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1、初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单选题。1.单选题（本题2分）月末完工产品成本和月末在产品成本之间的关系是（）OA.本月发生成本=月初在产品成本+本月完工产品成本一月末在产品成本B.月末在产品成本=本月发生成本+月初在产品成本-本月完工产品成本（:月末在产品成本+月初在产品成本=本月发生成本+本月完工产品成本D月初在产品成本+本月完工产品成本=本月发生成本+月末在产品成本答 案：B解 析：B最基本的等式：本月完工产品成本=本月发生生产成本+月初在产品成本一月末在产品成本，只有选项B是等式的变形。2.单选题（本题2分）预付账款 科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产
2、负债表中的（）项目。A.预收款项B.预付款项C.应付账款D.其他应付款答 案：c解 析：c 预付账款 明细账贷方余额具有应付性质，应在资产负债表 应付账款 项目中反映。3.单选题（本题2 分）下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额变动的是（）。A.用盈余公积转增股本B.向投资者宣告分配股票股利C.回购本公司股份D.用盈余公积弥补亏损答 案：C解 析：C选 项 C,通过库存股核算，使股东权益减少。4.单选题（本题2 分）下列各项中，属于企业留存收益的是（）。A.专项储备B.法定盈余公积C.其他综合收益D.资本公积答 案：B解 析：B留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积和
3、任意盈余公积。5.单选题（本题2 分）下列各项中，应列入 其他应付款 科目的是（）.A.应付租入包装物租金B.应付供货单位的货款C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费答 案：A解 析：A选 项 B,计入应付账款，选 项 C,计入应付账款或短期借款，选 项 D,计入应付职工薪酬。6.单选题（本 题 2 分）上市公司以回购本公司股票方式减资，其支付的价款低于股票面值总额的差额应计入（）。A.其他综合收益B.营业外支出C.资本公积一股本溢价D.营业外收入答 案：C解 析：C支付价款低于股票面值总额，按其差额，借 记”资本公积一股本溢价 科目，股本溢价不足冲减的，应 借 记“
4、盈余公积 利润分配一未分配利润”科 目，选 项C正确。7.单选题（本题2分）企业的存货按计划成本核算。期初甲材料库存数量为50吨，其计划成本为200元/吨，材料成本差异 账户的借方余额为100元，本月入库甲材料30吨,实际成本为每吨210元，发出甲材料40吨用于建造厂房。不考虑其他因素，该企业本期期末甲材料的实际成本为（）元。A.7 800B.8 000C.8 200D.200答 案：C解 析：C材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）+（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）=（100+210 x30-200 x30）一（50 x200+30 x2
5、00）=2.5%,计算出来的是正数,说明是超支差，即实际成本大于计划成本。实际成本=计划成本+材料成本差异，本期剩余材料的数量=50+30-40=40（吨），计戈1 1成本=40 x200=8 000（元），乘U余的实际成本=8 000+8 000 x2.5%=8200（元）。8.单选题（本题2分）应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，期末贷方余额为2000元，该账户借方发生额为（）。A.4000 元B.3000 元C.2000 元D.1000 元答 案：A解 析：A 应付账款 属于负债类账户，贷方表示增加，借方表示减少。期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-
6、本期借方发生额，所以本期借方发生额=1000+5000-2000=4000阮）。9.单选题（本 题2分）2018年12月31日，甲企业 生产成本”科目借方余额500万 元，原材料 科目借方余 额300万 元，材料成本差异 科目贷方余额20万 元，存货跌价准备 科目贷方余额10万 元，工程物资 科目借方余额200万元。不考虑其他因素,2018年12月31日甲企业资产负债表中“存货 项目金额为（）万元。A.970B.780C.770D.830答 案：c解 析：c“工程物资 科目金额计入资产负债表 在建工程”项目中。资产负债表中的“存货 项目，应根据 材料采购、原材料、库存商品、周转材料、委托加工物
7、资 、在途物资、发出商品、生产成本、受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去 受托代销商品款、存货跌价准备 科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减 材料成本差异、商品进销差价 后的金额填列。因 此，该企业期末资产负债表中 存货 项目应填列的金额=500+300-20-1 0=770（万 元）。注意这里的材料成本差异为贷方余额，表示的是节约，即实际成本小于计划成本，在计算时要减去贷方的材料成本差异金额。1 0.单选题（本 题2分）下列各项中，属于资产负债表中 流动负债”项目的是（）OA.长期借款B.预付款项C.合同负债D.
