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1、结算审计服务方案一、项目组组织建设为做好贵公司项目结算审计工作，我公司决定成立项目领导小组，精选责任心强、专业水平高的造价工程师组成项目班子；选拔德才兼备、组织协调能力强的同志为项目经理和副经理；具体人员配置和职责分工见下表：人力资源配置及职责分工表序号岗位姓名工作职责1领导小组陶凌全面负责组织、协调、指挥整个咨询工作；定期检查、指导、督促项目组按咨询方案、咨询合同约定开展工作；帮助解决项目组工作中遇到的各种困难和问题，保证咨询任务全面完成。朱光2项目经理李俊在项目业主的直接领导下，在公司领导小组的业务指导下组织全体专业工程师开展各项具体工作；编制咨询工作方案和计划；布置检查各专业咨询工作；协
2、调业主、各咨询机构、承包商的工作关系；解答咨询工作中的具体问题；为咨询人员提供生产生活保障，对项目咨询质量负责。殷燕3项目组成员袁云彬在项目经理带领下，按要求完成各自承担的具体造价审计任务，对本人承担范围的工作质量负责。王述文何影菲二、工程造价编审质量控制措施工作内容竣工结算审计重点，应放在竣工结算编制依据是否齐全，工程量计算是否准确，单价套用、变更（设计）签证、各项取费、施工索赔是否正确这几方面：1、审核竣工结算编制依据编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录
3、；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。2、审核工程量工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。
4、如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。四是重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。3、审核分部分项工程、措施项目清单计价审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容；重点审核价高、
5、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。4、审核变更及隐蔽工程的签证 对工程变更，首先要核查
6、原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。5、审核规费、税金及其他费用检查审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况；二是审核费率的采用是否正确；三是审查各项独立费的计取是否正确。6、审核施工企业资质严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定
7、综合单价及造价。7、审核工程合同工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。工作方法由于该项目规模较大、过程较长，具有多次性计价的特点。因此采用合理的审核方法不仅能达到事半功倍的效果，而且将直接关系到审查的质量和速度。我公司决定对该工程的各类项目采取全面审核法进行结算审计。全面审核法就是按照施工图的要求，结合现行计价规范、施工组织设计、承包合同或协议以及有关造价计算的规定和文件等，全面地审核工程量、单价、签证以及费用计算。采用此法，能够严格控制工程造价。1、搜集、整理好竣工资料，包括：工程竣工图、设计变更通知、各种签证，主材的合格证，单价等。设计变更通知必
8、须是由原设计单位不达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。由建设单位现场监理人员发出的不影响结构案例和造型美观的室内外局部小变动也属于变更之列，但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员的认可。各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚；现场签证即施工签证，包括设计变更联系单如实施工确认签证；主体工程中隐蔽工程签证；暂不计入但说明按实际工程量结算的项目工程量签证以及一些预算外外的用工、用料或建设单位原因引起的返工费等。其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。主要建筑材料规格、质量与价格签证。因为设计
