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1、2021年税务师税法一试题单选题1.下列关于增值税销售额的特殊规定，说法正确的是()。A.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额B.提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售（江南博哥）额C.提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额D.金融机构开展贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额 正确答案：D参考解析：选项A，一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项B，纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、
2、认证费后的余额为销售额。选项C，纳税人提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。单选题2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月初库存外购烟丝不含税买价5万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得增值税专用发票，注明金额为20万元；月末外购库存烟丝不含税买价12万元。本月将外购烟丝用于连续生产甲类卷烟，本月销售甲类卷烟10箱（标准箱），取得不含税销售额22万元。甲卷烟厂本月应缴纳消费税()万元。A.12.47B.8.57C.6.47D.12.32 正确答案：B参考解析：本题考核“已纳消费税扣除的计算”知识点。将外购的烟丝
3、用于连续生产卷烟，允许按生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税。准予抵扣的消费税（52012）30%3.9（万元），甲卷烟厂应缴纳消费税2256%10150100003.98.57（万元）。单选题3.关于成品油生产企业的消费税政策，下列说法正确的是()。A.在生产成品油过程中作为动力消耗的自产成品油征收消费税B.在生产成品油过程中作为燃料消耗的自产成品油，照章征收消费税C.在生产成品油过程中作为原料消耗的自产成品油免征消费税D.直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠自产成品油用于应对新冠疫情的征收消费税 正确答案：C参考解析：本题考核“成品油的消费税政策”知识点。选项AB，对成品油生
4、产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油，免征消费税；选项D，自2020年1月1日起至2021年3月31日，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征消费税。单选题4.关于城市维护建设税适用税率，下列说法错误的是()。A.行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率B.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%C.委托某企业加工应税消费品，由受托方按其所在地适用税率缴纳城市维护建设税D.纳税人跨地区出租不动产，
5、直接按其机构所在地适用税率缴纳城市维护建设税 正确答案：D参考解析：本题考核“城市维护建设税税率”知识点。选项D，纳税人跨地区出租不动产，在不动产所在地预缴增值税，以预缴增值税税额为计税依据，按照预缴增值税所在地的城市维护建设适用税率就地计税。预缴增值税纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，按机构所在地的城市维护建设税适用税率计税。单选题5.甲煤矿为增值税一般纳税人，2021年3月销售原煤取得不含税销售额2400万元；将自产的原煤与外购的原煤混合加工为选煤并在本月全部对外销售，取得不含税销售额1520万元，外购该批原煤取得增值税专用发票注明金额800万元，税
6、额104万元。甲煤矿所在地与外购原煤所在地原煤资源税税率均为7%，选煤资源税税率均为5%。甲煤矿本月应缴纳资源税()万元。A.244.00B.204.00C.188.00D.218.40 正确答案：C参考解析：本题考核“以外购原矿与自产原矿混合洗选加工为选矿产品销售的资源税的计算”知识点。甲煤矿本月应缴纳资源税24007%（15208007%5%）5%188（万元）。单选题6.A国驻华使馆进口一辆中轻型商用客车自用，关税完税价格30万元，关税税率20%，关于进口商用客车的税务处理正确的是()。A.应缴纳车辆购置税15.16万元B.应缴纳进口环节消费税4.5万元C.应缴纳进口环节消费税5.68万
7、元D.应缴纳进口环节消费税1.89万元 正确答案：D参考解析：本题考核“进口环节消费税和车辆购置税的计算”知识点。选项A，依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用车辆免征车辆购置税。选项BC，应缴纳的进口环节消费税30（120%）（15%）5%1.89（万元）。单选题7.下列关于增值税税款缴纳期限说法正确的是()。A.以15日为缴纳周期的，缴纳周期届满后，25日内进行缴纳B.以10日为缴纳周期的，缴纳周期届满后，15日内进行缴纳C.以一个季度为缴纳周期的，缴纳周期届满后，35日内进行缴纳D.以一个月为缴纳周期的，缴纳周期届满后，15日内进行缴纳 正确答案
8、：D参考解析：本题考核“增值税报缴税款期限”知识点。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。单选题8.某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售一批小汽车，开具增值税专用发票注明金额1200万元，另收取汽车内部装饰和设备费用价税合计金额为50万元，该笔业务应计算销项税额()万元。A.161.75B.143.81C.5.75D.156 正确答案：A参考解析：本题考核“销项税额的计算”知识点。该笔业务应计算销项税额120050（11
