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1、财务内控常见问题及原因对照明细表汇总序 亨不当之处项目原因1将实现企业经济效益最 大化作为内部控制体系 建设的唯一目标目标内部控制的目标包括合规，资 产安全、报告、经营和战略目 标。2某公司经理：将内部控 制作为任期内第一目标目标合理保证企业经营管理合法合 规、资产安全、财务报告及相 关信息完整，提高经营效率和 效果，促进企业实现发展战 略。3内部控制目标定位于保 证经营管理合法合规、 资产安全的观点目标内部控制目标不仅包括合理保 证经营合法合规、资产安全， 还包括财务报告及相关信息真 实完整目标、经营效率和效果 目标、促进实现发展战略的目 标。4内部控制可以杜绝财务 欺诈、串通舞弊、违法 违
2、纪等现象发生内 控 作 用内部控制由于其固有的局限性 以及出于成本效益的考虑，只 能合理保证有关目标的实现， 不能完全杜绝上述现象的发生5财务部经理兼任内审部 经理管 理 层内审部应对企业内控进行监 督，应保持相对独立性，财务 部兼，使内控执行与监督混为 一体，失去独立性。6财务总监管辖内审机 构,并对总经理负责管 理 层为提高审计机构的独立性，最 好由董事会下设的审计委员会 管理。7董事会下设审计委员会 主任由总会计师兼任管 理 层审计委员会主席应当由独立董 事担任，独立性。8集团董事长兼任子公司 董事长管 理身兼数职，治理结构形同虚 设，缺乏科学决策良性运行机开 发在。企业应当根据本企业的
3、风 险控制目标和资金实力，将自 行开发与引进相结合，不断提 高企业产品竞争能力。75不惜一切代价消除评估 的风险风 险 评 估要考虑成本效益原则，以适当 成本实现有效控制，风险不可 能消除，但可以降低。76单纯采用定性分析方法 进行风险评估风 险 评 估开展风险分析，应采用定性与 定量相结合的分析方法。77对外部风险忽略不计、 重点识别和分析内部风 险风 险 评 估企业在开展风险评估时，应准 确识别与实现控制目标相关的 内部风险和外部风险78对外捐助属于履行社会 责任，不需要评估风 险。风 险 评 估公司应当对赞助和捐赠事项履 行风险评估程序。79风险评估内容风 险 评 估目标设定、风险识别、
4、风险分 析、风险应对80风险评估是建立和实施 内部控制的基础风 险 评 估内部环境是建立和实施内部控 制的基础81梳理流程、完善制度主 要围绕风险评估和控制 活动展开风 险 五 要 素仅围绕风险评估和控制活动展 开不符合全面性原则的要求。82内部控制的制定，可以 回避和避免一切风险存 在风 险有效内部控制的制定和执行可 以有效的控制风险，但是并不 能够回避和避免一切风险作 用83确保公司经营管理过程 不存在任何风险风 险作 用内部控制的任务是将风险控制 在可承受度范围内，提供的是 合理保证而非绝对保证。84工程变更追加预算由张 某一人签字批准X 程工程变更追加预算应经过董事 会等决策机构的批准
5、，不能仅 由张某一人签字批准85工会主席私自决定施工 单位工 程工会主席私自决定施工单位， 表明该公司授权批准程序存在 缺陷。86公司董事会授权工会主 席张某全权负责工程项 目实施和工程价款支付 的审批工 程公司董事会授权工会主席张某 全权负责工程项目（更多内容 可关注公众号CIA内审师小 站）实施和工程价款支付的审 批,属于授权批准不当。87竣工验收仅由工会人员 进行竣工验收工程竣工验收控制不严，不应仅由 工会人员进行竣工验收。88由工会有关人员进行可 行性研究工 程工程项目的可行性研究存在缺 陷，不应仅由工会有关人员进 行可行性研究89对于影响重大、涉及较 高专业技术或法律关系 复杂的合同
