跟踪审计工作方案全.docx

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1、跟踪审计工作方案一、项目的基本情况3二、审计目标3三、审计范围和审计对象3四、审计内容和重点4(-)工程项目基本建设程序跟踪审计41 .工程项目决策和审批情况跟踪审计41.1 审计目标和内容监理单位履职情况44（五）工程项目结算情况-451 .工程项目工程结算跟踪审计451.1 审计目标和内容451.1.1 具体审计目标451.1.2 审计内容451.2 审计程序和方法建设工程工程量清单计价规范或工程预算定额、费用定额及价格信 息、调价规定等；工程预算书5施工监理日志，施工记录6隐蔽工程验收资料，工程量测量和确认资料7经监理、业主单位审核完成的设计变更计量支付证书第三，设计变更跟踪审计应关注设

2、计变更期限、审批程序、原因、 内容等方面，主要审计内容如表6-4所示。序号审计事项审计方法1设计变更的期限应当对每项设计变更的提出、批准时间进行核实、核查，审查是否 存在超越时限的情况。设计变更审批程序审查是否违反规定实施变更审批，是否存在将重大变更和较大变更 化整为零的现象；设计变更是否未经有关设计、监理、业主单位签字审 批，是否存在先实施后审批情况。变更原因审查业主、监理、承包商提出的变更是否合理，变更方案是否优选。4设计变更内容重点审查工程量是否计算准确，是否存在重复或多计工程量，关注 隐蔽工程数量计算的准确性；增加工程量的单价是否按照合同规定的原 则来确定，是否存在混用、高套、错套定额

3、或清单子目的现象，材料代 换或设计变更是否相应调整造价，是否按规定标准取费，技术措施费用 是否合理，甲乙双方商议的价格是否公平、合理。第四，审计人员整理、总结和归纳本阶段检查情况，对发现的问题 按照国家审计准则有关规定取得审计证据，对检查情况进行审计评 价，形成阶段性审计结论，并对发现问题提出处理意见。工程索赔第一，审计人员熟悉表6-1所列与工程索赔有关的法律法规及规范 性文件。第二，审计人员要求被审计单位提供以下与工程索赔相关的资料, 详见表6-5。表6- 5序号资料名称1施工承发包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购 合同2招投标文件，包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书及其

4、组成 内容工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计, 以及设计变更、工程洽商和相关会议纪要4经批准的开工、竣工报告或停工、复工报告5建设工程工程量清单计价规范或工程预算定额、费用定额及价格信 息、调价规定等；工程预算书6施工监理日志，施工记录7工程量测量和确认资料，工程索赔意向书、工程索赔申请书、索赔 报告、工程索赔支付证书等资料第三，工程索赔跟踪审计应关注工程索赔时限、条件、证据、内容 及反索赔办理等方面，主要审计内容如表6-6所示。表6-6序号审计事项审计方法1索赔时限对每项索赔的提出、批准的时间进行核实、核查，审查是否存在超 越时限的情况索赔条件审查索赔是否由当事人违约造

5、成的。当事人违约通常表现为没有按 照合同约定履行自己的义务。发包方违约常常表现在没有为承包方提供 合同约定的施工条件、未按照合同的约定期限和数额付款等；监理方未 能按照合同约定完成工作；承包方违约的情况主要是没按合同约定的质 量、期限完成施工，或者由于不当行为给发包方造成其他损害。审查索 赔是否由于不可抗力因素或不利的物质条件形成的。不可抗力因素可以 分自然事件和社会事件。自然事件主要是施工过程中不可避免发生并不 能克服的自然事件，包括地震、海啸、瘟疫、水灾等；社会事件则包括 国家政策、法律、法令的变更、战争、罢工等。不利的物质条件是指承包 方在施工现场遇到的不可预见的自然物质条件、非自然的物

6、质障碍和污 染物，包括地下和水文条件索赔是否由原合同缺陷形成的。合同缺陷表 现为合同文件规定不严谨甚至矛盾、合同条款遗漏或错误等索赔是否因 合同变更引起的。合同变更主要表现为设计变更、施工方法变更、追加 或者取消某些工作、合同规定的其他变更等是否由监理指令形成的。监 理指令不当有时也会产生索赔，如指令承包方加速施工、进行某项工作、 更换某些材料、采取某些措施等。这些指令的存在可以确立索赔的成立, 否则，不予确认索赔证据索赔证据的真实性。索赔证据必须是在实施合同过程中确定存在和 发生的，审查是否完全反映实际情况。索赔证据的全面性。审查索赔证据能否全面说明事件的全过程，能 否相互说明、相互印证，索

