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1、第五章第五章 审计目标和审计计划审计目标和审计计划云南财经大学会计学院云南财经大学会计学院12/4/202312/4/20231 1审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划本章主要内容本章主要内容第一节 审计目标第二节 审计计划12/4/202312/4/20232 2审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划第一节审计目标一、审计目标的概念一、审计目标的概念二、审计总体目标的演进二、审计总体目标的演进三、独立审计的总体目标三、独立审计的总体目标四、管理当局对会计报表的认定四、管理当局对会计报表的认定五、审计的一般目标和具体目标五、审计的一般目标和具体目标12
2、/4/202312/4/20233 3审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划一、审计目标的概念一、审计目标的概念n n审计目标审计目标是对审计行为结果的一种期望。n n它是审计工作的指南。n n审计目标可分为 总目标n n 一般目标 三个层次n n 具体目标n n总目标规范一般目标和具体目标的内容，一般目标和具体目标则是总目标的具体化。12/4/202312/4/20234 4审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划二、审计总体目标的演进二、审计总体目标的演进n n（一）详细审计（一）详细审计阶段（20世纪30年代之前）n n（二）资产负债表资产负债表审计
3、阶段（20世纪30年代中期至80年代中期）n n（三）财务报表（三）财务报表审计阶段（20世纪80年代中期至今）12/4/202312/4/20235 5审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划三、独立审计的总体目标三、独立审计的总体目标n n总目标总目标对被审计单位会计报表的合法合法性性和公允性公允性表示意见。n n合法性合法性是指被审计单位会计报表的编制符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。n n公允性公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况。12/4/202312/4/20236 6审计审计第三章第三章 审计目标和
4、审审计目标和审计计划计计划四、管理当局对会计报表的认定1n n管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所做的各种表各项目所做的各种明示性或暗示性的表示明示性或暗示性的表示。n n例如某公司的资产负债表上列示例如某公司的资产负债表上列示“存货存货”项目金额项目金额100100万元，则意味着管理当局做出了万元，则意味着管理当局做出了两项明示性两项明示性两项明示性两项明示性的的认定：（认定：（1 1）存货是存在的；（）存货是存在的；（2 2）存货在报告时点）存货在报告时点的正确余额为的正确余额为100100万元。万元。n n同时，管理当局也做出
5、同时，管理当局也做出三项暗示性认定三项暗示性认定三项暗示性认定三项暗示性认定：（：（1 1）所）所有应报告的存货均已包含在内；（有应报告的存货均已包含在内；（2 2）所报告的存）所报告的存货都归公司所有；（货都归公司所有；（3 3）存货的使用不受任何限制。）存货的使用不受任何限制。12/4/202312/4/20237 7审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划n n（一）存在或发生认定（一）存在或发生认定n n该认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存是否存在，有无高估在，有无高估；利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生，有无虚是
6、否确实发生，有无虚构构。12/4/202312/4/20238 8审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划n n（二）完整性认定（二）完整性认定n n该认定是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，有无低估或遗漏。n n对列示在会计报表上的每个项目，管理当局都暗示性地认定：所有有关的交易和事项都已包括在内。12/4/202312/4/20239 9审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划n n（三）权力和义务认定（三）权力和义务认定n n该认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。n n这项认定通常涉及所
7、有权权利和法律义务问题。12/4/202312/4/20231010审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划n n（四）估价或分摊认定（四）估价或分摊认定n n该认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等有关要素是否按适当的金额列入会计报表中。n n有关金额在会计报表中列示是否适当，不仅取决于这一金额的确定是否遵守了会计准则，而且还取决于在数学上或文书处理上有无错误。12/4/202312/4/20231111审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划n n（五）反映与披露认定（五）反映与披露认定n n该认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加
8、以分类、说明和披露。n n在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都反映适当且披露充分。12/4/202312/4/20231212审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划五、审计的一般目标与具体目标n n根据审计的总目标，再考虑被审计单位管理当局的上述五项认定，审计人员就可引导出审计的一般目标和具体目标。n n审计目标还可划分为n n 与交易相关的审计目标n n 与账户余额相关的审计目标12/4/202312/4/20231313审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划（一）与（一）与交易相关的一般审计目标交易相关的一般审计目标和具体审计目标和具体审计目