8、应付债券答 案：C解 析：C选 项AD,长期借款和应付债券属于资产负债表非流动负债项目；选 项B,预付款项属于资产负债表流动资产项目。1 1 .单选题（本题2分）某事业单位按照规定经批准无偿调出固定资产，按照实际支付的归属于调出方的费用金额编制会计分录，则预算会计应作的账务处理正确的是（）OA.借：无偿调拨净资产固定资产累计折旧贷：固定资产B.借：资产处置费用贷：银行播欠C.借：其他支出贷：资金结存D.借：资产处置费用贷：零余额账户用款额度答 案：C解 析：C事业单位按照规定经批准无偿调出固定资产，按照实际支付的归属于调出方的费用金额,在预算会计中借记 其他支出 科目，贷 记 资 金 结 存
9、一 货 币 资 金”等科目。选 项B,是财务会计的正确分录。1 2.单选题（本 题2分）下列各项中，会导致企业所有者权益实收资本发生增减变动的是（）A.用银行存款偿还短期借款B.收到其他企业捐赠的现金C.盘盈一台机器设备D.接受固定资产投资答 案：D解 析：D选项A,会计分录：借：短期借款贷：银行存款不涉及所有者权益实收资本账户。选 项 B,会计分录：借：库存现金贷：营业外收入借：营业外收入贷：本年利润不涉及所有者权益实收资本账户。选 项 C,会计分录：借：固定资产贷：以前年度损益调整不涉及所有者权益实收资本账户。选 项 D,会计分录：借：固定资产贷：实收资本贷记实收资本科目，会导致实收资本增
10、加。13.单选题（本 题2分）某企业2017年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万 元，发生车间管理人员薪酬40万 元，支付专设销售机构的固定资产修理费30万 元,享受现金折扣20万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。A.60B.10C.30D.70答 案：B解 析：B车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入制造费用，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付专设销售机构的固定资产修理费计入销售费用；享受的现金折扣冲减财务费用。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，企业当期期间费用总额=30-20=10（万 元）。14.单选题（本题2分）如果企业的短期借款利
11、息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，则下列账务处理中，正确的是（）。A.贷记 财务费用 科目B.借 记“管理费用 科目C.贷记 应付利息 科目D.贷记 银行存款 科目答 案：D解 析：D如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借 记“财务费用 科目，贷记 银行存款 科目。15.单选题（本题2分）2018年12月31日，某企业 其他应收款 科目借方余额为1 000万 元，应收利息科目借方余额为200万 元，应收股利”科目借方余额为150万
12、 元，坏账准备 中有关其他应收款计提的坏账金额为60万元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日资产负债表中 其他应收款 项目金额为（）万元。A.1 350B.1 000C.940D.1 290答 案：D解 析：D”其他应收款 项目应根据“应收利息 应收股利 其他应收款 科目的期末余额合计 数，减去 坏账准备 科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。资产负债表中 其他应收款”项目金额=1 000+200+150-60=1 290（万 元）。16.单选题（本 题2分）下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是（）。A.累计盈余B.专用基金C.无偿调拨净资产D.应缴财政款答 案：D解 析：D选
13、 项D,属于事业单位的负债。17.单选题（本题2分）下列关于余额试算平衡法下的平衡关系，正确的是（）。A.全部会计科目的本期借方发生额合计=全部会计科目的本期贷方发生额合计B.全部会计科目的期初借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计C.全部会计科目的期初贷方余额合计=全部会计科目的期末借方余额合计D.全部会计科目的期末借方余额合计=全部会计科目的期末贷方余额合计答 案：D解 析：D选项A属于发生额试算平衡，不符合题意；选 项BC,应为期初借方余额对应期初贷方余额，期末借方余额对应期末贷方余额。18.单选题（本 题2分）甲公司委托乙公司代销一批商品10 000件，代销价款为100元/件。该
14、商品成本为80元/件，甲公司适用的增值税税率为13%.2019年5月，甲公司收到乙公司开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%,甲公司向乙公司开具增值税专用发票。甲公司按售价的3%向乙公司支付手续费。乙公司不承担包销责任，没有售出的商品须退回给甲公司。甲公司2019年5月应确认的销售收入为（）元。A.300000B.188000C.500000D.388000答 案：C解 析：C甲公司应确认的销售收入=10 000 x100 x50%=500 000（元）。19.单选题（本题2分）企业本期实际缴纳增值税100万元、消费税50万 元，已知城市维护建设税税率为7%,教育费附加税率为3%,不考虑其
