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1、企业所得税年度汇算清缴会计分录篇一：汇算清缴后,补缴或多缴所得税账务处理 汇算清缴后,补缴或多缴所得税账务处理 传统做法调整以前年度损益 一、补缴企业所得税 年度汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 1、汇算清缴后，补缴企业所得税 借：以前年度损益调整 中国淘税网 贷：应交税金-应交企业所得税 2、缴纳年度汇算清应缴税款 借：应交税金-应交企业所得 贷：银行存款 3、结转以前年度损益调整 借：利润安排-未安排利润 贷：以前年度损益调整 4、调整“利润安排”有关数额（如没有计提盈余公积金，不须要该笔分类） 借：盈余公积-法定盈余公积 盈余公积-法定公益金 贷：利润安排-未安
2、排利润 二、预缴税额多缴了：全年应纳所得税额少于已预缴税额 1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额 借：应交税金-应交企业所得税 贷：以前年度损益调整 2、结转以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：利润安排-未安排利润 3、调整“利润安排”有关数额（如没有计提盈余公积金，不须要该笔分类） 借：利润安排-未安排利润 贷：盈余公积-法定盈余公积 盈余公积-法定公益金 4. 多预缴税额两种状况处理：退税或者抵税 （1）经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税 （2）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税 借：所得税 贷：应交税金-应交企业
3、所得税 三、报表的调整 1、调整本年度资产负债表“应交税金”、“盈余公积”、“未安排利润”项目的年初数； 2、调整本年度利润安排表“年初未安排利润”项目的金额。 四、疑问：没有了“以前年度损益调整”科目 企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理规定：“以前年度损益调整” 科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发觉的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的须要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。 “以前年度损益调整”科目结转后应无余额。 也就是说“以前年度损益调整”在会计报表上没有体现，只是一个过渡科目，结转后应无余额。
4、 大胆简洁的做法进当期损益：前提是补缴税额对于会计报表“影响不重大” 一、补缴企业所得税 1、汇算清缴后，补缴企业所得税 借：所得税费用 贷：应交税金-应交企业所得税 2. 缴纳企业所得税时： 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 二、预缴税额多缴了：全年应纳所得税额少于已预缴税额 1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额 借：应交税金-应交企业所得税 贷：所得税费用 2、多预缴税额两种状况处理：退税或者抵税 （1）经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税 （2）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税 借：所得税 贷：应交税金-应交企
5、业所得税 三、税法和会计准则规定的疑问和支持 1、来年企业所得税汇算清缴时，要不要进行纳税调整 【例】企业2022年5月份对2022年度所得税进行汇算清缴，补缴企业所得税5万元，属于影响非重大，假如将该“补缴企业所得税5万元”计入2022年度的当期损益，即干脆进“所得税费用”科目，在2022年1-5月份对2022年度所得税进行汇算清缴，需不需对该补缴的2022年度的企业所得税费用，进行纳税调整吗？ 答：不须要。 依据中华人民共和国企业所得税法（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除
6、。 依据中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第512号）第三十一条规定：企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加. 也就是说，企业所得税不允许在计算应纳税所得额时扣除，更不用说调整了！ 另说：假如企业所得税税费能在税前扣除，企业也就没有方法算出企业所得税了，计算过程是死循环 2、会计准则的规定 企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正中的规定 依据该准则规定，会计差错分为三种状况进行更正： （1）本期发觉的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。此类状况不运用“以前年度损益调整”科目。 （2）本期发觉的与前期相关的非重大
7、会计差错，如影响损益，应干脆计入本期净损益，会计报表其他相关项目也应作为本期数一并调整；如不影响损益，应调整本期相关项目。此类状况不运用“以前年度损益调整”科目。 （3）本期发觉的与前期相关的重大会计差错，如影响损益，应依据其对损益的影响数调整差错发觉当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。此类状况应运用“以前年度损益调整”科目。 也就是说，影响不重大，应干脆计入本期净损益，会计报表其他相关项目也 应作为本期数一并调整。 错误的做法干脆进利润安排-未安排利润 如：补缴企业所得税 1、汇算清缴后，补缴企业所得税 借：利润安排-未
8、安排利润 贷：应交税金-应交企业所得税 2. 缴纳企业所得税时： 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 注：企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理规定： “利润安排”科目是核算企业利润的安排(或亏损的弥补)和历年安排(或弥补)后的积存余额、 “利润安排”科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取随意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未安排利润”等进行明细核算。 也就是不能干脆进“利润安排”科目。 篇二：企业所得税清缴的相关会计分录 企业所得税汇算清缴的相关会计分录 1、应补缴税额的：2、缴纳税款时： 借：以前年度损益调整借：应交税费应交所得税
9、贷：应交税费应交所得税 贷：银行存款 3、调整未安排利润： 借：利润安排未安排利润 贷：以前年度损益调整 4、多缴税额的：5、调整未安排利润： 借：应交税费应交所得税借：以前年度损益调整 贷：以前年度损益调整贷：利润安排未安排利润 当年补提前一年的第四季度所得税会计分录 1、补提时 2、缴纳时 借：以前年度损益调整借：应交税费-应交企业所得税 贷：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款 3、结转以前年度损益调整 借：利润安排-未安排利润 贷：以前年度损益调整 计提和缴纳企业所得税的会计分录编制 计提时： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税 缴纳时： 借：应交税费-应交企业所得税 贷：银
10、行存款 篇三：企业所得税汇算清缴会计分录大全 企业所得税汇算清缴会计分录大全 2022-03-23 23:26 依据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 按月（季）预缴（一般是分季度预缴） 年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时： 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 3跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金-应交企业所得税 4缴纳年度汇算清应缴税款： 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 5. 重新安排
11、利润 借： 利润安排-未安排利润 贷：以前年度损益调整 6年度汇算清缴，假如计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 贷：以前年度损益调整 7.重新安排利润 借：以前年度损益调整 贷：利润安排-未安排利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税： 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 10.免税企业也要做分录： 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 借：应交税金-应交所得
12、税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税 另外；对以前年度损益调整事项的会计处理： 假如上年度年终结账后，于本年度发觉上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。 “以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。 依据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发觉的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。 企业发觉上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录 借：利润安排-未安排利润 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税金应交所得税第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页