6、，应当组织 法律、技术、财会等专 业人员参与谈判，必要 时可聘请外部专家参与 相关工作。合 同正确90所有对外发生的经济行 为均须签订书面合同合 同不符合成本效益原则，零星或 即时清结等交易行为可不签订 合同。91没有百分之百把握不要 签订合同合 同在生产经营中处处充满风险， 对于风险，企业应进行目标设风 险定、风险识别、分析、应对， 无法承受的风险，实行风险回 避，不签订合同；对可以承受 但风险较大的（更多内容可关 注公众号CIA内审师小站）事 项，应采取风险降低、风险分 担等方法，将风险降低到可承 受范围内，而不是百分之百有 把握才签订合同。92将员工实施内部控制的 情况仅作为绩效考评的
7、参考指标绩 效 考 核企业应将员工实施内部控制的 情况纳入绩效考评体系，作为 绩效考评的考核指标93把开展专项监督摆在首 要位置监 督内部监督包括日常监督和专项 监督，二者应统筹兼顾、综合 应用。94内部监督本身不作为评 价对象监 督内部监督是内控五要素之一， 应该作为评价对象，从是否建 立内部监督制度等内容上进行 评价。95缺乏监督检查制度监 督建立健全内部监督检查机制， 发现问题应报告相关部门并由 该部门处理。96审计委员会和内部审计 机构全权负责内部控制 监督检查监 督董事会负责内部控制的建立和 有效实施；除内部审计机构之 夕卜，经理层及公司其他内部机 构在内部监督中也须承担相应 的职责
8、。97由财会部对本公司及下 属分、子公司的会计资 料进行审计监 督内部审计应当有相对独立性，A 公司决定由财会部对本公司及 下属分、子公司的会计资料进 行审计有违这一原则。98主要将与财务会计工作 密切相关的业务环节和 控制流程纳入监督范围监 督内部监督应当将企业所有重要 业务事项和高风险领域纳入监 督范围。99建工反舞弊机制，及时监举报投诉制度和举报人保护制传达中层以上人员督举 报度应传达至公司全体员工。100企业应当建立逾期应收 账款催收制度，会计部 门应当负责应收账款的 催收监 督资 金不正确，销售部门应当负责应 收账款的催收。101授权财务部负责内部控 制体系建立与实施的全 部工作建
9、设 培 训内部控制建设是一项系统工 程，需要企业董事会、监事 会、经理层及内部各职能部门 共同参与（或：需要企业全体 员工共同参与）并承担相应职 责，而非仅仅一个财务部就能 完成此项工作。102中层以上干部必须完成 内控培训，基层员工没 必要建 设 培 训内部控制是全员参与的过程， 只有全体员工都掌握内控知识 和理念才能真正促进内部控制 有效实施，只有*介入是不可 能的。103董事会同意不将与该系 统有关的内部控制纳入 2011年度内部控制有 效性评价的范围评价:内部控制评价应当体现全面 ，性原则104对于重大缺陷、重要缺 陷和一般缺陷的具体认 定标准，由企业根据规 范要求自行确定。（对评价1
10、05对于重大缺陷及其整改 情况，只进行内部通 不对外披露评价对重大缺陷及其整改情况，必 须对外披露。106会计师事务所的内部控 制审计重点审计该公司 内部控制评价的范围、 内容、程序和方法等。评价内部控制审计不是对内部控制 评价进行审计，而视对特定基 准日内部控制设计与运行的有 效性进行审计。107会计师事务所在审计过 程中发现的非财务报告 内部控制重大缺陷，不 在审计报告中披露评价会计师事务所在审计过程中发 现的非财务报告内部控制重大 缺陷，应当在审计报告中增加 描（更多内容可关注公众号CIA 内审师小站）述段，对重大缺 陷的性质及其对实现控制目标 的影响程度进行披露108会计师事务所在审计