15、他因素，期末应列入利润表中 税金及附加 项目的金额 为（）万元。A.55B.65C.110D.15O答 案：B解 析：B增值税属于价外税，不通过 税金及附加 科目核算，所以列入 税金及附加 项目的金额=消费税+城市维护建设税+教育费附加=50+(100+50)x(7%+3%)=65(万元)。20.单选题(本题2分)M公司为制造业企业，向N公司销售商品一批，同时将包装物出租给N公 司，收取包装物押金20000元并存入银行；应收出租包装物租金50000元，款项尚未收到；M公司负责对包装物进行维修。发生的修理支出为3000元，已用银行存款支付。下列各项会计处理中不正确的是()。A.收取包装物押金时：
16、借：银行存款20000贷：其他应付款20000B.确认应收包装物租金时：借：其他应收款50000贷：其他业务收入50000C.确认由M公司负担的包装物修理费时：借：其他业务成本3000贷：银行存款3000D.确认由M公司负担的包装物修理费时：借：销售费用3000贷：银行存款3000答 案：D解 析：D制造业企业出租包装物，确认由其负担的修理费，借记 其他业务成本 科目；出借包装物确认的由其负担的修理费，借 记 销 售 费 用 科 目，选 项D错误。21 .单选题（本 题2分）某工业企业201 4年度营业利润为2 520万 元，主营业务收入为4 000万 元，财务费用为1 5万 元，营业外收入为
17、50万 元，营业外支出为40万 元，所得税税率为2 5%.假定不考虑其他因素，该企业201 4年度的净利润应为（）万元。A.1 890B.1 897.5C.1 505.6D.2 996.25答 案：B解 析：B本题考核净利润的计算。企业201 4年度的净利润=（营业利润+营业外收入-营业外支出）x（l-所得税税率）=（2 520+50-40）x（l-25%）=1 897.5（万元）。22.单选题（本 题2分）甲公司年初所有者权益总额1 000万 元，当年实现净利润1 00万 元，提取盈余公积1 0万元，资本公积转增资本60万 元，分派现金股利60万 元，分派股票股利50万元。则年末甲公司所有者
18、权益总额为（）万元。A.990B.1 1 00C.1 040D.1 030答 案：c解 析：c甲公司年末所有者权益总额=1000+100-60=1040（万元）。提取盈余公积、资本公积转增资本、分派股票股利属于所有者权益内部变动，均不会导致所有者权益总额发生变化。23.单选题（本 题2分）某企业生产A、B两种产品的外购动力消耗定额分别为4工时和6.5工时。6月份生产A产 品500件，B产品400件，共支付动力费11 040元。该企业按定额消耗量比例分配动力 费，则当月A产品应分配的动力费为（）元。A.3840B.4800C.11040D.6240答 案：B解 析：B分酉 己 率=11 040/
19、（4x500+6.5x400）=2.4;A 产品应分配的动力费=4x500 x2.4=4800（元）；B产品应分配的动力费=6.5x400 x2.4=6 240（元）。二、二多选题。24.多选题（本题2分）下列各项中，属于企业职工薪酬的有（）。A.为职工代扣代缴的个人所得税B.为职工代垫的医疗费C.按国家规定标准提取的职工教育经费D.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿答 案：CD解 析：CD选项A 属于应交税费；选 项 B 属于其他应收款，不属于应付职工薪酬。25.多选题（本 题 2 分）下列各项中，构成应收账款入账价值的有（）。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.代购货方垫付的包装费
20、C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣答 案:ABC解 析：ABC选 项 D,销售货物发生的商业折扣直接抵减销售货款，在发票上填列的是给予商业折扣后的净额，不构成应收账款入账价值。26.多选题（本 题 2 分）下列各项中，不通过 其他货币资金 科目核算的有（）.A.存入保证金B.商业承兑汇票C.银行承兑汇票D存出保证金答 案：ABCD解 析:ABCD选 项A,存入保证金通过 其他应付款；科目核算；选 项B C,商业承兑汇票、银行承兑汇票应通过 应收票据 或 应付票据 科目核算；选 项D,存出保证金通过 其他应收款 科目核算。27.多选题(本题2分)某企业仅生产M产 品，采用约当产量
21、比例法在完工产品和月末在产品之间分配生产费用，原材料随生产过程陆续投入。M产品生产需要经过三道工序，各工序的工时定额分别为：第一道工序30小 时，第二道工序18小 时，第三道工序12小 时，假定各工序内在产品的完工程度均为50%,期 末M产品完工2 300件，第一道工序在产品2 300件，第二道工序在产品400件，第三道工序在产品200件。不考虑其他因素，下列说法中正确的有()oA.第一道工序在产品完工程度为25%B.第二道工序在产品完工程度为65%C.第三道工序在产品完工程度为90%D.在产品的约当产量为1 000件答 案：ABC解 析：ABC第一道工序在产品完工程度=30 x50%+(30
22、+1 8+1 2)x 1 00%=25%;第二道工序在产品完工侬=(30+1 8x50%)-(30+1 8+1 2)x 1 00%=65%;第三道工序在产品完工期=(30+1 8+1 2 x 50%)+(30+1 8+1 2)x 1 00%=90%;则在产品约当产量=2 300 x 25%+400 x65%+200 x90%=1 01 5(件)。28.多选题(本题2分)下列各项中,属于政府会计主体的有()OA.与本级政府财政部门直接发生预算拨款关系的国家机关B.与本级政府财政部门间接发生预算拨款关系的社会团体C.各级政府财政部门D.与本级政府财政部门直接发生预算拨款关系的事业单位答 案:ABC
