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1、2023.4自考复习资料：05175税收筹划第一章关键术语：偷税：是在纳税人的纳税义务已经发 生且能够确定的状况下，实行不正 值或不合法的手段以逃脱其纳税义 务的行为。税率上的差异性：纳税的的多少和计 税依据有关，也及税率有关。当课 税对象金额确定时，税率越高税额 越多，税率越低税额越少。税收实惠：指国家税制的一个组成部 分，是政府为达到确定的政治、社 会和经济目的对纳税人实行的税收 激励。形式包括：税额减免；税基 扣除；税基降低；起征点；免征额; 加速折旧等。通货膨胀：指在纸币流通条件下，因 货币供应大于货币实际需求，也即 现实购买力大于产出供应，导致货币 贬值，而引起的一段时间内物价持 续
2、而普遍地上涨现象。其实质是社 会总需求大于社会总供应。筹划性：这表示事先规划、设计、支 配的意思。欠税：纳税人、扣缴义务人超过征收 法律法规规定或税务机关依照税收 法律、法规规定的纳税期限，未缴 或少缴税款的行为。抗税：指纳税人以暴力、威逼方式拒 不缴纳税款的行为。避税：指纳税人利用税法漏洞或者缺 陷，通过对经营及财务活动的细心 支配，以期达到纳税负担最小的经 济行为。遵遵守法律律性原则：以依法纳税为 前提；以合法节税方式对企业生产 经营活动进行支配，作为税收筹划 的基本实现形式；以贯彻立法精神 为宗旨。资本的流淌限制：此题找不到答案法人税收筹划：是指对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运
3、营、 核算、支配等活动进行的税收筹划。企业的四大权力：包括生存权、发展 权、自主权和自保权。税收管辖权：是指一国政府在征税方 面所实行的管理权力。税负弹性：是指某一具体税种的税负 伸缩性大小。简答：1.什么是税收筹划？答：税收筹划是指在纳税行为发生之 前，在不违反法律、法规的前提 下，通过对纳税主体的经营活动 或投资行为等涉税事项做出事先 支配，以达到少缴税和递延缴纳 税收的一系列谋划活动。2 .税收筹划的特点有哪些？答：第一，不违法性；其次，事先性; 第三，风险性；第四，方式多样 性；第五，综合性；第六，专业 性。3 .税收筹划及偷税有何区分？税收筹 划及避税有什么关系？答：税收筹划是指在纳
4、税行为发生之 前，纳税人在税法规定许可的范 围内，通过对经营、投资、理财 活动事先进行筹划和支配，从而 达到少缴税和递延缴纳为目标的 一系列谋划的活动；偷税是在纳 税人的纳税义务已经发生并且能 够确定的状况下，实行不正值或 不合法的手段以逃脱其纳税义务 的行为。税收筹划具有合法性， 偷税具有有意性和欺诈性。避税 和税收筹划两者的关系是一种属 种关系，即避税包括税收筹划。 避税可以分为合法避税和非合法 避税两类。合法避税是指符合政 府税收立法意图，以合法的方式 比较决策，避重就轻，削减其纳 税义务的行为。合法避税就是税 收筹划。非合法避税就是指偷税、 骗税等违法行为，是不合法的。4 .怎样理解税
5、收筹划的法律原则？ 答：税收筹划的一个显著特点在于法 律性，不遵遵守法律律就没有税 收筹划。它包括三个方面的内容: （1）以依法纳税为前提。（2）以合法 节税方式对企业生产经营活动进 行支配，作为税收筹划的基本实 现形式。（3）以贯彻立法精神为宗 旨。5 .“税收筹划可以促进纳税人依法纳 税”，你同意这种说法吗？答：同意。税收筹划及纳税意识的增 加一般具有客观一样性的关系， 税收筹划是企业纳税意识提高到 确定程度的体现。企业进行税收 筹划的初衷是为了少缴或缓缴 税，但是企业实行合法合理的方 式，通过探讨税收法律规定，关 注税收政策变更，进行纳税方案 的优化选择，以尽可能减轻税收 负担，获得最大
6、的税收利益。假 照实行违法手段来削减应纳税 款，纳税人不但要承受法律制裁 的风险，而且还会影响企业声誉。 因此，一种合法地削减应纳税款 的方法是税收筹划。税收筹划有 利于促进纳税人在谋求合法税收 利益的驱动下，主动自觉地学习 和钻研税收法律法规，自觉、主 动地履行纳税义务。6 .为什么说税收筹划是纳税人应有的 权利？答：第一，税收筹划是纳税人的一项 基本权利，纳税人在法律允许或 不违反税法的前提下，有从事经 济活动获得收益的权利，有选择 生存及发展、兼并及破产的权利, 税收筹划所取得的收益应属合法 利益；其次，税收筹划是纳税人 对其资产、收益的正值维护，属 于纳税人应有的经济权利；第三, 税收