9、3）13161.75（万元）。单选题9.下列金融服务中免征增值税的是()。A.保险公司提供财产保险服务B.银行对大型企业的贷款业务C.企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为D.证券公司转让有价证券 正确答案：C参考解析：本题考核“特定免税项目”知识点。选项ABD，均应计征增值税；选项C，自2019年2月1日至2023年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。单选题10.下列关于烟叶税的征收管理，说法正确的是()。A.纳税地点是销售地主管税务机关B.纳税义务时间是收购烟叶的当天C.纳税期限是按季度计算D.缴库期限是纳税义务发生月终了之日起10日内 正确答案：
10、B参考解析：本题考核“烟叶税的征收管理”知识点。选项A，烟叶税的纳税地点是烟叶收购地的主管税务机关；选项C，烟叶税应按月计征；选项D，应为纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。单选题11.甲企业2021年3月在生产过程中产生固体废物600吨，其中按照国家和地方环境保护标准综合利用200吨。已知每吨固体废物的税额是5元。该企业排放固体废物应缴纳环境保护税()元。A.1000B.2000C.4000D.3000 正确答案：B参考解析：本题考核“环境保护税应纳税额的计算”知识点。应税固体废物的应纳税额（产生量贮存量处置量综合利用量）单位税额（600200）52000（元）。单选题12.某金
11、店为增值税一般纳税人，2021年3月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价款为35万元（含增值税），已知旧金银首饰回收折价15万元（含增值税），该店当月应计算销项税额()万元。A.1.73B.4.03C.4.55D.5.75 正确答案：B参考解析：本题考核“以旧换新方式销售货物销项税额的计算”知识点。以旧换新方式销售金银首饰，销售方应按实际收取的不含增值税的全部价款作为销售额来计算增值税。该店当月应计算销项税额35（113%）13%4.03（万元）。单选题13.下列业务的增值税处理正确的是()。A.商业企业向供货方收取的进场费，不可以开具增值税发票B.商业企业向供货方收取的与商品销售额挂
12、钩的返还收入，应视同销售计入销项税额C.一般纳税人因进货退回而从销售方收回的增值税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减D.纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，不能抵扣进项税额 正确答案：C参考解析：本题考核“平销返利”、“销售退货”等增值税的处理。选项A，可以开具增值税发票；选项B，应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，而非视同销售计入销项税额；选项D，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证，准予抵扣进项税额。单选题14.下列关于已纳消费税扣除说法正确的是()。A.以外购高度白酒连续生产低度白酒，可以按照当期生产领用数量计算准予扣除外购白酒已纳消费税B.葡
13、萄酒生产企业购进葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从应纳消费税额中扣除所耗用的应税葡萄酒已纳消费税税款，本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣C.葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从应纳消费税额中扣除所耗用的应税葡萄酒已纳消费税税款，本期消费税应纳税款不足抵扣的，不得结转抵扣D.以外购高度白酒连续生产低度白酒，可以按照当期购进数量计算准予扣除外购白酒已纳消费税 正确答案：B参考解析：本题考核“已纳消费税扣除的范围”的知识点。对外购、进口应税消费品和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品销售的，计算征收消费税时，应按当期生产领用数量计算准予扣除的应税消费品已纳的消费税税
14、款。选项AD，在“外购应税消费品已纳税款扣除范围”中不包括外购已税白酒生产白酒的情形；选项C，纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款，如本期消费税应纳税额不足抵扣的,余额留待下期抵扣。单选题15.根据一般企业（非小微企业和制造业等行业企业）期末留抵税额退税试行的政策，下列说法正确的是()。A.纳税人在同一申报期内，可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政策B.纳税人连续6个月增量留抵税额月均20万元即可申请退税C.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税D.纳税人
15、均可申请期末100%留抵退税 正确答案：C参考解析：本题考核“增量留抵退税政策”知识点。选项A，纳税人按照规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策；选项B，非小微企业和制造业等行业企业可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额的条件之一是：自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续2个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元；选项D，纳税人当期允许退还的增量留抵税额需要按进项构成比例计算，非小微企业和制造业等行业企业还需乘以60%的比例，并不可以申请100%留抵退税。单选题16.甲省A市某生产企业为增值税一般纳税人，202
16、1年3月将2017年购置的不动产出售，取得含税收入3500万元，该不动产位于乙省B市，购置原价为1600万元。该企业转让不动产应在乙省B市预缴增值税为()万元。A.34.86B.90.48C.52.29D.166.67 正确答案：B参考解析：本题考核“转让购入的不动产预缴增值税的计算”知识点。预缴增值税（35001600）（15%）5%90.48（万元）。单选题17.下列行为，免征环境保护税的是（)A.生活垃圾填埋场排放应税污染物B.水泥厂排放应税大气污染物低于国家规定的污染物排放标准50%的C.符合国家和地方环境保护标准的综合利用固体废物D.规模化养殖场排放应税污染物 正确答案：C参考解析：