9、图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优先产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。特别是一些高级装饰材料，进场前其价格必须要建设单位签证。签证是决算的计算依据，它必须数据准确，手续齐全。 2、深入工地，全面掌握工程实况。 一些体形较为复杂的工程，竣工图不可能面面具到，逐一标明，因此在工程量计算阶段必须要深入工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。我公司专业人员在结算审计时，将先查阅所有资料，再计算工程量，发现问题，出现疑问逐一到工地核实。实施要点1、审查编制依据主要审查编制依据的合法性，时效性和适用范围。主要依据有：国家、省市（自治区
10、）有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等；国家、省市（自治区）有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额；现行的地区材料预算价格，本地区工资标准及机械台班费用标准；现行的地区单位估价表或汇总表；建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。2、审查施工合同无论是采用何种承包形式，都签订有施工承包合同，工程价款结算和工程竣工决算编制都是依据合同有关条款来进行的。工程结算审计，首先要审查合同，弄清合同条款内容和各条款之间的相互关系。按照合同法和国家有关基建工程的规定，判定该合同是否有效，合同内容有无违背国家政策法规和其他规定，合同各条款之间有无自相矛盾内容，合同条款有无明显不
11、平等内容，合同内容有无明显漏洞或缺口。3、审查补充合同、协议、纪要等资料施工承包合同，一般只约定框架内容，对一些具体细节和需要进一步明确的，还签订有补充合同或协议，在图纸交底时还要形成纪要，这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约，都具有同等法律效力。审计中要对这部分资料进行细致的阅读审查，看其内容是否有推翻、超越、违背原合同条款内容的，有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给业主造成损失的合约。4、审查变更资料审查变更要对照施工图和竣工图进行。变更必须由原设计单位出具通知，由业主同意，才能视为合法变更，未按此规定，自行变更的，均为不合法。在审计过程中，对合法变更和不
12、合法变更要区别对待。合法变更以正式书面通知为准，不合法变更对照施工图和竣工图及施工日志、隐蔽和现场记录，审查其真实性。对未办理手续的变更属于结构、工艺流程等技术方面的，应要求补办设计单位的变更通知。5、审查工程量工程量的计算在结算审核工作，是最为最繁琐、最耗时的，其作为结算最为主要的依据，直接影响着结算的准确性。熟练掌握计算的规则，并对竣工图的工程量进行审核。特别要根据综合单价，区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处，区分两者所包含的不同内容和特点。需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸是否相一致，防止出现计算错误。6、审查各种签证和施工日志审查签证，主要看签证手续是否
13、完备，签证是否真实，特别是一些隐蔽部分的签证是否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容是否重复，各种签证之间是否矛盾。在审查了各种资料后，为避免审计漏项和计算差错，还应察看工程现场，对现场实际与资料不符的应以实际为准；审查施工日志，主要看施工日志的记录是否真实，对有些项目的实施是否与气象日志矛盾，对有些项目的施工日志的计算总量是否与监理签证一致。7、审查套用定额和计取费用审查时看结算是否使用的是适合本项目的定额，定额套用是否按规定和按合同进行，取费标准及范围是否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。8、审查材料（人工）价格和调价系数目前我国的主要建筑材
14、料执行市场价格，主要材料允许随行就市。在审查主材（人工）价格时，要通过掌握的同期价格行情和本地造价管理部门公布的指导价格，对照审查甲乙双方协商认定的主材（人工）价格，确认其合理性和真实性，必要时可抽查施工单位购货发票。9、审查建设工期履行和工程质量情况建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖罚，奖罚所发生的费用计入工程成本。因此，核实建设工期和工程质量十分必要，必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多，在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。质量标准1、计算精度承诺（1）我方保证每一单位工程结算审核误差不得大于2%。（2）若我们工作人
