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1、12023年年4月月29日日 国外国外EPC总承包工程财务总承包工程财务风险治理阅历沟通风险治理阅历沟通 所涉及到的主要风险种类 国外EPC总承包工程所涉及到的主要风险种类税务 外管 汇率 法律 风险掌握阅历风险掌握阅历 工程跟踪阶段工程跟踪阶段 投标报价阶段投标报价阶段 谈判签约阶段谈判签约阶段 合同执行阶段合同执行阶段1汇率风险治理阅历汇率风险治理阅历2专利商税务筹划阅历专利商税务筹划阅历3目 录各种风险的掌握工程跟踪阶段 需要调查的法律法规国外国外工程所在国的税法体系，确定与工程相关的税种，对这些税种的法律进展重点争论；税收优待；工程所在国与我国之间的税收协定。公司法，工商治理类法规，类
2、似于我国的外商投资企业法等。外汇治理的法规。工程所在国的进出口法律法规，以及进口设备的税收优待政策。工程所在国的有关专利引进的法律法规 各种风险的掌握工程跟踪阶段需要调查的法律法规国内出口退税相关法律法规外汇管制法律及政策各种风险的掌握工程跟踪阶段其它预备工作物流：货物报关出口的相关问题汇率方面:关注国际汇市，人民币汇率政策，主要国际结算货币之间及其与人民币之间的汇率走向，争论避险工具，如远期结售汇，货币掉期，人民币跨境结算等。设备选购：主要设备的市场调查各种风险的掌握投标报价阶段 投标报价阶段的关键环节就是工程概算，而概算中包含：选购/施工分包本钱，人工本钱，税收本钱，财务本钱。其中财务本钱
3、包括：保函费用，留意招标书中的要求，是否需要保函转开，各项结算财务费用。所谓结算财务费用，是指汇兑、信用证议付等各项费用。税务本钱：所在国税负：流转税，企业所得税，工程设备进口税，其他税征税方式包括有账征收、无账征收这两大类。我们应当在充分了解相关税种的根底上即确定工程究竟要交哪几种税，分别按不同的纳税方式来测算税负水平。关注工程所在国设备、材料进口环节所需要缴纳的税种、税率、缴纳方式和有无税收优待。各种风险的掌握投标报价阶段 税务本钱：在考虑设备材料的进口税负时第一，假设招标文件规定由承包商负责这局部税，就需要下大力气去调查工程所在国对工程项下的各类设备材料所征收的进口环节税的税率，还要看中
4、国与该国有没有签订有关最惠国待遇、国民待遇的税收协定；其次，假设招标文件规定由业主负责这局部税，依据工程执行阅历，一般都是由于由于业主本身的缘由如公司性质或工程缘由，享受设备材料进口免税等方面的税收优待，那么我们需要做的就是，查实这种税收优待是否存在，享受这些税收优待的前提条件是什么，如何申报，早日筹划。各种风险的掌握投标报价阶段 中国税负：营业税，增值税出口退税，企业所得税，出口设备关税。据工程执行阅历来看，以上是国内税负的主要内容，而营业税又分为作为承包商的本公司的营业税和作为分包商其他公司的营业税。而工程的设计治理、建筑安装属于中国营业税的征税税目。企业所得税依据工程的估计利润乘以适用税
5、率计算所得。国际税收抵免：有无避开双重征税的协定。截止2023年9月为止，中国已经同世界上89个国家签订了税收协定，中国企业在该国缴纳的所得税，在境内计算缴纳所得税时可以进展抵免。各种风险的掌握投标报价阶段 税务本钱：专利税负假设所投标的工程需要用到第三方专利，除非专利商是中国企业，否则就需要考虑专利合同合理纳税的问题。相关税收政策考虑由何方支付及支付方式各种风险的掌握投标报价阶段 各种风险的掌握谈判签约 在投标报价阶段测算的根底上，选择一种纳税方式。一般来说，总承包合同里面只会对工程所在国的税负进展描述或限定，中国境内的税负都应当由承包商负责。签约时，最好给纳税方式的选择留下余地，由于随着时