7、筹划是纳税人对社会赐予其 权利的具体运用，属于纳税人应 有的社会权利。7 .税收筹划产生的缘由。答：第一，企业纳税人追求经济利益16 .税收筹划有哪些标准？答：系统性原则；事先筹划原则；遵 遵守法律律性原则；实效性原则；爱 惜性原则；综合平衡原则17 .转让定价如何实现？答：转让定价是指关联企业之间在销 售货物、供应劳务、转让无形资 产等时制定的价格。在跨国经济 活动中，利用关联企业之间的转 让定价进行避税已成为一种常见 的税收躲避方法，其一般做法是: 高税国企业向其低税国关联企业 销售货物、供应劳务、转让无形 资产时制定低价；低税国企业向 其高税国关联企业销售货物、供 应劳务、转让无形资产时
8、制定高 价。这样，利润就从高税国转移 到低税国，从而达到最大限度减 轻其税负的目的。18 .你如何看待税法漏洞及税法空 白？答：税法漏洞就是税法体系存在影响 税法功能，而且违反立法者意图 的不圆满性。税法空白指税法未 予规范的部分。税收漏洞及空白 恒久存在，利用漏洞及空白筹划 的低沉成本是税收漏洞和空白成 为税收筹划的一个平台。19 .税收筹划的空间主要有哪些？答：第一，税收实惠政策；其次，纳 税人；第三，影响应纳税额因素; 第四，不同财务管理过程。20 .利用税收筹划的空间应留意哪些 问题？答：第一，不违反税法；其次，成本 效益；第三，事先筹划。21 .在产品购销时间和结算方式如何 筹划？答
9、：通过对产品购销时间及结算方式 的合理支配，可以达到税收递延 的效果。合理支配购销时间和结 算方式，主要是想实现推迟收入 确认的效果。因为在税收的角度, 收入确认总是越晚越好。企业可以通过合理支配交货时间、结算 时间、销售方式等，推迟营业收 入实现的时间，从而推迟税收的 缴纳。（1）交货时间。一般来说，推迟 交货时间就等于推迟收入实现 的时间，也就推迟了缴税时间。 例如，有些企业将交货时间由年 底推到其次年年初。（2）结算时间。通过推迟结算时 间可以相应地也就推迟了纳税时间。（3）销售方式。不同的销售方式, 其收入实现的时间是不同的，企 业通过选择合适的销售方式即 可推迟收入的实现，相应地也就
10、 推迟了纳税时间。22 .如何利用控股公司进行节税？请 举一例说明。答：可以通过选择有利的企业组织方 式进行税收筹划跨国投资者在国外新办企业、 扩充投资组建子公司或设立分支 机构都会涉及企业组织方式的选 择问题，不同的企业组织方式在 税收待遇上有很大的差别。（1） 就分公司和子公司而言，子公司 由于在国外是以独立的法人身份 出现，因而可享受所在国供应的 包括免税期在内的税收实惠待 遇，而分公司由于是作为企业的 组成部分之一派往国外，不能享 受税收实惠。另外，子公司的亏 损不能汇入国内总公司，而分公 司及总公司由于是同一法人企 业，经营过程中发生的亏损便可 汇入总公司账上，削减了公司所 得额。因
11、此，跨国经营时，可依 据所在国企业自身状况实行不同 的组织形式所达到减轻税负的目 的。例如,在海外公司初创期, 由于亏损的可能性较大，可以接 受分公司的组织形式。当海外公 司转为盈利后，若能刚好地将其 转变为子公司形式，便能获得分公司无法获得的许多税收好处。（2）就股份有限公司制和合伙制 的选择而言，许多国家对公司和 合伙企业实行不同的税收政策。 因此，我国海外投资企业应在分 析比较两种组织方式的税基、税 率结构、税收实惠政策和投资地 具体的税收政策等多种因素的前 提下，选择综合税负较低的组织 形式，来组建自己的海外企业。23 .费用分摊应如何筹划？答：从税收的角度看，费用确认的基 本原则是：
12、就早不就晚。具体而 言，对于费用的确认，应当遵循 如下原则：凡是干脆能进营业成 本、期间费用和损失的不进生产 成本，凡是能进成本的不进资产, 能预提的不待摊，能多提的就多 提。能快摊的就快摊。（1）尽量不进生产成本。因 为生产产品所形成的生产成本只 有等产品销售出去才能转为营业 成本，才能从所得中扣除，削减 应纳税所得额。因此，凡是能干 脆进营业成本、期间费用和损失 的不进生产成本。（2）能进成本的不进资产。 企业购置固定资产等一些所需资 金较大的资产时，若通过运用年 度的摊销，年限较长。若能计入 生产成本，那么一旦产品生产完 毕并销售出去，此项费用将作为 营业成本，在计算应纳税所得额 时扣除
