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1、第 六 章 税 收 征 收 管 理 法 律 制 度本章知识结构图本章最近三年考情题型201120102009考点单选题 2题2分 2题2分 1题1分税款追征的期限、税务行政复议、税务登记、账簿和凭证管理、滞纳金的计算多选题 2题4分 2题4分 1题2分税款征收的措施、税收优先权、税收保全措施、税收法律责任判断题 2题2分 1题1分 1题1分税务登记的范围、纳税申报、发票的管理、税收代位权不定项选择题1题2分 2题4分-税务登记、发票的管理合 计7题10分7题11分 3题4分 第一节税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务（一）税收法律关系主体、客体、内容重点是：税收法律关系主体征
2、纳双方（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。第一节税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务（二）征纳双方的权利和义务（关注选择题）征纳双方权利和义务内容税务机关的权利和义务职权（6项）法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。义务宣传税法，辅导纳税人依法纳税；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭
3、证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请等义务。纳税人、扣缴义务人的权利与义务权利知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。义务按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关检查的义务等。第一节税收征收管理概述【例题多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。A.要求税务机关对纳税人情况保密B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关
4、的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 正确答案ABCD第一节税收征收管理概述二、税款征收管理体制我国实行分税制财政管理体制。税款征收机关包括各级税务机关及海关，其各自征收范围的划分注意选择题。（一）国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：增值税；消费税；车辆购置税；中央企业所得税等。（二）地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：营业税；个人所得税；第五章的小税种等。（三）海关系统主要负责下列税收的征收和管理：进出口关税；对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；委托代征的进口环节消费税、增值税等。【例题多选题】某商业企业缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。A
5、.增值税B.房产税C.印花税D.车船税正确答案BCD第一节税收征收管理概述一、税务管理概述税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。二、税务登记管理（一）概述：1.税务登记范围从事生产、经营的纳税人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记。第二节税务管理【例题多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。A.国有企业B.企业
6、在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农正确答案ABC【关注】除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。第二节税务管理2.税务登记证件及使用（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。【提示】应当出示税务登记证件的情形：申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。（2）两个时间：开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内
7、，向主管税务机关书面报告。（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。3.税务登记主管机关：县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）第二节税务管理（二）税务登记内容：税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。1.设立（开业）登记（1）时间：领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。（2）办理时应出示的证件和资料：工商营业执照；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；居民身份证、护照或其他合法证件。（3）税务登记的管理税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。纳税人遗失税务登记证件的，应当
8、在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。第二节税务管理2.变更登记（1）时间：从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。（2）顺序：变更登记是先工商变更，后税务变更。3.停业、复业登记纳税人的停业期限不得超过1年。4.外出经营报验登记外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过l80天的，应当在营业地办理税务登记手续。第二节税务管理5.注销登记（1）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。（2）注销登记是先税务，再工商
9、。（3）注销税务登记前，向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续（注意判断题）。第二节税务管理【考题不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，2009年9月，申报办理了开业税务登记。该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。A.2009年9月5日B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日 正确答案D第二节税务管理三、账簿、凭证管理（一）账簿设置
10、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。【提示】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（二）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。【提示】纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。第二节税务管理【考题单选题】（2011年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计
11、制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（）。A.自领取税务登记证件之日起15日内B.自领取税务登记证件之日起30日内C.自领取税务登记证件之日起60日内D.自领取税务登记证件之日起180日内 正确答案A第二节税务管理三、账簿、凭证管理（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。第二节税务管理三、账簿、凭证管理（四）发票管理1.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。2.领购发票的程序。（1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申
12、请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。第二节税务管理【例题不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目。该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。A.税务登记证件B.经办人员身份证明C.法定代表人身份证明D.财务印章或发票专用章印模正确答案ABD第二节税务管理（2）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供