23、D解 析：ABCD政府会计主体主要包括各级政府、各部门、各单位。各级政府指各级政府财政部门，具体负责财政总会计的核算。各部门、各单位是指与本级政府财政部门直接或者间接发生预算拨款关系的国家机关、军队、政党组织、社会团体、事业单位和其他单位。29.多选题(本题2分)某研究所于201 9年2月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，为进行研究向主管财政部门申请财政授权支付用款额度50万 元，3月1 0日，经过审核后，采用财政授权支付方式下达了 45万元用款额度。3月1 5日，研究所收到了代理银行转来的授权支付到账通知书。该研究所用此款项于4月1日购买研究设备一台，价 款20万 元（不考虑增值税）o下
24、列处理中正确的有（）。A.2019年2月1日应确认财政拨款收入50万元B.2019年3月15日应增加零余额账户用款额度45万元C.2019年4月1日增加固定资产20万元D.2019年4月1日减少零余额账户用款额度20万元答 案：BCD解 析：BCD2019年3月15日（金额单位为万元，下 同）：财务会计分录：借：零余额账户用款额度 45贷：财政拨款收入45预算会计分录：借：资 金 结 存45贷：财政拨款预算收入 452019年4月1日：财务会计分录：借：固 定 资 产20贷：零余额账户用款额度 20预算会计分录：借：事 业 支 出20贷：资 金 结 存2030.多选题（本题2分）下列各项中，属
25、于以权责发生制为基础进行会计核算的有（）。A.预 收1 0个月房屋租金，在收取时全部确认为收入B.支付管理部门下月电费，支付时不确认管理费用C.1月份支付的第一季度房屋租金，支付时全部确认为费用D.交易性金融资产持有期间，已宣告但尚未发放的现金股利，在宣告时即确认为当期的投资收益答案:BD解 析：BD选项A C属于以收付实现制为基础进行会计核算。31 .多选题（本 题2分）下列各项中，可在资产负债表右方列示的项目有（）。A.其他权益工具B.投资性房地产C.未分配利润D.资产处置收益答 案：AC解 析：AC选项AC,属于资产负债表所有者权益类项目，在资产负债表右方列示;选项B,属于资产负债表资产
26、类项目，在资产负债表左方列示;选项D,应在利润表中列示。32.多选题（本 题2分）201 9年1 2月，某企业当月实际交纳增值税1 00万 元,销售应税消费品实际交纳消费税40万 元，经营用房屋交纳房产税20万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业1 2月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有（）.A.借 记“管理费用 科目1 4万元B.贷记 应交税费一应交教育费附加 科目4.2万元C.贷记 应交税费一应交城市维护建设税”科 目1 1 .2万元D.借记 税金及附加 科目1 4万元答 案：BD解 析:BD应交
27、城市维护建设税=Q00+40）X7%=9.8（万元），选 项C错 误；应交教育费附加=（1 00+40）x3%=4.2（万元），选 项B正 确；企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以本月城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加的金额=9.8+4.2=1 4（万元）,选项A错 误，选 项D正确。分录如下（单位万元）：借：税金及附加1 4贷：应交税费一应交教育费附加4.2应交税费一应交城市维护建设税9.833.多选题（本题2分）下列各项中，可在 所有者权益变动表 中单独填列的有（）。A.其他权益工具B.公允价值变动收益C.提取的盈余公积D.盈余公积转增资本（或股本）答 案：AC
28、D解 析：ACD 公允价值变动收益”是利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中不单独列示。三、三判断题。34.判断题（本 题1分）报废无形资产形成的净损失计入资产处置损益。（）答 案：x解 析：错报废无形资产形成的净损失计入营业外支出。35.判断题（本 题1分）投资者B将一项专利权投入公司作为增资，投资合同中约定该专利权价值为1 20 000元，增值税税率为6%,不产生溢价，则公司的实收资本增加1 20 000元。（）答 案：X解析：错借：无形资产120 000应交税费应交增值税（进项税额）7 200贷：实收资本127 200实收资本增加127 200元。36.判断题（本 题1分）财务报表
29、是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。（）答 案 7解 析：对财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。37.判断题（本 题1分）企业初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记 管理费用科 目，贷记 银行存款”等科目。（）答 案：x解析：错企业初次购入增值税税控系统专用设备，按照实际支付或应付的金额，借 记“固定资产科 目，贷记 银行存款”等科目。38.判断题(本题1分)企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣应当确认为当期财务费用。(