11、过 程中发现的非财务报告 内部控制重大缺陷，应 当在审计报告中增加描 述段，对重大缺陷的性 质及其对实现控制目标 的影响程度进行披露评价注册会计师知悉对企业会计师 事务所在审计过程中发现的非 财务报告内部控制重大缺陷， 应当在审计报告中增加描述 段，对重大缺陷的性质及其对 实现控制目标的影响程度进行 披露内部控制评价基准日财务 报告内部控制有效性有重大负 面影响的期后事项的，应对财 务报告内部控制发表否定意见（0.5分）。注册会计师不能确 定期后事项对内部控制有效性 的影响程度的，应当出具无法 表示意见的审计报告（1分）。109检查工作仅限于内部控 制制度的运行情况评价内部控制自我评价应当综合
12、评 价内部控制的设计与运行情 况。110经理层应出具内部控制 自我评价报告评价董事会应当定期对内部控制的 有效性进行全面评价、形成评 价结论、出具内部控制评价报 告，而非由经理层出具内部控 制评价报告111内部控制评价方案应报 总经理办公室批准后实 施评价内部控制评价方案应报董事会 批准后方可实施。112审计部审定内部控制重 大缺陷评价董事会负责审定内部控制重大 缺陷113为了减轻评价工作对正 常经营活动的影响，在 本次内部控制评价中，评价评价过程中应按照有利于收集 内部控制设计、运行是否有效 的证据的原则、充分考虑所收仅采用调查问卷法和专 题讨论法实施测试和评 价集证据的适当性与充分性，综
13、合运用评价方法。114现场评价报告无须和被 评价单位沟通评价现场评价报告应向被评价单位 通报（或：与被评价单位沟 通）115现场评价报告只需评价 工作组负责人审核、签 字确认后报审计部。评价现场评价报告经评价工作组负 责人审核、签字确认后，应由 被评价单位相关责任人签字确 认后，再提交审计部（或：内 部控制评价部门）116在实施业务层面评价 时，主要评价上海证券 交易所重点关注的对外 担保，关联交易和信息 披露等业务。评价业务层面的评价应当涵盖公司 各种业务和事项（或：体现全 面性原则）。而不能仅限于证 券交易所关注的少数重点业务 事项来展开评价。117组织架构相关内容不纳 入公司层面评价范围
14、评价组织架构是内部环境的重要组 成部分，直接影响内部控制的 建立键全和有效实施、应当纳 入公司层面评价范围。118出纳人员为财务主管的 女儿亲 属会计机构负责人的直系亲属不 得担任本单位出纳人员。119董事会委托A会计师事 务所对内部控制评价报 告进行修改完善，并支 付咨询费用事 务 所为企业提供内部控制审计的会 计师事务所，不得同时为同一 家企业提供内部控制评价服 务。120会计师事务所应当对发 表的内部控制审计意见 负责，但签字的从业人 员不对发表的内部控制 审计意见负责。事务 所不正确，会计师事务所及其签 字的从业人员均应当对发表的 内部控制审计意见负责1214号内部控制咨询和审计 工作
15、一并委托会计师事 务所完成事 务 所为企业提供内部控制审计服务 的会计师事务所，不得同时为 同一企业提供内部控制咨询服 务。122审计的重点是审计该公 司内部控制评价的范 围、内容、程序和方法 等。事 务 所内部控制审计不是对内部控制 评价进行审计，而是对特定基 准日内部控制设计与运行的有 效性进行审计。123同时聘请B会计师事务 所从事内部控制咨询和 内部控制审计。事 务 所为企业提供内部控制咨询服务 的会计师事务所，不得同时为 同一企业提供内部控制审计。124同时聘请会计师事务所 开展内部控制审计事 务 所内部控制咨询服务与内部控制 审计不相容125为企业内部控制提供审 计的会计师事务所，
16、不 得同时为同一企业提供 内部控制审计服务事务 所不正确，为企业内部控制提供 咨询的会计师事务所，不得同 时为同一企业提供内部控制审 计服务。126相关人员工作的利用可 以减轻注册会计师对审 计意见的责任事 务 所注册会计师对发表的审计意见 独立承担责任，其责任不因为利 用企业内部审计人员、内部控 制评价人员和其他相关人员的 工作而减轻。127上市公司的内部控制评 价报告不向社会披露事务所一评价上市公司为接受社会监督，为 投资者和社会公众决策提供依 据，其内部控制评价报告必须 向社会披露。基准日后4个月 内报出。128投资绩效评估和执行委 托提供报表审计事务所 完成事 务 所投 资不能为同一家
