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1、企业内部控制练习题一、填空题：1、内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。P3 2、内部控制可划分为三个层次，流程和任务控制、管理控制、公司治理层面内部控制。每个层次都包括三个部分：控制目标、控制程序和控制绩效。P12 3、代理理论认为，股东和管理者都希望建立一种机制达到利益一致，主要的机制有董事会、管理者激励约束、所有者结构等。 P30 4、外部环境是权变理论研究的基础，对环境的研究主要是集中于不确定性。P33 5、流程风险是因缺乏有效的流程管理而导致的风险，包括生产流程风险、交易流程风险
2、、产品或服务风险。P47 6、内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。P42 7、常用的风险分析方法有压力测试、风险坐标图法、蒙特卡罗方法等。P73 8、财务报表分析法是常用的风险识别方法之一，具体包括趋势分析法、比率分析法、因素分析法和模型分析法。P69 9、彭斯等认为，有两种控制形式与组织规模相关：大型企业常用行政控制系统，小型企业则倾向使用人际关系控制系统。 P66 10、控制活动按照控制手段的不同，可以分为正式控制和 非正式控制两种类型。 P86 11、内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，
3、并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。P153 12、企业应当建立内部报告的评估制度，定期对内部报告的形成和使用进行全面评估，重点关注内部报告的及时性、 安全性和有效性。 P154 13、 任务控制是针对特定的任务设计相应的规则，以保证达成既定目标，包括研究与开发、工程项目、业务外包、合同管理、成本与质量控制等。P185 14、预算在组织中的主要作用有两大方面，即 资源配置决策和提供控制评价基础。P205 15、董事会监督职能的发挥存在两方面障碍：一是信息不对称；二是道德风险。P230 16、治理型内部控制兼顾公司治理目标和管理控制目标，即兼顾投资者的权益保护和 企业经营管理效率 P227
4、 二、单项选择题：精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 1、以下（ D ）不是巴塞尔委员会定义的内部控制三大目标？P16 A、操作性目标 B 、信息性目标C、合规性目标 D 、保密性目标2、内部控制起源于（ C ） 。P16 A、内部会计控制 B、内部管理控制 C、内部牵制 D、内部控制框架3、心理契约理论认为，员工正式拥有的所有权不包括（ D ）P34 A、资产权 B、控制权 C、知情权或信息权 D、决策权4、风险监控的步骤不包括（
5、 A ）P54 A、目标设定 B、风险识别 C、风险评估 D、风险应对5、 企业识别内部风险，除了董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素之外，不包括: （ B ）A组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素B法律法规、监管要求等法律因素C财务状况、经营成果、现金流量等财务因素D营运安全、员工健康、环境保护等6、 不属于加强企业文化建设应当关注的风险是：( B )P80 A缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感B促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受损C缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生D忽视企业间的文化差异
6、和理念冲突7、 在发展战略方面，不需要关注的风险包括：（ D ）A缺乏明确的发展战略或战略实施不到位B发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离业主C发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和发展D人才流失、经营效率低下8、 以下控制方式属于非正式控制的是：（ D ）P104 A制度控制 B科层控制 C边界控制 D信念控制9、 授予员工一定的权利能够激发其更加努力的工作、取得更好的绩效，在什么情况下，起不到这一作用：( B ) A管理过程中采用参与决策方法 B采用标准绩效评价方法精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳
7、 - - - - - - - - - -第 2 页，共 14 页 - - - - - - - - - - C减少管理中的形式主义 D对员工培训的教育10、 “自我实现人”假说的基本观点包括（ C ）:P126 A一般人生来就是懒惰的，总想尽量避免逃避工作B人生来以自我为中心，对组织目标漠不关心C只有人的潜力充分发挥出来，人才会感到满足D多数人干工作是为了满足自己的生理、安全需要11、 财务总监在职业道德上应遵循: （ A ）A不参与舞弊或行贿、受贿B维护领导利益不受侵犯C维护下属利益不受侵犯D将对企业财务信息的预测及时透露给全体供应商12、 独立董事就对外担保、关联交易、投资等业务要求报告和披
8、露，属于:( A )P170 A财务报告内部控制 B业务流程信息控制 C一般控制 D应用控制13、 不属于企业内部信息传递应当关注的风险:( C )P170 A内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行B内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实C 部门分工不合理D内部信息传递中泄露商业机密，可能削弱企业核心竞争力14、 不属于企业利用信息系统实施内部控制应当关注的风险: （ B ）A信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下B营销政策变更不及时C系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄露或损失，系统无法正
9、常运行D 系统开发不符合内部控制的要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制15、 企业采购业务不应当关注的风险是: （ A ）P196 A 组织目标不明确 B供应商选择不当C采购验收不规范 D采购计划安排不合理16、 采购和付款要有明确的分工，不相容岗位相互分离不包括: （ B ）A提出采购申请与批准采购申请相互独立 B行为准则与信念控制相互独立C验收部门与财会部门相互独立 D 批准请购与采购部门相互独立精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 14 页 - - - -
10、- - - - - - 17、 流程与任务控制不包括:( B ) A投资控制 B成本控制C融资决策 D采购业务控制。18、 下列不属于信念控制的是:( D )P219 A使命宣言 B愿景 C组织目标 D行为准则19、 财务总监代表股东为首的利益相关者的权益进驻企业，应对谁负责: （ A ）P236 A股东或董事会 B总经理 C总会计师 D财务副总经理20、公司治理层面内部控制评价主要涉及（ B ）P288 A、公司价值评价 B、董事会评价 C、经理层评价 D、部门经理评价三、多项选择1、企业内部控制的参与人员包括（ AB ）P16 A、公司的车间主任 B、公司财务总监 C、公司的供应商 D、公
11、司的客户2、以下（ ABCD ）要素属于COSO 的企业风险管理整体框架提出的企业风险管理的要素？A、内部环境 B、事项识别 C风险对策 D监督3、罗伯特西蒙斯提出的战备控制包括（ ABCD ）A、边界控制系统B、诊断控制系统C、信念控制系统D、交互控制系统4、以控制论解释，并考虑到控制信息的不同，企业内部控制应包含（ AB ）P34 A、闭环控制 B、开环控制 C、外部控制 D、随机控制5、以组织行为学理论解释，组织的三大要素包含（ ABC ）A组织目标 B、信息沟通 C合作的意愿 D边界约束6、股东和管理者之间重要的利益冲突主要有（ ABD ）A、管理者不履行其职责时，管理者和股东间出现严
12、重的代理问题B、人力资本专用性增加了管理者在投资政策方面的利益冲突C、人际关系冲突 D、自由现金流处理的利益冲突7、内部控制可以为实现以下（ ABCD ）目标提供合理保证： P54 A经营的效率和效果。 B财务报告的可靠、相关法律法规的遵循C资产安全 D促进企业实现发展战略。8、 企业所面临的风险包括：( ABCD ) A财务风险 B信用风险 C市场风险 D运营风险。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 9、 按照内部控制的目标来划分
13、，风险可分为：( ABCD ) A合法合规类风险 B资产安全类风险C财务报告及相关信息类风险 D经营类和战略类风险。10、在组织架构方面，需要关注的风险是：( ACD )P80 A治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力B 缺乏激励C机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮D内部机构设计不科学，权责分配不合理11、 内部控制风险自我评估的方法有：( BD ) A事故树图 B研讨会 C因果图法 D调查问卷法12、 人力资源至少应当关注以下风险：( BCD ) A安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故B人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善C人力资源退出机制不当