13、，削减所得税。达到税收 筹划的效果。（3）能预提的不摊销。预提 是在费用尚未支付以前按确定比 例提前计入成本费用；待摊则是 在费用支付后按确定比例分摊计 入成本费用。由于预提能提前将 有关费用计入成本，因此，预提 优于待摊，能预提的不摊销，能 多预提的尽量预提，但要在一个 合理的范围之内。24 .如何选择有利经营组织形式？答 案：课本P68页最大化；其次，税收制度的困难 化、差异性；第三，税收管理体 制日益完善；第四，纳税人的纳 税意识口益加强。8 .实施税收筹划的前提条件是什么？ 答：纳税人成功地实现税收筹戈 须要具备以下特定条件：具备 必要的法律学问；具备相当的 收入规模；具备税收筹划意识
14、。9 .在进行税收筹划时应留意哪些问 题？答：第一，综合考虑交易各方的税收 影响；其次，税收仅仅是众多经营 成本中的一种；第三，关注税收法 律的变更；第四，正视税收筹划 的风险性。10 .税收筹划的意义是什么？答：第一，有利于提高纳税人的纳税 意识，抑制偷、逃税等违法行为; 其次，有利于税收法律法规的完 善；第三，有助于实现纳税人利 益最大化；第四，有助于企业经 营管理水平和会计管理水平的提 高；第五，有助于优化产业结构 和资源的合理配置。第六，我国 正处于法律、法规和政策发生大 规模变动的时期，税收政策量多 而繁杂，这使得税收筹划成为纳 税人必需的选择；第七，从长远 和整体上看，税收筹划不仅
15、不会 削减国家的税收收入总量，甚至 可能增加国家的税收收入。11 .影响税收筹划的因素有哪些？答：（1）纳税人的风险类型。（2）纳税人 自身状况。（3）企业行为决策程序。 （4）税制因素。（5）企业税收筹划须 要多方合力。12 .税负的弹性对税收筹划有什么影 响？答：税负的弹性是税收筹划产生的客 观缘由。一般而言，某一种税税 负弹性的大小一方面取决于税源 的大小，税源大的税种其税负弹 性也大。另一方面还取决于税种 的要素构成，主要包括计税基数、 扣除、税率。税基越宽，税率越 高，税负越重。各种税种内在各 要素弹性的大小确定了各该税种 的税负弹性。13 .什么是税收递延？通过税收递延 实现税收筹
16、划有哪些途径？答：税收递延即允许企业在规定的期 限内，分期或延迟缴纳税款。实 行有利的会计处理方法是企业实 现递延纳税的重要途径。由于时 间性差异造成的应纳所得大于会 计所得，应付所得税会大于申报 所得税，出现预付税金，反映为 税收损失。相反，当会计所得大 于应纳所得，申报所得税会大于 应付所得税，将出现递延所得税 负债，即纳税期的递延，反映为 税收利益。推迟税款缴纳的基本 思路归结为：一是推迟收入的确 认，对生产经营活动的合理支配 如交货时间、结算时间、销售方 式，或合理支配财务；二是尽早 确认费用，尽量不进生产成本， 能进成本的不进资产，能预提的 不摊销。其次章关键术语：子公司和分公司：子
17、公司是指那些被 另一家公司（母公司）有效限制的 下属公司或者母公司干脆或间接限 制的一系列公司中的一家公司。分 公司是对于总公司而言的，它不具 有独立法人地位，只是作为公司的 分支机构而存在，在国际税收中， 它往往及常设机构是同义词。投资结构及税收筹划：投资结构对企 业税负以及税后利润的影响有机体 现在三个方面的因素的变动之中； 有效税基的综合比例、税率的总体 水平和纳税综合成本的凹凸。这三 个方面的变更，必定会对企业最终 的税收利润金额，水平产生干脆的 影响，因而由投资结构所形成的应 税收益来源的构成及其变动是确定 企业税收筹划效果的重要因素。企业组织形式：依据财产组织形式和 法律责任权限，
18、国际上通常把企业 组织形式分为三类，即公司企业、 合伙企业和独资企业。除此之外， 也可以分为内资企业和外资企业。 企业组织形式的其次层次的分类是 在公司企业内进行划分的。这个层 次可以分为两对公司关系，即总分 公司及母公司。亏损弥补：是指当年经营亏损在次年 或者其他年度经营盈利中抵补，以 削减以后年度的应纳税款。这种实 惠形式对扶持新办企业的发展具有 确定的作用，对具有风险的投资激 励效果明显，尤其盈余无常的企业 具有均衡税负的主动作用。税收递延：是指纳税期的递延，即允 许企业在规定的期限内，分期或者 延迟缴纳税款。税收利益：此题没有找到答案税收抵免：是指居住国政府对其居民 企业来自国内外的所