7、赔报告中涉及的索赔理由、事件过程、影响、 索赔数据是否齐全。索赔证据的及时性。索赔证据的取得是否及时，是否符合合同有关 规定，特别是取得时间是否与索赔事件相符，相关责任人签字时间是否 合理，是否存在索赔证据事后补签、乱签字现象。索赔是否具有法律效力。索赔证据必须是书面文件，有关记录、协 议、纪要必须是双方签字；工程中重大事件、特殊情况的记录、统计必 须有相关责任人签字认可4索赔内容审查索赔费用内容和项目是否合理。可以索赔费用内容一般包括人 工费、材料费、设备费、保函手续费、贷款利息、保险费、利润、管理 费。只计索赔事件相关的项目，对不相关的项目不予认可审查索赔取费的合理性。有的索赔事件可以补偿

8、工期、费用、利润， 如延误发放图纸、延误移交施工现场等；有的索赔事件可补偿工期和费 用，如后续法规的调整等；有的索赔事件只可补偿工期，如异常不利的 天气、公共当局引起的延误等。审查费用计算是否正确。主要审查所采用的费率是否合理、适度， 审查索赔费用是否重复5反索赔办理审查是否及时、全面办理反索赔。针对对方提出的索赔要求或索赔 报告，审查是否采取相应措施反驳第四，审计人员整理、总结和归纳本阶段检查情况，对发现的问题 按照国家审计准则有关规定取得审计证据，对检查情况进行审计评 价，形成阶段性审计结论，并对发现问题提出处理意见。工程价款结算第一，审计人员熟悉表6-1所列与工程价款结算有关的法律法规及

9、 规范性文件。第二，审计人员要求被审计单位提供以下与工程价款结算相关的资 料，详见表6 -7表6-7序号资料名称1施工合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购合间2招投标文件，包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书及其组成 内容设计变更-48工程索赔-49工程价款结算53五、审计技术方法应用的总体安排55六、审计组织分工和安排56七、审计工作要求56工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计，以及设计变更、工程洽商和相关会议纪要4经批准的开工、竣工报告或停工、复工报告5建设工程工程量清单计价规范或工程预算定额、费用定额及价格信 息、调价规定等；工程预算书6施工监理日志，施

10、工记录单位工程竣工验收单，隐蔽工程验收资料，工程量测量和确认资料， 工程变更、技术经济签证、工程索赔资料8甲供材料设备出库单；需要时，施工提供相应企业物资设备采购的 相关资料9经监理、业主单位审核完成的工程结算书第三，工程价款结算跟踪审计应关注结算方式、时间、工程量计算、 材料价格选用、费用计算等方面，主要审计内容如表6-8所示。表6-8审计事项审计方法结算方式和时间审查结算方式是否符合合同约定，有无违反合同规定提前、推后、改变方式等进行结算签证单审查签证内容的真实性，有无甲乙双方的签字与意见，而且要审查 签字、意见的真实性；把签证事项放入整个工程的大环境中加以考虑, 避免工程量的重复计算；审

11、查签证事项发生的真实性，要关注签证事项 发生数量的真实性，加强对工程量只增不减签证单的审查工程量抽查工程量的计算是否依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一 规定的计算规则来编制。采取依据施工图纸计算与实地测量相结合的方 法，审查其数据来源于施工图纸上的尺寸数据或定额及施工设计规定的 相关数据是否相符，审核其算法是否符合定额和相关文件规定；尾工工 程是否属实，工程量计算是否准确定额套用审查是否存在对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略 定额综合解释，不换算系数、高套定额等问题；是否存在巧立名目，高 套定额；重点审查价高、工程量较大或定额子目容易混淆的项目，审核 结算中所列工程项目与所套定

12、额的项目名称、规格、工作内容和计量单 位是否一致，有无错套现象，有无采取既套综合项又套单项或采取低套 高、少套多等手法虚增工程造价，有无在决算中套用尚未执行的定额新 规范等材料价格审查材料的品种、规格、产地、质量是否符合设计标准和国家规范， 材料价差是否按照合同规定来调整，是否依照定额用量、实际消耗量和 预算定额单价、实际单价分析计算，计算公式、权重的选用是否正确, 有无遗漏或重复；审查购买材料的日期是否与工程进度相符，有无跨期 高套材料价格；审查有无中标单位采取偷工减料、以次充好等弄虚作假 行为费用计算审查有无低等级工程类别高套取费标准，有无施工企业已被吊销资 质仍按原资质进行取费，有无资质