15、员的失误，造成业主损失的，本公司愿承担相应经济责任。（3）若本公司中标，我们将按照招标文件的有关规定，承担完成合同规定的责任和义务；如发现上述承诺有一条未能积极履行的，我们愿按合同要求进行扣罚，直至罚完全部咨询费用。（4）我们将利用本公司的综合性、规模性的专业优势，为业主提供各种其它咨询服务。可以为业主免费提供本项目材料价格咨询等服务。此外，我们还将采取以下措施，完成质量控制目标2、选择最有效的审核方法针对工程总造价的目标控制情况，对竣工结算的真实性、合规性和完整性、工程合同的执行结果等方面，采用完全审核法，逐一全部进行审核。3、审核工程量，工程量计算的是否正确是审核工作的主要内容，同时也是投
16、资控制的重要环节。（1）土方工程平整场地、挖土方工程量的计算是否符合定额计算规定和施工图纸标示尺寸，土壤类别是否与勘察资料一致；地面和室内回填土的厚度是否符合设计要求；土方运土数量是否扣除了就地回填土的土方。（2）桩基工程施工方法必须符合设计要求；桩料长度必须符合设计要求，桩料长度如果超过一般桩料长度需要接桩时，注意审核接头数是否正确。（3）砖石工程按规定不同厚度的墙、内墙和外墙是否是分别计算的，应扣除的门窗洞口及埋入墙体各种钢筋混凝土梁、柱是否已经扣除；不同砂浆强度的墙和定额规定按立方米或按平方米计算的墙，有没有混淆、错算或漏算。（4）混凝土及钢筋混凝土工程现浇构件与预制构件有没有混淆；现浇
17、柱与梁，主梁与次梁及各种构件计算是否符合规定，有无重算或漏算；（5）木结构工程门窗是否按不同种类按框外面积计算；木装修的工程量是否按规定分别以延长米或平方米计算。（6）地面工程楼梯地面是否按踏步和休息平台部分的水平投影面积计算；细石混凝土地面找平层的设计厚度与定额厚度不同时，是否按其厚度进行换算。（7）屋面工程屋面工程是否与屋面找平层工程量相等；不做保温层的部分是否按规定不做计算。（8）水暖工程室内外排水管道、暖气管道的划分是否符合规定；各种管道的长度、口径是否按设计规定计算；室外排水管道是否已扣除了检查井与连接井所占的长度；（9）电气照明工程灯具的种类、型号、数量是否与设计图一致；线路的敷设
18、方法、线材品种等，是否达到设计标准，有无重复计算预留线的工程量。（10）设备及其安装工程设备的种类、规格、数量是否与设计相符；需要安装的设备和不需要安装的设备是否分清，有无把不需要安装的设备作为需要安装的设备计算了工程量。（11）玻璃幕墙工程玻璃幕墙的规格、材质是否与设计相符，是否达到设计标准。4、审核结算综合单价套用是否正确,也是审核结算工作的主要内容之一。（1）结算中所列各分项工程结算单价是否与计价表相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与计价一致。（2）对换算的单价，首先要审核换算的分项工程是否是定额中允许换算的，其次审核换算是否正确。（3）对补充定额和计价表要审核补充定额的
19、编制是否符合编制原则，计价表计算是否正确。5、审核其他有关费用措施项目清单计价和其他项目清单计价费率计取的审核，要注意以下几个方面：（1）是否按工程类别计取费用，有无高套取费标准。（2）计取基础是否符合规定。（3）有无将不需要安装的设备计取为安装工程的综合单价中。6、审核的方法审核方法是否得当，将直接关系到审核质量和速度，因此，在审核过程中，除了注意审查内容外，还必须采用有效的审核方法，以提高审核质量，加快审核速度。结算审核的主要审核方法为：全面逐项审查法。此方法的优点是全面、细致，经审查的工程预算差错比较少，质量比较高。审核工作的着手点有以下几方面入手：（1）合同条款。首先，工程内容是否符合
20、合同条件要求。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款进行审核。（2）检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整方可列入结算。（3）落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章。及时收集变更及签证，特别是调减变更。通常由于建设单位的要求提出的变更，损失一般由建设单位承担；由于客观条件的影响，如施工条件、天气、工资和物价变动等，产生的工程变更，在合同规定范围之内的，按合同规定处理，否则应由双方协商解决。属包干费解决的则由施工企业自行承担。合理的原则是：合同中有适用于变更工