17、，影响独立性129董事、监事、经理及其 他高级管理人员应当在 企业文化建设中发挥全 面负责的作用文化不正确，董事、监事、经理及 其他高级管理人员应当在企业 文化建设中发挥主导作用130企业文化方面不必投入文企业文化是内控环境因素的重太多的人力物力化要组成部分，良好的企业文化 可以促进内控机制的有效运作131企业文化是无形的，难 以量化，且已制定并计 划宣传贯彻员工行为 守则，说明文化有 效。文 化企业文化贯彻落实的有效性应 当获取充分的证据支持。132树立企业利益最大化的 价值观文 化企业文化应树立积极向上的价 值观，以使全体员工对企业核 心价值观的认同133一般员工不参加脱产培 训文 化提高
18、专业技能、保持良好的职 业道德是全体员工的事，每个 员工都有权利有必要参加各种 形式的学习培训，包括脱产134以专业胜任能力作为选 人用人的标准文 化应将职业道德修养和专业胜任 能力作为选拔和聘用员工的重 要标准135授予分公司销售定价的 制定权和对外投资的制 定权销 售监 督公司属于非独立法人，A公司授 予其销售定价权和对外投资 权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要 求。136由销售部负责办理销售 业务的全过程销 售监 督办理销售、发货、收款三项业 务的部门应分别设立，A公司决 定由销售部负责办理销售业务 的全过程，违背了 “不相容职 务相互分离控制”的要求137销售人员可以直接
19、收取 货款，公司审计部门应 当定期或不定期进行核 查。销 售特 定 销 售虽然特定商品的销售和收款未 完全分离，但公司采取（更多 内容可关注公众号CIA内审师 小站）了必要的补偿性控制措 施，符合适应性原则和成本效 益原则的要求。138认为运用信息技术、实 现自动控制就能杜绝错信 息内部控制只能为实现控制目标 提供合理保证，信息系统本身误和舞弊也存在风险，需要加强控制。139信息系统建设和升级整 体规划经本公司信息网 络中心批准后实施信 息该项工作应当按照规定权限和 程序进行审核批准140信息交流是信息系统的 一部分，是组织中的沟 通。沟通是组织结构的 核心，是组织存在的基 础，没有沟通就没有
20、组 织。因此信息的沟通是 组织稳定的基础，对一 个组织的发展具有重要 作用。信 息 系 统不正确，沟通是信息系统的一 部分，是组织中的信息交流。 信息交流是组织结构的核心， 是组织存在的基础，没有信息 交流就没有组织。因此信息的 沟通是组织稳定的基础，对一 个组织的发展具有重要作用。141信息系统是最有效的信 息传递系统，传递速度 快。信 息 系 统正确142所有风险信息均经由总 经理向董事会报告信 息 与 沟 通重大信息应及时传递给董事 会、监事会和管理层。143对外包承包商选择是外 包决策顺利实施的重要 保证，该环节的缺失是 众多外包案例失败的重 要原因业 务 外 包不正确，对外包活动进行
21、监督 和控制是外包决策顺利实施的 重要保证，该环节的缺失是众多 外包案例失败的重要原因144为降低成本，提高竞争 力，企业应当将核心业 务实施外包业 务 外 包不正确，综合考虑成本效益原 则，避免将核心业务外包145法定代表人不在期间， 由财务主管代为保管印 章印 章严禁一人保管支付款项所需的 全部印章146由总会计师统一保管银 行预留印鉴印章规定由总会计师统一保管银行 预留印鉴等不符合货币资金控制有关“银行预留印鉴管理” 的要求147对超预算的支出一律不 予批准预 算 控 制特殊情况下，根据业务工作需 要，经履行审批手续后，可以 调整工程项目预算148将各类业务事项均纳入 预算控制的观点不恰