9、标1 1、与交易相关的一般审计目标、与交易相关的一般审计目标、与交易相关的一般审计目标、与交易相关的一般审计目标11n n(1)(1)总体合理性总体合理性总体合理性总体合理性记录的交易业务总体合理，不记录的交易业务总体合理，不存在重大错报的迹象。存在重大错报的迹象。n n(2)(2)真实性真实性真实性真实性记录的交易业务存在。这项目标是记录的交易业务存在。这项目标是指已记录的业务是否确已发生。指已记录的业务是否确已发生。n n(3)(3)完整性完整性完整性完整性现有的业务均已记录。这项目标是现有的业务均已记录。这项目标是指应包含在账户中的业务是否确已包含。指应包含在账户中的业务是否确已包含。n
10、 n(4)(4)准确性准确性准确性准确性记录的交易业务是以正确的数额入账的。12/4/202312/4/20231414审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划1、与交易相关的一般审计目标、与交易相关的一般审计目标2n n(5)(5)分类分类分类分类包含在被审计单位账册中的交易业务包含在被审计单位账册中的交易业务是恰当分类的。是恰当分类的。n n(6)(6)及时性及时性及时性及时性交易业务及时记录在正确的日期。交易业务及时记录在正确的日期。n n(7)(7)过账与汇总过账与汇总过账与汇总过账与汇总记录的交易业务恰当地记入相记录的交易业务恰当地记入相关明细账与总账并正确汇总。关
11、明细账与总账并正确汇总。n n(8)(8)反映反映反映反映某些交易业务已在会计报表中恰当反某些交易业务已在会计报表中恰当反映。映。n n(9)(9)披露披露披露披露某些交易业务已在会计报表附注中充某些交易业务已在会计报表附注中充分披露。分披露。12/4/202312/4/20231515审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划2、与特定交易相关的具体审计目标、与特定交易相关的具体审计目标n n与交易相关的一般审计目标应用于各特定类型的交易中就形成了与特定交易相关的具体审计目标。例：与销售交易相关的具体审计目标。与销售业务相关的具体审计目标.doc12/4/202312/4/2
12、0231616审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划（二）与账户余额相关的一般审计目标（二）与账户余额相关的一般审计目标和具体审计目标和具体审计目标n n与账户余额相关的审计目标和与交易相关的审计目标相似。也包括与账户余额相关的一般审计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标。12/4/202312/4/20231717审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划1、与账户余额相关的一般审计目标、与账户余额相关的一般审计目标1n n(1)(1)总体合理性总体合理性总体合理性总体合理性账户余额总体合理，不存在重账户余额总体合理，不存在重大错报的迹象。大错报的迹象。
13、n n(2)(2)真实性真实性真实性真实性包涵的数额确实存在。这项目标是包涵的数额确实存在。这项目标是指财务报表反映的数额实际上都存在。指财务报表反映的数额实际上都存在。n n(3)(3)完整性完整性完整性完整性现有的数额均已包含。这项目标是现有的数额均已包含。这项目标是指应包含数额均已包含。指应包含数额均已包含。n n(4)(4)准确性准确性准确性准确性包涵的数额均以正确的数额记录包涵的数额均以正确的数额记录。n n(5)(5)分类分类分类分类会计报表上包含的数额是恰当分类的。会计报表上包含的数额是恰当分类的。12/4/202312/4/20231818审计审计第三章第三章 审计目标和审审计
14、目标和审计计划计计划1、与账户余额相关的一般审计目标、与账户余额相关的一般审计目标2n n(6)(6)截止截止截止截止业务已及时记入恰当的会计期间。业务已及时记入恰当的会计期间。n n(7)(7)估价估价估价估价资产是根据可实现净额列示的。资产是根据可实现净额列示的。n n(8)(8)所有权或义务所有权或义务所有权或义务所有权或义务除融资租入资产之外，被审除融资租入资产之外，被审计单位必须对列入资产负债表的其他资产拥有所计单位必须对列入资产负债表的其他资产拥有所有权。同时，负债也必须属于被审计单位的现时有权。同时，负债也必须属于被审计单位的现时义务。义务。n n(9)(9)反映反映反映反映账户
15、余额已在资产负债表中恰当反映。账户余额已在资产负债表中恰当反映。n n(10)(10)披露披露披露披露账户余额的主要情况已在会计报表账户余额的主要情况已在会计报表附注中充分披露。附注中充分披露。12/4/202312/4/20231919审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划2、与特定账户余额相关的具体审计目标、与特定账户余额相关的具体审计目标n n了解与账户余额相关的一般审计目标后，就可建立与各特定账户余额相关的具体审计目标。与应收账款余额相关的具体审计目标12/4/202312/4/20232020审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划第二节 审计计
16、划n n审计计划的概念与作用审计计划的概念与作用n n审计计划的内容及编制审计计划的内容及编制n n审计计划的审核审计计划的审核n n编制审计计划前的准备工作编制审计计划前的准备工作12/4/202312/4/20232121审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划一、审计计划的概念和作用n n1、审计计划的概念、审计计划的概念n n审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期审计审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。n n2、审计计划的作用、审计计划的作用n n（1 1）指导