13、保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。（3）需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供、接受服务或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。第二节税务管理3.发票的开具和保管要求：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。时间：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介
14、上公告声明作废。【例题判断题】（2010年）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）正确答案第二节税务管理4.税务机关在发票检查中的权利5项：检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；调出发票查验（开具发票换票证）；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。第二节税务管理四、纳税申报（一）纳税申报的方式：自行申报（直接申报）、邮寄申报、数据电文申报、其他方式（如实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税）。（二）纳税申报的其他要求1.纳税人享受减税、免税
15、待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。3.税款结算时，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但是不加收滞纳金。第二节税务管理一、税款征收方式（一）税款的确定方式 第三节税款征收税款征收方式适用范围查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人查定征收适用生产经
16、营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源定期定额征收适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业【例题单选题】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收正确答案B第三节税款征收一、税款征收方式（二）税款的缴纳方式1.纳税人直接向国库经收处缴纳2.税务机关自收税款并办理入
17、库手续3.代扣代缴4.代收代缴5.委托代征6.其他方式第三节税款征收二、税款征收措施共6项：核定、调整税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执行措施；阻止出境。（一）核定、调整应纳税额 1.核定税额情形纳税人有下列情形之一（注意多选题）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2.核定应纳税额的方法 3.核定税额方式关
18、联企业调整第三节税款征收【考题单选题】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额 正确答案D第三节税款征收（二）责令缴纳和加收滞纳金滞纳金滞纳税款滞纳天数万分之五【提示】滞纳金的起止时间：规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。（滞纳日-缴纳日：头尾都算）第三节税款征收【考题单选题】（2
19、011年）某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元A.600000.515=450B.（60000+4200）0.515481.5C.600000.530900D.（60000+4200）0.530963正确答案B第三节税款征收（三）责令提供纳税担保1.适用纳税担保的情形（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人
20、有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；（3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；（4）税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。2.纳税担保的范围：包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用第三节税款征收（四）税收保全措施1.税收保全措施（1）书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商
21、品、货物或其他财产。2.不适用税收保全的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。第三节税款征收（五）税收强制执行措施根据税收征管法的规定。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。1.税收强制执行措施：（1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。【提示】税务机关采取强制执行
22、措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。2.与保全措施关系：税收强制执行措施不是保全措施的必然结果第三节税款征收【考题多选题】（2009年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产正确答案CD第三节税款征收（六）阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，
23、税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。第三节税款征收【考题多选题】（2010年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。A.罚款B.责令缴纳并加收滞纳金C.阻止出境D.由税务机关核定，调整应纳税额正确答案BCD第三节税款征收三、关于税款征收的其他法律规定包括4项规定：税收优先执行；税收代位权与撤销权；涉税事项的公告与报告；税款的追缴与退还。（一）税收优先执行3优先（注意选择题）1.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人
24、的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行；3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。第三节税款征收【考题多选题】（2010年）关于税收优先权的下列表述中，正确的有（）。A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款正确答案ABD第三节税款征收（二）税收代位权与撤销权1.前提：纳税人欠缴税款2.适用情形：（1）欠缴税款的纳税人 怠于行使其到期债权，对国家税收
25、造成损害的；（代位权）（2）纳税人因 放弃到期债权；（撤销权）（3）无偿转让财产；（撤销权）（4）以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的。（撤销权）【考题判断题】（2009年）税务机关行使代位权，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（）正确答案第三节税款征收（三）纳税人涉税事项的公告与报告1.欠缴税款数额较大（5万元以上）的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。2.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的
26、，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。第三节税款征收（四）税款的追缴与退还即多缴税款与少缴税款的原因及税务处理 第三节税款征收情形原因处理税款的退还（纳税人多缴税款）纳税人原因或税务机关原因税务机关发现后应当立即退还（无限制）纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还税款的追征（纳税人少缴税款）税务机关责任税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金纳税人、扣缴义务人计算失误税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年纳税人偷税、抗税、骗税税务机关
27、无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款【考题单选题】（2010年）根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（）A.1年B.3年C.7年D.10年正确答案B第三节税款征收【考题多选题】（2011年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机关可以无限期追征税款和滞纳金的有（）。A.纳税人偷税B.纳税人抗税C.纳税人骗税D.纳税人计算错误少缴税款正确答案ABC第三节税款征收【链接1】税务机关的职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估