22、当预 算 控 制预算控制措施不适用于不能量 化的业务事项14918项应用指引没有涵 盖的业务不纳入公司内 部控制体系建设范畴原 贝不符合全面性和重要性原则150对公司经营面临的所有 风险和所有业务单位、 经济事项进行全面测试 和评价原 则不符合重要性原则、成本效益 原则151建立健全内部控制可以 消除、杜绝欺诈、舞弊 等现象原 则内部控制由于其特有的局限性 和出于成本效益考虑，只能合 理保证有关目标，不能消除舞 弊，杜绝全部风险152内部控制制度不可更改原 则据适应性原则，内控是一个不 断发展变化完善的过程，应随 着企业情况变化加以调整，使 管理更加完善层制和执行力，会导致经营失败 难以实现发
23、展战略。9建议内控机构直接对集 团总经理负责管 理 层内控机构，应对董事会或审计 委员会负责10经理层对内部控制有效 性负全责管 理 层董事会对建立键全和有效实施 内部控制负责11内部审计部门负责人由 公司首席执行官任命， 并负责向管理层直接定 期报告。管 理 层公司内部审计部门的主管应由 公司审计委员会批准，同时， 内部审计师或内部审计的管理 者应直接且定期向董事会报 告。12审计部经理兼任审计委 员会主席管 理 层审计委员会主席应当由独立董 事担任13审计部审定内部控制重 大缺陷管 理 层董事会负责审定内部控制重大 缺陷14总工程师任总会计师管 理 层从事会计工作必须有会计证， 会计机构负
24、责人应具备会计师 以上专业技术资格15总会计师全权负责建立 健全和有效实施集团内 控管 理 层董事会负责内控的建立健全和 有效实施16总经理建议设立战略委 员会，由其任领导管 理 层董事会下设战略委员会。17董事长关于请总经理组 织起草修改公司章程议 案，报董事会审议通过 后实施审 批根据公司法有关规定，由 股东大会或：股东会；或：股 东修改公司章程18发展战略建议经董事会 批准实施审 批应有董事会审议发展战略委员 会提交的战略建议方案，报股 东大会批准实施19各类业务事项均应提交 董事会或股东大会审核 批准审批各类业务事项应按规定的权限 和程序进行审核批准，对于重 大业务事项才需要提交董事会
25、 审核批准。20建议简化投资审批程 序，重大投资项目经投 资部门论证并直接报董 事长审批后即可实施审 批重大投资项目，应当按照规定 的权限和程序实行集体决策或 联签制度。21信息系统建设和升级整 体规划经本公司信息网 络中心批准后实施审批该项工作应当按照规定权限和 程序进行审核批准。22子公司的重大事项决 策、重要项目安排、重 要人事任免及大额资金 支付等，均由公司董事 会集体统一决策审批子公司是一级法人，具有独立 的决策权23技术性强的岗位不用轮冈控 制 活 动关键岗位轮岗是一项内控措 施，可发现和揭露关键岗位的 舞弊行为，轮岗前应培训员工 使其水平能够胜任。24将全体员工实施内控情 况作为
26、绩效考评的参考 指标控 制 活 动将全体员工实施内控情况作为 绩效考评的依据。25内部审计部门发现问题 不能向审计委员会、董 事会报告控 制 活 动内部审计机构应当结合内部审 计监督，对内部控制的有效性 进行监督检查，内部审计机构 对监督检查中发现的内部控制 缺陷，应当按照企业内部审计 工作程序进行报告；对监督检查 中发现的内部控制重大缺陷， 有权直接向董事会及其审计委 员会、监事会报告。26内审人员参与制定企业 各项管理规章制度控 制 活根据责任分工，内审人员的职 责是监督内控的实施，对内控 有效性进行评价。动27所有不相容岗位或职务 严格分离控 制 活 动不符合成本效益原则、适应性 原则2