13、低的企业挂靠资质高的企业高套费率 等；审查不按合同要求套用费用定额问题；审查是否存在虚设费用问题第四，审计人员整理、总结和归纳本阶段检查情况，对发现的问题 按照国家审计准则有关规定取得审计证据，对检查情况进行审计评 价，形成阶段性审计结论，并对发现问题提出处理意见。五、审计技术方法应用的总体安排工程项目跟踪审计由于周期长，情况复杂，为提高审计效率，要在 工作方案中对审计方法的应用做出部署，如采用现场审计实施系统（A0 软件）及其他有关专业软件，对借用外部技术手段和人员的工作方法进 行安排，要注重对信息化审计手段应用，以利于信息收集和分析。六、审计组织分工和安排主要包括跟踪审计时间、方式和人员安

14、排，明确审计项目审计开始 及结束的时间，跟踪审计报告及成果的上报时间，公告安排等;明确参加 跟踪审计的部门和人员。七、审计工作要求主要针对项目实施时在思想认识、质量控制、突出重点、成果利用 及审计纪律等方面提出要求，根据需要对采用专门的技术方法、档案及 资料的收集等具体工作提出要求。此外，应根据审计项目特点和现实需 要，提出项目实施中的质量控制及廉政等风险控制点和相应的防范措施。审计组应当在职权范围内行使审计监督职责，独立发表跟踪审计意 见。审计人员应保持独立性和职业精神，不得参与工程项目的管理活动。 审计人员在实施跟综审计过程中，不得参与下列与项目建设管理、决策 有关的活动：（一）参加与项目

15、建设管理、决策有关的会议并发表意见；（二）受邀担任项目工程发包物资采购等评标活动的专家：（三）在项目隐蔽工程记录、设计变更，工程款项支付等文件上签字确 认：（四）对项目概算、预算、招标控制价进行审核；（五）与项目相关的其他管理、决策活动。xxxx政府投资工程项目跟踪审计工作方案为加强对政府投资工程项目的审计监督，有效提高审计工作质量水 平，进一步规范和指导工程项目跟踪审计工作，将审计关口前移，加强 事中事后监管机制，审计提前介入、全过程监督，实施工程项目跟踪审 计，现根据审计署重大公共工程项目跟踪审计指南，结合我区实际， 制定XXXX政府性投资工程项目跟踪审计工作方案（以下简称跟 踪审计工作方

16、案）。一、项目的基本情况根据前期的调查了解情况，对项目的总体特点、立项审批、可行性 研究、概预算、招投标、主要建设范围、内容、项目地址、进度等情况 进行描述。二、审计目标审计目标的确立是做好跟踪审计项目的前提，审计目标既有项目投 资、质量、进度和安全等方面的目标，也有项目实施绩效、评估方面的 目标。要根据项目实际情况确定阶段性审计目标。三、审计范围和审计对象本跟踪审计工作方案适用于区审计局组织开展的政府性投资工 程项目跟踪审计。工程项目包括：(1)政府投资或以政府投资为主的建设项目；(2)国有事业组织、国有资本占控股地位或者主导地位的企业投资 的建设项目；(3)政府与社会资本合作建设的工程项目

17、；(4)贯彻落实国家重大政策措施情况的工程项目；(5)其他涉及公共安全、重大社会公共利益的重大公共工程项目。在上述工程项目范围界定的基础上，工程项目跟踪审计是指区审计 局依法对XXXX政府性投资工程项目自立项至竣工过程中的工程建设、 管理活动，进行动态和持续的全过程审计监督。四、审计内容和重点审计内容具体包括项目基本建设程序履行情况跟踪审计、项目招标 投标跟踪审计、项目进度管理跟踪审计、项目建设相关事项(勘察、设 计、监理、施工)跟踪审计、项目结算执行情况跟踪审计。根据审计目标、项目建设进展情况等确定审计重点内容。前期跟踪 审计发现问题的整改情况，也应列为重点审计内容。（一）工程项目基本建设程

