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1、财务评价指标体系财务评价指标体系全 勇2财务评价指标体系财务评价指标体系 一是定量指标。基于财务会计报告的财务评价一是定量指标。基于财务会计报告的财务评价指标。指标。偿债能力指标、盈利能力指标、资产营运能力偿债能力指标、盈利能力指标、资产营运能力指标、发展能力指标、社会贡献等。指标、发展能力指标、社会贡献等。二是定性指标。定性指标，也能够通过一定的二是定性指标。定性指标，也能够通过一定的技术处理，使其能够量化计算。技术处理，使其能够量化计算。3财务评价指标体系财务评价指标体系 1 1、偿债能力指标、偿债能力指标短期偿债能力指标短期偿债能力指标流动比率流动比率=流动资产流动资产流动负债流动负债1
2、00100速动比率速动比率=速动资产速动资产流动负债流动负债100100现金流动负债比率现金流动负债比率=经营活动现金净流经营活动现金净流流动负债流动负债100100营运资金营运资金=流动资产流动负债流动资产流动负债长期偿债能力指标长期偿债能力指标资产负债率资产负债率=负债负债资产资产100100产权比率产权比率=负债负债所有者权益所有者权益100100已获利息倍数已获利息倍数=息税前利润息税前利润利息支出利息支出带息负债比率带息负债比率=带息负债带息负债负债负债100100 4财务评价指标体系财务评价指标体系 2 2、资产运营能力指标、资产运营能力指标周转率周转率(周转次数周转次数)=)=周
3、转额周转额/资产平均余额资产平均余额周转数周转数(周转天数周转天数)=360)=360周转次数周转次数应收账款周转率应收账款周转率=营业收入营业收入平均应收帐款平均应收帐款存货周转率存货周转率=营业成本营业成本平均存货平均存货流动资产周转率流动资产周转率=营业收入营业收入平均流动资产平均流动资产固定资产周转率固定资产周转率=营业收入营业收入平均固定资产平均固定资产总资产周转率总资产周转率=营业收入营业收入平均资产总额平均资产总额 营业周期营业周期=应收账款周转天数应收账款周转天数+存货周转天数存货周转天数5财务评价指标体系财务评价指标体系 3 3、获利能力指标、获利能力指标营业利润率营业利润率
4、=营业利润营业利润营业收入营业收入100100 成本费用利润率成本费用利润率=利润总额利润总额成本费用总额成本费用总额100100 成本费用总额成本费用总额=营业成本营业税金及附加期间费用营业成本营业税金及附加期间费用盈余现金保障倍数盈余现金保障倍数=经营活动现金净流经营活动现金净流净利润净利润总资产报酬率总资产报酬率=息税前利润息税前利润平均资产总额平均资产总额100100 净资产收益率净资产收益率=净利润净利润平均净资产平均净资产100100 总资产报酬率应当大于负债利率。总资产报酬率应当大于负债利率。净资产收益率应当大于投资者的必要报酬率。净资产收益率应当大于投资者的必要报酬率。6财务评
5、价指标体系财务评价指标体系 4 4、发展能力指标：、发展能力指标：营业收入增长率营业收入增长率=本年营业收入增长本年营业收入增长上年营业收入总额上年营业收入总额100100 资本保值增值率资本保值增值率=扣除客观因素后年末所有者权益扣除客观因素后年末所有者权益年初所有者权益年初所有者权益资本积累率资本积累率=本年所有者权益增长额本年所有者权益增长额年初所有者权益年初所有者权益100100 总资产增长率总资产增长率=本年总资产增长额本年总资产增长额年初总资产年初总资产100100 营业利润增长率营业利润增长率=本年营业利润增长额本年营业利润增长额上年营业利润总额上年营业利润总额100100 技术
6、投入比率技术投入比率=本年科技支出合计本年科技支出合计本年营业收入本年营业收入100100 5 5、社会贡献指标、社会贡献指标社会贡献率社会贡献率=社会贡献总额社会贡献总额平均资产总额平均资产总额100100社会积累率社会积累率=上交国家财政总额上交国家财政总额社会贡献总额社会贡献总额100100 7案例分析案例分析资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额货币资金货币资金30003000应付帐款应付帐款C C应收帐款应收帐款50005000应交税金应交税金30003000存货存货A A非流动负债非流动负债D D长期股权投资长期股权投资B B实收资本实收资本E E固定资产固定资产