27、8由审计委员会聘请会计 师事务所进行审计控 制 活 动公司聘用承办公司审计业务的 会计师事务所，依照公司章程 的规定，由股东大会或董事会 决定。29子公司设立内部审计结 构对总经理负责控 制 活 动内控机构，应对董事会或审计 委员会负责，不能由经营者直 接负责，应保持独立性30子公司总经理、总会计 师有集团统一任命，对 集团董事会负责控 制 活 动应由子公司董事会任命并对其 负责，接受集团董事会监督。31对验收过程中发现的异 常情况，负责验收的部 门或人员应当立即查明 原因，及时处理采 购不正确，对验收过程中发现的 异常情况，负责验收的部门或 人员应当立即向有关部门报 告；有关部门应当查明原因
28、， 及时处理。32由各子公司技术部全权 办理固定资产采购业务采 购违背了不相容职务相互分离的 要求33负责人因得到某种好处 就直接指定丙公司为供 应商采 贝勾 与 付 款企业应当建立科学的供应商准 入制度，对于大宗采购应当采用 招才不方式。34会计部门根据附发票的 付款凭证登记原材料及 应付账款采 贝勾 与 付 款会计部门应同时核对验收单、 订购单，核查材料采购真实 性。35突发较大金额采购，由采对于例外情况下的突发采购业总经理单独审批或采购 经理预批准，总经理补 批歌J 与 付 款务，可以制度特殊采购处理程 序，但不能有总经理一人审 批，或在业务后总经理补批。 易出现虚假采购或不恰当采购 行
29、为。36未对采购设备进行实地 考察和技术测试采 贝勾 与 付 款设备是否符合质量和规格要求， 需要考察人员进行实地考察，并 采用技术测试的方式对设备的 运行情况进行了解。37有采购部某人员进行询 价并确定供应商采 购 与 付 款不相容职务，应分离。38资产验收控制存在缺 陷，未组织独立的验收 部门或指定专人对所购 设备进行验收采 购 与 付 款企业应当建立严格的采购验收 制度，确定检验方式，由专门的 验收机构或验收人员对购买的 物资进行验收，出具验收证明39出纳付款登记现金银行 帐并编制银行存款余额 调节表出 纳 与 付 款不相容职务，应分离。40出纳人员不得兼任财务 登记等工作出 纳 与 付
30、 款按照内部控制制度的要求，出 纳人员只是不得兼任收入、支 出、费用、债权债务账目的登 记工作，但可以兼任现金日记 账等账目登记工作。41出纳人员可以同时从事 银行对账单的获取、银 行存款余额调节表的编 制等工作出 纳 与 付 款不正确，出纳人员一般不得同 时从事银行对账单的获取、银 行存款余额调节表的编制等工 作。42会计兼出纳出会计和出纳岗位属于不相容的纳 与 付 款岗位，B公司由张某一人兼任会 计和出纳工作不符合内部控制 有关“不相容职务相互分离控 制”的要求。43仓库保管员负责保管存 货，并有处理破损商品 的权限存 货 控 制保管和处置存货是不相容岗 位，分离44重要资产没有特别管理存
31、 货 控 制对关键部件应额外控制，确保 保管调用转移经过批准；同环 节两人或以上经办45担保企业应当建立担保 事项明细账，详细记录 担保对象、金额、期 限、用于抵押和质押的 物品、权利和其他有关 事项担 保不正确，担保事项台账。46甲公司未对乙公司的资 产质量、财务状况、经 营情况等进行必要的评 估，担 保甲公司未对乙公司的资产质 量、财务状况、经营情况等进 行必要的评估，对不符合国家法 律法规和本企业担保政策的，不 应当提供担保。47亲属关系，为乙公司提 供担保担 保企业应当制定担保政策，明确担 保的对象、范围、方式、条 件、程序、担保限额和禁止担 保的事项，甲公司董事长与乙公 司总经理是亲
32、属关系，不应为乙 公司提供担保48由B 一人办理担保业务 的全过程担保不符合不相容岗位互相分离的 要求49由不熟悉担保业务的李 某负责办理担保业务，担 保不符合控制环境中有关员工胜 任能力的要求。50财会部在明知没有签订 投资合同的情况下仍支 付对外投资资金对 外 投资产投出环节的控制存在缺 陷，财会部在明知没有签订投 资合同的情况下仍支付对外投资资资金，把关不严。51采购部全权负责投资项 目对 外 投 资对外投资不相容岗位包括：项 目可行与评估；决策与执行； 处置审批与执行；绩效评估与 执行。员工全权负责未分离决 策与执行52投资处置审批由股东大 会决定，具体执行由董 事会执行对 外 投 资