17、审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。）指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。n n（2 2）保持合理的收集成本，提高审计工作效率和质量。）保持合理的收集成本，提高审计工作效率和质量。n n（3 3）避免与被审计单位之间发生误解。）避免与被审计单位之间发生误解。12/4/202312/4/20232222审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划二、审计计划的内容及编制n n1、审计计划的内容、审计计划的内容n n 审计计划分为审计计划分为n n 总体审计计划总体审计计划是对审计的预期范围和实施方是对审计的预期范围和实施方n n 式所作的规划，是一项综合计划。式所作
18、的规划，是一项综合计划。n n 具体审计计划具体审计计划依据总体审计计划制定的，对依据总体审计计划制定的，对n n 实施总体计划所需的审计程序的性质、实施总体计划所需的审计程序的性质、n n 时间和范围所作的详细规划与说明。是时间和范围所作的详细规划与说明。是n n 总体审计计划的具体化。总体审计计划的具体化。12/4/202312/4/20232323审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划2、审计计划的编制、审计计划的编制n n编制人：编制人：项目负责人n n形式：形式：表格式、问卷式、文字叙述式n n重点：重点：在编制总体审计计划时，要注意时间预算的编制，时间预算是衡量
19、审计工作进度、判断审计人员工作效率的依据，也是合理确定审计收费的依据。n n注意事项：注意事项：审计计划的补充、修订贯穿整个审计过程。12/4/202312/4/20232424审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划三、审计计划的审核n n审核和批准人：业务负责人n n总体计划的审核要点n n具体计划的审核要点n n对审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充和完善，并在审计工作底稿中加以记载和说明。审计工作结束后还应对差异原因进行分析以总结经验。12/4/202312/4/20232525审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划四、编制审计计划前的准备
20、工作（一）了解被审计单位经营情况及所属行业（一）了解被审计单位经营情况及所属行业的基本情况的基本情况 1、了解的目的：确定影响审计计划的重要事项。2、了解的方法：（1）查阅上一年度的审计工作底稿 （2）查阅行业及业务经营资料12/4/202312/4/20232626审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划（二）初步运用分析性复核（二）初步运用分析性复核1n n分析性复核分析性复核分析性复核分析性复核是指通过对被审计单位财务数据各要素之间、是指通过对被审计单位财务数据各要素之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的关系进行研究和比财务数据与非财务数据之间可能存在的关系进行研究和
21、比较，来评价会计报表项目的一种方法。较，来评价会计报表项目的一种方法。n n分析性复核的作用：分析性复核的作用：分析性复核的作用：分析性复核的作用：n n（1 1）在计划阶段，）在计划阶段，）在计划阶段，）在计划阶段，可帮助审计人员计划其他审计程序的可帮助审计人员计划其他审计程序的的性质、时间及范围。的性质、时间及范围。n n（2 2）在实施阶段，）在实施阶段，）在实施阶段，）在实施阶段，可作为一种实质性测试方法，用来收可作为一种实质性测试方法，用来收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据事项。集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据事项。n n（3 3）在报告阶段，）在报告阶段，）在报
22、告阶段，）在报告阶段，可用以对被审计单位会计报表的整体可用以对被审计单位会计报表的整体合理性作最后复核。合理性作最后复核。12/4/202312/4/20232727审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划（二）初步运用分析性复核（二）初步运用分析性复核2n n注意事项：计划注意事项：计划注意事项：计划注意事项：计划阶段和阶段和报告报告报告报告阶段都必须使用分析阶段都必须使用分析性复核程序，性复核程序，实施实施实施实施阶段是可选择使用。阶段是可选择使用。n n分析性复核的方法：分析性复核的方法：分析性复核的方法：分析性复核的方法：n n（1 1）绝对额比较）绝对额比较）绝对额
23、比较）绝对额比较n n（2 2）共同比财务报表）共同比财务报表）共同比财务报表）共同比财务报表n n（3 3）比率分析）比率分析）比率分析）比率分析n n（4 4）趋势分析）趋势分析）趋势分析）趋势分析 12/4/202312/4/20232828审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划问题、讨论和解答问题、讨论和解答n n问题？n n讨论！n n解答：12/4/202312/4/20232929审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划复习思考题复习思考题1n n审计总目标由哪些因素决定？其发展演变经历了哪些阶段n n财务报表审计的目标是什么n n被审计单位
24、管理层对财务报表的认定有哪些？其具体内容是什么n n与各类交易和事项相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务报表的认定是什么关系12/4/202312/4/20233030审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划复习思考题复习思考题2n n与期末账户余额相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务报表的认定是什么关系n n与列报相关的审计目标有哪些？主要内容是什么？与被审计单位管理层对财务报表的认定是什么关系n n试述总体审计策略的内容n n试述具体审计计划的内容12/4/202312/4/20233131审计审计第三章第三章 审计目标和审审计目标和审计计划计计划演讲完毕，谢谢观看！