19、得一律汇总征 税，但允许抵扣该居民企业在国外 已纳的税额，以避开国际重复征税。实惠退税：实惠退税是税收支出的一 种形式，即国家为激励纳税人从事 或扩大某种经济活动而赐予的税款 退还.通常包括出口退税和再投资 退税两种形式。纳税人定义上的可变通性：任何一种 税都要对其特定的纳税人赐予法律 的界定，特定的纳税人交纳特定的 税，这种界定理论上包括的对象和 实际包括的对象的差别。（淑敏）免税：国家出于照看或嘉奖的目的， 对于特定的地区、行业、企业、项 目或状况（特定的纳税人或纳税人 的特定应税项目，或由于纳税人的 特殊状况）所赐予纳税人完全免征 税收的状况。减税：国家出于照看或嘉奖的目的， 对于特定的
20、地区、行业、企业、项目或状况（纳税人或纳税人的特定 应税项目，或由于纳税人的特殊状 况）所赐予纳税人部分免征税收。税负转嫁：是在市场经济条件下纳税 人通过经济交易的价格变动将所纳 税收部分或全部转移给他人负担的 一个客观经济过程。有六种形式： 前转、后转、消转、辗转、叠转和 税收资本化。税率差异：对性质相同或相像的税种 适用不同的税率。税收扣除：狭义的是指从计税金额中 减去一部分以求出应税金额；广义 的还包括从应计税额中减去一部 分，即税额扣除、税额抵扣、税收 抵免。简答：L如何选择税收筹划的切入点 答：第一，选择税收筹划空间大的税 种为切入点；其次，以税收实惠 政策为切入点；第三，以纳税人
21、构成为切入点；第四，以影响应 纳税额的几个基本因素为切入 点；第五，以不同的财务管理过 程为切入点。2 .税收实惠在税收筹划中起到什么作 用？答：改革开放以来，我国税收实惠政 策在协作我国经济发展不同阶段 的战略目标，促进经济发展方面 发挥了很好的作用。国家税收实 惠政策为纳税人进行税收筹划供 应了广袤的空间，纳税人通过政 府供应的税收实惠政策，实现“节 税”的税收利益。3 .税负转嫁的确定因素有哪些？答：第一，商品供求弹性 供应弹性及 需求弹性的比值即为供求弹性。第二，市场结构包括：完全 竞争市场结构；不完全 竞争市场结构；寡头垄 断市场结构和完全垄断 市场结构。第三，课税制度包括：税种性质
22、；税基宽窄；课税 对象；课税依据；税负 轻重4 .对合伙制企业的税收筹划要留意哪 些要点？答：（1）要细致分析各国对合伙制企 业的法律界定和税收规定，并从 其法律地位、经营和筹资便利、 税基、税率、税收待遇等综合因 素上进行分析和比较。（2）从多数国家来看，合伙制企 业税务一般要低于子公司制，这 是合伙制税收利益所在，但假如 合伙制也按公司制对待，这个优 势将失去。（3）在比较税收利益时，不能仅 看名义上的差别，更要看实际税负的 差别。5 .企业组织形式及税收筹划有何关 系？答：现代企业组织形式通常分为公司 企业、合伙企业和独资企业。不 同的企业组织形式会有不同的税 负水平。因此，投资者在组建
23、企 业或拟设立分支机构时，就必需 考虑不同企业组织形式给企业带 来的影响。（1）子公司和分公司的比较。子 公司是独立的法人实体，在设立 公司所在国被视为居民纳税人， 通常要担当及该国的其他居民公 司一样的全面纳税义务。分公司 不是独立的法人实体，在设立分 公司的所在国被视为非居民纳税 人，其所发生的利润及亏损及总 公司合并计算。（2）私营企业及个体工商户的比 较。在同等盈利水平下，个体工 商户似乎比私营企业主能获得更 多的税收好处。而个体工商户也 有自身的缺点，如生产经营规模 小，难于扩展业务等。第三章关键术语：无差别平衡点增值率：当在一个特定 的增值率时，增值税一般纳税人及 小规模纳税人应缴
24、纳税款数额相 同，我们把这个特定的增值率称为 “无差别平衡点的增值率二无差别平衡点抵扣率：当一般纳税人 的抵扣额占销售额的比重（抵扣率） 达到某一数值时，两种纳税人的税 负相等，我们称这个抵扣率为“无 差别平衡点抵扣率二无差别平衡点 抵扣率的计算公式为：增值率=1 抵扣率，无差别平衡点抵扣率=1 一 征收率/增值税税率。价格折让临界点：一般纳税人及小规 模纳税人为供应商的状况下购货企 业销售该批货物后所获得的净利润 相等时两供应商的价格关系。免抵退：免抵退是税收的一种形式。 生产企业自营或托付外贸企业代理 出口（以下简称生产企业出口）自 产货物，除另行规定外，增值税一 律实行免、抵、退税管理方