21、程的价格，按合同已有的价格计算变更合同价款；合同中只有类似于变更情况的价格，可以此作为基础，确定变更价格，变更合同价款；合同中没有类似和适用的价格，由施工企业提出适当的变更价格，由审核组审核，批准的变更价格，应与业主和施工单位达成一致。（4）按图核实工程数量。按国家统一规定的计算规则计算工程量。（5）严格执行定额单价。结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行。（6）甲供材。甲供材按定额价计入工程结算，财务决算时按定额价扣回，市场价与定额价之差在财务帐目内部调整。（7）注意各项费用计取。建安工程的取费标准应按合同要求或建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定执行，先
22、审核各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，再核实特殊费用和计算程序。7、做好结算审核证据的收集、鉴定、分析、综合和利用工作审核工作组要收集一定数量的审核证据来支持自己的审核意见。同时还要对所收集的审核证据进行鉴定、综合和利用，才能保证审核结论的正确性。（1）审核证据的收集审核证据的收集工作是一项政策性、技术性很强的工作，它关系到一项审核工作的成败，关系到审核工作的实际作用，因而收集证据时对审核人员的要求如下：坚持客观公正的立场和实事求是的态度。坚持周密严谨的作风和合理谨慎的态度。防止疏忽大意，防止重要事项的遗漏，防止浮于事物的表面。要坚持按照审核规范去做，不能随意从简
23、求快，放弃应实施的审核程序和手续。对于难点和疑点深入调查分析取证，不能掉以轻心， 流于形式和表面。配备具有相应技能的审核人员。专业技能是恰当地收集审核证据的基本条件。在审核工作中根据审核事项具体情况，选派具有相应技能的审核人员。选择科学合理的取证方法是确保证据质量的关键。不同类型的审查，不同审核目标，不同审核程序，不同审核事项，都会要求选用不同的审核取证方法。（2）审核证据的鉴定因为鉴定工作实际上是对证据质量的确认，只有符合质量特征的证据才可以用来对审核事项做出结论。因此要选用客观性最强的证据。（3）审核证据的分析分析审核证据，就是对审核证据的相关性、可靠性、合法性和充分性等进行检查，是在对审
24、核过程中收集的各种材料进行筛选证明审核事项的材料。（4）审核证据的综合在对个别证据的质量，进行鉴定，分析的同时，要对全部证据进行综合。（5）审核证据的整理和利用要对审核证据进行整理，编入审核工作底稿。进行综合、汇总，并对各个审核事项及总体形成审核结论。审核人员对审查事项要从个别到全面、从表面到本质，逐渐形成对审查事项的结论，为编写咨询报告、出具审核意见书、作出审核决定奠定坚实的基础。8、加强审核工作底稿的编制工作对审核工作底稿的编制做好如下要求：（1）结构完整，要素齐全。既有未审情况、审核过程记录、审核结论等内容；又有被审核单位名称、审核项目名称、会计期间或截止日、编制人、复核人等要素。（2）
25、内容真实完整，重点突出。客观地反映被审核单位的审核方案的实施情况。（3）观点明确，条理清楚。审核工作底稿所记载审核事项及其时间、地点、当事人、数据、计算方法，以及审核人员对它的因果分析必须准确无误。（4）交叉索引，相互参照。编制审核工作底稿时，应当注明交叉索引号。（5）手续完备，程序合法。审核工作底稿所附的证明材料，经被审核单位有关当事人或其他提供证明资料的人员签名盖章。9、建立严格的审核工作底稿的复核制度实行审核工作底稿的复核制度。（1）审核工作底稿三级复核制度对审核工作底稿的复核采取三级复核制度，审核工作底稿由项目主审、技术负责人和审核组长在审核实施过程中、咨询报告形成前期、咨询报告提交业
26、主审定前进行复核。在复核时，各复核人员做好记录，书面表示复核意见并签名，以分清责任。审核组员应当根据实际情况，参考复核意见，对审核工作底稿进行补充、修改或作出说明。三级复核制度的好处是：一是减少或消除人为审核误差，以降低审核风险，提高审核质量；二是及时发现和解决问题，保证审核方案顺利执行；三是协调审核进度，节约审核时间，提高审核效率；四是对审核工作进行质量监督并对审核人员的业绩进行考核。（2）审核工作底稿复核内容审核工作底稿采取项目主审、技术负责人和审核组长三级复核。不同层次复核人的复核重点不同，复核的内容包括：所引用资料是否翔实可靠，是否客观、充分、合法；审核判断是否有理有据，审核结论是否正
27、确。10、保证咨询报告的编写高质量为了保证咨询报告的质量，更好地发挥咨询报告的作用，在编写咨询报告我们将做到：事实清楚，数据真实内容完整，重点突出层次清晰，结构合理证据充分，定性准确文字简练，表述准确坚持原则，实事求是11、制定严格的审核纪律审核组和审核人员必须严格遵守如下纪律：（1）不准由被审核单位安排住宿。（2）不准接受被审核单位安排的就餐和宴请。因特殊情况确需在被审核单位就餐的，费用自理，据实支付。（3）不准无偿使用被审核单位的交通工具。审核工作所需交通工具时，要据实付费。工具，自行解决。（4）不准参加被审核单位安排的旅游、娱乐和联欢等活动。（5）不准无偿使用被审核单位的通信工具和办公用
