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1、初级会计职称预测考试题含答案解析 初级会计实务一、一单选题。1.单选题（本题2分）下列关于其他货币资金内容的表述中，不正确的是（）。A.信用证只限于转账结算，不得支取现金B.企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让C.企业单位信用卡存款账户可以交存现金D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算答 案：C解 析：C企业单位信用卡存款账户不可以交存现金。2.单选题（本题2分）甲公司委托乙公司代销一批商品10 000件，代销价款为100元/件。该商品成本为80元/件，甲公司适用的增值税税率为13%.2019年5月，甲公司收到乙公司开来的代销清单上列明已销售代销商品
2、的50%,甲公司向乙公司开具增值税专用发票。甲公司按售价的3%向乙公司支付手续费。乙公司不承担包销责任，没有售出的商品须退回给甲公司。甲公司2019年5月应确认的销售收入为（）元。A.300000B.188000C.500000D.388000答 案：C解 析：C甲公司应确认的销售收入=10 000 x100 x50%=500 000（元）。3.单选题（本题2分）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万 元，支付加工费6万元、增值税0.78万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该
3、半成品的入账价值为（）万元。A.216B.216.78C.240D.240.78答 案：A解 析：A一般纳税人支付加工费的增值税可以抵扣，所以增值税不计入材料成本；委托加工收回的物资收回后用于继续生产应税消费品，因此委托加工环节的消费税可以抵扣，即不计入委托加工物资的成本。甲公司收回半成品的入账价值=210+6=216（万 元）。4.单选题（本题2分）企业本期实际缴纳增值税100万元、消费税50万 元，已知城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%,不考虑其他因素，期末应列入利润表中 税金及附加 项目的金额 为（）万元。A.55B.65C.110D.150答 案：B解 析：B增值税属于价外
4、税，不通过 税金及附加 科目核算，所以列入 税金及附加 项目的金额=消费税+城市维护建设税+教育费附加=50+（100+50）x（7%+3%）=65（万元）。5.单选题（本题2分）某企业4月初的资产总额为150000元，负债总额为50000元。4月份发生两笔业务，取得收入共计60000元，发生费用共计40000元，则4月底该企业的所有者权益总额为（）元。A.120000B.170000C.160000D.100000答 案：A解 析：A4月初所有者权益=150000-50000=100000元；收入会导致所有者权益增加，费用会导致所有者权益减少。4月底所有者权益总额=100000+（60000
5、-40000）=120000（元）。6.单选题（本题2分）甲股份有限公司委托证券公司发行股票1 000万 股，每股面值1元，每股发行价格为8元，向证券公司支付佣金500万元。该公司应计入 股本 的金额为（）万元。A.7 500B.1 000C.8 000D.6 500答 案：B解 析：B发行股票时应该按照股票面值总额贷记 股本 科目，本题计入股本的金额为1 000 x1=1000（万 元）。本题分录为：借：银行存款7 500贷：股 本1 000资本公积股本溢价6 5007.单选题（本题2分）甲公司收到某投资者作为资本投入的银行存款820万 元，在注册资本中所占的份额为800万 元，则该业务计入
6、甲公司资本公积的金额为（）万元。A.20B.820C.0D.800答 案：A解 析：A投资者的出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分应计入资本公积，金额为820-800=20（万 元）。8.单选题（本 题2分）丙公司于2018年12月31日分别借入三年期500 000元借款和五年期800 000元借款。两项借款均为单利计算利息，分次付息，到期还本，年利率均为6%,不考虑其他因素，2020年12月31日丙公司资产负债表中 长期借款”项目期末余额为（）元。A.500 000B.1 378 000C.800 000D.1 300 000答 案：C解 析：C“长期借款”项目应根据有关科目期末