25、法。第 一步“免”，即免征本环节的增值税; 其次步“抵。即抵减内销货物产生 的纳税义务；第三步“退”，即未抵 扣进项税额的退税。先征后返：又称“先征后退”，是指对 按税法规定缴纳的税款，由税务机 关征收入库后，再由税务机关或财 政部门按规定的程序赐予部分或全 部退税或返还已纳税款的一种税收 实惠，属退税范畴，其实质是一种 特定方式的免税或减免规定。出口退税：出口货物退税，简称出口 退税，其基本含义是指对出口货物 退还其在国内生产和流通环节实际 缴纳的产品税、增值税、营业税和 特殊消费税。出口货物退税制度， 是一个国家税收的重要组成部分。 出口退税主要是通过退还出口货物 的国内已纳税款来平衡国内
26、产品的 税收负担，使本国产品以不含税成 本进入国际市场，及国外产品在同 等条件下进行竞争，从而增加竞争实力，扩大出口创汇。简答：1.简述一般纳税人选择购货方 的筹划原理。此题没有找到答案2 .如何进行出口退税业务的税收筹 划？答：（1）选择经营方式 现行的出口 退税政策对不同的经营方式规定 了不同的出口退税政策，纳税人可 以利用政策之间的税收差异，选择 合理的经营方式，降低自己的税 负。包括：退税率小于征税率的税收筹 划；退税率等于征税率时的税收筹划。（2）选择出口方式 对于有出口 经营权的企业来说，出口方式有两 种：一种是自营出口； 一种是通过 外贸企业代理出口自产货物。以这 两种方式出口货
27、物都可以获得免 税并退税，但获得的退税的数额 却不尽相同。（3）选择生产经营地 凡是进入 出口加工区内的加工企业在购买 国内生产设备和原材料时，这些设 备和原材料均可以视同出口，享受 有关出口退税政策；另外利用出口 加工区和保税区的税收实惠政策， 获得递延纳税或提前退税的好处。第四章关键术语：价格折让临界点：一般纳税人及小规 模纳税人为供应商的状况下购货企 业销售该批货物后所获得的净利润 相等时两供应商的价格关系。关联企业：及其他企业之间存在干脆 或间接限制关系或重大影响关系的 企业。相互之间具有联系的各企业 互为关联企业。托付加工业务：由托付方供应原料和 主要材料，受托方只代垫部分帮助 材料
28、，依据托付方的要求加工货物 并收取加工费的经营活动。转让定价：转让定价是指关联企业之 间在销售货物、供应劳务、转让无形资产等时制定的价格。简答：L如何利用消费税纳税环节的 特点进行税收筹划？答：（1）合并会使原来企业间的购销环 节转变为企业内部的原材料转让 环节，从而递延部分消费税税款。 （2）假如后一环节的消费税税率较 前一环节的低，则可干脆减轻企 业的消费税税负。3 .如何利用包装物的计税规定进行税 收筹划？答：依据消费税暂行条例实施细则的规定，实行从价定率方法计算 应纳税额的应税消费品连同包装 销售的，无论包装物是否单独计 价，也不论在会计上如何核算， 均应并入应税消费品的销售额中 征收
29、消费税。假如包装物不作价 伴同产品销售，而是收取押金， 此项押金则不应并入应税消费品 的销售额中征税。但对因逾期未 收回的包装物不再退还的和已收 取一年以上的押金，应并入应税 消费品的销售额，依据应税消费 品的适用税率征收消费税。对包装物筹划的关键是企业 可通过先销售、后包装的形式以 降低应税销售额，从而降低消费 税税负。4 .消费税托付加工的计税依据是什 么？如何利用托付加工方式进行税收 筹划？答：托付加工的应税消费品，依据受 托方的同类消费品的销售价格计 算纳税，没有同类消费品销售价 格的，依据组成计税价格计算纳 税。组成计税价格的计算公式如 下：组成计税价格二（材料成本+加工 费）（1-
30、消费税税率）由于托付加工的应税消费品 及自行加工的应税消费品的计税 依据不同，托付加工时，受托方代 收代缴税款，计税依据为同类产品 销售价格或组成计税价格；自行加 工时，计税依据为产品销售价格。 在通常状况下，托付方收回托付加 工的应税消费品后，要以高于成本 的价格售出。不论托付加工费大于 或小于自行加工成本，只要收回的 应税消费品的计税价格低于收回 后的干脆出售价格，托付加工应税 消费品的税负就会低于自行加工 的税负。对托付方来说，其产品对 外售价高于收回托付加工应税消 费品的计税价格部分，事实上并未 纳税。由于应税消费品加工方式不同 而使纳税人税负不同，纳税人可以 选择合理的加工方式进行税