17、选项A：不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税；超过国家和地方规定的排放标准的，照章征税。选项B：减按50%征收环境保护税。选项D：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税；规模化养殖场排放应税污染物的，照章征税。单选题18.关于车辆购置税的计税依据，下列说法正确的是()。A.获奖自用应税车辆的计税依据为组成计税价格B.购买自用应税车辆的计税依据为支付给销售者的含增值税的价款C.受赠自用应税车辆的计税依据为组成计税价格D.进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格 正确答案：D参考解析：选项AC：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照
18、购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款；无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。选项B：纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。单选题19.关于车辆购置税征收管理，下列说法正确的是()。A.纳税人应向车辆销售地主管税务机关申报纳税B.纳税期限是自纳税义务发生之日起60日内C.纳税人按年缴纳车辆购置税D.纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的次日 正确答案：B参考解析：选项A：纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税
19、务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。选项C：车辆购置税实行一次性征收。选项D：车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的“当日”。单选题20.关于环境保护税征收管理，下列说法正确的是()。A.环境保护税不能够按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳B.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物后15日内C.环境保护税能够按固定期限计算缴纳的，按月计算并申报缴纳D.生态环境主管部门应负责应税污染物监测管理和纳税人识别 正确答案：A参考解析：选项AC：环境保护税按月计算、按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。选项B：环境保护税纳税义务
20、发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。选项D：生态环境主管部门负责对污染物监测管理，制定和完善污染物监测规范，税务机关应当依据生态环境主管部门交送的排污单位信息进行纳税人识别。单选题21.关于委托加工应税消费品的税务处理，下列说法正确的是()。A.纳税人委托个体工商户加工应税消费品，于委托方收回后在纳税人所在地缴纳消费税B.委托方提供原材料但未提供材料成本的，由纳税人所在地主管税务机关核定其材料成本C.受托方代收代缴消费税后，委托方收回已税消费品对外销售的，不再征收消费税D.委托方提供原材料的成本是委托方购进材料时支付的全部价款和价外费用 正确答案：A参考解析：选项B：凡未提供材料成本的，“受
21、托方”所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项C：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以“不高于”受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以“高于”受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项D：按照消费税暂行条例实施细则的解释，“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。单选题22.关于资源税税收优惠，下列说法正确的是()。A.纳税人开采低品位矿，由省、自治区、直辖市税务机关决定免征或减征资源税B.纳税人享受资源税优惠政策，实行“自行判别、审核享受、留存备查
22、”办理方式C.纳税人开采或者生产同一应税产品，同时符合两项或两项以上减征资源税优惠政策的，可以同时享受各项优惠政策D.由省、自治区、直辖市提出的免征或减征资源税的具体办法，应报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案 正确答案：D参考解析：选项A：纳税人开采低品位矿的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。选项B：纳税人享受资源税税收优惠，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。选项C：纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项或者两项以上减征
23、资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。单选题23.关于进口货物的关税完税价格，下列说法正确的是()。A.留购的租赁货物，以海关审定的租金为关税完税价格B.以租赁方式进口的货物，以海关审定的成交价格为关税完税价格C.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为关税完税价格D.以租赁方式进口的货物，以海关审定的购买价格为关税完税价格 正确答案：C参考解析：选项AC：留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为关税完税价格。选项BD：租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审查确定的租金作为关税完税价格，利息应当予以计入。单选题24.下列行为不属于增值税“现代服务”征收范围的是