7、余额，扣除将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列。丙公司借入的3年 期500 000元借款应在2020年资产负债表中的 一年内到期的非流动负债”项目中反映，所以2020年12月31日丙公司资产负债表中 长期借款 项目的金额应为800 000元。9.单选题（本 题2分）某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万 元，增值税扣除率为9%,另发生保险费1万 元，装卸费1 4万元。该批农产品的采购成本为（）万元。A.72.8B.75.2C.80D.87.2答 案：B解 析：B本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可
8、以从其支付的采购价款中扣除9%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万 元（80 x9%）,故该农产品的采购成本为75.2万 元（80-7.2+1+1.4）。10.单选题（本题2分）甲企业收到丁企业作为资本投入的银行存款750万 元，占注册资本46%的份额，甲企业注册资本总额为1 000万元。则该业务应计入甲企业资本公积的金额为（）万元。A.540B.460C.290D.210答 案：C解 析：C投资者的出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分应计入资本公积。甲企业应计入资本公积的金额=750-（1 000 x46%）=290（万 元）。11.单选题（
9、本题2分）甲公司2019年12月1日应收账款借方余额为2000万 元,当月赊销商品一批，价税合计300万元。当月收回应收账款100万 元，前期确认的坏账当月重新收回5万元。甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。则2019年12月3 1日甲公司应当计提的坏账准备为（）万元。A.110B.5C.0D.10答 案：B解 析：B2019年12月3 1日坏账准备贷方余额=（2000+300-100）x5%=110（万元）,计提坏账准备前 坏账准备 贷方余额=2000 x5%（月初余额）+5（坏账回收）=105（万元），月末应计提的坏账准备=110-105=5（万元）。请 注 意：前期已确认的坏账当月重
10、新收回时，会导致坏账准备贷方增加5万元。分录如下：借:应收账款5贷:坏账准备5借银行存款5贷:应收账款512.单选题（本 题2分）某企业只生产和销售M产 品，2019年6月1日期初在产品成本为7万元。6月份发生如下费用：领用材料12万 元，生产工人工资4万 元，制造费用2万 元，行政管理部门物料消 耗3万 元，专设销售机构固定资产折旧费1.6万元。月末在产品成本6万元。该企业6月份完工M产品的生产成本为（）万元。A.18B.19C.16.6D.23.6答 案：B解 析：B行政管理部门物料消耗计入管理费用，专设销售机构固定资产折旧费计入销售费用。月末制造费用要分配结转到生产成本，因此该企业6月份
11、完工M产品的生产成本=7+12+4+2-6 =19（万 元）。13.单选题（本 题2分）乙汽车生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的小汽车发放给管理人员作为福利，该汽车市场售价为50万元（不含增值税），适用增值税税率为13%.实际成本为35万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.50B.56.5C.35D.39.55答 案：B解 析：B企业应确认的应付职工薪酬=50 x（1+13%）=56.5（万元）。14.单选题（本 题2分）根据支付结算法律制度的规定，下列经济业务使用的非现金支付工具中，属于结算方式的是（）。A.甲公司与戊公司签订购销合同，签发一张3个月
12、后到期的银行承兑汇票抵付货款B.乙国有企业与戊国有企业签订购销合同，合同约定采用托收承付方式结算C.丙公司与戊公司签订购销合同，使用单位人民币卡进行结算D.丁公司与戊公司签订购销合同，签发借据一张，注明货款暂欠3个月内支付答 案：B解 析：B我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡 和结算方式。三票一卡是指汇票、本票、支票和银行卡，结算方式包括汇兑、托收承付和委托收款。15.单选题（本 题2分）某企业2018年度利润总额8万 元，年末结账后资产总额22万 元，负债总额8万 元，资本公积金2万 元，盈余公积1万 元，未分配利润1万 元，则实收资本为（）万元。A.8B.10C.12D.