28、品。（6）不准接受被审核单位任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。（7）不准向被审核单位提出与审核工作无关的要求。（8）不准在被审核单位报销任何因公因私的费用。工程造价咨询质量保证措施1、为了有效实施全面质量管理，落实质量控制责任制，保证工程造价咨询成果的真实性、完整性、科学性，我公司对贵公司项目工程造价咨询过程和成果的质量实施专业咨询员自校、项目负责人复核、技术负责人审核的三级质量控制程序。2、专业咨询员自校、项目负责人复核、技术负责人审核，在工程造价咨询质量控制流程单审核意见栏签署审核意见、签名并盖执业专用章。3、专业咨询员自校（1）专业咨询员是指承担咨询项目编审的专业技术人员。专业咨询员
29、完成咨询项目的编审或评估后，应对本人提交的初步成果进行自校，并对初步成果的质量负责。（2）自校的主要内容：是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度;项目咨询采用的法规、规范、标准、定额、计算方式、价格等依据是否真确、合理；咨询过程中形成的记录、会议纪要、取证等文件是否真实、充分和有效；对咨询项目中出现的复杂事项、重大分歧、投资风险因素以及对咨询结果有重大影响的问题，初步成果是否有说明分析，判断和结论是否真确，理由是否充足；数据引用、数据计算、数据调整、数据评估、数据汇总是否准确；初步结果表述是否完整、一致、清晰，是否满足使用要求。（3）专业咨询人员对本人完成的初步成果自校确认无
30、漏项和错误后，填写工程造价咨询质量控制流程单，将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题在流程单自校意见栏中说明。应说明而未说明，专业咨询员负直接责任。（4）专业咨询员将初步成果、技术文件、相关附件和工程造价咨询质量控制流程单提交项目负责人审核。4、项目负责人审核（1）项目负责人是指受咨询企业的委派和授权，具有与咨询项目相关专业知识及水平，负责咨询合同履行，主持项目咨询业务的注册造价工程师。项目负责人承担对专业咨询员提交的专业成果复核职责，对整个项目的咨询质量负责。（2）复核的主要内容各专业的初步成果是否完成了咨询合同约定的全部内容，其深度是否达到合同要求和满足使用需要；咨询过程是否按规
31、定的程序进行，咨询方法运用是否恰当，提交的技术文件和相关文件是否齐全、有效；初步成果采用各种规范、技术经济标准、经济参数、计算分析公式、计价依据是否真确、一致；检验关键性的计算结果和数据间、不同专业间的相互关系；了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生的原因，对分歧意见进行分析、判断和选择；初步成果格式是否规范，技术文件和相关附件是否完整，表述是否严谨、清晰；对工程造价咨询质量控制流程单自校意见进行复核或提出解决方案。（3）项目负责人发现初步成果有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促专业咨询员予以修改、补充和完善。必要时项目负责人可直接在工作底稿上进行纠正和补充，并将纠正和补充内容
32、通知相关专业咨询员。（4）经项目负责人复核确认初步成果无误后，在工程造价咨询质量控制流程单上签署复核意见，将未决事项和需提请上一级审核人员重点审核的问题在流程单复核意见栏中说明。应说明而未说明的，项目负责人负直接责任。（5）项目负责人将咨询报告书草稿、技术文件、相关附件和工程造价咨询质量控制流程单提交技术负责人审核。5、技术负责人审核（1）技术负责人是指根据建设部工程造价咨询企业管理办法设置的、领导咨询企业技术工作的专职注册造价工程师。技术负责人对本单位出具的咨询成果的质量承担最终审核责任。（2）审核的主要内容：送审文件是否经过项目负责人详细复核;审核项目负责人对初步成果进行调整、纠正、补充是
33、否恰当和准确；对可行性研究和投资评估咨询项目中的投资风险因素及其潜在风险区域是否给予充分考虑并进行重点审核；检验关键性的计算结果，对当事人分歧较大的结论意见进行重点审核；项目负责人在“流程单”中提请审核的重点问题及处理意见是否恰当；对未决事项做出技术决策；咨询报告书结论是否客观、公正，表述是否严谨、清晰，是否满足委托合同约定的要求；对咨询成果报告可能产生的执业风险是否予以充分考虑，是否有规避措施。（3）技术负责人如发现报告书草稿及相关文件有不准确、不完整、不可靠或错误之处，应责成和督促项目负责人予以修改、补充和完善。必要时技术负责人可直接进行修改和补充，并将修改和补充内容通知项目负责人。（4）