24、()。A.在游览场所经营索道、摆渡车业务B.度假村提供会议场地及配套服务C.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告D.为电信企业提供基站天线等塔类站址管理业务 正确答案：A参考解析：选项A：纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“生活服务文化体育服务”缴纳增值税。选项B：属于现代服务文化创意服务（会议展览服务）；选项C：属于现代服务租赁服务；选项D：属于现代服务信息技术服务（信息系统服务）。单选题25.甲煤矿2021年3月销售原煤取得不含税销售额2400万元；将自产的原煤与外购的原煤混合加工为选煤并在本月全部对外销售，取得不含税销售额1520万元，外购该批原煤取得增
25、值税专用发票注明金额800万元、税额104万元。甲煤矿所在地与外购原煤所在地原煤资源税税率均为7%，选煤资源税税率均为5%，甲煤矿本月应缴纳资源税()万元。A.218.40B.188.00C.204.00D.244.00 正确答案：B参考解析：甲煤矿本月应缴纳资源税24007%（15208007%5%）5%188（万元）。单选题26.下列金融服务免征增值税的是（)A.证券公司转让有价证券B.保险公司提供财产保险服务C.企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为D.银行对大型企业的贷款业务 正确答案：C参考解析：选项ABD：照章缴纳增值税。选项C：免征增值税。单选题27.关于准予扣减外购应税资源产品已
26、纳从价定率征收的资源税，下列说法正确的是()。A.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售的，未准确核算外购应税产品购进金额的，由主管税务机关根据具体情况核定扣减B.纳税人以外购原矿与自采原矿混合加工为选矿产品销售的，以扣减外购原矿购进金额后的余额确定计税依据，当期不足扣减的，可结转下期扣减C.纳税人以外购原矿与自采原矿混合加工为选矿产品销售的，以扣减外购原矿购进金额后的余额确定计税依据，当期不足扣减的，不得结转下期扣减D.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售的，以扣减外购原矿购进金额后的余额确定计税依据，当期不足扣减的，可以结转下期扣减 正确答案：D参考解析：选项A：纳税人应当准确核算外
27、购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税。选项BC：纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额时，按照下列方法进行扣减：准予扣减的外购应税产品购进金额外购原矿购进金额（本地区原矿适用税率本地区选矿产品适用税率）；当期不足扣减的，可结转下期扣减。单选题28.关于土地增值税扣除项目，下列说法正确的是()。A.超过贷款期限的利息，不超过银行同类同期贷款利率水平计算的部分允许扣除B.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的耕地占用税，应调整至土地成本中计算扣除C.房地产开发过程中实际发生的合理的销售费用可以据实扣除D.为取得土地使用权所支付
28、的价款和已纳契税，应计入取得土地使用权所支付的金额，按照已销售部分分摊确定可以扣除土地成本的金额 正确答案：D参考解析：选项A：对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。选项B：耕地占用税在取得耕地时计入房地产开发成本。选项C：房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用，在计算土地增值税时，不采用据实扣除的办法，而采用计算扣除方法。单选题29.某生产企业为增值税一般纳税人（未实行农产品进项税额核定扣除），2021年3月，从小规模纳税人购入初级农业产品，取得增值税专用发票上注明金额100000元、税额1000元，当月全部领用生产适用税率13%的货物。该批农产品可
29、抵扣进项税额（)元。A.13000B.9000C.10000D.1000 正确答案：D参考解析：纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。但本题可知，小规模纳税人是按照享受优惠政策1%征收率开具的增值税专用发票，故不得享受上述政策，只能凭票面税额抵扣进项税额。单选题30.房地产开发企业在进行土地增值税清算时，下列涉税处理正确的是()。A.纳税人提交土地增值税清算申请后，主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可以撤销
30、清算申请B.销售商品房未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认应税收入C.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按照清算项目的建筑面积占多个项目总建筑面积的比例计算确定清算项目的扣除金额D.办理土地增值税清算所附送的开发成本、开发费用等支出资料不真实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公示的建安造价定额确定 正确答案：B参考解析：选项A：主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销。选项C：属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目“可售建筑面积”占多个项目“可售总建筑面积”的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。选项D：房地产开发企
31、业办理土地增值税清算所附送的“前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用”的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。单选题31.某制药厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售应税药品取得不含税收入100万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税()万元。A.6.20B.8.47C.10.73E.13.00 正确答案：B参考解析：不