13、42答 案：B解 析：B所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润组成。实收资本为：（22-8）-2-1-1=10（万 元）。16.单选题（本题2分）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，不属于票据特征的是（）.A.完全有价证券B.要式证券C.文义证券D.信用证券答 案：D解 析：D信用证券不属于票据的特征范畴，而是属于票据的功能。17.单选题（本 题2分）下列各项中，企业不通过 其他应收款 科目核算的是（）。A.企业遭受意外损失而应向保险公司收取的赔款B.企业应收的出租包装物的租金C.企业为职工垫付的水电费D行政管理部门固定资产发生的日常修理费答 案：D解 析：D选 项D,通 过
14、“管理费用 科目核算。18.单选题（本题2分）山水公司5月初甲材料结存金额为1500万 元，结 存150件，该存货为同一批购进,单位成本为10万元。本 月5日、1 9日和29日分别购买甲材料100件、200件 和300件，单价分别为12万元、14万元和15万元。本 月10日、28日分别发出200件 和100件。该公司采用移动加权平均法计算发出材料成本，则期末材料成本为（）万元。A.6400B.6600C.3800D.6504答 案：D解 析：D5月5日移动力口权平均单价=（1500+100 x12）+（150+100）=10.8（万元），5月19日移动加权平均单价=（150+100-200）x
15、10.8+200 x14/（150+100-200+200）=13.36（万元）,期 末 材 料 疑=1500+100 x12-200 x10.8+200 x14-100 x13.36+300 x15=6504（万元）。19.单选题（本 题2分）下列各项中，企业不应确认为投资收益的是（）。A.出售交易性金融资产应交增值税B.企业处置交易性金融资产净损益C.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利D.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动收益答 案：D解 析：D选项A:借：投资收益贷：应交税费转让金融商品应交增值税选 项B:借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益（差 额，可借可贷）选
16、 项 c:借：应收股利贷：投资收益选 项 D:（可借可贷）借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益20.单选题（本 题 2 分）下列会计要素计量属性中，不属于政府会计资产计量属性的有（）。A.历史成本B.名义金额C.可变现净值D.现值答 案：C解 析：C政府会计资产的计量属性主要有历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。二、二多选题。21.多选题（本 题 2 分）下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（）.A.计提坏账准备B.对外捐赠固定资产C.计提所得税费用D.转让股票投资所得收益答 案：AD解 析：AD选项A,确认 信用减值损失 科目，影响营业利润和利润总额；选
17、项 B,记入 营业外支 出 科 目，只影响利润总额，不影响营业利润；选 项 C,既不影响营业利润也不影响利润总额，只影响净利润；选 项 D,记 入“投资收益 科目，影响营业利润和利润总额。22.多选题（本 题 2 分）下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）。A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用答 案：BD解 析：BD企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，选 项 A
18、错 误；购买企业按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款，选 项 C 错误。23.多选题（本 题2分）管理会计应用环境包括内部环境和外部环境，属于内部环境的有（）。A.组织架构B.管理模式C.信息系统D.资源答 案：ABCD解 析：ABCD外部环境主要包括国内外经济、市场、法律、行业等因素，内部环境主要包括与管理会计建设和实施相关的价值创造模式、组织架构、管理模式、资源、信息系统等因素。24.多选题（本题2分）下列各项中，年末应无余额的有（）。A.主营业务成本B.所得税费用C.本年利润D.长期待摊费用答 案：ABC解 析：ABC选项AB,属于损益类科目，余额需转入 本年利润 科目，所以年末无余额；
19、选 项C,本年利润 年末需转入 利润分配未分配利润 科目，所以也无余额；选 项D,属于资产类科目，年末可以有余额。25.多选题（本 题2分）以下不属于汇总凭证的有（）。A.收款凭证B.发料凭证汇总表C.限额领料单D.发货票答 案：ACD解 析：ACD选项A属于记账凭证；选 项C属于累计凭证；选 项D属于一次凭证。26.多选题（本 题1分）乙公司以银行存款为生产工人张某代垫个人负担的医药费1 000元，款项从其工资中扣回，下列账务处理中，正确的有（）.A.垫付款时：借：其他应收款张 某1 000贷：银行存款1 000B才口款时：借：应付职工薪酬1 000贷：，艮彳亍存款1 000C.垫付款时：借
20、：生产成本1 000贷：银行存款1 000D.扣款时：借：应付职工薪酬1 000贷：其他应收款张 某1000答 案：AD解 析:AD企业为职工垫付的医药费应通过 其他应收款 科目核算，在发生垫付款时，借记 其他应 收 款 科 目，贷记 银行存款 库存现金”等科目，收回各种应收款项时，借记 银行存款 应付职工薪酬”等科目，贷记 其他应收款 科目。27.多选题（本 题2分）编制资产负债表时，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的项目有（）。A.应付票据B.长期借款C.长期股权投资D.其他 流动负债答 案：BD解 析：BD选项A,根据总账科目余额填列；选项C,根据有关科目余额减去其备抵科目余额