34、技术负责人完成审核后，在工程造价咨询质量控制流程单审核意见栏签署终审意见；也可召集项目咨询人员共同商定终审意见后签署。（5）技术负责人签署终审意见后，将咨询报告书底稿、技术文件和相关附件提交企业负责人签发。三、针对国有投资工程造价控制重点环节的控制措施贵公司项目工程投资大、周期长、风险大，又会结合运用很多新工艺、新技术，而竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。我公司所派出审计人员精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，在工作中能对上述环节的各方面做到实
35、事求是，准确无误的调查、审核和认定。根据我公司多年来各政府项目结算审核经验总结，我公司将在审核结算中注意以下几点：1、投入超常的细心与耐心审核竣工结算是很繁琐的工作，尤其是政府项目，分部分项、分包工程多，周期长，质量要求高，新工艺、新技术使用较多，稍不注意，就可能审查漏掉的项目或使该扣除的而没有扣除。有些施工单位为了追求不当利益，经常把不该计算的都计入了结算。还时常把投标文件中已经包含的项目当作新增项目来蒙混过关。这样的项目都是不予计量的。即使施工单位在投标文件漏项，结算时仍然要扣除。譬如在审核某景观工程竣工结算时，施工单位的投标文件漏报了树池座凳及小品的倒角，而在结算时没有任何签证就把倒角计
36、入了结算。对于这种情况，要坚决从结算中扣除。2、提前熟悉合同文件及相关资料熟悉工程合同文件和各种相关资料，弄清合同所包括的具体范围是正确审核结算的前提。在审核结算中遇到问题必须依据合同中相关条款规定执行。3、严格审核工程量工程量是结算的基础。任何漏算、重算和错算都会导致结算失真。所以我公司对于工程量的审核在抓住重点的同时，更严格细致详细计算，尽量将误差控制在规范允许范围内。在审核工程量时，注意计算口径、计量单位的一致。（1）口径一致就是审核工程量时，注意图纸列出的细目与投标报价中的工程细目是否相一致，只有一致才能投标报价中的单价。 反之，如果投标报价中没有该工程细目，就应该另列项目计算。（2）
37、计量单位一致就是审核工程量时，注意列出的计量单位是否与投标报价中的计量单位相一致，只有一致才能套用投标报价中的单价。看错计算单位的例子很多，这种错误很低级，但是产生的后果却很严重的，我公司编制和审核人员非常了解细致工作的重要性。 （3）熟练掌握定额中各分部分项内容和定额子目选(套)用熟悉定额中分部分项内容也是搞好结算审核的必要条件。审核人员如果不熟悉定额内容，就会被对方蒙混过关，增加工程造价。特别是一些综合定额项目。有些施工企业在编制结算中刻意对前列项目中已包括的内容重复立项。譬如某施工单位报结算时，有一项楼梯铺地砖子目，后面又套了一遍踢脚子目。而楼梯铺地砖子目的内容已经包含了楼梯踢脚，所以应
38、该删除踢脚的材料。熟练准确掌握定额子目选(套)用，是审查工程结算的先决条件。一个工程项目应该套用哪一个子目，有时可能产生很大争议，特别是那些模棱两可的子目单价，施工单位惯用的手法是就高不就低的选套子目单价。工程结算中，同类工程量套入基价高或基价低的定额子目的现象时有发生，因此，我公司审核人员将对定额子目选(套)用是否正确进行认真的审核。只有熟练准确掌握定额子目选(套)用才能在结算审核中发现有无高套、错套、重套的现象，如此才能及时采取措施加以控制。（4）材料价格和价差调整我公司审核人员熟悉工程造价信息，且经常深入市场，进行材料价格调研，以便合理确定材料价格。 （5）取费标准及执行文件的选用 取费
39、标准选用必须符合定额及当地主管部门下达的文件规定，防止多支多付。因此对取费及执行文件的选用，我们将注意以下几点：采用的预算定额是否相配套；取费标准的取定与地区分类及工程类别是否相符；取费基数是否正确；是否取了不该收取的费率；是否正确地按国家或地方有关调整文件规定收费。必要时，我公司将向有关地方的定额站（造价处）了解情况。（6）现场签证的审核 政府工程决策时间短、投入大、要求高，但是缺少专业的人才，导致后期施工过程中签证较多。在审核结算中，我公司审核人员将对现场签证着重审核以下几点：（1）审核是否构成盲目签证。由于有的建设单位驻工地代表对相关经济管理的规定不熟悉，施工单位有意扭曲预算定额及其有关
40、规定中的词意或界限含义的，而往往造成了不该签的项目盲目签证。 （2）审核现场签证内容、项目是否清楚。若只有金额，而没有工程内容和数量，不能作为工程结算的凭证。（3）审核现场签证是否具备甲方驻工地代表和施工单位现场负责人双方签字或盖章。口头承诺不能作为结算的依据。（4）审核现场签证是否确实发生，或者其发生是否对工程造价有影响，实际施工过程中，现场签证确实证实了某一事件的发生，但是，这一事件的发生不一定导致工程造价有变化。四、廉政建设措施针对国有投资工程廉政建设有关规定，我公司制定了以下措施进行廉政控制：1、加强思想教育，增强自律能力(1)加强理想信念教育。在公司深入开展权力观、地位观、利益观的理
