工厂固定资产取得的账务处理.docx

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1、账务处理工厂固定资产取得的账务处理一、固定资产的管理1.概念和特征定资产,必须同时具备以下两个特征:1企业持有固定资产的目的,是用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理的,而不是直接用于出售。2企业使用固定资产的期限超过一个会计年度。2 .分类1按经济用途分类,可分为生产用固定资产和非生产用固定资产。【注】最后两年考虑预计净残值! ! !4 .年数总和法1年数总和法是指将定资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额,这个分数 的分子为固定资产尚可使用寿命,分母为固定资产预计使用寿命逐年数字总和。2计算公式:年折旧率=尚可使用年限+预计使用寿命的年数总和 xlOO%年

2、折旧额=(定资产原价-预计净残值)、年折旧率某公司为增值税一般纳税人,2020年7月5日购入一台需 要安装的机器设备,增值税专用发票注明的价款为600万元, 增值税78万元,以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元,该设备2020年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该定资产预计使用5年,预计净残值率为5%,同时对该定资产采用年数总和法计提折旧则2021年应当计提的折旧额为()万元。A、215.33B、172.26C、200.98D、196.45正确答案:C解析:定资产的账面价值为600+80=680万元采用年数总和法计提折旧,即第一个折旧年度680X(1-5%) X=21

3、5. 33万元【2020年9月-2021年8月】 1+2+3+4+5第二个折旧年度680X (1-5%) x -=172. 26万元【2021年9月-2022年8月】 14-2+34-44-52021年的折旧额包含8个月的第一个折旧年度和4个月的第二个折旧年度,拆分为月折I日 额,然后乘以对应的月份。215.33义务172.26200.98万元,注意折旧年度和自然年度不同哦。2综合分类,分别分为生产经营用固定资产,非生产经营用定资产,租出固定资产,不需用固定资产,未使用固定资产,土地(指过去已经估价单独入账的土地),租入固定资产。二、取得定资产的账务处理注意 上述中租出指经营性租赁方式下的出租

4、给外单位的定产 租入是指的企业除短期租赁和低价值租赁租入的固定资产,作为使用权资产核算1 .外购定资产1购入不需要安装的定资产借:定资产应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等2购入需要安装的固定资产购入时:借:在建工程应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等支付安装费用等: 借:在建工程应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款/原材料/应付职工薪酬等安装完毕达到预定可使用状态时:借:固定资产贷:在建工程2.建造定资产1自营工程自营工程是指企业自行组织工程物资采购、自行组织施工 人员施工的建筑工程和安装工程。购入工程物资时:借:工程物资应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:

5、银行存款等领用工程物资时:借:在建工程贷:工程物资领用原材料、自产产品、发生其他费用(如分配工程人 员薪酬等)时:借:在建工程贷:原材料库存商品【成本】应付职工薪酬【分配工程人员薪酬】银行存款等达到预定可使用状态:借:固定资产贷:在建工程3出包工程出包工程是指企业通过招标方式将工程项目发包给建造承 包商,由建造承包商组织施工的建筑工程和安装工程。按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结 算进度款时:借:在建工程应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款达到预定可使用状态:借:定资产贷:在建工程甲公司为增值税一般纳税人,2021年8月1日,甲公司购 入一台需要安装的生产用设备,取得的

6、增值税专用发票上注 明的设备买价为40000元,增值税税额为5200元,支付的 运输费为1200元,增值税税额为108元,已取得增值税专 用发票。设备安装时领用原材料价值1 000元(不含税),购 进该批原材料的增值税进项税额为130元,设备安装时支付有关人员工资薪酬2000元。该定资产的入账成本为()元。A、 44200B、 49400C、 49508D、 49638正确答案:A解析:该固定资产的入账成本=40 000+1 200+1 000 +2 000=44 200 (元)。1购入时:借:在建工程 41200(40 000+1200)应交税费一应交增值税(进项税额)5308 (5200

7、+ 108)贷银行存款465082安装领用原材料:借:在建工程1000贷:原材料10003支付安装工人工资:借:在建工程 2000贷:银行存款20004安装完成转让固定资产:借:固定资产 44200(40 000+1 200+1 000+2 000) 贷:在建工程 44200定资产的折旧概念 企业应当在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对应 计折旧额进行系统分摊。企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定 资产的使用寿命和预计净残值。定资产的使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变 更。五.固定资产的折旧范围1 .除以下情况外,企业应当对所有固定资产计提折旧:1已提足折旧仍继续使用的

8、固定资产。2单独计价入账的土地。2 .在确定计提折旧的范围时,还应注意以下几点:1当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计 提折旧。2固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折IH ;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。3已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决 算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原 已计提的折旧额。定资产折旧方法1 .年限平均法1特点:将定资产的应计折旧额均衡地分摊到定资产预计使用寿命内,采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。2计

9、算公式:年折旧率=(1 一预计净残值率)预计使用寿命(年) xlOO%月折旧率二年折旧率.122 .工作量法1工作量法是指根据实际工作量计算固定资产每期应计提 折旧额的一种方法。2计算公式:单位工作量折旧额二固定资产原价x ( 1 -预计净残值 率)上预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量x单位 工作量折旧额3 .双倍余额递减法特点:采用双倍余额递减法计提定资产折旧,一般应在定资产使用寿命到期前两年内,将定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。2计算公式:年折旧率=2 预计使用寿命(年)xlOO%年折旧额=每个折旧年度年初固定资产账面净值x年折 旧率定资产原值-累计折旧)X年折旧率最后两年每年的折旧额二定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧):2

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