7、2500025000未分配利润未分配利润12501250总计总计5000050000合计合计5000050000【案案例例1 1】ABCABC公公司司20062006年年1212月月3131日日的的资资产产负负债债表表资料如下：资料如下：8案例分析案例分析补充资料：补充资料：1 1、年末流动比率、年末流动比率=2 =2 产权比率产权比率=0.6=0.62 2、存货周转率、存货周转率=10=10次次3 3、营业成本、营业成本=60000=60000元，期初存货元，期初存货=10000=10000元元要求：要求：1 1、计算、计算A A、B B、C C、D D、E E；2 2、计算速动比率、资产负
8、债率。、计算速动比率、资产负债率。9案例分析案例分析产权比率产权比率=0.6=0.6=负债总额负债总额/所有者权益总额所有者权益总额负债总额负债总额+所有者权益总额所有者权益总额=50000=50000（元）（元）所有者权益总额所有者权益总额=31250=31250（元）（元）负债总额负债总额=18750=18750（元）（元）E E（实收资本）（实收资本）=31250-1250=30000=31250-1250=30000（元）（元）存货周转率存货周转率=10=10次次=营业成本营业成本/平均存货平均存货 60000/60000/（A+10000A+10000）/2/2A A（存货）（存货）
9、=2000=2000（元）（元）10案例分析案例分析B B（长期股权投资）（长期股权投资）=50000=50000 30003000500050002000200025000250001500015000（元）（元）流动比率流动比率=2=2=（3000+5000+20003000+5000+2000）/（C+3000C+3000）C C（应付帐款）（应付帐款）=2000=2000（元）（元）D D（非流动负债）（非流动负债）=18750=18750200020003000=137503000=13750（元）（元）速动比率速动比率=8000/5000=8000/50001.61.6资产负债率资
10、产负债率=18750/50000100=18750/50000100=37.5=37.511案例分析案例分析【案例案例2 2】填制利润表并进行有关财务指标分析填制利润表并进行有关财务指标分析计算。计算。注：假定财务费用全部为利息费用；注：假定财务费用全部为利息费用；实收资本期初与期末均为实收资本期初与期末均为70007000万元；万元；净净资资产产期期初初为为80008000万万元元，期期末末为为1200012000万万元元(其其中投资者追加投资中投资者追加投资10001000万元万元)：总资产期初为总资产期初为1300013000万元，期末为万元，期末为1500015000万元。万元。B B
11、公司公司20082008年度利润表如下：年度利润表如下：12案例分析案例分析项目项目 上年数上年数本年数本年数一、营业收入一、营业收入略略1646016460减：营业成本减：营业成本92009200营业税金及附加营业税金及附加820820销售费用销售费用16001600管理费用管理费用14001400财务费用财务费用300300加：投资收益加：投资收益160160二、营业利润二、营业利润（1 1 ）加：营业外收入加：营业外收入8080减：营业外支出减：营业外支出180180三、利润总额三、利润总额（2 2 ）减：所得税费用减：所得税费用 (税率税率2020)（3 3 ）四、净利润四、净利润（4
12、 4 ）13案例分析案例分析要求：要求：(1)(1)计算利润表内的数字；计算利润表内的数字；(2)(2)计计算算20082008年年度度的的营营业业利利润润率率、净净资资产产收收益益率率、资资本本保保值值增增值值率。率。答案：答案：（1 1）营业利润：）营业利润：33003300万元万元 （2 2）利润总额：）利润总额：32003200万元万元 （3 3）所得税费用：）所得税费用：640640万元万元 （4 4）净利润：）净利润：25602560万元万元 营业利润率营业利润率=314016460=19.08%=314016460=19.08%净资产收益率净资产收益率=2560=2560（8000+120008000+12000）2=25.60%2=25.60%资本保值增值率资本保值增值率=（12000-100012000-1000）8000=1.3758000=1.375