32、得抵扣的进项税额当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额）当期全部销售额6.850（10050）2.27（万元），故当期准予抵扣的进项税额6.82.274.53（万元）。当期应纳增值税10013%4.538.47（万元）。单选题32.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，自2018至2020年开发M地块的房地产项目，可售建筑面积80000平方米，2020年6月竣工验收并开始销售，截止2021年4月已销售72000平方米，剩余可售建筑面积用于出租。该项目土地成本20000万元，开发成本15000万元，开发费用10000万元（其中利息支出不能提供金融机构贷款证明
33、），与转让房地产有关的税金782万元。开发费用扣除比例为10%。该公司对M地块的房地产项目进行土地增值税清算时，允许扣除项目金额()万元。A.35432B.41732C.39282D.40157 正确答案：B参考解析：纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的：允许扣除的房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10%以内（题目已知条件给出比例为10%）。销售比例72000/80000100%90%。该公司土地增值税清算时允许扣除项目金额2000090%1500090%（2000015000）90%10%782（2000015000）90%20%4173
34、2（万元）。单选题33.一般纳税人购进货物发生下列情况，进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。A.用于分配给股东B.用于对外投资C.发生正常损失D.用于集体福利 正确答案：D参考解析：选项AB：属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项C：发生正常损失，进项税额可以抵扣。单选题34.某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月因违反法律规定部分货物被依法没收。该货物购进时已抵扣进项税额，账面成本为309万元（其中含一般纳税人提供的运输服务成本9万元，货物适用税率13%）。该批货物应转出进项税额()万元。A.27.81B.39.81C.40.17D.35.26 正确答案：B参考解析：被依法没收属于“非
35、正常损失”，非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务进项税额不得抵扣，该批货物应转出的进项税额（3099）13%99%39.81（万元）。单选题35.关于试点纳税人农产品核定扣除进项税额，下列说法错误的是()。A.购进农产品及应税服务不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额B.进项税额核定扣除试点范围包括以农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精，植物油D.农产品指的是初级农业产品E.投入产出法是农产品增值税进项税额核定扣除方法之一 正确答案：A参考解析：选项A：试点纳税人“购进农产品”不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额
36、仍按现行有关规定抵扣。单选题36.下列服务可以享受生活性服务业加计抵减15%税收政策的是()。A.美容美发服务B.广告代理服务C.法律鉴证服务D.航空地面服务 正确答案：A参考解析：生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务，美容美发服务属于生活服务。选项BCD属于现代服务。单选题37.某生活服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减条件。2021年3月该企业销项税额73万元，购进货物与服务可抵扣进项税额60万元，上月进项税额加计抵减额余额为5万元，该企业3月可抵减加计抵减额（)万元。A.13.00C.5.00D.14.00E.9.00
37、 正确答案：D参考解析：当期计提加计抵减额6015%9（万元）；当期可抵减加计抵减额上期末加计抵减额余额当期计提加计抵减额当期调减加计抵减额5914（万元）。单选题38.根据期末留抵税额退税试行政策，下列说法正确的是（)A.纳税人出口货物劳务适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税B.纳税人在同一申报期内可同时申报享受即征即退政策和留抵退税政策C.纳税人均可申请期末100%留抵退税E.纳税人连续6个月增量留抵税额月均20万元即可申请退税 正确答案：A参考解析：选项A：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以
38、申请退还留抵税额。选项B：纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的”。选项C：符合规定条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还“增量”留抵税额。选项D：纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自2019年4月税款所属期起，连续6个月（按季纳税的，连续2个季度）增量留抵税额均大于零，且第6个月增量留抵税额不低于50万元”。单选题39.关于二手车购销业务的增值税处理，下列说法正确的是()。A.单位销售自己使用过的二手车，不征收增值税B.纳税人不得为购买方开具增值税专用发票C.从事二手车经销的纳税人销售
39、其收购的二手车，减按2%征收增值税D.从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按简易办法征收增值税 正确答案：D参考解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。单选题40.关于增值税报缴税款期限，下列说法正确的是()。A.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税B.纳税人以10日为1个纳税期的，自期满之日起15日内预缴税款C.纳税人以15日为1个纳税期的，自期满之日起25日内预缴税款D.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起35日内申报纳税 正
