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1、税收基础知识税收基础知识乡镇企业创业者税收知识培训乡镇企业创业者税收知识培训重庆市地方税务局2024年1月4日人的一生有两件事是不可避免的，一是死亡，一是纳税。弗兰克林培训提纲培训提纲税收基础知识税收基础知识税收基础知识税收基础知识我国税收管理体制我国税收管理体制主要办税程序主要办税程序我国主要税种及其规定我国主要税种及其规定主要税收优惠政策主要税收优惠政策纳税人权利及义务纳税人权利及义务培训提纲培训提纲l l我国税收管理体制我国税收管理体制我国税收征收部门及职权划分我国税收征收部门及职权划分 我国税收收入状况我国税收收入状况我国税法体系我国税法体系 返回主目录返回主目录税收征收部门及职权划分
2、税收征收部门及职权划分1.1.财政：契税财政：契税2.2.国税：增值税、消费税、车购税、利息个人所得税。国税：增值税、消费税、车购税、利息个人所得税。3.3.地税：地税：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、土营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、土 地增地增值税、城镇土地使用税、城市房地产税、车船税、烟叶税等值税、城镇土地使用税、城市房地产税、车船税、烟叶税等1313个地方税种，同时还负责教育费附个地方税种，同时还负责教育费附加、文化事业建设费及基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费的征收工作。加、文化事业建设费及基本养
3、老保险费、失业保险费、基本医疗保险费的征收工作。4.4.海关：关税、代征进口增值税和消费税海关：关税、代征进口增值税和消费税 针对不同的行业和经济内容，适用不同的税种。针对不同的行业和经济内容，适用不同的税种。19941994年国地税分设原因：主要是因为以前财政包干制的避端。包干制下，地方上缴中央的财年国地税分设原因：主要是因为以前财政包干制的避端。包干制下，地方上缴中央的财政收入每年通过协商谈判达成，在一定时间内还可以修改，因此，各地方政府害怕政收入每年通过协商谈判达成，在一定时间内还可以修改，因此，各地方政府害怕“鞭打快牛鞭打快牛”，力争藏富于民。中央将包袱给地方，地方就通过收费来解决资金
4、问题，客观上，力争藏富于民。中央将包袱给地方，地方就通过收费来解决资金问题，客观上“刺激了乱收刺激了乱收费费”返上层目录返上层目录我国税收收入状况我国税收收入状况 2007年全国税收收入年全国税收收入4.9万亿，占万亿，占GDP为为24.67万亿的比例万亿的比例(宏宏观税负观税负)为为19.8%，国税，国税3.4万亿，地税万亿，地税1.5万亿，同比增长万亿，同比增长30%；2008年全国税收总收入完成年全国税收总收入完成54219.62亿元，比上年同期增长亿元，比上年同期增长18.8%，同比增收，同比增收8597.65亿元，增速比亿元，增速比2007年的增速回落了年的增速回落了14.9个百分点
5、个百分点(2007年税收收入增长年税收收入增长33.7%)。税收收入连续多年保持税收收入连续多年保持30%以上增长。以上增长。返上层目录返上层目录重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料税法体系税法体系1.法律：由全国人大及常委会制定，如征管法、个人所得税法、法律：由全国人大及常委会制定，如征管法、个人所得税法、企业所得税法所得税法2.行政法规：由国务院制定行政法规：由国务院制定,如法律的实施细则如法律的实施细则3.地方性法规地方性法规:由省级人大及常委会制定由省级人大及常委会制定4.部门规章部门规章:由财政部或总局制定的一些管理办法由财政部或总局制定的一些管理办法5.地方
6、规章地方规章:由省级政府制定由省级政府制定6.规范性文件：省局制定规范性文件：省局制定法律效力是依次递减的法律效力是依次递减的返上层目录返上层目录培训提纲培训提纲l l主要办税程序主要办税程序税务登记税务登记 纳税申报纳税申报 税款征收税款征收发票领购发票领购返回主目录返回主目录重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料 税务登记税务登记 1.1.开业登记开业登记 纳税人自领取工商营业执照之日起30日内，持下列证件向地方税务机关办税服务厅税务登记窗口申报办理地方税务登记、税种登记（1）营业执照副本或其他核准执业证件；（2）有关合同、章程、协议书；（3）法定代表人或负责人居民身
7、份证、护照或者其他证明身份的合法证件；（4）个人的居民身份证；（5）组织机构统一代码证书；（6）税务机关要求提供的其它相关资料。(房地产证明和房屋租赁合同，关联企业的名单、相互关系及地址 )地方税务机关自收到申报资料之日起三十日内审核并发给税务登记证件。存款帐户报告制度：从事生产经营的纳税人应自开立存款帐户或者其他存款帐户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部帐号，发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。财务会计制度或财务、会计处理办法制度：应在领取税务登记证件之日起15日内报送主管税务机关。返上层目录返上层目录税务登记税务登记 2.变更登记变更登记 纳税人税务登记
8、内容发生变化的，应在工商变更登记之日或登记内容发生变化之日起30日内，持下列资料向地方税务机关办税服务厅申报办理变更登记：（1）工商变更登记证明或提交变更内容的决议及有关证明资料；（2）开业登记时的正、副本；（3）税务登记变更登记表；（4）主管税务机关要求提供的其他有关资料。税务登记税务登记 3.注销登记注销登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他终止纳税义务，或住所、经营地点发生变动，应在申请办理变更或注销营业执照前向原税务机关申请注销登记。办理注销登记手续时，纳税人应持发票和征收、稽查环节签字的注销税务登记申请审批表，原税务登记证正、副本，以及当地税务机关规定的其他应报送的证明文件，按要求