14、，可能导致法律诉讼或企业声誉受D人才流失、经营效率低下13、 企业内部控制中正时控制方法和措施除了不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、突发事件控制之外，还包括：（ ABCD ）P104 A财产保护控制 B预算控制 C运营分析控制 D绩效考评控制14、 非正式控制的方式主要有：( ABC ) A文化控制 B信任控制 C团队控制 D分工控制15、 组织信任理论应用于下列控制方式中：（ BCD ）A 边界控制 B团队控制 C信任控制 D文化控制16、 人员“胜任能力”具有以下特征: （ BCD ）P126 A胜任能力与工作绩效没有密切关系B不同的企业、处在不同发展阶段的同一企业，对胜任能
15、力的要求有所不同 C 胜任能力因职位的不同而具有不同程度的差别D胜任能力是由学习等方式逐渐发展起来的，即胜任能力具有可培养的性质17、 财务总监的核心能力和技能应该包括: （ ABCD ）A沟通及协调能力 B系统分析能力 C领导能力 D团队建设能力。18、 企业对于以下哪种员工应当重点关注: （ ABCD ）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 5 页，共 14 页 - - - - - - - - - - A特殊嗜好赌博成性的员工B挥霍成性、喜欢与人攀比的员工C关键岗位的员工 D新来的员工。19
16、、 业务流程信息包括: （ ABC ）P170 A客户信息 B生产信息 C原材料信息 D公司治理信息20、 企业 ERP系统中反映的企业资源包括:( ABCD ) A设备 B资金 C存货 D企业信誉21、 财务报告内部控制应当关注下列风险:( ABD ) A编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损B提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序C投资的可能性研究不当D不有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致财务管理和经营风险失控22、 企业销售业务至少应关注下列风险: （ BCD ）P196 A招投标或
17、定价机制不科学，授权审批不规范 B客户信用管理不到位C结算方式选择不当 D购款回收不力。23、 销售与收款循环内部控制中适当的职责分离、不相容岗位分离主要包括:( ABC ) A将办理销售、发货、收款三类业务的部门或岗位分别设立B负责业务员收入记录人员不得经手货币资金C赊销审批或销售职责分离D谁发送货物谁负责开票24、 审批控制设立中应考虑: （ ABCD ）A审批人员和审批权限 B审批过程 C审批时间 D审批人员的责任。25、 企业的实际战略绩效与绩效标准存在偏差的原因包括:( ABCD )P219 A环境变化 B目标不实现 C缺乏激励 D管理人员能力不足26、 管理控制的方法包括:( AC
18、D ) A平衡计分卡 B财务审计 C战略地图 D全面预算27、 公司治理与内部控制的交叉区域包括: （ ABD ）P236 A战略与控制 B财权安排 C普通员工招聘、辞退 D预算。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 28、 董事会的控制风险包括:( ABC ) A董事会被管理层控制 B缺乏足够的时间或经验履行职责C对管理人员监督不力 D独立董事比例大29、 审计委员会的控制风险包括: （ ABCD ）A缺乏足够时间或经验提供有效监督
19、 B不能与内部审计有效沟通C不能与外部审计师有效沟通 D由管理层聘任或解聘外部审计师30、有效的管理控制具备以下（ ABCD ）种特征 P288 A、与环境互动 B、完整的战略评价体系C、管理控制风险预警 D、多种管理控制手段并举四、判断题：（ ）1、内部控制不能过分强调董事会和管理层对内部控制产生影响，而应该强调组织中的所有人员的参与并对内部控制产生影响。P5 （）2、内部控制有其局限性，它不能绝对保证预防、察觉错误或异常现象。P7 （ ）3、公司治理与内部控制都与委托代理有关，但它们的委托代理层次不同。P14 （ ）4、控制论认为，闭环控制的控制过程不采用被控结果的信息，而只采用外部控制信
20、息进行控制。P25 （）5、安东尼等以组织行为学理论分析管理控制，认为控制系统的核心是促进组织中目标不完全一致的个体进行合作，向着组织的既定目标努力。P28 （）6、风险容量即风险容忍度，是企业在追求其使命的过程中所愿意承受的风险度，在战略的制订和相关目标的选择中起引导作用。P47 （）7、风险是指可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性。P45 （ ）8、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。P63 （）9、 内部控制环境是对内部控制建立和运行有影响的一切事物的总和。除了组织架构、发展战略等等之外，还包括外部