18、序跟踪审计1 .工程项目决策及审批情况跟踪审计1.1 审计目标和内容1.1.1 具体审计目标审查建设项目是否取得立项、概预算等审批，是否取得与土地、规 划、施工、环保、水保、消防等相关的许可、审批手续和验收报告。1.1.2 审计内容审查项目建设单位是否按规定程序进行报批、评审，是否取得项目 建议书或可行性研究报告、概预算审批手续，评审意见是否得到落实； 审查建设项目是否取得建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、工 程质量监督等手续、施工许可证；审查建设项目是否取得环保、水保、 消防手续并验收合格。1.2 审计程序和方法第一，审计人员要求项目相关单位提供以下资料，详见表l-lo表1-1资料名称

19、1有关项目的决策文件（项目建议书或可行性研究报告、工程项目评 审意见书）2土地使用相关手续（项目选址规划意见书、建设用地规划许可证）3建设程序相关证件（建设工程规划许可证、工程质量监督手续、施 工许可证）4其他相关证件（环境影响评价报告、水土保持方案、控制性详细规 划、消防手续）第二，检查建设单位提供的相关证件是否齐全，相关手续是否完备, 是否存在证件或手续补办的情况。第三，审计人员整理、总结和归纳本阶段检查情况，对发现的问题按 照国家审计准则有关规定取得审计证据，对检查情况进行审计评价， 形成阶段性审计结论，并对发现问题提出处理意见。（二）工程项目招标投标跟踪审计1 .工程项目招标投标过程跟

20、踪审计1.1 审计目标和内容1.1.1 具体审计目标工程项目招标投标过程的真实性。审查工程项目的招标范围、招标 方式、招标组织形式是否报政府有关部门审批或核准，各项审批、备案 资料是否齐全。审查工程项目是否按规定程序组织招标投标工作，各个 环节记录文件是否真实存在。工程项目招标投标过程的合法性。审查工程项目的招标范围、招标 方式、招标组织形式是否符合国家法律法规要求；招标投标过程是否遵 守国家和行业有关程序。工程项目招标投标过程的效益性。审查工程项目招标前期准备、招 标投标过程是否按国家和行业相关规定的时间内进行，是否遵循经济效 益性原则。1.1.2 审计内容工程项目招标前期准备。审查各项招标

21、前期审批手续是否完备，审 查招标标段划分、招标范围和方式是否合规。工程项目招标、投标。审查建设单位或招标代理机构是否具备相关 能力和资质，检查招标申请及其批准情况；审查招标程序是否合规；投 标人和投标文件是否满足国家和行业有关规定，是否对招标文件提出的 实质性要求和条件做出响应；审查招标投标过程是否在法律法规要求的 期限内完成，是否遵循经济效益性的原则。1.2 审计程序和方法在工程项目招标投标过程跟踪审计时，审计人员应收集以下与工程 项目招标投标过程有关的法律法规和规范性文件（见表2-1）,并以此 作为审计依据。表2- 1类别文件名称1法律审计法、招标投标法、政府采购法、合同法、建筑法2法规招

22、标投标法实施条例国务院办公厅关于进一步规范招投标活 动的若干意见等3规章标准施工招标资格预审文件和标准施工招标文件试行规 定工程建设项目招标范围和规模标准的规定工程建设项目勘察 设计招标投标办法工程建设项目施工招标投标办法工程建设项 目货物招标投标办法评标委员会和评标办法暂行规定评标专家 和评标专家库管理暂行办法工程建设项目自行招标试行法工程 建设项目招标代理机构资格认定办法工程监理企业资质管理规定 建筑业企业资质管理规定和建设工程勘察设计资质管理规定等。4规范性文件国家及相关行业部门制定的勘察、设计、施工、材料的工程建设强 制性标准和规范；各地报据国家及行业部门制定的地区性标准和规定以 及工

23、程造价定额、指标等。工程项目招标前期准备第一，审计人员熟悉表2-1中与工程项目招标前期准备阶段有关的 法律法规及规范性文件。第二，审计人员要求建设单位提供工程项目招标批复文件、招标公 告、勘察设计报告、可行性研究报告、初步设计文件等资料。具体审计目标-4审计内容41.2审计程序和方法5工程项目建设规划情况5（二）工程项目招标投标跟踪审计61 .工程项目招标投标过程跟踪审计61.1 审计目标和内容第三，按照招标投标法律规范的要求，对招标投标准备的合规性进 行复核性检查。具体审计方法如表2-2所示。表2-2序号审计事项审计方法1审批手续日 AEQTTjffl审阅相关审批或核准的记录文件资料，检查招

