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1、内部控制与审计ppt课件哭勐蕹蒴茼辣堀嵊滏稣contents目录内部控制概述内部控制要素内部控制的局限性审计与内部控制的关系内部控制审计的程序内部控制审计的方法和技巧内部控制概述01内部控制的定义内部控制是一种过程，旨在识别、评估和管理组织内部风险，以确保组织的运营、财务报告和合规性目标得到实现。内部控制涵盖组织的各个层级和职能，包括董事会、管理层和员工，旨在确保组织的所有活动都遵循既定的政策和程序。有效的内部控制可以减少错误、舞弊和违规行为，从而提高财务报告的质量。提高财务报告的准确性和可靠性内部控制通过实施严格的控制措施，确保资产的安全和完整，防止资产流失。保障资产安全有效的内部控制可以优
2、化业务流程，提高组织的运营效率。提升运营效率内部控制确保组织遵循适用的法律、法规和内部政策，降低合规风险。促进合规性内部控制的重要性内部控制的演变历程内部牵制阶段内部控制起源于内部牵制阶段，主要是通过职责分离和账目核对来防止错误和舞弊。内部控制制度阶段随着组织规模的扩大和业务复杂性的增加，内部控制制度开始形成，包括会计控制和管理控制两个方面。内部控制结构阶段在内部控制结构阶段，内部控制被视为一个整体框架，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控五个要素。企业风险管理整合框架阶段在风险管理整合框架阶段，内部控制被扩展为风险管理，涵盖战略、经营、财务和合规性四个方面。内部控制要素02控
3、制环境是内部控制的基础，它影响着整个组织的风气和员工的控制意识。控制环境包括组织的文化、价值观、员工职业道德、管理层的管理哲学和经营风格等。这些因素共同构成了组织内部的控制氛围，对其他内部控制要素的有效性产生重要影响。控制环境风险评估是内部控制的关键环节，它帮助组织识别、分析和管理可能对其目标产生负面影响的风险。风险评估包括识别潜在风险、分析风险发生的可能性和影响程度，以及确定如何应对这些风险。有效的风险评估能够使组织提前采取措施，减少潜在损失。风险评估VS控制活动是根据风险评估结果制定的具体控制政策和程序，用于帮助组织确保其目标的实现。控制活动包括授权审批、职责分离、独立验证、资产保护等。这
4、些活动旨在减少错误、舞弊和低效行为的发生，确保组织资源的合理利用。控制活动信息与沟通信息与沟通是内部控制的神经系统，它确保组织内部和外部的信息能够被及时、准确地获取和传递。信息与沟通包括信息的收集、处理、传递和存储。一个良好的信息与沟通系统能够提高组织的运营效率和效果，增强内部控制的有效性。监控是对内部控制实施情况进行持续检查和评估的过程，目的是发现并纠正内部控制的缺陷。监控包括内部审计、内部监督和外部审计等手段。通过监控，组织能够及时发现并纠正内部控制的不足，确保内部控制的有效性和持续性。监控内部控制的局限性03管理层凌驾管理层凌驾是指管理层可能出于个人利益或非正当目的，逾越内部控制，导致内
5、部控制失效。总结词管理层凌驾通常表现为管理层对财务报表进行操纵、隐瞒或歪曲，以达到个人或小团体利益。这种情况下，管理层的权力凌驾于内部控制之上，使得内部控制无法发挥应有的作用。详细描述串通舞弊是指内部控制体系中的不同人员之间相互勾结、串通，共同实施舞弊行为。串通舞弊通常发生在内部控制体系存在漏洞或缺陷的情况下。由于不同人员之间的权力与责任划分不明确，或者信息沟通不畅，导致舞弊行为有机可乘。串通舞弊对内部控制的破坏性极大，往往导致整个内部控制体系失效。总结词详细描述串通舞弊总结词成本效益原则是指内部控制的投入成本与预期效益之间的权衡。要点一要点二详细描述在设计和实施内部控制时，需要考虑成本与效益