21、环境、技术特点、企业的年龄和经理人任期等方面。P60 （）10、不相容职务分离控制要求授权、批准、执行、记录和检查五个步骤的处理不能由同一个人或同一部门独自处理，而应将不同步骤交由不同人员或不同部门去完成。P87 （ ）11、权限设置分为定性和定量两种指标类型。定量授权指标主要是对各业务类型中计划、预算等权限项目的事先批准权。P99 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 14 页 - - - - - - - - - - （ ）12、采取保守型现金流战略管理模式的企业希望在变化的环境中
22、寻找快速发展的机会，这类企业面临的主要问题是现金大量流出，企业的财务压力较大。P133 （）13、“财务报告的可靠性”是评价企业财务报告内部控制是否有效的依据。P156 （）14、信息系统操作人员可以根据需要进行系统软件的删除、修改等操作。P166 （）15、企业流程在一个部门内或跨部门涉及多个作业时，流程经历的每一个作业都是对该流程进行有效控制的一般节点。P180 （）16、结果控制又称定性业绩控制，是以工作结果为导向的一种控制方式。P202 （）17、管理控制的核心是实施战略，需要结合企业特点选择管理控制模式和控制方法。P199 （）18、经理层负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对经
23、理层建立与实施内部控制进行监督。P204 （）19、独立的审计委员会可以取代财务负责人或者内部审计人员。P232 （）20、有效的董事会将重大事项效由全体董事决定，而专门委员会只是做辅助工作或完成专项任务。P232 （）21、内部审计的独立性表现在公司董事会接受和支持内部审计，但其大部分活动为管理层服务的。P244 （）22、企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。P271 五、简答题：1、内部控制可以分为哪几个层次？P16 答：内部控制框架将内部控制范畴的有关要素设计为一个相互联系、相互制约的整体。内部控制可划分为三个层次：流程控制和任务控制、管理控制、公司治理层面内部
24、控制。P12 2、如何理解过程控制？P54 P49 答：过程控制是为实现内部控制目标，通过外部和内在的力量使组织成员的行为和各类业务流程符合规范和要求，减少控制目标实现过程中的行为偏差，将风险控制在可接受范围之内。3、风险 / 内部控制自我评估的内容有哪些方面？P74 答：自我评估内容包括四个方面：确认风险；评价减少或管理风险的控制过程；制定将风险减少到可接受程度的行动计划；确定实现业务目标的可能性。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 14 页 - - - - - - - - -
25、- 4、正式控制的主要方法和措施有哪些？P103 P86 答：主要方法和措施包括：不相容职务分离控制；授权审批控制；会计系统控制；财产保护控制；预算控制；运营分析控制；绩效考评控制；突发事件控制。5、非正式群体控制有哪些特点？P126 答：特点是凝聚力较强，有强烈的群体意识，当非正式群体的内部结构与正式群体的组织结构相一致并且非正式群体的价值取向与正式群体的奋斗目标一致时，它就能促进正式群体的发展；反之，会发生冲突，对正式群体的利益和目标起破坏和干扰作用。6、出现哪些信号时，意味着财务报告有重大风险？（至少列出五种信号）P170 答：年末或季末收入激增、销售增长超过行业水平、毛利率异常、结账后
26、销售退回增加、应收账款回收期增加、存货周转期延长、资产负债率显著变化、现金流量异常变化、非财务业绩指标显著变化。7、企业内部流程模式中作为一般控制点要予以分离的作业有哪些？P180 答：授权审批与业务经办分离；业务经办与会计记录分离； 业务经办与稽核监督分离；业务经办与财产保管分离；会计分录与财产保管分离。8、管理控制的目标是什么？P218 答：目标包括三个方面：激励中层管理者更加努力地实现高层管理者的目标；提供正确的激励促进管理者决策和高层管理者目标一致；公平的决定管理者因其努力和能力，以及其决策的有效性而应获得的报酬。9、如何理解公司治理层面内部控制？P236 答：公司治理层面内部控制是最
27、高层次的内部控制，是通过治理结构设计，由公司治理主体（提供关键资源并承担风险）实施权责配置、制衡、激励与约束协调等功能，促使管理者履行责任。六、论述题为什么要对董事会治理进行评价？董事会治理评价的内容包括哪些？答：董事会的有效性主要体现在董事行为的合法性和董事会运作的有效性，董事及由其组成的董事会必须通过诚信尽责和有效率的工作，实现股东利益最大化。在现实中，董事职务归根结底要有行为能力的自然人来担任，任何担任董事职务的自然人都会存在私人目标和财务目标之间的矛盾，如果对董事行为约束不力，可能出现放任自流、谋私、渎职等行为。对董事会运作进行评价，有利于提高董事会治理效率，公司董事会质量已经成为结构