31、务筹 划。第五章关键术语：合作建房：是指一方供应土地运用权, 另一方供应资金，双方合作，建立房 屋。简答：如何利用工程承包缴纳营业税 的法律界定进行税收筹划？答：建筑业适用的税率是3%,服务业 适用的税率是5%。这就为工程承 包公司进行纳税筹划供应了契 机。依据营业税暂行条例第五条 第三款规定：“建筑业的总承包人 将工程分包或转包给他人的，以 工程的全部承包额减去付给分包 人或者转包人的价款后的余额为 营业额”。工程承包公司承包建筑 安装工程业务，假如工程承包公 司及建设单位签订建筑安装工程 承包合同的，无论其是否参及施 工，均应按健筑业”税目征收营业 税。假如工程承包公司不及建设 单位签订承
32、包建筑安装工程合 同，只是负责工程的组织协调业 务，对工程承包公司的此项业务 则按“服务业”税目征收营业税。第八章关键术语：分国不分项：纳税人在境外已缴纳的 所得税税款应按国别（地区）进行 抵扣，或者纳税人在境外已缴纳的 所得税税款应分国（地区）计算抵 扣限额。预提所得税：指一国政府对没有在该 国境内设立机构场所的外国公司、 企业和其他经济组织从该国取得的 股息、利息、租金、特许权运用费 所得；或者虽设立机构场所，但取 得的所得及其所设机构场所没有实 际联系的，由支付单位按支付金额 扣缴所得税。备抵法：期末在检查应收款项收回的 可能性的前提下，预料可能发生的 坏账损失，并计提坏账准备，当某 一
33、应收款项全部或部分被确认为坏 账时，将其金额冲减坏账准备并相 应转销应收款项的方法。外币分账制：指业务发生时即将外币 折算为记账本位币入账；或者指在 日常核算时分币种以外币原币记 账，而在编制资产负债表日才将其 折算为记账本位币报表。定率抵扣：指为便于计算和简化征管, 经企业申请，税务机关批准，企业 也可以不区分免税或非免税项目， 统一按境外应纳税所得额16.5%的 比率抵扣。非股权支付方式：是指用被分立企业 的股东从被分立企业干脆取得的现 金和非现金资产的公允价值来进行 支付的一种方式。折旧抵税：即是指固定资产买了之后 不能马上抵扣税款，只能在以后每 年折旧的时候抵扣税款，在公司的 折旧方法
34、年限和税法规定一样的状 况下，就是说这部分不须要调整利 润计算所得税。外币统账制：企业在发生外币业务时 必需刚好折算为记账本位币记账， 并以此编制会计报表。融资性租赁：出租人依据承租人对出 卖人（供货商）的选择，向出卖人 购买租赁物，供应应承租人运用， 承租人支付租金，承租期满，货物 全部权归属于承租人的交易。资本化：将因购建固定资产而特地借 入的款项所发生的利息、折价或溢 价的摊销。年金：假如一个系列现金流的每期收 入相等，如每月收入一万元，则称 其为年金。经营性租赁：又称运用租赁或操作性 租赁，是指出租人将自己经营的租 赁资产进行反复出租给不同承租人 运用，由承租人支付租金，直至资 产报废
35、或淘汰位置的一种租赁方 式。汇兑损益：在各种外币业务的会计处 理过程中，因接受不同的汇率而产 生的会计记账本位币金额的差异。现值：指资金折算至基准年的数值， 也称折现值、也称在用价值，是指 对将来现金流量以恰当的折现率进 行折现后的价值。居民：在本国长期从事生产和消费的 人或法人，符合上述状况他国的公 民也可能属于本国居民。这时，居 民可分为自然人居民和法人居民。亏损弥补：依据我国税法有关规定， 企业每一纳税年度的利润总额都可 以弥补前5个纳税年的亏损额。营业利润：是企业利润的主要来源。企业在销售商品、供应劳务等日常 活动中所产生的利润。其内容为主 营业务利润和其他业务利润扣除期 间费用之后的
36、余额。公允价值：熟悉市场状况的买卖双方 在公允交易的条件下和自愿的状况 下所确定的价格，或无关联的双方 在公允交易的条件下一项资产可以 被买卖或者一项负债可以被清偿的 成交价格。总机构：此题找不到答案吸取合并：两个或两个以上的公司合 并后，其中一个公司吸取其他公司 而接着存在，而剩余公司主体资格 同时歼灭的公司合并。合并方（或购 买方）通过企业合并取得被合并方 （或被购买方）的全部净资产，合并后 注销被合并方（或被购买方）的法人 资格，被合并方（或被购买方）原持有 的资产、负债，在合并后成为合并 方（或购买方）的资产、负债。新设合并：新设合并，是指两个或两 个以上的公司合并后，成立一个新 的公