28、税权、代位权、撤销权等）。【链接2】税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。第四节税务检查税务检查中税务机关主要有6项权利：1.查账权2.场地检查权【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。3.责成提供资料权4.询问权5.交通邮政检查权6.存款账户检查权【提示】检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。【关注】税务机关在调查税收违法案件时，
29、对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。第四节税务检查一、税务行政复议【链接】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。第五节税务行政复议与行政诉讼一、税务行政复议（一）税务行政复议的受案范围1.税务机关作出的征税行为。（必经复议或者叫复议前置）包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税以及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。第五节税务行政复议
30、与行政诉讼2.税务机关作出的税收保全措施。3.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。4.税务机关作出的强制执行措施。5.税务机关作出的行政处罚行为6.税务机关不予依法办理或者答复的行为7.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。8.收缴发票、停止发售发票。9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。10.税务机关不依法给予举报奖励的行为。11.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。12.税务机关作出的其他具体行政行为。第五节税务行政复议与行政诉讼【考题单选题】（2010年）根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出
31、的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。A.确认适用税率B.收缴发票C.确认计税依据D.加收税收滞纳金正确答案B第五节税务行政复议与行政诉讼（二）税务行政复议申请与受理1.税务行政复议申请（1）时间：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。（2）方式：申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间【链接】仲裁协议应当以书面形式订立。口头达成仲裁的意思表示无效。第五节税务行政复议与行政诉讼2.行政复议期间具体行政行为不停止执
32、行。【提示】纳税人应当先缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，再申请行政复议。只有符合几种法定情形之一时，才可以停止执行具体行政行为。下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。第五节税务行政复议与行政诉讼（三）税务行政复议决定1.形式：原则上采用书面审查的方法，不需要开庭。【链接】仲裁的判决：开庭但不公开；诉讼的判决：开庭并公开2.时间：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并
33、告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。3.生效：行政复议书一经送达，即发生法律效力。【链接】仲裁生效时间：仲裁决定作出之日；诉讼一审判决送达15日。第五节税务行政复议与行政诉讼二、税务行政诉讼（一）税务行政诉讼的受案范围1.对于法律、行政法规规定应当先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，纳税当事人应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼必经复议。【特别掌握】必经复议的项目：征税行为2.纳税当事人对税务机关的其他具体行政行为不服的，可以先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼选择复议。第五节税务行政复议与行政诉讼
34、【例题多选题】下列各项中，当事人可以直接提起行政诉讼，也可以先申请行政复议，不服行政复议决定再提起行政诉讼的有（）。A.税务机关确认征税对象B.税务机关作出税收保全措施C.税务机关不予开具完税凭证的行为D.税务机关通知出境管理机关阻止其出境的行为正确答案BCD 第五节税务行政复议与行政诉讼（二）税务行政诉讼的起诉和受理1.纳税当事人不服税务行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起l5日内向人民法院提起诉讼。2.复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。3.了解：一般情况下，人民法院应当在立案之日起3个月内作出第一审判决；人民法院审理上诉案件，一般应当在收到
35、上诉状之日起2个月内作出终审判决。第五节税务行政复议与行政诉讼【例题单选题】甲企业对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙法院提起行政诉讼。下列关于该案件审理过程的表述中，不符合法律规定的是（）。A.丙法院组成合议庭负责对该案件进行审判B.丙法院对甲和乙进行了调解C.乙地方税务局决定停止执行行政处罚决定D.丙法院判决变更乙地方税务局的行政处罚决定 正确答案B 第五节税务行政复议与行政诉讼一、违反税收法律制度的法律责任1.税收法律责任：分为行政责任和刑事责任两种。2.税收征管法中主要是行政责任。行政处罚包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、
36、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他。在税务行政处罚中，暂扣或者吊销许可证或执照，可以理解为包括对税务登记证的暂扣或者吊销，以及停止出口退税，收缴或者停止发售发票等。第六节税收法律责任【考题多选题】（2011年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）A.确认适用税率B.确认纳税期限C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权正确答案CD 第六节税收法律责任二、征纳双方违反税收法律制度的法律责任1.税务登记（1）纳税人“未按照规定期限办理”税务登记、变更或注销登记，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以200010000元的罚款
37、。（2）纳税人“不办理”税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。第六节税收法律责任2.纳税申报（1）纳税人“未按照规定期限”办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。（2）纳税人“不进行”纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。第六节税收法律责任3.偷税（1）偷税行为的界定纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或
38、者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。（2）偷税行为的法律责任对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第六节税收法律责任【考题多选题】（2007年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（）A.追缴税款B.加收滞纳金C.处以罚款D.处以罚金正确答案 ABC第六节税收法律责任4.逃税纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50
39、%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。5.抗税抗税，是指纳税人、扣缴义务人以“暴力、威胁”方法拒不缴纳税款的行为。对抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。第六节税收法律责任6.骗税纳税人有骗税行为，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【相关链接】偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征税款。7.扣缴义务人对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。第六节税收法律责任8.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除采取税收强制执行措施外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。9.收缴发票从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有法律规定的违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。第六节税收法律责任