6、间的推移，条件的变化，承包商所把握的信息变化，公司可能会做出变更纳税方式的决策，从而选择更为有利的方式进展纳税，在签约时为这种可能性留下余地，不失为一种明智的做法。一般来说，由于业主的强势地位，业主负责的税种会以列举的方式规定，而承包商的税则会以排解法的方式规定。基于工程跟踪阶段所了解的工程所在国税收法律体系，此时应当关注合同中业主负责的税种的描述方式，是否符合该国税法对税种的标准描述，是否真实地表达了双方的意愿，承包商负责的税种是否在报价范围内，有没有新增的税种。各种风险的掌握谈判签约 举例：大家知道，每个国家对于进口货物大致会征三种税，关税，增值税，消费税，对于一般的商品，大多只有关税和增
7、值税两种，但不同的国家对这些税有不同的名称或描述方式。有一个公司，在跟业主签约时，在“税”的条款里，写了这样的内容：一切越南国内不能生产的、需要进口的设备的“进口税”由业主担当。承包商所想要表达的意思是进口设备在进口环节需要缴纳的税包括关税和增值税。但合同执行过程中消失问题，业主称他们只担当进口税，不担当增值税，这时承包商才觉察，原来双方对这个词的理解不全都，但是有口难辩，由于业主是对的翻开越南税法法典，你可以看到，原来越南有一种税，它的名字就叫“进口税”，相当于我国的关税，它还有独立的法规，叫越南社会主义共和国进口税法，从法律条文内容来看，这种税相当于我国的进口关税，但它的英文名称太具有迷惑
8、性了，以致于我们很简洁将它理解为“进口环节的税”，假设我们提前全面了解了越南的税法体系，弄清了与工程相关的主要税种，就不会消失这样的失误。专利商的税：在工程投标报价阶段，我们已经了解了各种相关的信息，签约时，需要打算专利合同款究竟如何支付，比方，由业主直接支付和由承包商支付的签约方式固然是不一样的，由承包商从中国支付和从工程所在国支付可能在某些条款上也需要不同的表达方式。工程保函：实际上，签约时，工程保函可谈的余地已经特别小，但可以争取保函的开立方式向好的方向变化，比方争取保函不要转开。各种风险的掌握谈判签约 工程结算方式：币种：确定工程结算货币币种的一般原则是，尽量使用国际结算货币，削减当地
9、币种结算量，尽量使用汇率稳定或预期会升值的货币进展结算。目前，美元仍旧是最通用的国际结算货币，但相对于人民币，美元却在不断贬值，除了后续的汇率风险躲避的一系列手段外，在合同谈判签约阶段，对于有条件的国家，可以尝试承受人民币进展结算，尽可能早地躲避美元贬值的风险。各种风险的掌握谈判签约 工程结算方式：合同款项支付方式：常用电汇和信用证，依据EPC工程工程的执行阅历来看，承受何种支付方式并不是最重要的，重要的是合同支付条件的谈判。通过几个国际工程工程的执行阅历，我认为按里程碑结算的支付方式是比较科学、合理、可控的。也就是签约时在合同中明确规定，承包商完成哪些工作量或工作内容之后，业主应相应地支付肯
10、定比例的工程款，这些由肯定工作量或工作内容打算的支付节点就称为里程碑点，它具有客观、易于推断、可操作性强的优点。所以，在谈判时要特别留意里程碑点的标志性大事是清晰、明白、没有歧义、易理解和可操作的。各种风险的掌握谈判签约 做好跟银行和业主的充分的沟通工作，尽量削减交单的工作量，保证工作流程流畅，躲避议付工作的风险。由于这种LC跟一般的贸易项下LC会有极大的不同，据我们的工作阅历，很多银行对这种信用证的生疏特别有限，假设我们自己不清晰，他们可能会在LC中列出一些很难操作的条款，比方在交单条款里规定提单、装箱单、原产地证明等诸如此类的单据。这样造成的问题至少有两个：一是交单工作量相当大，由于EPC
11、工程的付款不会是以每批货物的发运为节点，而是以一段时间或一个或多个标志性大事为支付节点，这样在这段时间内，可能会有相当大数量的上述单据，单据的保管、整理工作相当困难；二是一般来说，为了证明承包商已经按合同要求发运了这些货物到现场，这些单据可能会在LC议付前已经交给业主审查，这时的问题就是承包商还必需从业主那里要回这些单据用作LC议付，无疑增加了工作环节和工作量，加大了议付工作的风险。各种风险的掌握谈判签约 各种风险的掌握合同执行阶段工程执行机构的设立 在工程跟踪阶段，我们已经调查了解了工程所在国的公司法及其他工商治理法规；结合纳税方式的选择，确定不同的执行机构组织形式。实际上，在执行的时候一般