30、)答 案：V解 析：对现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。39.判断题(本题1分)低值易耗品在摊销完毕时，周转材料-低值易耗品”明细科目的余额应为0。()答 案：V解 析：对40.判断题(本题1分)事业单位对外捐出非现金资产，未发生相关费用，预算会计中借记 其他支出 科目，贷记“资金结存 科目。()答 案：x解 析：错事业单位对外捐出非现金资产，且未发生相关费用，预算会计不做账务处理。41.判断题(本题1分)采用逐步综合结转分步法不需要进行成本还原，采用分项结转分步法需要进行成本还原。()答 案：X解析：错采用逐步综合结转分步法需要进行成本还原
31、，采用分项结转分步法不需要进行成本还原。42.判断题（本 题1分）管理费用、资产减值损失、税金及附加和营业外收入都会影响企业的营业利润。（）答 案：x解析：错管理费用、资产减值损失和税金及附加都会影响企业的营业利润，但是营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。43.判断题（本 题1分）对于企业取得的所有无形资产，均应当按期摊销。（）答 案：x解 析：错对于使用寿命有限的无形资产，应进行摊销，使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。四、四不定项选择题。44.不定项选择题（本题2分）某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间
32、，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过 生产成本一辅助生产成本 科目归集核算。2019年12月份有关成本费用资料如下：(1)12月份发出材料情况如下：基本生产车间领用材料2400千 克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千 克，乙产品材料消耗定额为4千 克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用50千 克，供电车间领用100千克。(2)12月份应付职工薪酬情况如下：基本生产车间生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，供电车间工人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙
33、产品间进行分配，本月甲产品生产工时4000小 时，乙产品生产工时16000小时。(3)12月份计提固定资产折旧费如下：基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000元。(4)12月份以银行存款支付其他费用支出如下：基本生产车间办公费24000元，供电车间办公费12000元。(5)12月份供电车间对外提供劳务情况如下：基本生产车间45000度,企业行政管理部门5000度。(6)甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为27600元，本月完工产品180件，月末在产品40件。乙产品成本采用约当产量比例法在月末完工产品和在产品之
34、间分配，月末在产品完工程度为50%,原材料在生产开始时一次投入。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(1)和(2),12月份甲、乙产品应分配的材料费用和应分配的职工薪酬正确的是()。A.甲产品应分配的材料费用57600元，应分配的职工薪酬30000元B.甲产品应分配的材料费用57600元，应分配的职工薪酬1 20000元C.乙产品应分配的材料费用38400元，应分配的职工薪酬1 20000元D.乙产品应分配的材料费用38400元，应分配的职工薪酬30000元解 析：AC甲产品应分配的材料费用=2400 x40/(200 x6+200 x4)x200 x6=57600
35、(元),应分配的职工薪酬=1 50000/(4000+1 6000)x4000=30000(元);乙产品应分配的材料费用=2400 x40/(200 x6+200 x4)x200 x4=38400(元),应分配的职工薪酬=1 50000/(4000+1 6000)x 1 6000=1 20000(元)。45.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%,发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，201 9年1 2月1日A原材料结存数量500千克，原材料 科目期初借方余额8万 元，未计提存货跌价准备，1 2月发生如下经济业务：(1)8日，外
36、购A原材料201 5千 克，取得的增值税专用发票上注明的货款为21万 元，增值税税额为2.73万 元，运输费2万 元，保险费1万元(均不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗1 5千 克，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)1 5日,向乙公司销售A原材料300千 克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.65万 元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。(3)25日,本月生产产品领用A原材料1 000千 克，生产车间一般耗用A原材料200千克，管理部门领用A原材料50千 克,销售部门领用A原材料80千克。(4)31日，办 理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公