21、后的净额填列。28.多选题（本 题 1 分）下列费用，计入制造费用的有（）。A.车间管理人员的薪酬B.车间的设备计提折旧C.车间办公费D.车间管理人员的福利费答 案:ABCD解 析：ABCD以上选项都通过制造费用核算。29.多选题（本题2 分）下列税金中，应计入存货成本的有（）。A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税答 案:ACD解 析：ACD由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成 本；由受托
22、方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入 应交税费应交消费税 科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。30.多选题（本 题 2 分）.企业因销售商品发生的应收账款,其入账价值包括的内容有（）。A.销售商品的价款B.增值税销项税额C代购方垫付的包装费D.代购方垫付的运杂费答 案：ABCD解 析：ABCD应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。三、三判断题。3
23、1.判断题（本 题 1 分）企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）答 案：X解析：错企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。32.判断题（本 题1分）固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计前期差错变更进行会计处理。（）答 案：x解 析：错固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更进行会计处理。33.判断题（本 题1分）企 业 采 用“账结法 结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入 本年利润”科 目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目
24、全年累计余额转入“本年利润 科目。（）答 案：x解 析：错 表结法”月份终了无需将“损益类 科目余额转入 本年利润 科目，年度终了时进行结 转；账结法 则于每月月份终了就将 损益类 科目余额转入 本年利润 科目。34.判断题（本 题1分）收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（）答 案：V解 析：对35.判断题（本 题1分）备抵法是只有在坏账实际发生时，才作为坏账损失计入当期损益，同时直接冲销应收账款。（）答 案：x解 析：错备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。36.判断
25、题（本 题1分）企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）答 案：V解 析：对由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为 此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。37.判断题（本 题1分）利润表中的“每股收益”项 目，包括基本每股收益和稀释每股收益两项指标，反映普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处在公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业的每股收益信息。（）答 案：V解 析：对本题考核利润表的填列，题干说法正确。38.判断题(本题1分)企业采用预收款方式销售商品时，
26、销售方通常在收到全部款项时确认收入。()答 案：x解 析：错企业采用预收款方式销售商品时，应将预收的货款记入 合同负债 科目，待将商品转让给客户，客户取得对商品的控制权时，再确认收入。39.判断题(本题1分)企业出售闲置不用的设备形成的资产处置收益将影响企业当期的营业利润。()答 案：V解 析：对固定资产处置净收益通过 资产处置损益 科目核算，影响当期营业利润。40.判断题(本题1分)企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并继续计提折旧。()答 案：x解 析：错固定资产更新改造时不再计提折旧。四、四不定项选择题。41.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税
27、人，增值税税率为13%0原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司2019年6月份发生的与A材料有关的业务如下：（1）1日，原材料A材料”科目余额20 000元（共2 000千 克，其中含5月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材 料200千 克）。（2）5日，收 到5月末以暂估价入账的A材料的发票账单，货款为1 800元，增值税税额为234元，运输费400元，增值税税额为36元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，购入A材 料3 000千 克，发票账单已收到，货款为36 000元，增值税税额为4 680元，运输费1 000元，增值税税额为90元。