9、办理清税和票证缴销手续后，经税务机关审核符合条件的，发给注销税务登记通知书。重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料 税务登记税务登记 4.停业复业登记停业复业登记 停业复业登记是纳税人在营业执照核准的经营期限内停业而进行的一种登记。停业复业登记只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。实行定期定额方法缴纳税款的个体工商户，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应向主管税务登记机关提交停业申请书。若工商行政管理部门要求停业的，应提交工商行政管理部门发放的停业文件。主管税务机关据此发放停业申请审批表给纳税人填写。纳税人结清税款、缴销发票，交回税务登记证件及发票购领簿。主管税务机关
10、在进行审核后（必要时可实地审查），确认申请停业的纳税人税款已结清，并封存发放的证件及发票，将有关事项填在停业申请审批表中，发给纳税人核准停业通知书，批准纳税人停业。经核准停业有15天以上的纳税人，税务机关应当相应调整已经核定的应纳税额，具体以15天为一个调整最小期，不足15天不进行调整，超过15天不足30天的该月按减半调整，超过30天该月不征税。纳税人在停业期间发生纳税义务应及时向主管税务机关申报，依法补交应纳税额。纳税人复业应当于恢复生产、经营之前向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记。税务机关应将封存的税务登记证件，发票购领薄交给纳税人，纳入正常管理。纳税人遇有特殊情况，需延长
11、停业时间，应在停业期满前，向主管税务机关提交申请，填制延期复业申请审批表，经税务机关核批发给纳税人核准延期复业通知书后方可延期，否则应当视为恢复营业，实施正常的税收征管。税务登记税务登记 5.5.外出经营报验登记外出经营报验登记 纳税人，需到外县（市）从事经营活动的，可持税务登记证副本和有关的外出经营合同（如建安企业需提供中标通知书、施工合同、施工许可证或开工报告等），到主管税务机关领取纳税人填开外出经营税收管理证明单申请表，经审核无误后，并按照一地（外出经营地应当具体填写到县市）一证的原则核发外出经营税收管理证明一式三份，加盖经办人及主管税务机关公章后，返给纳税人一式二份。纳税人到外县（市）
12、销售货物的，外出经营税收管理证明有效期限一般为30日；到外县（市）从事建筑安装工程的，外出经营税收管理证明有效期限最长为1年，因工程需要延长的应重新申请核发。外出经营纳税人在外出经营税收管理证明有效期限满，但经营活动尚未结束，需继续经营的，应回原主管税务机关缴销原证明，同时重新申请延长外出经营时间。外出经营纳税人在其经营活动结束后，应在证明有效期届满10日内持经营地主管税务机关注明经营情况并加盖印章的外出经营税收管理证明返回主管税务机关缴销。外县（市）纳税人需使用发票的，须提供担保人或缴纳发票保证金后，向经营地税务机关申请办理发票领购簿，购买发票。经营活动结束，纳税人应向经营地税务机关登记环节
13、填报外出经营活动情况申报表，经税务机关实地稽核，纳税人按规定结清税款、缴销未使用完的发票、交回发票领购簿后进行报验登记注销处理。经营地税务机关还应当在外出经营税收管理证明上注明纳 税务登记税务登记 6.税务登记验证换证税务登记验证换证 税务登记验证每年一次，验证时纳税人应带税务登记证正、副本和税务登记表到税务登记窗口，工作人员验证后在纳税人的税务登记证正、副本上加贴验证标志，加盖验讫章。税务登记证按规定每3年换证1次，换证时纳税人应持原税务登记证件和重新申请税务登记的税务登记换证登记表，填写后到税务登记窗口办理手续，工作人员以书面形式通知纳税人领取新证。重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府
14、创业培训中心专用资料纳税申报纳税申报 纳税申报是纳税人或扣缴义务人在发生纳税义务和扣缴义务后，依照法律、法规规定的期限就纳税事项向税务机关提出书面申请的一种法定手续。纳税申报时应报送的资料有：纳税申报表及规定报送的各种附表资料、发票领用存月报表，财务会计报表以及当地主管税务机关要求报送的其他纳税资料。纳税人是扣缴义务人的，还应报送代扣、代缴税款报告表。纳税申报的方式：直接申报、邮寄申报、电子申报、电子申报、简易申报等。实行定期定额方式征收税款的纳税人，按照税务机关的核定税额缴纳了税款，视为已申报。纳税人如果是享受减免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报；如果纳税人当期没有发生应税收入
15、、应税所得的也应当按照规定办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人因特殊情况不能办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经主管税务机关核准，可以办理延期申报手续。申请办理延期手续的纳税人应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税额，并在核准的延期内办理税款结算。返上层目录返上层目录税款征收税款征收1.税款征收方式税款征收方式税款征收方式包括查帐征收、核定征收、定期定额、委托代征。纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：可以不设置帐簿的；应当设置但未设置的；擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置帐簿，但帐目乱，或者成本资料，收入凭证、费用凭证残缺不全，难以