12、是依据“先算税，再定组织形式”的方式进展的，由于工程究竟以本钱最低为治理掌握原则。税法体系与工程相关的税法：企业所得税法，增值税法，外国承包商税法，进口税法。因进口税只与进口设备材料相关，本标题下所要讲的内容都与进口税法和进口税无关。税收征管方式：对居民企业，承受查账征收、按期申报的方式；对外国承包商，有两种纳税方式可供选择，1同时满足以下条件的，实行查账征收，企业按期申报的方式纳税：在越南成立了常设机构或居民组织在越南从事经营活动超过183天依据越南会计法律规定设立会计机构、设置账簿、进展会计核算；2不满足上述条件的，企业所得税和增值税都依据比例征收，由支付方代扣代缴。以金瓯工程为例，测算两
13、种支付方式下工程的税负水平。各种风险的掌握合同执行阶段1.工程税负=工程利润*企业所得税率+增值税销项税-增值税进项税。首先，准确测算工程利润是一个必要前提，假设工程利润猜测与实际结果偏差过大，无疑会影响我们此时结果的正确性、进而影响到决策的正确性；其次，增值税进项税确实定销项税很简洁测算是一大难点，同我国一样，假设要抵扣增值税进项税额，必需满足肯定的条件，首要条件就是要取得合格的增值税发票依据金瓯工程的执行阅历来看，一般来说索取增值税发票还是比较简洁的；另外，越南的进项税抵扣方式跟我国有较大差异，他们实行的是“退税”而不是“抵扣”的方式，也就是说企业销售时按全额缴纳增值税，然后应在规定的时间
14、内向税务局申请退还购置环节所支付的增值税，最终企业的实际税负就是销项税和进项税的差额，因此，假设承包商打算实行这种税款缴纳方式，肯定要实地调查了解进项税的退税程序和可操作性。各种风险的掌握合同执行阶段2.工程税负=工程合同金额*适用所得税税率+应税合同金额*适用增值率*增值税率。这里用了一个求和符号，这是由于越南的外国承包商税法规定了，不同的收入类别分别适用不同的所得税税率和增值率，很像我国的营业税分不同的税目适用不同的税率，但其内在的精神其实是税法假定了不同类别的收入其利润水平是不一样的，比方它设定了效劳、货物销售、建筑安装的所得税率分别是5%、1%和3%，这三类收入分别对应了EPC合同的E
15、、P和C。用这种方式纳税的关键在于对收入类别的划分应当清晰、明白并且与业主和当地税务局的观点保持全都，最好的方法是投标时或签约前就跟当地税务局进展沟通，签约后假设还存在分歧，有两种解决思路，一是搞定税务局，让他们赞同你的观点，二是搞定业主，让他们同意按税务局的意见办，增加的税负由他们担当，但是，无疑，这两条路都将是特别困难的，所以，前期的工作显得相当重要。各种风险的掌握合同执行阶段小结：两种纳税方式各有优缺点，前者是税收筹划的空间比较大，但操作起来比较麻烦，还需要聘请当地会计师，并且最终的纳税结果具有较大不确定性；后者的优点是工程税负本钱可预见，缺点就是对收入类别的划分往往各方存在分歧，解决这
16、种分歧的道路往往是相当困难的。需要提示一下，虽然同在越南，但上一个工程的执行阅历或许并不能直接用于下一个工程，由于各个税务局对法律条文的理解力和业务力量、思维方式是不尽一样的，就如我们常说，人与人之间最遥远的距离是心的距离，这种思维方式、理解力的差异往往会给已有肯定阅历的你全新的感觉，世界每天都是新的，记得与时俱进。各种风险的掌握合同执行阶段工程执行机构组织形式选择，是法人还是非法人，成立公司制的法人还是非公司制法人。一般状况下，国家法律对现代公司制法人会有严格的设立条件、治理方面的规定，只有到达肯定的条件以后，才能够申请设立公司制法人，成立公司制法人后，公司行为就需要遵守肯定的准则，比方越南