28、材料尚未到达，款项已用银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材 料，验收时发现只有2 950千克。经检查短缺的50千克确定为运输途中的合理损耗。（5）30日，根据 发料凭证汇总表”的记录，6月份基本生产车间为生产产品领用A材料6 000千 克，车间管理部门领用A材 料1 000千 克，企业管理部门领用A材 料1 000千克。要 求：根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因 素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）O根据资料（1）和（2）,下列各项中，关于甲公司购入A材料相关会计处理结果表述正确的 是（）。A.6月1日冲减应付
29、账款2 000元B.6月5日原材料增加1 800元C.6月1日冲减在途物资2 000元D.6月5日银行存款减少2 470元解 析：AD相关会计分录为：6月1日，冲销原暂估入账金额：借：应付账款2 000贷：原材料2 000（此处用相反分录代替红字冲销）资料（2）会计分录：6月5日，收到暂估入账材料发票账单：借：原材料Q 800+400）2 200应交税费应交增值税（进项税额）（234+36）270贷：银行存款2 47042.不定项选择题（本题2分）某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（D 3 H ,以银行存款支付当月
30、职工宿舍房租16500元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬460000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12000元，发放时收回代垫职工家属缴纳的医药费3000元，从应付职工薪酬中代扣个人应缴纳的医疗社会保险费5000元。(3)17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。(4)31日，确 认12月销售机构人员职工薪酬，其 中，工资为560000元，按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112000元，基本医疗保险费、工伤保险费共计53200元，计提工会经
31、费11200元，职工教育经费44800元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(4),该企业12月31日应记入 应付职工薪酬一设定提存计划 科目的金额是()元。A.25200B.165200C.112000D.53200解 析：C医疗保险费、工伤保险费属于短期薪酬；养老保险费、失业保险费属于设定提存计划。相关会计分录如下：借：销售费用781200贷：应付职工薪酬一工资560000一社会保险费53200工会经费11200一职工教育经费44800一设定提存计划11200043.不定项选择题（本题2分）2017年6月1日，A市的甲公司和B市的乙公司在C市签订了一份货物买卖
32、合同，同时还签订了书面仲裁协议。合同中约定，甲公司向乙公司销售一批货物，双方应于2017年6月10日在D市付款交货。2017年6月10日，甲公司按约定交货后，乙公司认为甲公司的货物存在质量问题，不符合合同约定，遂拒绝付款。由此双方发生纠纷。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司选定X仲裁员，乙公司选定Y仲裁员，另外由仲裁委员会主任指定Z担任首席仲裁 员，3人组成仲裁庭。仲裁庭作出裁决时产生了两种不同意见。下列表述中，正确的是（）A.按多数仲裁员的意见作出裁决B.按首席仲裁员的意见作出裁决C提请仲裁委员会作出裁决D提请仲裁委员会主任作出裁决解 析：A仲裁庭形成两种不同意见
33、的，裁决应按多数仲裁员的意见作出；不能形成多数意见（比如形 成3种意见），裁决应按首席仲裁员的意见作出。44.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,2020年1月1日，甲公司 应收账款 科目借方余额为700万 元，坏账准备 科目贷方余额为50万 元，该公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定坏账准备的计提比例为期末应收账款余额的5%。2020年1月，甲公司发生如下业务：(1)1月5日，向乙公司赊销商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为800万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司5%的商业折扣。(2)1月7日，甲公司客户丙公司逾期未履行偿债义务，经
34、法院裁决，丙公司确实无法清偿的款项有20万元。(3)1月15日，收到乙公司前欠的销货款600万 元，款项存入银行。(4)1月19日，收回已作坏账转销的应收账款10万 元，存入银行。(5)1月3 0日，向丁公司销售商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元。甲公司为了尽快回笼资金在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30，假定计算现金折扣考虑增值税。截 止1月3 1日，丁公司尚未付款。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)截 止1月19日，坏账准备贷方余额为()万元。A.50B.40C.30D.20解 析：B坏账准备贷方余额=
35、50-20+10=40(万 元)。45.不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，2019年12月发生的有关经济业务如下：(1)5日，企业自行开发的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其 中，研究阶段自本年1月1日开始至6月3 0日结束，共发生支出180万 元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出300万元，80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万 元，增值税税额为