16、查帐的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期改正的逾期仍不申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，返上层目录返上层目录税款征收税款征收2.税款缴纳税款缴纳纳税人的申报资料经税务人员审核无误后，将给纳税人开具税款缴款书，纳税人应当在规定的期限内，到指定的银行或信用社缴纳税款。纳税人若采用信用卡纳税，可以在办税服务厅税款征收窗口直接采用自动刷卡方法缴纳税款；对采取现金或信用卡纳税的，将直接给纳税人开具完税凭证。如果纳税人是属于经税务机关批采用邮寄申报或电子申报方式的，应在寄出或输出纳税申报资料的同时，汇寄当期应缴纳的税款。纳税人未按规定缴纳税款，扣缴义务人未
17、按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万从之五的滞纳金。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以处长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。税款征收税款征收3.委托银行划转税款委托银行划转税款 为提高办税效率，更好地为纳税人服务，重庆市地方税务局目前已与中国工商银行重庆市
18、分行、重庆市邮政局、重庆市信用联社等金融机构签订了“银税一体化”合作协议，纳税人可与其中的任一单位签订“委托划转税款协议书”，委托其代为划转税款。办理委托划转税款的程序是：（1）纳税人凭身份证和其签字后的“委托划转税款协议书”，到选定的委托单位开设活期存期储蓄帐户。如纳税人已在该单位开设了储蓄帐户的可以使用原帐户，但纳税人必须到该单位办理以上手续。（2）受托单位收到纳税人交来的身份证复印件及“委托划转税款协议书”后，为纳税人开户，并在“委托划转税款协议书”填上帐号和身份证号码。（3）纳税人参与“银税一体化”后，可采取电话报税、到银行网点划卡纳税、到税务机关申报纳税等任何一种方式。（4）对于定期
19、定额的纳税人，在规定的纳税期限内未申报纳税的，在其存款余额足够的情况下，受托单位按照协议规定从其帐户中向地税部门划转税款。（5）纳税人未在规定限期内申报纳税的，必须到主管税务机关接受处理，方可申报纳税。税款征收税款征收4.延期纳税延期纳税纳税人有特殊困难（不可抗力，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款的）可以申请延期缴纳税款。延期缴纳税款应提出书面申请，并报下列资料：申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及所有银行存款帐户的对帐单；资产负债表；应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。延期缴纳税款需经省级税务机关审批，最长期限不得超过3可月，同一笔税款不得
20、滚动延期。发票领购发票领购1领购程序领购程序发票领购程序是依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证发票领购程序是依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，可以向主管税务机关申请领购发票。件后，可以向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人在申请领购发票时，应当提出许可，提供申请领购发票的单位和个人在申请领购发票时，应当提出许可，提供经办人身份证明（居民身份证、工作证、护照以及其它证明经办人身份的经办人身份证明（居民身份证、工作证、护照以及其它证明经办人身份的证件），或者主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，财务印章或发证件），或者主管税务机关要求提供的其他有关证明材
21、料，财务印章或发票用章印模，税务登记证件，填写票用章印模，税务登记证件，填写购买发票申请审批表购买发票申请审批表。经主管税务机关审核后，发给发票领购簿，凭发票领购簿核准的种类，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿，凭发票领购簿核准的种类，以及购票方式，（批量购买、缴旧领新），向主管税务机关领购发票。以及购票方式，（批量购买、缴旧领新），向主管税务机关领购发票。返上层目录返上层目录发票领购发票领购2发票种类发票种类国税、地税按所涉及的税种分别进行管理。国税、地税按所涉及的税种分别进行管理。属于征收增值税征收范围的使用国税部门管理的发票属于征收增值税征收范围的使用国税部门管理的发票属于征收营业税的
22、使用地税部门管理的发票。属于征收营业税的使用地税部门管理的发票。地方税收普通发票的总类根据营业税的征税对象设置（如：建筑安装、地方税收普通发票的总类根据营业税的征税对象设置（如：建筑安装、货物运输、等）。有定额式、填开式、机打式几种类型。企业如财务制度、货物运输、等）。有定额式、填开式、机打式几种类型。企业如财务制度、发票管理制度健全，发票使用量大，统一发票不能满足需要的，可以申请发票管理制度健全，发票使用量大，统一发票不能满足需要的，可以申请自印发票。自印发票。重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料发票领购发票领购3真假发票识别真假发票识别对照光线检查发票联，看其纸张是