37、司销售，增值税专用发票上注明价款为1 2万 元，增值税税额为1 .56万 元，该批原材料成本为8万 元，B材料于2019年11月3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。下列各项中，本月结转材料成本的账务处理错误的是()。A.借记 主营业务成本”科 目3.84万元B.借 记 生 产 成 本 科 目12.8万元C.借 记“管理费用 科目3.2万元D.借 记 销 售 费 用 科 目1.024万元解 析：AC生产产品领用计入生产成本1000*0.0128=12.8万 元，销售材
38、料结转成本300*0.0128=3.84万元计入其他业务成本，生产车间一般耗用计入制造费用200*0.0128=2.56万 元，管理部门领用计入管理费用50*0.0128=0.64万 元，销售部门领用计入销售费用80*0.0128=1.024万元。选项A C错误。46.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务：(1)5月1日销售A产 品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税
39、专用发票。产品已经发出，已满足收入确认条件。(2)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产 品800件。当 日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，截至退货前，相关款项尚未收到。用银行存款支付管理费用2000元，计提坏账准备1000元。销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。（4）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。根据上述资料，甲公司2019年的应交所得税为（）元。A.1250B.1
40、000C.3000D.2500解 析：A利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4000+0-0=4000（元），应纳税所得额=4000+1000（坏账准备纳税调整）=5000（元），应交所得税=5000 x25%=1250（元）。47.不定项选择题（本题2分）某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。表 合 同 负 债 和 应 收 账 款 明 细 科 目 余 额 表（单位：万元），借方余额+,货方余额。合同负俵甲 小d60应收账款 乙。116d应收账款-一 丙。10-A坏账准备一一应收账款广14201
41、9年12月该公司发生有关经济业务如下:(1)15日，向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万 元,增值税税额为13万 元，符合收入确认条件。18日,甲公司以银行存款结清余款。(2)17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日,收回上月已核销的丁公司坏账12万 元，并存入银行。(3)20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品,开具的增值税专用发票上注明的价款为200万 元，增值税税额为26万 元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣不考虑增值税)，截 至12月31日尚未收到丙公司应付的款项。(4)2 1 0 ,与甲公司签
42、订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万 元，增值税税额为65万 元，在协议签订后的1周 内，收到甲公司按不含税价款30%预付的订金，剩余款项于交货后结清。(5)31日，经减值测试，该公司期末 坏账准备应收账款 科目应保留的贷方余额为34万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据期初资料和资料(1),下列各项中，该公司销售产品会计处理正确的是().A.收到补付的货款时：借：银行存款53贷：预付账款甲公司53B.收到补付的货款时：借：银行存款53贷：应收账款甲公司53C.发出货物时:借：合同负债甲公司60应收账
43、款甲公司53贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）13D.发出货物时：借：预付账款甲公司113贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）13解 析：BC资 料（1）会计分录：15日确认收入：借：合同负债60应收账款甲公司53贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）1318日收到补付货款：借：银 行 存 款（113-60）53贷：应收账款甲公司5348.不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：(1)5月11日，从上海证券交易所购入乙企业股票20000股，按照股票公允价值支付购买价 款918000元,包
