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1、工程项目审计经验总结（第一次工程审计）背景情况：公司刚刚上市，募集资金的用途自然就成为审计的重点。在我公司，募集资金主要用于厂房建设、设备更新改造、公共工程建设等方面，可以归结为叫工程项目。对于各工程项目的审计，这是第一次。放水主要工作为“审计思路的确定、审计程序的编制、审计内容的确定、审计人员的职责分工、审计文书的编制、重点项目的审计、审计问题的汇总、审计报告的编制、审计档案的整理、审计经验的总结。”本次审计前准备阶段：放水将之前内审版块涉及的所有工程审计资料进行了多次学习，并且与工程审计群的同仁进行了交流。结合公司具体情况，逐渐如下审计思路：1.基于公司上市的契机，公司高层对内部控制的重视
2、审计部本年核心工作是对内部控制的审计；2.基于本次工程审计为第一次，且各工程项目既存在尚未动工、也存在在建中的、还有已经竣工尚未验收的。因此，放水将工程审计的开展分为几个层次：第一次的工程审计主要关注工程项目内部控制制度的健全性、内部控制制度的执行性，财务方面对工程项目的控制（对工程项目制度是否知晓并监督、是否按合同付款、账务处理是否规范等），工程项目的合同管理（简要关注合同条款、合同签订时间对比项目审批时间）、招投标管理（简要关注）及现场管理等（查了下书，这个叫做工程管理审计）。突破点：工程项目审计资料清单，汇集工程项目所需的资料，对其测试项进行整理，便于实际操作。同时，可以根据实际情况进行
3、深入延展。第二次的工程审计将会是对竣工验收工程的审计，届时将主要关注工程项目的效益情况（查了下书，这个叫建设项目投资效益审计）。之前总感觉效益审计很玄乎，这次看了很多资料后对其程序和各方面有了些许了解，在之后再次开展中会继续补充相关知识，相信也不会是难事。第三次的工程审计在前两次的铺垫下，将慢慢关注工程项目的造价情况。对于造价方面的审计，绝非易事。那么在有限能力的情况下，放水将主要关注工程量方面是否正确，工程资料签证是否规范可行。如果可以延伸，也会继续延伸下去。相信通过知识的不断补充，这些都不会是难题，难的是没有思路。没有思路就是一条不归路，有了思路缺少技术还可以是回头路，既有思路又有技术那就
4、是一条通天大道了。技术是可以不断修炼的，达不到高级的技术，初级技术应该还是可以达到的。恩，有了思路之后，审计程序的确定就是理所应当的了。既然是第一次审计，就参照第一次审计的思路。难点在于第一次做，且一直没接触工程，有点犯怵。恩，既然要做，那就只能拼命了。程序编制方面刚开始也是一筹莫展，关键时刻想到工程审计群，在与各位同仁交流后，心中有底了（真的，非常感谢工程审计群的同仁）。再然后，有意无意的网上搜索，看到了一所高校的工程项目审计制度中对工程资料清单有着较为明确的规定，放水就开始了对百度中各高校的工程项目审计规定等进行了整理总结，最终汇总为表。结合工程审计群同仁无私奉献的资料，放水整理出了初始的
5、 3 份工程资料情况，零星琐碎，没有深加工。经过又一天的努力，经过不断地思考、查找资料和对比分析，终于整理出了一份工程审计资料清单。这份资料清单也是第一个上传到了工程审计群。在之后，工程审计资料清单也存在些许修改，目前也是在试用过程中，其中还有很多需要细化或者单独列出讨论的。接下来还有十几个工程项目，当然也是归纳在第一次的审计中，待全部结束后在年终放水将对其进行进一步的整理归纳，以享同仁。因为有了审计资料清单，各方面的测试项也基本明确，审计内容就是对其进行形式的转化，相对也是比较容易确定的。审计人员的职责分工，目前就三人，领导、放水、新来的孩子，所以主要的两个工程项目由放水负责。通过思考，放水
6、提出第一次审计涉及的财务方面控制的，建议一起实施一次，这样便于接下来借此参照实施，领导采纳建议。通过讨论，认为财务方面的控制，主要关注其对工程项目的付款控制及监督情况。这里付款方面，一是对其会计科目的关注，切入点为“在建工程”、“固定资产”，延伸至“应付账款”、“银行存款”等；一是对比合同的规定，分析其是否按照规定执行；再就是结合项目状况，关注其账务处理是否规范，已经使用但暂未验收的是否转固；毁标的保证金是否已经转“营业外收入”等。对工程项目的监督，主要就是询问是否了解或者熟悉工程项目管理的制度，涉及财务的部分是否进行了监督等。审计文书的编写，也是比较简单的，主要就是审计通知书、审计承诺书、审