23、否具有水印图案，其水印图案对照光线检查发票联，看其纸张是否具有水印图案，其水印图案为菱形，中间标有为菱形，中间标有SW字样字样把发票联置于紫光灯下，看其发票监制章及号码是否呈橘红（黄）把发票联置于紫光灯下，看其发票监制章及号码是否呈橘红（黄）色荧光反映色荧光反映饮食定额发票印有饮食定额发票印有12366-2举报电话举报电话发票领购发票领购4.违章处理违章处理发票违章处理是指印票、用票单位和个人及管理机构的人员违反发票管理规定，由主管机关给予行政制裁或移送司法机关给予刑事制裁的处罚措施。发票违章行为及处理措施有：（1）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；（2）未按照规定领购发票的；（3）
24、未按照规定开具发票的；（4）未按照规定取得发票的；（5）未按照规定保管发票的；（6）未按照规定接受税务机关检查的。对有上述行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。非法携带、邮寄、运输或存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取
25、税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。培训提纲培训提纲l l我国主要税种及其规定我国主要税种及其规定我国主要税种及其规定我国主要税种及其规定增值税增值税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税资源税资源税土地增值税土地增值税房产税房产税城建税城建税车船税车船税土地使用税土地使用税印花税印花税教育费附加教育费附加返回主目录返回主目录重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料一、增值税一、增值税1.增值税纳税人增值税纳税人指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位和个人。2.增值税税率和
26、征收率增值税税率和征收率：增值税的基本税率17、低税率为13（适用于人民生活必须品、图书等、饲料等、金属矿选产品）、零税率（适用于出口货物）增值税的征收率：适用于对小规模纳税人采用简便计算应纳税额的。6（工业性制造、加工）4（商业）3.纳税地点、纳税期限与营业税相同。纳税地点、纳税期限与营业税相同。返上层目录返上层目录二、消费税二、消费税1.消费税的纳税人消费税的纳税人 消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。它的纳税人是在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。2.消费税的征收范围消费税的征收范围 共有11种消费品：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠
27、宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。3.纳税地点、纳税期限与营业税相同。纳税地点、纳税期限与营业税相同。返上层目录返上层目录重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料三、营业税三、营业税1.纳税人、扣缴义务人 2.征税对象、税目 3.税率 4.纳税义务发生时间、纳税期限规定 5.纳税地点 6.免税规定 7.计税依据及其特殊规定 8.特别政策优惠 返上层目录返上层目录四、企业所得税四、企业所得税1.纳税人 2.征税对象 3.税率 4.应纳税所得额的计算 5.收入总额确定 6.亏损弥补期限 7.缴纳办法 8.纳税地点 9.优惠政策返上层目录返上层目录五、个人所
28、得税五、个人所得税1纳税义务人2征税项目规定3税率4免税项目5特殊扣除项目6征管方式7纳税地点8纳税期限返上层目录返上层目录重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料六、资源税六、资源税 1纳税义务人、扣缴义务人2课税对象、征税范围规定3税率规定4计税依据（课税数量）规定5纳税义务发生时间6减免税规定7纳税期限8纳税地点9资源税管理证明返上层目录返上层目录七、土地增值税七、土地增值税1纳税义务人2征收范围3征税对象4税率5收入确定6扣除项目金额确定7减免税政策规定8房地产评估计税规定9征收管理规定返上层目录返上层目录 八、房产税八、房产税1纳税义务人2征税范围3计税依据4税率
29、规定5减免税规定6征税具体规定7特殊政策规定8缴纳时间、纳税地点规定返上层目录返上层目录重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料九、城市维护建设税九、城市维护建设税1纳税义务人2征税范围3计税依据4税率5纳税地点6纳税期限7优惠政策返上层目录返上层目录十、车船税十、车船税1.纳税义务人 2.征税范围 3.计税标准 4.减免税规定 5.纳税地点、缴纳期限 6.征收管理 返上层目录返上层目录十一、十一、城镇土地使用税城镇土地使用税 1.纳税义务人 2.征税范围 3.计税依据 4.免税规定 5.缴纳时间、纳税地点规定 6.特殊政策规定 返上层目录返上层目录重庆市政府创业培训中心专
30、用资料重庆市政府创业培训中心专用资料十二、印花税十二、印花税 1.纳税人 2.征收范围 3.免税凭证范围 4.缴纳方式 5.缴纳期限 6.税率 7.计税依据 8.违规处罚 返上层目录返上层目录十三、教育费附加十三、教育费附加1.缴纳义务人 2.计费依据 3.征收比例 4.缴纳地点 5.缴纳期限 6.减免规定返回主目录返回主目录培训提纲培训提纲l l主要税收优惠主要税收优惠下岗再就业下岗再就业新办企业新办企业返回主目录返回主目录重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料下岗再就业税收优惠下岗再就业税收优惠（一）对下岗失业人员从事个体经营的（一）对下岗失业人员从事个体经营的(除建
31、筑业、娱乐业以及销售不动产、除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限