28、投资者的一精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 个重要评价因素，董事会行为至少与财务表现同样重要。董事会评价应密切结合企业的治理环境，充分考虑法律赋予董事会的职责以及董事会的特征，从保障公司科学决策的目标出发，注重董事行为的合法性和董事会运作的有效性。基于上述考虑，从董事会的权利与义务、董事会组织结构、董事会运作效率、董事薪酬、独立董事制度五个维度设置评价董事会治理的指标体系。七、案例分析题 案例一 资料：200年，某市中级人民法院公
29、开审理了某单位会计张某涉嫌贪污、挪用公款一案。该市检察机关发现，张某在案发前7 年中累计贪污公款1000 余万元、挪用公款2 亿多元。法院依法判处张某死刑，缓期两年执行。自此，该市近年来涉案金额最大的贪污、挪用公款案件落下帷幕。司法机关的起诉书和检察机关办案人员的介绍，勾勒出了张某贪污、挪用公款的基本情形。据介绍，某单位财务处除了负责本单位财务管理和会计核算外，还承担下属单位经费管理等工作，财务处共有三名工作人员，分别是陈某、张某和朱某。其中，陈某主持处内工作，并负责审核凭证、登记银行账、保管财务处长个人名章；张某是会计，负责登记明细账和总账；朱某负责会计电算化制单和保管支票。由于经费拨付工作
30、十分频繁，而处内人手又比较紧张，在有人出差、休假等时候，为保证工作正常运转，三人相互之间经常替对方做一些工作，有关票据和银行印鉴实际上也经常是共用共管的。起诉书称， 199年 8 月，张某受人请托， 采取不记账和私盖公章等手段，私自将公款1000多万元拆借给某公司，先后从中获取好处费294 万元。这笔借款四年才归还，但单位毫不知情。从 199年 8 月到 200年 1 月案发前，张某利用职务之便多次以向接受拨款单位支付退汇、重拨项目款为名，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段挪用公款1262余万元，采取伪造银行进账单、编造银行对账单和编造支票购买记录等手段，单独或伙同他人将公款2
31、亿多元挪用给他人进行经营活动，给国家和单位造成了重大财产损失。据检察官介绍，他们当时去张某的办公室查看，十分震惊。有人后来开玩笑说，张某所在单位的支票和老百姓家里的纸的概念一样，抽屉一打开，支票、废支票到处都是。据悉，张某所在单位每年都搞内部审计，但只是简单看看报表平不平，从未深究，也从未去银行对过账。张某所在单位领导坦承，由于单位领导基本上都是科技领域的专家，对财务会计工作精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 重视不够、了解不深，
32、这在一定程度上加重了财务管理的混乱状况。张某案发后，其所在单位对财务管理工作进行了整改。现在，财务处的每一笔拨款都要做到事先下发通知书、事后由接受拨款单位寄回收据作为入账凭证，而这些在张某案发前都是无法想象的；同时，现在的拨款工作，已经完全改为由开户银行利用网络体系直接支付，单位为此专门向承办银行提供了一个接受拨款单位的目录清单，凡是超出清单范围的拨款，银行有权拒绝支付。要求：针对张某贪污、 挪用公款一案， 根据资金控制的有关规定，分析、 判断并回答下列回题：1、张某单位的岗位（职务）制度在内部控制方面有否缺陷？如有，请指出错误，并简要说明理由。答：有缺陷。张某、陈某、朱某人在形式上有分工，但
33、三人相互之间经常替对方做一些工作，票据、印鉴实际上也经常是定用共管，违反了不相容职务分离制度。企业应当完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的职责权限和岗位分离管理，不相容职务不能混岗。2、张某单位在授权审批制度方面有否缺陷？如有，请指出错误，并简要说明理由。答：有缺陷。 张某动辄私自支付成百万甚至上千万资金，单位领导、 同事竟然长期毫不知情，说明单位显然违背了授权审批制度的要求。资金控制要求单位要建立授权审批制度，实现授权程序化、规范化、制度化，实行各级审批权之间的紧密衔接，明确授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。对于重要的资金业务应当实行集体决策和审批制度。3
34、、张某单位资金支付制度方面有否缺陷？如有，请指出错误，并简要说明理由。答：有缺陷。张某利用职务之便多次以向接受拨款单位支付退汇、重拨项目款为名办理支付业务，但这些情况是否属实，竟然无人核实。企业办理资金支付业务要有合理合法的凭据，应当明确支出款项用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，申请人、审批人、复核人和出纳要各负其责，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。4、张某单位银行账户管理制度方面有否缺陷？如有，请指出错误，并简要说明理由。答：有缺陷。张某伪造银行进账单。编造银行对账单和编造支票购买记录等手段，每年内部审计，但只简单看看报表平不平，也从未去银行对过账。根据支付结算办法等规定应