17、的公司法就规定，公司“必需依据法律有关会计、统计的规定记载账目，并承受财政机关的检查”，假设承包商不想承受越南会计制度进展会计核算、自主纳税，就不要考虑成立公司。各种风险的掌握合同执行阶段税收抵免依据我国税法规定，在国外缴纳的所得税性质的税负，可以在中国公司总部纳税时进展抵免，顺当完成税收抵免工作的前提有以下几个方面：1弄清晰工程在当地交纳的税种中，哪一种或那几种是属于所得税性质的税负；2交纳所得税以后，要向税务机关索取纳税证明，以作为国内税收抵免的凭证；3无论公司总部适用何种税率，来源于国外的所得要依据中国法定所得税率25%计算应纳税所得额和应纳税额，再与已在国外交纳的所得税进展比较，予以抵
18、免，因此，准确核算来源于国外的应纳税所得额是进展正确抵免的前提条件。各种风险的掌握合同执行阶段出口退税 最根本的阅历就是应尽早建立出口退税内部掌握制度。XX公司从2023年巴基斯坦工程开头有大规模出口退税业务，经过3年多的艰难实践、探究，到目前，公司的出口退税业务已经走上标准化、程序化治理之路，相关业务风险得到了较好的掌握。出口退税业务的最大特点就是政策风险高、业务环节多，在这里，就政策风险治理和业务环节协调方面，将我公司在出口退税业务工作中取得的阅历概要地介绍一下。各种风险的掌握合同执行阶段出口退税：政策风险治理方面一要弄清出口退税业务的主要政策法规依据，主要目的是为了把握什么状况下可以退税
19、、什么状况不能退税、退税业务相关的重要时限、逾期、延期及其他特别状况的处理等等，这些规定相当于退税业务的总纲领，肯定要严格遵守，才能最大限度躲避风险。二要弄清出口退税业务涉及到的主要政府主管部门主要是外汇治理局、国家税务局、海关，及各相关业务关系。三要时时关注国家经济环境和政策变化。国家经济环境打算了国家对待出口退税业务的态度，而这种态度最直观的反映就是出口退税率的调整。关注这种变化趋势，可以适当地进展退税业务的筹划，比方预期某类产品出口退税率下调时，可以实行尽早报关出口、尽早退税的手段进展简洁的筹划。各种风险的掌握合同执行阶段出口退税：业务环节协调方面业务环节协调，实际上就是公司内各职能部门
20、之间的协同运作，为了实现出口退税这一目标，各个部门的工作都应当为退税工作的顺当实施做好铺垫，这也是一种税收筹划。各种风险的掌握合同执行阶段核销单出口报关单（核销联）核销单财务部采购部出口报关单（退税联）增值税核销单专用发票采购部财务部财务部收汇水单经营部门领单货物报关出口收汇核销取得发票出口退税各种风险的掌握合同执行阶段XX公司出口退税业务的流程图 出口退税：业务环节协调方面根本阅历一是要想取得较高的出口退税率，以及对工程出口退税进展较为准确的猜测和预算，需要在工程经理的领导下提前做好筹划；二是各个部门必需各尽其责，保证本环节的工作都是依据规定的程序、符合国家相关法律法规的规定的，否则一旦消失
21、问题，就很难“追溯调整”；三是出口退税业务的最下游环节应当对其他环节的工作提出明确的要求形成出口退税工作掌握程序，促使各业务环节协同运作，我公司是由财务部在担当这一职责，由于财务部在业务程序上处于信息集散地的位置，易于把握全局动态，了解出口退税治理部门国税局的要求，因此我公司的出口退税工作治理规定是由财务部起草并主持争论和公布的。各种风险的掌握合同执行阶段进口环节税 发生环节：工程所在国海关，货物进口时征税对象：工程所用的，从中国或第三国运往工程所在国的设备、材料税种：一般有关税、增值税在工程投标报价阶段，我们已经对此局部进展了具体的调查，知道应当做些什么工作，此时应当快速组织人力，与业主合作
22、进展进口环节免税、减税等申报工作。各种风险的掌握合同执行阶段汇率在前面的阶段我们做了一些功课，为进展稳妥的汇率治理奠定了根底。由于汇率市场瞬息万变的特点，合同签订后，应即着手进展汇率风险躲避的方案设计。1将工程跟踪阶段所从事的工作再做一次：争论国际汇市，人民币汇率政策，主要国际结算货币之间及其与人民币之间的汇率走向。2争论避险工具的可运用性。3应尽早建立汇率风险治理的内部掌握制度。各种风险的掌握合同执行阶段从2023年以来，面临人民币对美元国外EPC工程的主要结算货币不断升值的风险，公司以越南金瓯化肥工程和突尼斯磷酸工程为依托，进展了大量的汇率风险治理争论、探究和实践工作，取得了一些实践业绩和