32、额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额年度主管税务机关应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额年度减免税限额减免税限额12实际经营月数实际经营月数对对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年年1月月1日日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行，执行期以满三年为限。同时，起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行，执行期以满三年为限。同时，下岗失业人员办理税务登记，免收税务登记工本费。下岗失业人员办理税务登记，免收税务登记工本费。下岗再
33、就业税收优惠下岗再就业税收优惠 （二）对商贸企业、服务型企业（二）对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持再就业优惠证再就业优惠证人人员，与其签订员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所
34、得税人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动元，可上下浮动20。按上述标准计算的。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。对对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策
35、至期满。方式继续享受减免税政策至期满。下岗再就业税收优惠下岗再就业税收优惠（三）享受再就业税收减免税应报送资料：（三）享受再就业税收减免税应报送资料：1.下岗失业人员从事个体经营申请减免税应报送的资料：下岗失业人员从事个体经营申请减免税应报送的资料：减免税申请；减免税申请；下岗证下岗证、职工失业证职工失业证、城镇失业人员还需提供、城镇失业人员还需提供低保证低保证；主管税务机关要求提供的其他材料。主管税务机关要求提供的其他材料。2.企业招用下岗失业人员申请减免税应报送的资料：企业招用下岗失业人员申请减免税应报送的资料：再就业优惠证再就业优惠证；企业工资支付凭证（工资表）；企业工资支付凭证（工资表
36、）；职工花名册（企业盖章）；劳动合同（副本）；职工花名册（企业盖章）；劳动合同（副本）；社会保险费记录；预定（实际）工作时间表；社会保险费记录；预定（实际）工作时间表；要求提供的其他材料。要求提供的其他材料。其中，劳动就业服务企业要提交其中，劳动就业服务企业要提交劳动就业服务企业证书劳动就业服务企业证书。新办企业税收优惠新办企业税收优惠1.对新按的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税对新按的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至
37、第二年免征所得税。一年至第二年免征所得税。2.对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通信的企业或经营单位，对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通信的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。3.对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化业、卫生事业的企业或经营游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报主管税务机关批准，可减征或免征所得税一年。单位，
38、自开业之日起，报主管税务机关批准，可减征或免征所得税一年。重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料培训提纲培训提纲l l纳税人权利及义务纳税人权利及义务 纳税人权利纳税人权利 纳税人义务纳税人义务返回主目录返回主目录新办企业税收优惠新办企业税收优惠1.对新按的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税对新按的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。一年至第二年免征所得税。2.对新办的独立核算的从事交
39、通运输业、邮电通信的企业或经营单位，对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通信的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。3.对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化业、卫生事业的企业或经营游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报主管税务机关批准，可减征或免征所得税一年。单位，自开业之日起，报主管税务机关批准，可减征或免征所得税一年。重庆市政府创
40、业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料纳税人权利纳税人权利 有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。序有关的情况。有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。依法享有申请减税、免税、退税的权利。依法享有申请减税、免税、退税的权利。对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料