36、26万 元，款项尚未支付。(3)20日,Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2元，增值税税额为0.18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(2)和(3),下列各项中，关于Y设备的会计科目处理表述正确的是().A.支付运输费2万元记入 固定资产 科目借方B.月末将 在建工程 科目借方金额2万元转入 固定资产 科目C.支付运输费2万元记入 在建工程 科目借方D.购进设备价款200万元及增值税税额26万 元 记 入“固定
37、资产 科目借方解 析：A购入不需要安装的固定资产，购入时，按照购买的价款和运输费的价款，计入固定资产的借 方，不通过在建工程核算，选项A正 确，选 项B C错 误；购进设备支付的增值税税额作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本，选 项D错误。46.不定项选择题(本题2分)甲企业设有一个基本生产车间，生产A、B两种产品。材料成本按照定额消耗量比例在A、B产品之间进行分配，直接人工成本和制造费用按工时比例在A、B产品之间进行分配。A、B产品月初无在产品。2019年12月该企业发生的与产品生产相关的业务如下：(1)本月投产A产 品500件、B产 品600件，两种产品共同耗用原材料为6 000千 克，单
38、位成本为100元/千克，材料在开始生产时一次投入。已知A产品定额消耗量1 000千克，B产品定额消耗量2 000千克。(2)本月共发生职工薪酬232 000元，其中车间生产人员薪酬200 000元，车间管理人员薪酬32 000元。已知生产A产品耗用定额工时1 500小 时，生 产B产品耗用定额工时2 500小时。(3)本 月B产品完工400件，月末在产品200件，在产品完工程度为50%o B产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。(4)本月A产 品500件全部完工，验收时发现5件产品需要修复后才能入库，额外发生修复费用5 000元，其 中，直接材料2 000元，直接人工2500
39、元，制造费用500元。企业发生的返修费用通过 废品损失 科目核算。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(计算结果保留至小数后两位，答案中的金额单位用元表示).(4)根据资料(4),下列各项中，关于A产品修复费用的会计处理正确的是().A.借：生产成本A产 品5 000贷：废品损失A产 品5 000B.借:管 理 费 用5 000贷：废品损失A产 品5 000C.借：废品损失A产 品5 000贷：生产成本A产 品5 000D.借：废品损失-A产 品5 000贷：原材料2 000应付职工薪酬2500制造费用500解 析:AD根据资料（4）:结转可修复废品成本：借：废品损失A产
40、品5 000贷：原材料2 000应付职工薪酬2500制造费用500结转废品净损失：借：生产成本A产 品5 000贷：废品损失-A产 品5 00047.不定项选择题（本 题2分）甲公司为T 殳纳税人，增值税税率13%,所得税税率25%,2020年 度，甲公司发生如下交易事项：(1)2月25日，购入乙公司股票200万 股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2 050万 元(含已宣告尚未发放现金股利50万 元)，另支付交易费用5万 元，款项已用银行存款支付。(2)3月6日，将一台设备进行出售，原价40万 元，已折旧25万 元，固定资产减值准备5万元。实际出售价格为20万 元，增值税税率为9%,增
41、值税税额为1.8万 元，款项已存入银行。(3)12月31日，确认交易性金融资产公允价值增加3万元。(4)除上述事项外，当年实现营业收入15 000万 元，期间费用2 000万 元，税金及附加1 000万 元，营业成 本7 000万元。(5)年 末，当年业务招待费超标50万 元，福利费超标30万 元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要 求：根据上述资料，回答下列小题。(4)根据资料(1)至(4),2020年度利润总额()万元。A.4 988B.5 008C.5 013D.5 023解 析：B利润总额=资 料（4）营业收入15 000-资 料
42、（4）期间费用2 000-资 料（4）税金及附加 1 000-资 料（4）营业成本7 000+资 料（3）公允价值变动损益3-资 料（1）投资收益5+资料（2）资产处置损益10=5 008（万 元）。48.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）8月5日，向证券公司存出投资款8000万元。同 日，委托证券公司购入乙上市公司股票1000万 股，支付价款6020万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元）,另支付相关交易费用3万 元，支付增值税0.18万 元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）8月25日，收到乙上市公司发
43、放的现金股利并存入银行的投资款专户。（3）9月30日，持有的乙上市公司股票公允价值为7000万元。（4）10月31日，全部出售乙上市公司股票1000万 股，售价为7100万 元，转让该金融商品应交的增值税为61.13万元。要 求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）至（4）,下列各项中，关于甲公司10月31日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是（）。A.应交税费一应交增值税（销项税额）增 加61.13万元B投资净收益增加100万元C.其他货币资金一存出投资款增加7100万元D.交易性