7、计资料清单（这次遗漏，没有将清单发送，因为放水考虑资料清单内容忒多，所以。还是应该发送出去的，不然就不会有进场会议时子公司总经理很无奈的说我们该如何配合呢 o()o）。恩，文书方面，在放水来了之后，就进行了整理，现在算是有了基本的规范文本，每次参照修改部分内容即可。审计通知书、审计承诺书可以说是万年不变的。当然审计文书的来源，也是从内审版块还有就是其他网站获取，放水对其进行了整理归纳。再次感谢无私奉献的同仁。重点项目的实施，总共 5 个工程项目，领导安排放水做的两个项目一个是完工，一个是在建，都是比较重要的。关于实施阶段的具体情况，就不细说了，就是按照思路来的。这里主要谈谈放水的感受。在实施阶
8、段，放水进一步认识到自身存在的软肋。比如沟通，在实施过程的初始阶段，因为思路还不是太清晰，放水不能自然的提问，存在遗漏项比较多，只能按部就班的按着清单上来。这是很不好的，不管怎样，应对自如才是合格的状态，思路清醒也是必须的。还有就是在沟通中，不能停留于书面的程序，要有一种魔力，“勾引”对方说出心里话、实际操作情况的魔力。如何拥有这种魔力，我想主要就是看如何去引导、如何去诱导、如何让其尽量不警惕、如何让其坦然。如何做到上面的程度，应该取决于几方面：一是首先明确审计对事不对人，审计是帮助其改善管理的，审计是提供帮助的云云；二是实际沟通中态度要诚恳、自然、随和、并保持微笑；三是最好能让其领导发话，积
9、极配合啥的，这样也利于实际沟通人员畅所欲言。就沟通一方面来说，自己还不是一个合格的内审员，不过我会一直努力，这一年的主要磨练能力就是沟通。再有，就是放水发现自己有时说出的话意思不是太明确，恩，这也是有待进一步改善的地方，简明、清晰才好。在项目的复核验证阶段，放水进一步确定了此项审计程序的必要性和重要性。关于如何实施，就是将审计发现的问题进行汇总，并且客观阐述问题、客观阐述现状，最终由被审人去确认。存在异议的，根据实际情况进行沟通。在验证前，审计部内部就问题达成一致、对措辞达成一致，客观、公正是必须的原则，切忌夹杂感情色彩。在各方面确认齐全后，由审计人员主动到被审单位与被审对象沟通，确认问题。相
10、信准备充分了，被审对象对问题的确认也会比较配合，确认过程也会较为顺利。在这个阶段，最好能让对方对问题进行签字确认，但是这样也会让对方心里不舒服，本着以人为本吧，放水认为对方当面确定了即可，当然这里最好有 2 个以上的人同时在场，也算是人证。当然，即使在这个阶段，也可能存在一些特殊情况，就是事后又发现了问题或者对问题的表述进行了修改。如果是新发现了问题，建议再次沟通确认；如果修改的话，没有实质变化，可以不沟通。审计问题的汇总，就是一个整理归纳的过程，语言精练、简明、易懂，至高境界就是白居易同志的“妇孺皆知”。因为最终问题啥的要写入报告，是要给领导看的，是要让领导一看就懂的。还有就是，审计问题的描
11、述客观、尽量不夹杂取向很重要，切勿被人当枪使。审计报告的编制，我们的形式是 word 总括+excel 详细情况汇总（即问题汇总表，含审计发现、现状描述、审计建议、配合人员、备注等）。不可否认，也是根据领导的喜好来的。各个公司情况不一样，有领导喜好长篇大论的，有领导喜好短小精悍的，还有领导喜好非常态的，反正最终看领导啥子喜好。内审毕竟在企业内部，即使再彪悍也不能凌驾于领导的之上，终究是为领导服务的。为了管理层服务什么的，民企是不指望了 o()o。审计档案的整理，目前还没档案袋，等待中。审计经验的总结，这算是第 3 次总结了。主要是根据审计项目总结的货币资金内部控制审计，采购与付款循环审计、销售管理审计、库存管理审计，工程管理审计。整理的过程是比较痛苦的，一想着要写忒多的字就不想动笔，还好 O(_)O 哈！，可以打字，而且打的速度还行，嘿嘿 O(_)O。恩，期待自己能将这方面的总结不断继续下去。期待通过总结不断发现自身存在的软肋，期待通过总结能与各位同仁多多交流实务经验并且多多学习。O(_)O注：放水特点是写的比较多，比较啰嗦。恩，目的只有一个，尽量的详细，尽量的易懂，希望能为同仁提供一点点参考。O(_)O