40、确答案：A参考解析：增值征税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。多选题1.关于教育费附加减免规定，下列说法正确的有()。A.先征后退增值税，一般不退还附征的教育费附加B.先征后返增值税，一般不返还附征的教育费附加C.出口货物退还增值税，退还附征的教育费附加D.即征即退增值税，一般不退还附征的教育费附加E.由于减免增值税发生退税，退还附征的教育费附加 正确答案：ABDE参考解析：选项C：出口产品退还的增值税、消费税，不退还已缴纳的教育
41、费附加。多选题2.关于增值税税收优惠，下列说法正确的有()。A.对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策B.纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及纳税人缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减C.对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额扣减增值税D.自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内予以先征后返增值税E.企业招用建档立卡贫困人口，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额即征即退増值税 正确答案：AB参考解析：选项C，对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机
42、关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。选项D，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。选项E，企业招用建档立卡贫困人口，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年（36个月）内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。多选题3.关于增值税纳税地点，下列说法正确的有()。A.固定业户到外县（市）销售货物或劳务的，应当向其机构所在地主
43、管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款D.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税E.非固定业户销售货物或劳务，应当向居住地主管税务机关申报纳税 正确答案：ABCD参考解析：本题考核“增值税纳税地点”知识点。选项E，非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。多选题4.关于农产品进项税额的扣除，下列说法
44、正确的有()。A.乳制品厂以购进农产品为原料生产销售液体乳，按照9%扣除率计算进项税额B.提供餐饮服务的一般纳税人从农业生产者手中购进其自产农产品取得农产品销售发票的，购进时以销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额C.一般纳税人购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票的，购进时以发票上注明的税额为进项税额D.提供餐饮服务的一般纳税人从农业生产者手中购进其自产农产品开具农产品收购发票的，购进时以收购发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额E.提供餐饮服务的一般纳税人从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处购进农产品取得增值税专用发票的，购进时以发票上注明的金额和9%的扣除率计
45、算进项税额 正确答案：BCDE参考解析：本题考核“农产品进项税额扣除”知识点。选项A，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，扣除率为销售货物的适用税率。如果销售货物适用13%税率，那么扣除率为13%；销售货物适用9%税率，那么扣除率为9%。多选题5.某汽车贸易公司2021年5月从甲汽车制造厂购进汽缸容量为3.6升的小汽车20辆，不含税价格为40万元/辆。该贸易公司本月销售12辆，含税销售收入58.76万元/辆，以1辆小汽车抵偿乙企业的债务。根据债务重组合同规定，按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务，并开具增值税
46、专用发票，乙企业将其作为管理部门接待用车。对上述业务的税务处理，正确的有()。A.甲汽车制造厂应纳消费税320万元B.乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税5.2万元C.贸易公司销售小汽车不缴纳消费税D.贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车应按照最高价计算缴纳消费税E.贸易公司销售小汽车应缴纳消费税62.4万元 正确答案：BC参考解析：本题考核“消费税应纳税额的计算”知识点。选项A，甲汽车制造厂销售小汽车应纳的消费税204025200（万元）；选项B，乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税58.76（113）105.2（万元）；选项C，小汽车在生产销售环节纳税，贸易公司不需要再缴纳消费税，选项DE错误。多选题6.根据车辆购置税规定，下列说法正确的有()。A.将已纳车辆购置税的车辆退回车辆生产企业，可以申请退税B.已办理免税手续的车辆不再属于免税范围的需纳税C.不需要办理车辆登记的单位纳税人向机构所在地主管税务机关纳税D.纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的次日E.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税 正确答案：ABCE参考解析：本题考核“车辆购置税征收管理”、“税收优惠”知识点。选项D，车辆购置税的纳税