44、金融资产一成本减少6000万元解 析：CD借：其他货币资金一存出投资款7100贷：交易性金额资产一成本6000一公允价值变动1000投资收益100借：投资收益61.13贷：应交税费一转让金融商品应交增值税61.1349.不定项选择题(本题2分)2019年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%,2019年发生的相关业务资料如下：(1)本年实现的国债利息收入为200万元。(2)本年发生税收滞纳罚金为100万元。(3)本年发生
45、的递延所得税负债50万 元，递延所得税资产35万元。年初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。(4)当年实现的利润总额为1 000万 元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%.要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(1)至(4),甲有限责任公司2019年年末可供分配利润为()万元。A.4 000B.760C.3 760D.3 646解 析：C甲公司当年实现的净利润=利润总额-所得税费用=1 000-240=760（万 元）；可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）-年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=760+3 000+0=3
46、760（万 元）。50.不定项选择题（本题2分）甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年4月1日，W商品账面余额为230万 元，未计提存货跌价准备。2019年4月发生的有关采购与销售业务如下：（1）4月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万 元，增 值 税 为104万元。W商品已验收入库，款项以支票形式支付。（2）4月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万 元，增 值 税 为19.5万 元，该 批W商品实际成本为120万 元，收到对方开出的银行承兑汇票一
47、张。（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，4月20日B公司要求退回4月8日所购W商 品 的50%，经过协商，甲公司同意了 B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红 字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。（4）收到经营出租闲置设备的租金收入，开具的增值税专用发票上注明的租金为5万元，增值税税额 为0.65万 元，款项已存入银行。该设备当月折旧额为2万元。（5）4月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案
48、中的余额单位用万元表示）根据资料（3）,下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是（）。A.冲减增值税销项税额9.75万元B.冲减库存商品60万元C.冲减当期的主营业务成本60万元D.冲减当期的主营业务收入75万元解 析：ACD根据资料（3）:借：主营业务收入75应交税费应交增值税（销项税额）9.75贷：应收账款84.75借：库存商品60贷：主营业务成本6051.不定项选择题（本题2分）丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%,原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2019年6月 初，原材料 账户借方余额20 000元，材料成本差异 账户贷方余额70
49、0元，材料采购 账户借方余额40 000元，存货跌价准备 账户贷方余额600元(假设上述账户核算的内容均为甲材料).2019年6月份发生的有关经济业务如下：(1)50,丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千 克，期初材料采购全部验收入库。(2)20日，从外地A企业购入甲材料8 000千 克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运 费1 000元，增值税税额为90元,已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。(3)25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千 克，经查明为运输途中合理损耗(定额内自然损耗)，按实收数
50、量验收入库。(4)30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千 克，全部用于产品生产。(5)30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销。要 求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数).(2)根据资料(3),下列各项中，关于丁企业6月25日验收入库甲材料的会计处理结果表述不正确的是()。A.合理损耗的数量不影响原材料的入账金额B.合理损耗应计入实际采购成本中C.合理损耗金额应由运输企业承担赔偿责任D.原材料入账金额为79 600元解 析：