33、授权不当，股东大会、董事会 为决策机构不应过多介入业务 执行，容易缺乏监督53投资决策与执行有董事 会完成对 外 投 资职责分工与授权批准控制不清 楚，投资决策和执行不相容。54投资项目可行性研究与 评估由总经理及财务总 监完成对 外 投 资职责分工与授权批准控制不清 楚，可行性研究和评估不相 容。55投资业务审批人的授权 有公司股东大会做出对 外 投 资对于内控人员授权，属于公司 内控的日常运行，应有管理层 负责，并不属于股东大会职责 范围。建立健全和完善内控是 董事会的责任；管理层负责领 导企业内控的日常运行；股东 大会享有的是依法行使企业经 营方针、筹资、投资、利润分 配等重大事项的表决
34、权56为实现内部控制牵制目 的，增加投资部门人员对 外 投 资应考虑成本效益，不能一味的 追求内部牵制，而无限制的提 高内控成本57未对重大项目做充分可 行性研究就轻易决策对 外 投 资应加强对外投资可行性研究、 投资与决策的控制，做出明确 规定，确保对外投资合法、科 学、合理。58发展战略的实施要注重发发展战略的实现靠本企业全体内外结合，加大社会舆 论宣传展 战 略员工，企业应重视发展战略的 宣传工作，通过内部各层级会 议和教育培训等有效方式，将 发展战略及其分解落实情况传 递到内部各管理层级和全体员 工。59建议重点转向与业务无 关的房地产发 展 战 略发展战略过于激进，贸然进入 非主营业
35、业务风险较大的房地 产可能导致过度扩张经营失 败。60对于风险事项应采取一 切措施予以回避风 险风险策略的选择包括风险规避/ 承受/降低/分担，根据风险评 估结果、风险承受和成本效益 选择。61经营风险控制中，对客 户一律现款交易不得赊 销风 险企业应当对销售中的风险进行 评估，针对不同客户坏账风险 的大小，分别采用不同的销售 策略，而不能一律回避赊销。62外部风险不是内部控制 问题风 险内部控制所称风险识别不仅包 括内部风险，还包括外部风 险。63在财务风险控制上，原 则上不进行外部融资风 险外部筹资是企业资金的一个重 要来源，应根据外部筹资的风 险分析结果，结合风险承受 度，权衡风险与收益
36、，确定风 险应对（更多内容可关注公众 号CIA内审师小站）策略，采 用外部融资与自有资金相结 合，充分利用财务杠杆，保证 企业资金需要。64主要采取风险规避策略 应对风险风 险企业应当综合运用风险规避、 风险降低、风险分担、风险承 受等应对策略。65出售-售后服务风 险 分担66工程检测、验收风 险 分 担是风险分担中的业务分包方 法。67公司计划采用购买保险 来回避风险风 险 分 担购买保险为分担风险，不是回 避风险68公司计划采用联营和增 发新股来回避风险风 险 分 担风险策略的选择包括风险规避/ 承受/降低/分担，联营增发为 分担风险，不是回避风险69签合同转移、承担损失风 险 分 担属于风险分担中转移责任条款 应对策略70坚决不为任何往来单位 提供担保，降低风险风 险 规 避风险策略的选择包括风险规避/ 承受/降低/分担，不提供合作 为规避风险，不是降低风险。71坚决不与有技术差的单 位合作，降低风险风 险 规 避风险策略的选择包括风险规避/ 承受/降低/分担，不提供任何 担保为规避风险，不是降低风 险。72对设备检修风 险 降 低是风险降低中的风险预防方 法。73公司计划采用多种经营 来回避风险风 险 降 低多种经营为降低风险，不是回 避风险74原则上不开发新产品， 只采用引进风 险新产品开发是企业持续发展的 保证，是企业核心竞争力之所