24、标项目的招标范围、 招标方式、招标组织形式是否报项目审批、核准部门审批、核准2招标标段划分的合规性查阅招标文件关于标段的划分情况，分析是否按照单项工程或单体 工程进行划分，各标段能否独立组织施工，是否存在化整为零规避公开 招投标等问题3招标范围和方式的合规性检查招标项目范围是否符合规定，主要检查项目的招标台账记录以 及招标文件，查验勘察、设计和施工等合同是否通过招标选定承建单位。 采用邀请招标时，审查招标内容是否符合法律法规规定的可以采取邀请 招标的范围；审查是否邀请三个以上具备承担招标项目能力、资信良好 的特定的法人或者其他组织。没有进行招标的，要进一步查验未招标的 原因以及是否得到上级有关

25、部门的批准第四，审计人员整理、总结和归纳本阶段检查情况，对发现的问题 按照国家审计准则有关规定取得审计证据，对检查情况进行审计评 价，形成阶段性审计结论，并对发现问题提出处理意见。工程项目招标、投标第一，审计人员熟悉表2-1中与工程项目招标、投标有关的法律法 规及规范性文件。第二，根据审计需要，要求建设单位提供项目报建文件、建设单位 资质审查和招标申请、招标公告、招标文件、相关会议记录、投标补充 招标文件（答疑纪要）、投标文件、招标投标情况书面报告等文件资料。第三，按照招标投标法律规范的要求，对招标投标程序的合规性进 行复核性检查。具体审计方法如表2-3所示。表2-3序号审计事项审计方法1招标

26、条件审阅相关审批或核准的记录文件资料，检查工程项目建设工程是否 报建，审查建设单位是否具备相关资质，检查招标申请及其批准情况招标程序的合规性审阅相关招标文件及其记录，检查招标人是否对投标人进行了资格 审查并及时公告审查结果或者向资格预审申请人发出资格预审结果通 知书；是否按照规定发布招标公告，是否及时发放工程招标文件，有无 依法召开工程投标预备会议，组织投标人进行现场勘察3审阅相关招标文件及其记录，审查招标人是否在投标人提交投标文 件15日前对已发出的招标文件进行了澄清或者修改，不足15日的是 否顺延投标文件截止时间4审阅相关招标文件及其记录。根据批准的初步设计、投资概算，参 照有关工程定额，

27、结合市场供求状况，综合考虑投资、工期和质量等方 面的因素对标底进行复核性测算；分析标底编制内容是否符合标段招标 文件的施工范围、工程量、施工条件等；审核标底编制人、审批人以及投标人之间的关系，是否做到保密和回避的要求；工程标底价格是否按照规定报批5投标人和投标文件的合规性审阅相关投标文件和记录，审查投标人是否达到所要求的资质等级, 查看其相应资质允许的承接范围是否满足招标工程的建设规模和内容, 是否具有良好的信誉，是否拥有必要的技术力量和机械设备，是否具备 优良的施工和安全生产记录等，是否按要求交纳投标保证金。6综合分析相关投标文件，审查投标人是否按照招标文件的规定要求 编制投标文件，是否对招

28、标文件提出的实质性要求做出明确响应，其内 容是否齐全、规范，投标报价和施工组织设计是否合理，是否存在对招 标人不利、不合理条款等审查并综合分析招标文件，审核不同投标人的投标文件，是否存在 由同一单位或者个人编制、不同投标人委托同一单位或者个人办理投标 事宜、不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人、不同投标 人的投标文件相互混装以及不同投标人的投标保证金从同一单位或者 个人的账户转出等问题第四，审计人员整理、总结和归纳本阶段检查情况，对发现的问题 按照国家审计准则有关规定取得审计证据，对检查情况进行审计评 价，形成阶段性审计结论，并对发现问题提出处理意见。2.工程项目开标、评标、定标过程

29、跟踪审计2.1 审计目标和内容2.1.1 具体审计目标工程项目开标、评标、定标过程的真实性。审查项目的开标是否在 招标文件规定的时间、地点进行；审查评标委员会是否按照招标文件确 定的评标标准和方法，对投标文件进行评审；审查招标人是否接受评标 委员会推荐的中标候选人；审查上述各个环节的记录资料是否真实存在, 是否完整齐全。工程项目开标、评标、定标过程的合法性。审查项目的开标、评标 和定标是否符合国家和行业有关法律法规要求，是否满足招标文件的相 关要求。工程项目开标、评标、定标过程的效益性。审查项目的开标、评标 和定标环节是否在国家和行业有关规定的期限范围内完成;经选定的中 标人是否为投标技术方案