41、想信念教育，提高全体职工的权力宗旨认识，从思想上真正构筑一道红色的防腐道德防线；(2)加强法纪教育。组织全体职工学习有关反腐倡廉的文件和规定，使大家明确是非界限，不断增强自我约束能力。(3)加强警示教育。组织全体职工以近年来本地区本系统发生的腐败案例为反面教材进行涉身教育，并开展案例分析和讨论，使大家充分认识我们所处的易发、高发地带，很有可能被权钱交易所诱惑，如何坚定信念，提高自免能力。2、加强制度建设，规范办事行为(1)根据公司廉政建设责任制，进行科学的责任分解，层层签订责任状，规范工程造价咨询活动中的业务行为，规范工作程序，把风险降至最低限度。(2)建立工程造价咨询的公开透明监督机制，保证
42、工程造价结算审计各个环节的公开、公正、透明，确保工程造价管理在“阳光”下操作，接受业主、施工单位和全社会的监督。(3)建立考核制度。把廉政建设落实情况与工作任务、工作质量、工作效率、考核同步进行，并作为特殊指标确定下来，实行廉政一票否决制。对执行廉政建设责任制不好的，不能评为先进和优秀员工。3、制定风险防控措施。结合本单位实际，正确分析和查找风险点，正确评价风险等级，通过ISO质量管理体系，明确防范管理责任，实行防范动态管理。4、与业主签订廉政合作协议，加强工程项目结算审计期间的廉政管理，确保项目高效优质完成；五、造价服务工作计划与服务流程在与业主签订工程造价咨询服务合同后，我公司将派遣相关专
43、业咨询员按照规定程序做好以下工作：1、收集完整的竣工结算资料为保证审查工作质量，必须收集完整的审核和工程计价依据。项目部按资料清单目录，逐一将项目全过程造价控制的计价资料收集完整，分别按工程项目、承包单位归纳整理，并予以核实。对承包商编制的结算书按专业给予分类。2、熟悉资料熟悉资料是开展审查实质工作的第一步，是审查的基础性工作，必须全面认真地阅读所有资料，对重点部分进行记录，加深和巩固印象。在初步熟悉资料，并作好记录后，项目经理组织造价人员及时互相交换情况，互相提醒，不疏漏使所有问题。对资料不齐、表述不清、证据不足的资料，要及时重新取证核实。3、现场踏勘现场踏勘工作是为了复核竣工资料的真实性。
44、因此在熟悉文字资料后，工作人员应到工程现场进行实地踏勘，以工程竣工资料为对象进行核对，发现有不符的内容，及时作好踏验记录。4、依据规则编制初步审核报告做好以上工作后，工作人员方可进入审核的主要工作阶段，审核工程结算造价。在这过程中我公司专业工程师将严格执行清单规范和政府文件，根据所发现的问题提出解决的方法和意见，本着以事实为依据、以计规为准绳、以定额为标准、以文件为规范的原则，对工程量是否准确、定额套用是否合理、联系单与签证单是否重复计价、清单内外是否分开计算、所用材料（人工）单价是否适当、清单规则执行是否合法、政府文件执行是否准确等方面进行逐一复核，最后提出自己的初审报告，并按规定流程进行项
45、目经理、技术负责人三级复查后报业主，然后由业主对初审意见提出建议并安排对帐工作。5、向建设单位通报审查意见在初审意见形成以后。由项目部统一向建设单位汇报初审情况，汇报内容包括审增审减的金额、内容及依据，争议的问题及解决办法的建议，待得到委托人同意，并达成解决争议问题的方案后，开始与施工单位进行工程造价的核对。6、核对工程造价首先将结算书中存在的问题一一告之承包商。承包商接受的，作好签字记录，形成证据；不接受的，进行数据核对。核对无误后，再签字形成证据。至全部初审中的问题均得到落实后，形成审核与被审核双方确定的审核结论，核对工作结束。7、出具审核报告在核对工作结束，形成定案表前，项目部将核对中的情况，向委托人汇报，内容包括对初审中发现的问题，在核对中是如何解决的，最终结果情况，在委托人同意定案金额后，分别由承包方和委托人签字盖章，出具正式报告。报告内容应全面描述工程情况、审计依据、审减或审增原因分析、审核中发现的问题、咨询建议等。详见下表： 8、竣工结算审查时间 1）500万元以下，从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起20天。2）500万元2000万元，从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起30天。3）2000万元5000万元，从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起45天。4）5000万元以上，从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起60天。