.事业单位税务管理中的问题与对策研究J.财会学习,2018(27)：154-1564 Albina Turuntayev
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45、(4)：1-1618 Kramov Farkhod Artikbayevich. Organization of the tax audit as the main obstacle to impose financial penaltiesJ. International Journal of Research in Social Sciences, 2018, 8(10)：782-78819 张为民.美国纳税信用治理的经验及借鉴J.国际税收,2018(12)：64-6720 朱小娟,李晓蓉.浅析“走出去”战略下的税务代理业发展J.现代营销(下旬刊),2017(11)：234致 谢在这次毕业设计中，最要感谢的是我的论文指导老师赵琳琳老师，从一开始的选题，到开题报告的撰写和搜集参考文献，再到初稿的撰写以及最后的定稿，都少不了她的细心指导，每当我在论文写作过程中遇到问题时老师总能为我答疑解惑，理清思路，提供许多宝贵的专业意见，所以我才能这样顺利地完成这篇毕业论文。大学生活转瞬即逝，在这四年里我收获良多，不仅收获了知识还收获了友情。我要感谢为我授课的各位老师们，感谢给予我陪伴和帮助的同学跟室友们，感谢一直做我坚强后盾的父母，我想说我在未来会继续努力，不管是在生活还是在工作上，都会坚定信念，勇往直前。16