30、最优、报价合理的投标人。2.1.2 审计内容工程项目开标情况。审查开标是否在招标文件规定的时间、地点进 行；开标程序是否符合国家和行业有关法律法规和规范的规定。工程项目评标情况。审查项目在评标过程中是否依法组建评标委员 会，并按国家和行业有关法律法规规范以及招标文件有关规定进行评标, 评标过程记录资料是否真实存在、完整齐全。工程项目定标情况。审查项目定标过程是否合法，经选定的中标人 是否为投标技术方案最优、报价合理的投标人。2.2 审计程序和方法在工程项目开标、评标、定标情况跟踪审计时，审计人员应收集以 下与项目开标、评标、定标审计有关的法律法规和规范性文件（见表2-4 ）,并以此作为审计依据

31、。表2-4序号类别文件名称1法律招标投标法、政府采购法、合同法、建筑法等。2法规招标投标法实施条例国务院办公厅关于进一步规范招投标活 动的若干意见。见等规章工程建设项目勘察设计招标投标办法工程建设项目施工招标 投标办法工程建设项目货物招标投标办法评标委员会和评标办 法暂行规定评标专家和评标专家库管理暂行办法等。4规范性文件国家及相关行业部门制定的勘察、设计、施工、材料的工程建设强 制性标准和规范；各地根据国家及行业部门制定的地区性标准和规定以 及工程造价定额、指标等。2.2.1 工程项目开标情况第一，审计人员熟悉表2-4中与工程项目开标过程有关的法律法规 及规范性文件。第二，审计人员要求建设单

32、位提供以下资料，详见表2-5。表2-5序号资料名称1招标文件和补充招标文件（答疑纪要）2投标文件3投标保函具体审计目标-6审计内容61.2审计程序和方法121工程项目招标前期准备7工程项目招标、投标92.工程项目开标、评标、定标过程跟踪审计112.1 审计目标和内容开标记录5开标签证文件6其他文件第三，对于开标环节，审计主要检查开标的过程是否符合相关法规 的规定，建设单位招标组织工作是否得力，有关方面代表是否齐全；检 查委托的招标机构是否合法有效，投标企业是否具备合法的资质，各种 证件是否真实。工程项目开标过程跟踪审计主要方法如表26所示。表2-6序号审计方法查阅开标记录，审查开标是否在招标文

33、件规定的时间、地点进行，是否 邀请所有投标人参加。2审查开标时，是否由投标人或者其推荐的代表检查投标文件的密封情况 或者由招标人委托的公证机构检查并公正；是否由工作人员当众拆封, 并现场唱标；开标过程是否记录存档备查等。3投标人对开标有异议的，应当在开标现场提出，招标人应当当场做出答 复，并制作记录。在规定递交投标文件截止时间，递交投标文件的投标人少于3个的，或 者经现场审查符合招标文件要求的合格投标人少于3个的，招标人是否 停止开标，是否启动重新招标的程序。第四，审计人员整理、总结和归纳本阶段检查情况，对发现的问题 按照国家审计准则有关规定取得审计证据，对检查情况进行审计评 价，形成阶段性审

34、计结论，并对发现问题提出处理意见。2.2.2 工程项目评标情况第一，审计人员熟悉表2-4中与工程项目评标过程有关的法律法规 及规范性文件。第二，审计人员要求建设单位提供以下资料，详见表2-7。表2-7序号资料名称招标文件和补充招标文件（答疑纪要）投标文件投标保函开标记录开标签证文件评标记录7评标委员会书面报告、定标记录8其他文件第三，对于评标环节，审计主要检查评标的过程是否符合相关法律 法规的规定，建设单位招标组织工作是否得力。评标环节审计主要检查 评标委员会的组成情况、评标专家的评标过程记录以及出具的评标委员 会报告。工程项目评标过程跟踪审计主要方法如表2 - 8所示。表2-8序号审计方法1