35、当制定专人（出纳以外人员）每月定期核对银行账户，负责核对银行对账单和编制银行存款账面余额调节表，检查支票的签署和背书情况。对于银行存款账面余额与银行对账单调节不符的，应查明原因。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 5、张某单位印鉴及票据管理制度方面有否缺陷？如有，请指出错误，并简要说明理由。答：有缺陷。印鉴管理制度不规范。形式上由陈某保管财务局长个人名章，但由于混岗现象的存在导致全部支付印鉴及票据实际上由张某一个人掌握和使用。支票
36、、废支票管理混乱。根据内部控制要求，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁一人报关支付款项所需的全部印章，专设登记簿对票据、印鉴进行记录管理。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序。 案例二 资料：某上市公司制定了内部控制制度，其要点如下：1、为提高工作效率，公司重大投资项目和资金调度等事宜统一由总经理审批；2、为加快货款回收，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款；3、为扩大分公司经营自主权，允许分公司自行决定是否对外提供担保。要求：请根据企业内部控制规范的有关规定，对该公司制定的内部控制制度进行分析，并简要说明理由。答：该公司制定的内部控制制度存在以下缺陷：
37、1、按照资金控制的规定，企业重大投资项目和资金调度，应当按照规定的权限和程序实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。2、销售与收款属于不相容岗位，不得由同一部门或个人开展销售与收款业务的全过程。企业应当明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限。按照规定的权限和程序办理销售业务，销售部门负责应收款项的催收，财务部门负责办理资金结算并监督款项回收，3、分公司不是独立法人，其法律责任将由企业总部承担。该公司允许分公司自行决定是否对外提供担保，不符合授权审批控制和风险管理的要求。 案例三 资料：某外贸集团公司下属10 多家子公司，集团内部审计师要对这些子公司进行审核，首先调查了公司的五项工作：某食品
38、加工厂投资立项控制，涉及金额2 亿元；大豆进口业务合精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 12 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 同签订，涉及金额700 万元；配额商品棉花的出口招标管理，涉及金额1500 万元；应收款的收取，涉及金额3500 万元；境外市场开拓，涉及前期投入资金500 万元。根据以前的审计情况和所调查业务的性质，结合内部审计师的经验判断确定，第 1 项“投资立项有可能造成损失的概率”为1.2%；第 2 项“执行合同出现损失的可能性”为15% ；第 3项“
39、未中标的可能性”为41% ；第 4 项“出现坏账的风险”为35% ；第 5 项“市场开拓不理想的可能性”为65% 。要求：请你根据题目计算每项风险（列出计算过程）；根据计算出来的风险判断应首先审计哪个项目，并简述内部审计如何为企业内部控制发挥作用。第 1 项风险： 20000 万 1.2%=240（万元）第 2 项风险： 700 万 15%=105 （万元）第 3 项风险： 1500 万 41%=615 （万元）第 4 项风险： 3500 万 35%=1225 （万元）第 5 项风险： 500 万 65%=325 （万元）依据上述计算得出的风险金额，应该先审计第4 项“应收账款的收取” 。内部
40、审计对企业风险管理加以评估与改善，关注内部控制领域中的风险，评价控制标准的适当性，检查是否存在薄弱环节；与管理层合作，制定适当的评价标准组织实施内部控制/风险自我评估，提高内部控制效率，降低控制成本。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 14 页 - - - - - - - - - - 文档编码：KDHSIBDSUFVBSUDHSIDHSIBF-SDSD587FCDCVDCJUH 欢迎下载 精美文档欢迎下载 精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 14 页，共 14 页 - - - - - - - - - -