23、理论突破。汇率风险治理汇率风险治理 1公司引进银行效劳竞争机制，利用银行间的充分竞争从不同渠道猎取汇率风险治理的手段和方法。2以工程为依托，条件成熟的实施了汇率风险治理。一是远期结汇，二是进口汇利达，三是分包付款低本钱锁定。进口汇利达业务则是一种思想上的创新，对以后的汇率风险治理工作开拓了一条新的思路，这是具有里程碑意义的一件事，2023年通过汇利达业务我们一共获利127万元。在分包合同本钱锁定上，公司起步较早，并且成果显著，早在2023年底，公司开头了这方面的运作，当时以8.79的汇率购置了1000多万欧元，作为金瓯工程专利合同付款之用，后来，欧债危机时，公司又以8.6的汇率买进一批欧元，公
24、司对欧元汇率始终保持着亲密关注，这种方式将作为一种常态的汇率风险治理手段，只要时机适宜就可操作，这对于欧元这种汇率起伏波动较大的币种，不失为一种好的风险治理方式。汇率风险治理 3不连续地进展汇率风险防范方面的理论与实践争论。一是关注国际经济形势，了解根本的国际金融方面的学问，形成企业自己对汇率走势的根本推断；二是利用银行等特地机构的分析，尽可能多渠道地了解信息，支撑或修正企业的根本推断，并形成某一时段或时点企业进展汇率风险治理的根底；三是进一步了解各种避险、理财工具，更多地与企业实际状况相结合，解放思想，在汇率风险治理上走出有自身特色的道路，比方公司近期正在争论的融资业务与汇率风险躲避业务的结
25、合，虽然公司并无融资需求，但假设与汇率风险躲避需求相结合，则可以借助前者的形式到达后者的目标。汇率风险治理企业领导人应树立正确的汇率风险治理理念，形成恰当的汇率风险治理态度。我认为，国有企业的汇率风险治理应以锁定本钱为目标，而不应以获利为目标，否则，就会形成汇率风险治理过程中患得患失、久拖不决、贻误战机的弊端。汇率风险治理实践阅历和一点建议 应当尽早建立汇率风险治理的内部掌握制度，标准汇率风险治理的提案、决策、执行、后果担当等程序，要有适当的授权，否则，面对瞬息万变的国际金融市场，冗杂的决策、审批手续将极大地弱化专业团队的工作成果。企业应当培育更多的汇率风险治理人才，建立汇率风险治理团队，利用
26、银企合作、构筑宽阔的信息网络系统，为汇率风险治理供给强有力的技术支撑。汇率风险治理实践阅历和一点建议 一点建议：由于国际金融市场的高深莫测，单个企业的人力资源力气相对较薄弱、信息渠道也不够宽广，建议集团公司以财务中心为依托，建立国际金融市场争论专家组织，为各所属企业供给技术支持。汇率风险治理实践阅历和一点建议 公司在外汇相关业务方面的阅历介绍 一是在工程现场开户前须到国内外汇治理局办理审批手续；开户完以后要到外管局备案；二是工程付汇时要特殊留意交易编码和贸易方式的申报，申报错误会带来后面核销时的无穷后患；三是工程收汇申报要关注两个方面的限制条件：一是中国电子口岸中可收汇额度限制，二是出口收汇核
27、销的要求。这里需要进展一下筹划，应当优先满足出口收汇核销的要求，由于它与出口退税业务严密相关，必需保证出口退税业务的顺当开展，其次照看可收汇额度的限制。这一个小小的筹划中包含很多要素，首先是出口收汇核销的时限要求，二是工程收汇打算的偏差容忍度，三是可收汇额度不够用时的处理方法。细说起来比较简单，各位假设有兴趣我们可以会后连续争论。四是工程收付汇资料应当妥当保存，整理归档，以便日后监管部门的核查。五是要留意这方面的工作流程建设，要有特地的人员进展相关法规、政策的整理、更新工作，留意防范违规风险。专利商税务筹划为维护国家税收主权，国家会对从本国取得收入的外国企业征收税款，也就是说专利商转让专利收入