35、组建评标委员会工作的合规性审查评标是否由招标人或代理机构依法组建的评标委员会负责;评标委 员会名单在中标结果确定前是否保密。2评标委员会是否由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成, 成员是否为5人以上单数，其中技术、经济方面的专家成员总数是否在 三分之二以上；评标委员会成员是否从专家库中随机抽取；与投标人有 利害关系的专家是否进入评标委员会。3评标过程合法、合规性查阅评标记录，审查评标委员会是否按照招标文件确定的评标标准和方 法，对投标文件进行评审和比较；设有标底的，是否参考了标底。审查评标委员会对投标文件初审后，符合废标条件的，是否按废标处理; 评标委员会是否以书面方式要求投标人对投

36、标文件中含义不明确、对同 类问题表述不一致或者有明显文字和计算错误的内容做必要的澄清、说 明或补正；评标委员会是否向投标人提出带有暗示性或诱导性的问题， 或者向其明确投标文件中的遗漏和错误。4评标报告的完整性审查评标委员会完成评标后，是否向招标人提出书面评标报告，并推荐名中标候选人，标明排列顺序；审查评标报告是否由评标委员会 全体成员签字。第四，审计人员整理、总结和归纳本阶段检查情况，对发现的问题 按照国家审计准则有关规定取得审计证据，对检查情况进行审计评 价，形成阶段性审计结论，并对发现问题提出处理意见。2.2.3 工程项目定标情况第一，审计人员熟悉表2-4中与工程项目定标过程有关的法律法规

37、 及规范性文件。第二，审计人员要求建设单位提供以下资料，详见表2-9 表2-9序号资料名称1招标文件和补充招标文件（答疑纪要）2投标文件评标委员会书面报告、定标记录招标工作书面报告5中标通知书6其他文件第三，对于定标环节，工程项目定标情况跟踪审计方法如表2-10 耐。表 2- 10序号审计事项审计方法1中标人的确定检查招标人是否接受评标委员会推荐的中标候选人，是否在评标委员会 推荐的中标候选人之外确定中标人。2审查在确定中标人前，招标人是否存在与投标人就投标价格、投标方案 等实质性内容进行谈判的情况。3国有资金占控股或者主导地位的依法必须进行招标的项目，招标人是否 确定排名第一的中标候选人为中

38、标人。具体审计目标-11审计内容112.2审计程序和方法-122.2.1 工程项目开标情况132.2.2 工程项目评标情况142.2.3 工程项目定标情况163.工程项目合同跟踪审计审查中标人确定后，招标人是否向中标人发出书面中标通知书，并同时 将中标结果书面通知所有未中标的投标人。5中标人的符合性查阅中标人的投标文件，审查中标人的投标是否符合能够最大限度地满 足招标文件中规定的各项综合评价标准，或能够满足招标文件的实质性 要求。6审查当评标委员会否决依法必须进行招标项目的所有投标的情况下，招 标人是否依法重新进行招标。7中标人发生变化的处置审查在排名第一的中标候选人放弃中标、因不可抗力不能履

39、行合同、不 按照招标文件要求提交履约保证金，或者被查实存在影响中标结果的违法行为等情形下，招标人是否按照评标委员会提出的中标候选人名单排序依次确定其他中标候选人为中标人，或重新招标情况。8中标候选人的经营、财务状况发生较大变化或者存在违法行为，招标人 认为可能影响其履约能力的，是否在发出中标通知书前由原评标委员会 按照招标文件规定的标准和方法进行重新审查确认第四，审计人员整理、总结和归纳本阶段检查情况，对发现的问题 按照国家审计准则有关规定取得审计证据，对检查情况进行审计评 价，形成阶段性审计结论，并对发现问题提出处理意见。3.工程项目合同跟踪审计3.1 审计目标和内容3.1.1 具体审计目标

40、工程项目合同的真实性。审查建设单位与承包单位是否签订承包合 同，合同主要条款和招标文件中合同主要条款是否一致。工程项目合同的合法性。审查合同主体资格是否符合规定；审查招 标人和中标人是否按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同，是 否存在订立背离合同实质性内容的其他协议；合同主要内容是否与国家、 地方的有关规定相违背。工程项目合同的效益性。审查建设单位与承包单位是否在约定的时 间内签订承包合同，合同中对双方的权利和义务约定是否清晰；审查违 约责任条款是否明确、具体、有效。3.1.2 审计内容工程项目合同主体资格情况。审查合同主体资格是否符合规定；审 查承包单位的施工资质情况、施工组织能力、社