6、之间的关系。如果实施某项内部控制措施的成本过高，可能不划算，因此需要权衡利弊。然而，过度强调成本效益原则可能导致内部控制的不足或缺陷，从而增加企业面临的风险。成本效益原则总结词制度滞后性是指内部控制制度无法及时应对企业面临的新风险和挑战。详细描述随着企业内外部环境的变化，新的风险和挑战也不断涌现。然而，由于制度滞后性，现有的内部控制制度可能无法及时应对这些新风险和挑战，导致内部控制的失效。为了克服制度滞后性，企业需要不断更新和完善内部控制制度，以适应内外部环境的变化。制度滞后性审计与内部控制的关系04审计的主要目标是确保企业财务报表的准确性和可靠性，以满足相关法规和准则的要求。确保财务报告的准
7、确性评估内部控制的有效性提供风险管理建议促进企业治理审计人员通过评估企业的内部控制系统，确定其是否能够有效地预防、发现和纠正重大错报和舞弊。审计人员通过识别潜在的风险领域，为企业提供风险管理建议，帮助企业降低经营风险。审计作为企业治理的重要组成部分，有助于促进企业内部的监督和管理，提高企业治理水平。审计的目标实施阶段在实施阶段，审计人员收集和测试证据，以评估财务报表的准确性和内部控制的有效性。后续跟踪在后续跟踪阶段，审计人员对管理层采取的纠正措施进行监督和评估，以确保问题得到解决。报告阶段在报告阶段，审计人员汇总审计结果，编写审计报告，向管理层和董事会报告审计结果和建议。计划阶段审计人员在计划
8、阶段确定审计的目标、范围和资源需求，并制定详细的审计计划。审计的程序风险基础审计方法抽样审计方法分析性程序细节测试审计的方法审计人员通过抽样技术选取样本进行测试，以评估财务报表的整体准确性。审计人员运用分析性程序，如比较、比率分析等，以识别异常变动和趋势，评估财务数据的合理性。审计人员对具体的账户、交易和披露进行测试，以验证其准确性并发现潜在的错报和舞弊。审计人员基于对被审计单位及其环境的了解，评估重大错报风险，并确定应对措施。内部控制审计的程序05了解企业的组织架构、经营状况、财务状况等基本信息，为后续审计工作提供基础数据。评估企业的内部控制环境，包括管理层对内部控制的重视程度、员工的内部控
9、制意识等。了解企业的内部控制制度，包括各项内部控制措施的制定和执行情况。了解企业的内部控制情况进行初步评价和符合性测试01对企业的内部控制制度进行初步评价，判断其是否健全、合理、有效。02进行符合性测试，检查企业的内部控制制度是否得到有效执行。发现企业内部控制存在的问题和缺陷，并提出改进建议。03010203根据初步评价和符合性测试的结果，确定企业内部控制的可靠性程度。根据可靠性程度，提出管理建议书，对企业内部控制的改进提出具体建议。跟踪管理建议书的执行情况，确保改进措施得到有效执行。确定内部控制的可靠性程度，提出管理建议书根据审计结果，出具审计报告，对企业内部控制的有效性进行综合评价。在审计
10、报告中，指出企业内部控制存在的问题和缺陷，并提出改进建议。将审计报告提交给企业管理层和相关利益方，以便其了解企业内部控制的现状和改进方向。出具审计报告内部控制审计的方法和技巧06通过与相关人员交谈，了解内部控制的运作情况，包括公司政策、程序和操作流程等。实地考察内部控制的执行情况，观察员工的工作流程、操作规范等，以评估内部控制的有效性。询问和观察观察询问检查文件查阅相关的文件和记录，如会计凭证、报告、合同等，以验证内部控制的执行情况和效果。分析报告对财务报表、审计报告等进行分析，找出可能存在的内部控制缺陷或风险。检查文件和报告亲自重新执行某些控制程序，以验证其是否按照规定的程序和标准执行。重做对某些关键控制程序进行重新执行，以评估其是否能够有效地防止、发现和纠正错误或舞弊。重新执行重做或重新执行某些控制程序聘请专家在某些特定领域或技术方面，可能需要聘请专业的审计或内部控制专家进行评估和审计。利用其他机构的工作利用其他审计机构或监管机构的工作，如注册会计师或证券监管机构，以验证内部控制的有效性和合规性。利用专家的工作THANKYOU感谢观看