44、含已宣告但尚未发放的上年度现金股利18000元。另 外，甲企业支付给上海证券交易所相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。(2)5月15日，甲企业实际收到乙企业发放的现金股利18000元。(3)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。(4)7月6日，乙企业宣告以每股0 8元发放本年上半年的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。(5)7月18日，将持有的乙企业股票出售10000股，售价为506000元，转让该金融商品应交增值税为2660.38元
45、。(6)12月31日，甲企业仍持有剩余的乙企业股票10000股，公允价值为600000元，甲企业预期将继续持有超过一年。根据资料(2)和(4),下列各项中，关于甲企业现金股 的会计处理结果表述正确的是()。A.5月15日实际收到股利时，确认投资收益18000元B.5月15日实际收到股利时，冲减应收股利18000元C.7月6日宣告发放股利时，确认投资收益16000元D.7月10日实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本16000元解 析：BC5月15日，收到现金股利：借：其他货币资金18000贷：应收股利180007月6日，乙企业宣告发放现金股利：借：应收股利16000贷：投资收益160007月1
46、0日，收到乙企业发放的现金股利：借：其他货币资金16000贷：应收股利1600049.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业生产主要耗用一种原材料A,该材料按计划成本进行日常核算，A材料计划单位成本为每千克10元，2019年6月1日，该 原材料”账户余额40 000元，材料成本差异 账户借方余额5 200元。甲公司6月份发生的有关业务如下：(1)5日，从乙公司购入A材 料5 000千 克，增值税专用发票上注明的销售价格为45000元，增值税税额为5 850元，全部款项以银行存款付清，材料尚未到达。(2)10日，从乙公司购入的A材料到达，验收入库时发现
47、短缺80千 克，经查明，短缺为运输中合理损耗，按实际数量入库。(3)20 S,从丙公司购入A材料4 000千 克，增值税专用发票上注明的销售价格为44000元，增值税为5 720元，材料已验收入库，款项尚未支付。(4)6月 份，甲公司共领用A材料6 000千克用于生产产品。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）,下列关于甲公司购入A材料的会计处理结果表述正确的是（）。A.借记 材料成本差异 科目45 000元B.借记 在途物资 科目45 000元C.借记 材料采购 科目45 000元D.借 记“原材料”科目45 000元解 析：C资 料（1）会计分录：借：材料采
48、购45 000应交税费应交增值税（进项税额）5 850贷：银行存款50 85050.不定项选择题（本题2分）甲公司为一家上市公司，201 9年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1 ）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1 640万 元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万 元），另支付相关交易费用4万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万 元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1 800万 元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元
49、。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2 100万 元，适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。要 求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万兀表小）根据资料（3）,下列会计处理正确的是（）。A.借记 交易性金融资产公允价值变动 科目200万元B.贷记 公允价值变动损益 科目160万元C.借记 应收股利 科目40万元D.贷记 投资收益 科目40万解 析：ACD持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升，分录如下：借：交易性金融资产公允价值变动200贷：公允价值变动损益200宣告发放上半年股利分录如下：借：应收股利40贷：投资收益
50、4051.不定项选择题（本题2分）某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：（1）2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5 000万 元，增值税税额为650万 元，全部用于工程建设；领用本企业生产的产品一批，实际成本1 300万 元；确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。(2)2020年1月5日，以银行存款购入一项管理用特许权，价款为48万 元，增值税税额 为2.88万 元，受益期为10年。12月1日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万 元，增值税税额为3