41、会信誉度、财务状况等， 核对所承包的专业工程是否超越其资质能力等。工程项目合同主要条款。审查合同的主要条款是否与招标文件中的 合同主要条款一致。审查招标人和中标人是否按照招标文件和中标人的 投标文件订立书面合同，是否存在订立背离合同实质性内容的其他协议。 重点关注合同造价条款是否与投标文件相一致，对预付款、进度款拨付 的约定是否清晰、合理，是否与国家、地方的有关规定相违背。审查违 约责任条款是否明确、具体、有效，违约金、赔偿金的数额和计算方法 是否合理、合法。3.2 审计程序和方法第一，在政府投资项目合同跟踪审计时，审计人员应收集、熟悉以 下与政府投资项目合同有关的法律法规和规范性文件（见表2

42、-11），并 以此作为审计依据。表 2- 11序号类别文件名称1法律审计法、招标投标法、政府采购法、合同法、建筑法等。2法规招标投标法实施条例政府采购法实施条例等。规章标准施工招标资格预审文件和标准施工招标文件试行规 定工程建设项目勘察设计招标投标办法工程建设项目施工招标 投标办法工程建设项目货物招标投标办法等。4规范性文件国家及相关行业部门制定的勘察、设计、施工、材料的工程建设强 制性标准和规范；各地根据国家及行业部门制定的地区性标准和规定以 及工程造价定额、指标等。第二，审计人员要求建设单位提供以下资料，详见表2-12o表 2- 12序号资料名称1中标通知书2合同协议3补充合同协议招标文件

43、和补充招标文件（答疑纪要）、中标人的投标文件其他文件第三，在审计过程中，审计人员应注意以下几个要点，按照招标 投标法规定，招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内， 按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同；招标人和中标人不得 再行订立背离合同实质性内容的其他协议；审核合同签订日期、签订对 象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一 致，有无实质性变更，特别是结算条款的变更，对招标、投标、合同价 款等重要内容对照审查。工程项目合同审计方法如表2-13所示。表 2- 13序号审计事项审计方法合同主体资格是否符合规定查阅中标人的投标文件以及让中标人提供相应资质证明材料

44、，审查 施工资质情况、施工组织能力、社会信誉度、财务状况等，审查是否存 在借用资质或转包情况，所承包的专业工程是否超越其资质能力等2合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致查阅招标文件、中标人投标文件和合同，审查招标人和中标人是否 按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同，是否存在订立背离合同实质性内 容的其他协议查阅招标文件、中标人投标文件和合同，中标人不得向他人转让中 标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。接受分包的人应当 具备相应的资格条件，并不得再次分包。审查分包人的资格条件；审查 中标人对分包项目的工程建设管理记录；查阅工程中标人的施工记录、 劳务分包及物资材料供应

45、等对外签订的合同及财务付款记录，审核是否 存在转包和违规分包的情况查阅中标合同、招标文件和投标文件，审查是否对实施工程的风险 进行明确约定，是否存在招标人承担不应有的风险，或者向中标人过度 转嫁风险3合同造价条款清晰、有效、合法、合规逐一审查中标合同相应条款，审查合同语言表达是否清晰和严谨审查合同计价方式是否符合工程特点，对预付款、进度款拨付的约 定是否清晰、合理，是否与国家、地方的有关规定相违背审查合同是否与招标文件相一致，注意在招标投标过程中形成的书 面答疑、澄 清文件和承诺书等是否作为合同文件的组成部分合同价款是否与投标文件相一致，是否另行订立了与合同实质内容不一致的其他协议审查违约责任

46、条款是否明确、具体、有效，违约金、赔偿金的数额和计算方法是否合理、合法，具有操作性第四，审计人员整理、总结和归纳本阶段检查情况，对发现的问题 按照国家审计准则有关规定取得审计证据，对检查情况进行审计评 价，形成阶段性审计结论，并对发现问题提出处理意见。（三）工程项目进度管理跟踪审计1 .工程项目进度管理情况跟踪审计1.1 审计目标和内容1.1.1 具体审计目标工程项目进度管理的真实性。审查项目进度管理计划编制和执行以 及项目进度款支付使用等环节各项进度管理工作是否真实存在，各项关 于项目进度管理记录资料是否真实、完整。3.1 审计目标和内容-183.1.1 具体审计目标183.1.2 审计内容193.2 审计程序和方法-19（三）工程项目进度管理跟踪审计231 .工程项目进度管理情况跟踪审计