37、司，参及合并的原有各公司均 归于歼灭的公司合并。存续分立：又称派生分立。是指一个 公司将一部分财产或营业依法分 出，成立两个或两个以上公司的行 为。在存续分立中，原公司接着存 在，原公司的债权债务可由原公司 及新公司分别担当，也可按协议由 原公司独立担当。新公司取得法人 资格，原公司也接着保留法人资格。研发费用：企业在产品、技术、材料、 工艺、标准的探讨、开发过程中发 生的各项费用。再投资退税：对特定投资者的再投资 所得赐予部分或全部退还的一种税收 实惠。投资抵免：对纳税人在境内的激励性 投资项目允许按投资额的多少抵免 部分或全部应纳所得税额的一种税 收实惠措施。两免三减半：可享受从获利年度起
38、2 年免征、3年减半征收企业所得税的 待遇。所得来源地：收入来源的地方。简答：1。企业所得税的计税依据的筹 划方法答：企业所得税计税依据的筹划又可 以分为收入的筹划、扣除的筹划 和亏损的筹划。收入的筹划包括两个方面：1、推 迟收入的实现时间，以获得资金 的时间价值。2、削减收入额，以 降低计税依据。扣除的筹划策略也主要包括两 点：1、增加扣除。2、合理支配扣除的时间。亏损的筹划一一一般状况下，企 业假如能够预料亏损当年后五年 内的盈利额可以弥补当年的亏 损，那么，能够扩大当年的亏损 明显是有利的。首先，要推迟收 入的确认；其次，要精确核算和 增加不征税收入及免税收入额； 最终，要尽量增加当期扣
39、除。2 .企业所得税纳税人筹划从哪些角度切入答：第一，从居民纳税人及非居民纳 税人中选择筹划；其次，从子公 司及分公司中选择筹划；第三， 个人独资、合伙经营、公司制中 选择筹划；第四，私营及个体工 商户中选择筹划；第五，纳税主 体是身份转变。3 .分公司及子公司在税收筹划的区分 答：子公司及分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同 的。充分利用税收的这种“差别 待遇”，能为企业获得最大的利 润。在公司经营组织形式的筹划 中，主要应考虑分支机构的盈亏 状况，首先母公司应先预料公司 在异地的营业活动处于什么阶 段，假如处于亏损阶段，母公司 就可在该地设立一个分公司，使 该地的亏损能在汇总纳
40、税时削减 母公司应纳的税收；假如处于盈 利阶段，为了充共享受异地税收 实惠政策一一缴纳低于母公司所 在地的税款，就有必要建立一个 子公司，使子公司的累积利润可 得到递延纳税的好处。4 .合并分立业务如何进行税收筹划？ （1）企业合并的税收筹划：a、资产转让损益的确认及否对所得税 负的影响；b、资产计价的税务处 理对所得税税负的影响；c、亏损 弥补的处理对所得税税负的影 响。（2）企业分立的税收筹划:a、从是否确认资产转让损益来看，当 被分立企业分别给分立企业的资 产转让价格高于账面净值时，应 选择分立企业支付给被分立企业 的非股权支付额不高于支付股权 票面价值20%的支付方式；b、从 资产计价
41、的税收处理来看，当被 分立企业分别给分立企业的评估 价值高于账面净值时，应选择非 股权支付额不高于支付股权票面 价值20%的支付方式；c、从亏损 弥补的处理来看，当被分立企业 尚有未超过法定弥补期限的亏损 时额时，应选择的非股权支付额 不高于支付股权票面价值20%的 支付方式；5 .如何筹划企业所得税的税前扣除项 目？答：（1）原则上遵照税法的规定进行 抵扣，避开因纳税调整而增加企业税 负（2）区分不同费用项目的核算范 围，使税法允许扣除的费用标准得以 充分抵扣（3）费用的合理转化，将有扣除 标准的费用通过会计处理，转化 为没有扣除标准的费用，加大扣 除项目总额，降低应纳税所得额 （4）选择合
42、理的费用分摊方法。6 .如何进行收入的筹划（企业所得 税）？答：一、应税收入确认金额的筹戈上 商品销售收入的金额一般应依据 企业及购货方签订的合同或协议 金额确定，无合同或协议的，应 按购销双方都同意或都能接受的 价格确定；供应劳务的总收入， 一般依据企业及接受劳务方签订 的合同或协议的金额确定，如依 据实际状况须要增加或削减交易 总金额的，企业应刚好调整合同 总收入；让渡资产运用权的金融 企业利息收入应依据合同或协议 规定的存、贷款利息确定；运用 费收入按企业及资产运用者签订 的合同或协议确定。在收入计量中，还经常存在 着各种收入抵免因素，这就给企 业在保证收入总体不受大影响的 前提下，供应