28、应向收入来源国纳税，并由收入支付方代扣代缴。但实际操作中，专利商往往报价时报净价，从而将这局部税转嫁给支付方，因此，支付方就必需进展这方面的税务筹划。公司在越南金瓯工程和越南北氮工程中对专利局部的税务筹划是做得比较成功的，结合这两个工程介绍一下我们的根本阅历。一是最好在专利合同签订前即开头税收筹划，不要等到合同签完、一切无可更改的时候再去想方法；二是专利合同款的支付方不同，会产生不同的纳税结果；业主支付：受工程所在国税法及该国与专利商所在国税收协定管辖 承包商支付：受中国税法及中国与专利商所在国税收协定管辖三是由承包商支付时，专利合同款的支付地不同，也会产生不同的纳税结果；从工程所在国支付：受
29、工程所在国税法及该国与专利商所在国税收协定管辖 从中国支付：受中国税法及中国与专利商所在国税收协定管辖专利商税务筹划四是分析专利合同价格构成，测算不同的支付方式下将产生的不同的实际税负。专利合同款的构成，一般包括专利费特许权使用费，设计费劳务或特许权使用费，现场效劳费，设备费供货。对于设备局部，筹划时一般不须考虑，由于有形商品的贸易其税收征管环节在海关，而且这局部税收在报价时并入设备材料的进口税负中考虑过了。对于其他局部，争议最大的往往是设计费这一块，对于承包商来说，它应当是一种劳务费，但依据税收协定中的解释，设计费也是属于特许权使用费的，这两者的税负是有区分的。专利商税务筹划五是税收筹划工作
30、要与时俱进，由于税收环境在变化，各个工程即使大体一样，细节地方或许会有关键的不同，因此做下一个工程时切忌照方抓药，肯定要具体问题具体分析。专利商税务筹划案例一：金瓯工程：财务开头筹划时间：专利合同签订后专利合同签订时间：2023年上半年专利商所在国：丹麦，意大利，日本。专利合同价格构成：专利费，设计费，设备费参考税法：中华人民共和国所得税法及其实施细则，中华人民共和国营业税暂行条例及其实施细则，中丹、中意、中日税收协定所关注的重点：所得税法关于所得来源国的定义，营业税条例中关于所得来源国的定义，税收协定中关于特许权使用费的定义，国际税收惯例所的来源国优先征税合同支付地：中国专利合同已经签订，关
31、于支付地已经由合同规定按原样执行合同：专利费，10%预提所得税，设计费，10%预提所得税。从整体来看，存在不行避开的重复征税，由于业主向XX付款时，已经按外国承包商税法的规定代扣代缴了这局部金额的税款。筹划思路：首先使设计费与专利费分开，为将设计费认定为劳务奠定根底，其次先向税务局申请设计费税务证明，后申请专利费税务证明，最终，向税务局供给佐证，证明设计费非特许权使用费。关键措施：建议公司进展专利合同分拆，每个专利合同一分为三专利转让、设计效劳、设备供给。取得的成果：设计费被认定为劳务所得，不予征收营业税，不予征收预提所得税。节省税负数百万。案例二：北氮改扩建工程财务开头筹划时间：总承包合同、
32、专利合同签订钱专利合同签订时间：2023年11月专利商所在国：丹麦，意大利，德国专利合同价格构成：专利费，设计费，设备费参考税法：中华人民共和国所得税法及其实施细则，中华人民共和国营业税暂行条例及其实施细则，中丹、中意、中德税收协定，越南社会主义共和国增值税法，技术转让法，所得税法，外国承包商税法，越南的外汇治理制度所关注的重点：营业税条例修订后对专利税负的影响，国家税务机关关于劳务发生地所得来源国的司法解释，当前主管国税机关对设计费税务问题的态度；越南对于技术引进的税收优待，对外国所得征税种类、税率和方式，特许权使用费和劳务费的税负差异。合同款项支付方：业主或XX合同支付地：越南或中国按2023年操作模式：专利费，10%预提所得税+5%营业税，设计费，10%预提所得税+5%营业税假设从越南支付：特许权使用费，设计效劳费，均征收10%所得税。假设由业主直接支付，单环节征收，能降低税负10%，假设由XX支付，必需满足某些条件，也可到达单环节征收。关键措施：在总承包合同和专利合同中对专利商在越南的税负进展界定、描述，为后面的合同执行奠定根底。取得的成果：节省税负上千万。谢谢 谢！谢！