43、了税收筹划的空间。 如各种商业折扣、销售折让、销 售退回，出口商品销售中的外国 运费、装卸费、保险费、佣金等 于实际发生时冲减了销售收入。二、应税收入确认时间的筹划。 推迟应税所得的实现可以延迟纳 税，相当于运用国家的一笔无息 贷款。通过销售结算方式的选择, 限制收入确认的时间，可以合理 归属所得年度，以达到减税或延 缓纳税，从而降低税负。第七章关键术语：居民纳税人：居民纳税人是指在中国 境内有居处或者无居处而在境内居 住满一年的个人。非居民纳税人：是指习惯性居住地不 在中国境内，而且不在中国居住， 或者在一个纳税年度内，在中国境 内居住不满1年的个人。计税依据：纳税人取得的应纳税所得 额。工
44、资福利化：把现金性工资转为供应 福利。收益的平均化技术：在累进税率中，把收入、利润进行筹划，把他们平 均分散在各期，那么纳税就越少。征税范围：亦称“征收范围”或“课 税范围”。税法规定的征税对象和纳 税人的具体内容或范围，即课税征 收的界限。免征额：税法规定的课税对象全部数 额中免予征税的数额，是对全部纳 税人的照看.当课税对象小于起征 点和免征额时，都不予征税；当课税 对象大于起征点和免征额时。简答：L工资、薪金是个人所得税的 最主要征税项目，其纳税筹划方法有哪些？答：第一，工资、薪金福利化筹划： 取得高薪是提高一个人消费水 平的主要手段，但因为工资、 薪金个人所得税的税率是累进 的，当累进
45、到确定程度，新增 薪金带给纳税人的可支配现金 将会逐步削减，所以，把纳税 人现金性工资转为供应福利， 照样可以增加其消费满足，却 可少缴个人所得税。其次，纳税项目转换及选择的筹 戈IJ:由于相同数额的工资、薪 金所得及劳务酬劳所得所适用 的税率不同，因此利用税率的 差异进行纳税筹划是节税的一 个重要思路。在某些状况下将 工资、薪金所得及劳务酬劳所 得分开，而在有些状况下将工 资、薪金所得合并就会节约税 收。第三，利用“削山头”法进行筹 戈h对于适用于累进税率的纳 税项目，应纳税的计税依据在 各期分布越平均，越有利于节 约纳税支出。2 .什么是工资薪金纳税筹划的“削山 头”法？通过什么方式可以实
46、现收入 的平均化，从而削减纳税？答：“削山头”是指对于适用于累进税 率的纳税项目，应纳税的计税依 据在各期分布越平均，越有利于 节约纳税支出。其具体做法有： 第一，一次性奖金分摊筹划法； 其次，工资分摊筹划法。3 .对劳务酬劳节税的主要思路是降低 收入金额以及充分利用免征额，具体 的操作方法是什么？答：第一，分项计算筹划法：劳务酬 劳所得以每次收入额减除 确定的费用后的余额为应 纳税所得额。对于所得属于 一次性收入的以取得该项 收入为一次；属于同一项目 连续性收入的，以一个月内 取得的收入为一次。个人兼 有不同的劳务酬劳所得，应 当分别减除费用，计算缴纳 个人所得税。其次，支付次数筹划法：把本
47、应 当几个月支付的劳务费在 一年内支付，使该劳务酬 劳的支付每月比较平均， 从而使得该项所得适用较 低的税率。第三，费用转移筹划法。为他人 供应劳务以取得酬劳的个 人，可以考虑由对方供应 确定的福利，将本应由自 己担当的费用改由对方供 应，以达到规避个人所得 税的目的。4,对于稿酬收入可以实行何种方法进 行节税筹划？答：第一，系列丛书筹划法：一本书 分成几部分，以系列丛书 的形式出现，则该作品将 被认定为几个单独的作 品，单独计算纳税，节税 税款。其次，著作组筹划法：改一本书 由一个人写为多个人合作 创作。该种筹划方法利用 的是低于4000元稿酬的 800元费用抵扣，该项抵 扣的效果是大于20
48、%抵扣 标准。第三，再版筹划法：在作品市场 看好时，及出版社协商才 去分批印刷的方法，以削 减每次收入量，节约税款。第四，增加前期写作费用筹划法: 让出版社供应尽可能多的 设备或劳务，将费用转移 给出版社，自己基本不负 担费用，使自己的稿酬所 得相当于享受到两次费用 抵扣，从而削减应纳税额。5 .个体工商户个人所得税的缴纳方法 是视同于企业的，如何通过增加成本、 费用，进而削减应纳税所得额，减轻 税收负担？答：第一，尽可能地把一些收入转换 成费用开支；其次，假如运用自 己的房产经营，可以接受收取租 金的方法扩大经营费用支出；第 三，通过给家庭人员支付工资方 法，扩大工资等费用支出。老师补充的：1 .成本费用的分类和计价、入账科目 和时间的选择答：费用按经济用途分为成本费用和 期间费用。期间费用包括：管理费 用、销售费用、财务费用；成本费 用包括：干脆费用和间接费用。干 脆费用包括干脆材料、干脆人工和 其他干脆费用。干脆费用计入生产 成本账户，间接费用计入制造费用 账户，